Der Umwandlungssteuererlass: Erläuterungen ; Kurzkommentar
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
NWB-Verl.
2012
|
| Schriftenreihe: | NWB-Brennpunkt
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 340 S. |
| ISBN: | 9783482638114 348263811X |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS ',
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
INHALTSVERZEICHNIS 7
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 15
1. VERMOEGENSUEBERGANG BEI VERSCHMELZUNG AUF EINE PERSONENGESELLSCHAFT
ODER
AUF EINE NATUERLICHE PERSON UND FORMWECHSEL EINER KAPITALGESELLSCHAFT IN
EINE
PERSONENGESELLSCHAFT, §§ 3 FF. UMWSTC 19
1.1 ANWENDUNGSBEREICH 19
1.2 AUFSTELLUNG DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 20
1.2.1 GRUNDSATZ: ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT 21
1.2.2 ANTRAGSRECHT 22
1.2.2.1 BUCHWERT 23
1.2.2.2 ZWISCHENWERT 23
1.2.3 AUSUEBUNG DES ANTRAGSRECHTES NACH § 3 ABS. 2 SATZ 2 UMWSTG 23
1.2.4 UEBERTRAGUNGSGEWINN 25
1.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGERS 25
1.3.1 ANSATZ DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER, RECHTSNACHFOLGE 25
1.3.2 BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN 27
1.3.3 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 28
1.3.4 BERUECKSICHTIGUNG EINES UEBERNAHMEVERLUSTES 31
1.3.5 BESTEUERUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS 32
1.4 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN 32
1.5 BESTEUERUNG OFFENER RUECKLAGEN 35
1.6 VERMOEGENSUEBERGANG AUF EINEN RECHTSTRAEGER OHNE BETRIEBSVERMOEGEN.
36
2. FORMWECHSEL EINER KOERPERSCHAFT IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 37
3. VERSCHMELZUNG ODER VERMOEGENSUEBERTRAGUNG (VOLLUEBERTRAGUNG) AUF EINE
ANDERE KOERPERSCHAFT, §§ 11 FF. UMWSTG 38
3.1 ALLGEMEINES 38
3.2 ANWENDUNGSBEREICH 38
3.3 AUFSTELLUNG DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 39
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1012167658
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
8 INHALTSVERZEICHNIS
3.3.1 GRUNDSATZ: ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT 40
3.3.2 ANTRAGSRECHT 41
3.3.2.1 BUCHWERT 43
3.3.2.2 ZWISCHENWERT 43
3.3.3 AUSUEBUNG DES ANTRAGSRECHTES NACH § 11 ABS. 2 SATZ 2 UMWSTG 43
3.3.4 UEBERTRAGUNGSGEWINN 44
3.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGERS 45
3.4.1 ANSATZ DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER, RECHTSNACHFOLGE 45
3.4.2 BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN 46
3.4.3 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 47
3.4.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES UEBERNAHMEGEWINNS GEM. § 12 ABS. 2 SATZ
2 UMWSTG 48
3.5 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN GEM. § 12 ABS. 4 I. V. M. §6 UMWSTG 48
3.6 BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT,
§ 13 UMWSTG 49
3.6.1 ANWENDUNGSBEREICH 49
3.6.2 GRUNDSATZ: BESTEUERUNG MIT DEM GEMEINEN WERT 50
3.6.3 ANTRAGSRECHT ZUM BUCHWERT ODER DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 50
4. AUFSPALTUNG, ABSPALTUNG UND TEILUEBERTRAGUNG AUF ANDERE
KOERPERSCHAFTEN. 53
4.1 ANWENDUNGSBEREICH 53
4.2 AUFSTELLUNG DER STEUERLICHEN SCHLUSSBILANZ 54
4.2.1 GRUNDSATZ: ANSATZ MIT DEM GEMEINEN WERT 55
4.2.2 ANTRAGSRECHT 56
4.2.2.1 DER BEGRIFF DES TEILBETRIEBES 56
4.2.2.2 DOPPELTES TEILBETRIEBSERFORDERNIS 57
4.2.2.3 ZEITPUNKT 57
4.2.2.4 FIKTIVE TEILBETRIEBE, VGL. § 15 ABS. 1 SATZ 3 UMWSTG 58
4.2.3 VORAUSSETZUNGEN DES § 11 ABS. 2 UMWSTG 59
4.2.3.1 BUCHWERT 60
4.2.3.2 ZWISCHENWERT 61
4.2.4 AUSUEBUNG DES ANTRAGSRECHTES NACH § 11 ABS. 2 SATZ 2 UMWSTG 61
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
4.2.5 UEBERTRAGUNGSGEWINN 62
4.2.6 MISSBRAEUCHLICHE ANTEILSVERAEUSSERUNGEN § 15 ABS. 2 SATZ 2 BIS 4
UMWSTG 62
4.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES UEBERNEHMENDEN RECHTSTRAEGERS 62
4.3.1 ANSATZ DER UEBERGEHENDEN WIRTSCHAFTSGUETER, RECHTSNACHFOLGE 62
4.3.2 BETEILIGUNGSKORREKTURGEWINN 64
4.3.3 ERMITTLUNG DES UEBERNAHMEERGEBNISSES 65
4.3.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES UEBENAHMEGEWINNS GEM. § 12 ABS. 2 SATZ 2
UMWSTG 65
4.4 UEBERNAHMEFOLGEGEWINN GEM. § 12 ABS. 4 I. V. M. § 6 UMWSTG 65
4.5 BESTEUERUNG DER ANTEILSEIGNER DER UEBERTRAGENDEN KOERPERSCHAFT,
§ 13 U M WSTG 67
4.5.1 ANWENDUNGSBEREICH 67
4.5.2 GRUNDSATZ: BESTEUERUNG MIT DEM GEMEINEN WERT 69
4.5.3 ANTRAGSRECHT ZUM BUCHWERT ODER DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 69
5. GEWERBESTEUER 71
5.1 GELTUNG DER §§ 3 BIS 9 UND 16 UMWSTG FUER DIE ERMITTLUNG
DES GEWERBEERTRAGS 71
5.2 MISSBRAUCHSTATBESTAND DES § 18 ABS. 3 UMWSTG 71
6. EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN IN EINE
KAPITALGESELLSCHAFT ODER GENOSSENSCHAFT, § 20 UMWSTG 73
6.1 ANWENDUNGSBEREICH 73
6.1.1 FAELLE DES § 20 UMWSTG 73
6.1.1.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 73
6.1.1.1.1 VERSCHMELZUNG 74
6.1.1.1.2 AUFSPALTUNG, ABSPALTUNG 74
6.1.1.1.3 AUSGLIEDERUNG AUF EINE KAPG 74
6.1.1.1.4 FORMWECHSEL EINER PERSG IN EINE KAPG 75
6.1.1.1.5 VERGLEICHBARE AUSLAENDISCHE VORGAENGE 75
6.1.1.2 EINZELRECHTSNACHFOLGE 75
6.1.1.2.1 SACHEINLAGE BEI SACH- ODER MISCHGRUENDUNG 76
IMAGE 4
10 INHALTSVERZEICHNIS
6.1.1.2.2 SACHEINLAGE BEI EINER SACHKAPITALERHOEHUNG 77
6.1.1.2.3 SACHEINLAGE ALS AUFGELD IM RAHMEN EINER SACHGRUENDUNG ODER
SACHKAPITALERHOEHUNG 77
6.1.1.2.4 ANWACHSUNG 78
6.1.2 KEINE FAELLE DES § 20 UMWSTG 79
6.1.2.1 VERSCHLEIERTE SACHGRUENDUNG ODER SACHKAPITALERHOEHUNG 79
6.1.2.2 EINFACHES ANWACHSUNGSMODELL 79
6.1.2.3 VERSCHMELZUNG OHNE KAPITALERHOEHUNG 79
6.2 BETEILIGTE DER EINBRINGUNG 80
6.2.1 UEBERTRAGENDER RECHTSTRAEGER 81
6.2.2 PERSON DES EINBRINGENDEN 82
6.2.3 UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER 83
6.3 VORAUSSETZUNGEN DES § 20 UMWSTG 83
6.3.1 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG 83
6.3.1.1 BETRIEB 83
6.3.1.2 TEILBETRIEB 85
6.3.1.3 MITUNTERNEHMERANTEIL 86
6.3.1.4 EINBRINGUNG AUS DEM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 87
6.3.1.5 ZURUECKBEHALTUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 87
6.3.2 GEWAEHRUNG NEUER ANTEILE, SONSTIGE GEGENLEISTUNGEN 88 6.4 BEWERTUNG
DES EINGEBRACHTEN BETRIEBSVERMOEGENS 88
6.4.1 WERTANSATZ IN HANDELSBILANZ 89
6.4.2 WERTANSATZ IN STEUERBILANZ 89
6.4.2.1 GRUNDSATZ: GEMEINER WERT 89
6.4.2.2 ANTRAGSRECHT 90
6.4.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN 90
6.4.2.2.2 AUSUEBUNG DES ANTRAGSRECHTS 91
6.4.2.2.3 BUCHWERT 92
6.4.2.2.4 ZWISCHENWERT 92
6.4.2.3 NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN VON BILANZANSAETZEN 93 6.5 RUECKBEZIEHUNG
93
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS 11
6.5.1 VORAUSSETZUNGEN UND GRENZEN 94
6.5.2 RECHTSFOLGEN 94
6.6 EINBRINGUNGSGEWINN 95
6.6.1 BERECHNUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 96
6.6.2 BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 96
6.6.3 ANWENDBARKEIT VON STEUERBEGUENSTIGUNGEN 96
6.7 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT 97
6.7.1 ALLGEMEINES 97
6.7.2 GRUNDSATZ: EINTRITT IN DIE RECHTSTELLUNG 97
6.7.3 BESONDERHEITEN BEI ANSATZ DER ZWISCHENWERTE 98
6.7.4 BESONDERHEITEN BEI ANSATZ DER GEMEINEN WERTE 98 6.8 RUECKWIRKENDE
BESTEUERUNG NACH § 22 UMWSTG 99
6.8.1 VORAUSSETZUNGEN DES § 22 ABS. 1 UMWSTG 100
6.8.2 VORAUSSETZUNGEN DES § 22 ABS. 2 UMWSTG 102
6.8.3 VERAEUSSERUNGSTATBESTAENDE UND GLEICHGESTELLTE EREIGNISSE 104
6.8.4 NACHWEISPFLICHTEN 107
6.9 BEHANDLUNG EINBRINGUNGSGEBORENER ANTEILE NACH § 21 UMWSTG A. F 108
6.10 BEHANDLUNG VON PENSIONSZUSAGEN 109
7. § 21 UMWSTG 111
7.1 ANWENDUNGSBEREICH 111
7.2 BETEILIGTE DER EINBRINGUNG 111
7.2.1 PERSON DES EINBRINGENDEN 112
7.2.2 UEBERNEHMENDER RECHTSTRAEGER 112
7.3 VORAUSSETZUNGEN DES § 21 UMWSTG 112
7.3.1 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG 112
7.3.2 GEWAEHRUNG NEUER ANTEILE, SONSTIGE GEGENLEISTUNGEN 113 7.4
BEWERTUNG DER EINGEBRACHTEN BETEILIGUNG 113
7.4.1 WERTANSATZ IN STEUERBILANZ 113
7.4.1.1 GRUNDSATZ: GEMEINER WERT 114
7.4.1.2 ANTRAGSRECHT 114
7.4.1.2.1 VORAUSSETZUNGEN 114
IMAGE 6
12 INHALTSVERZEICHNIS
7.4.1.2.2 AUSUEBUNG DES ANTRAGSRECHTS 115
7.4.1.2.3 BUCHWERT 115
7.4.1.2.4 ZWISCHENWERT 116
7.4.1.3 NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN VON BILANZANSAETZEN 116 7.5
RUECKBEZIEHUNG 116
7.6 EINBRINGUNGSGEWINN 117
7.6.1 BERECHNUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 118
7.6.2 BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 118
7.6.3 ANWENDBARKEIT VON STEUERBEGUENSTIGUNGEN 118
8. EINBRINGUNG EINES BETRIEBS, TEILBETRIEBS ODER MITUNTERNEHMERANTEILS
IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT § 24 UMWSTG 119
8.1 ANWENDUNGSBEREICH 119
8.1.1 FAE I LE DES § 24 U MWSTG 119
8.1.1.1 GESAMTRECHTSNACHFOLGE 119
8.1.1.1.1 VERSCHMELZUNG 120
8.1.1.1.2 AUFSPALTUNG, ABSPALTUNG 120
8.1.1.1.3 AUSGLIEDERUNG AUF EINE PERSG 120
8.1.1.1.4 VERGLEICHBARE AUSLAENDISCHE VORGAENGE 121
8.1.1.2 EINZELRECHTSNACHFOLGE 121
8.1.1.2.1 AUFNAHME EINES GESELLSCHAFTERS IN EIN EINZELUNTERNEHMEN GEGEN
EINLAGE VON GELD ODER ANDEREN WG 122
8.1.1.2.2 EINBRINGUNG EINES EINZELUNTERNEHMENS IN EINE
PERSONENGESELLSCHAFT ODER ZUSAMMENSCHLUSS MEHRERER EINZELUNTERNEHMEN 122
8.1.1.2.3 EINTRITT EINES NEUEN GESELLSCHAFTERS IN EINE BESTEHENDE
PERSONENGESELLSCHAFT 123
8.1.1.2.4 KAPITALERHOEHUNG BEI EINER PERSONENGESELLSCHAFT (AUFSTOCKUNG
EINES MITUNTERNEHMERANTEILS) 123
8.1.1.2.5 ANWACHSUNG BEI EINER PERSONENGESELLSCHAFT 124
8.1.2 FAELLE, DIE NICHT DEM § 24 UMWSTG UNTERFALLEN 125
8.1.2.1 FORMWECHSEL 125
8.1.2.2 BEITRITT EINES GESELLSCHAFTERS OHNE VERMOEGENSBETEILIGUNG 126
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS 13
8.1.2.3 UNENTGELTLICHE AUFNAHME EINER NATUERLICHEN PERSON IN EIN
EINZELUNTERNEHMEN 126
8.1.2.4 GESELLSCHAFTERWECHSEL 127
8.1.2.5 EINBRINGUNG IN EIN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 127
8.1.2.6 UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNGEN IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN EINER
MITUNTERNEHMERSCHAFT 128
8.2 PERSON DES EINBRINGENDEN 129
8.2.1 VORAUSSETZUNGEN 129
8.2.2 PERSON DES EINBRINGENDEN BEI VERSCHIEDENEN SACHVERHALTEN 129 8.3
VORAUSSETZUNGEN DES § 24 UMWSTG 130
8.3.1 GEGENSTAND DER EINBRINGUNG 130
8.3.1.1 BETRIEB 130
8.3.1.2 TEILBETRIEB 131
8.3.1.3 MITUNTERNEHMERANTEIL 132
8.3.1.4 EINBRINGUNG AUS DEM SBV 132
8.3.1.5 ZURUECKBEHALTUNG VON SBV 133
8.3.1.6 EINBRINGUNG IN DAS SBV 133
8.3.2 GEWAEHRUNG VON MU-ANTEILEN 134
8.3.2.1 ERFASSUNG AUF KAPITALKONTEN 134
8.3.2.2 SONSTIGE GEGENLEISTUNGEN / ZUZAHLUNGSFAELLE / GESAMTPLAN 135
8.3.2.2.1 ZUZAHLUNG BEI EINBRINGUNG ZU BUCHWERTEN 135
8.3.2.2.2 ZUZAHLUNG BEI EINBRINGUNG ZU GEMEINEN WERTEN 136 8.4 BEWERTUNG
DES EINGEBRACHTEN BETRIEBSVERMOEGENS 137
8.4.1 WERTANSATZ IN HANDELSBILANZ 137
8.4.2 WERTANSATZ IN STEUERBILANZ 137
8.4.2.1 GRUNDSATZ: GEMEINER WERT 138
8.4.2.2 ANTRAGSRECHT 138
8.4.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN 139
8.4.2.2.2 AUSUEBUNG DES ANTRAGSRECHTS 139
8.4.2.2.3 BUCHWERT 140
8.4.2.2.4 ZWISCHENWERT 140
IMAGE 8
14 INHALTSVERZEICHNIS
8.4.2.3 ERGAENZUNGSBILANZEN 141
8.4.2.3.1 EINZELFAELLE 141
8.4.2.3.2 AUSSCHLUSS 142
8.4.2.4 NACHTRAEGLICHE AENDERUNGEN VON BILANZANSAETZEN 142 8.5
RUECKBEZIEHUNG 143
8.5.1 VORAUSSETZUNGEN UND GRENZEN 143
8.5.2 RECHTSFOLGEN 143
8.6 EINBRINGUNGSGEWINN 144
8.6.1 BERECHNUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 144
8.6.2 BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 145
8.6.3 ANWENDBARKEIT VON STEUERBEGUENSTIGUNGEN 145
8.6.4 LAUFENDER GEWINN BEI VERAEUSSERUNG AN SICH SELBST 146
8.6.5 WEITERE FOLGEN DER EINBRINGUNG 146
8.7 AUSWIRKUNGEN BEI DER UEBERNEHMENDEN GESELLSCHAFT 147
8.7.1 ALLGEMEINES 147
8.7.2 GRUNDSATZ: EINTRITT IN DIE RECHTSTELLUNG 147
8.7.3 BESONDERHEITEN BEI ANSATZ DER ZWISCHENWERTE 148
8.7.4 BESONDERHEITEN BEI ANSATZ DER GEMEINEN WERTE 148 8.8
SPERRFRISTBEHAFTETE ANTEILE NACH § 24 ABS. 5 I. V. M. § 22 UMWSTG 149
8.8.1 VORAUSSETZUNGEN 149
8.8.1.1 EINBRINGUNG VON ANTEILEN AN KOERPERSCHAFTEN UNTER DEM GEMEINEN
WERT 149
8.8.1.2 EINBRINGUNG DURCH NICHT BEGUENSTIGTE PERSONEN 150
8.8.1.3 VERAEUSSERUNG UND GLEICH GESTELLTES EREIGNIS INNERHALB DER
SPERRFRIST 150
8.8.1.4 BESTEUERUNG DES EINBRINGUNGSGEWINNS 151
9. ANHANG: DER UMWST-ERLASS 153
STICHWORTVERZEICHNIS 337 |
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