Das Steuerrecht des Gesundheitswesens: Systematik und Praxis
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Berlin
Springer
[2012]
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| Edition: | 2. Aufl. |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS VTI
EINLEITUNG 1
1. KAPITEL: DIE BESTEUERUNG DER AERZTE 5
A. ERTRAGSTEUERRECHT 5
I. SYSTEMATIK (FREIBERUFLICH, GEWERBLICH, NICHTSELBSTSTAENDIG) 5 II.
AERZTLICHE TAETIGKEIT 7
1. HUMANMEDIZINER IN EINZELPRAXIS 8
2. ZAHNAERZTE, TIERAERZTE 13
3. GEMEINSCHAFTLICHE AERZTLICHE TAETIGKEIT 13
A) PRAXIS- ODER ORGANISATIONSGEMEINSCHAFT 14
B) GEMEINSCHAFTSPRAXIS, BERUFSAUSUEBUNGSGEMEINSCHAFT 14 C)
KAPITALGESELLSCHAFT 15
D) BETEILIGUNG BERUFSFREMDER 16
E) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERAENDERUNGEN 16
4. AEHNLICHE BERUFE 17
III. EINKUENFTE 17
IV. BERUFSTYPISCHE STEUERFRAGEN NACH ESTG 19
1. EINKUENFTEERMITTLUNG 19
2. ABZUGSTATBESTAENDE IM RAHMEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 20 A)
HAEUSLICHES ARBEITSZIMMER 20
B) BERUFSKLEIDUNG 22
C) FORTBILDUNG 22
D) BERUFSKRANKHEITEN 22
3. PRAXISVERAEUSSERUNG 23
V. DIE GRENZE ZUR GEWERBESTEUER 24
B. UMSATZSTEUERRECHT 24
I. SYSTEMATISIERENDE EINFUEHRUNG 24
II. § 4 NR. 14 LIT. A) USTG 30
1. GRUNDSAETZLICHE FRAGEN 30
2. DIE VORAUSSETZUNGEN DER UMSATZSTEUERBEFREIUNG 32 A) HEILBEHANDLUNG 33
B) BEFAEHIGUNGSNACHWEIS 36
III. § 4 NR. 14 LIT. B) USTG 37
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1012631699
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
C. STEUERVERFAHRENSRECHT 37
D. SONSTIGE STEUERNORMEN 38
I. STEUERSTRAFRECHT 38
II. INTERNATIONALES STEUERRECHT 39
E. SYSTEMATISCHE BEWERTUNG 40
2. KAPITEL: DIE BESTEUERUNG DER KRANKENHAEUSER 41
A. EINLEITUNG 41
B. DER BEGRIFF DES KRANKENHAUSES 42
C. TRAEGER UND RECHTSFORMEN DES KRANKENHAUSBETRIEBS 43
D. FRAGEN DES GEMEINNUETZIGKEITSRECHTS 45
I. ALLGEMEINES 45
II. REGELUNGSKONZEPT UND EUROPAEISCHES UNIONSRECHT 46 1. DIE AUSGANGSLAGE
46
2. GEMEINNUETZIGKEITSRECHT UND GRUNDFREIHEITEN 46
A) AUSLAENDISCHE KOERPERSCHAFTEN UND GEMEINNUETZIGKEIT 46 B) *STRUKTURELLER
INLANDSBEZUG" UND UNIONSRECHT 47 3. GEMEINNUETZIGKEITSRECHT UND
BEIHILFERECHT 49
4. FOLGERUNGEN FUER DAS DEUTSCHE GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 50 5. BEDEUTUNG
FUER DAS GESUNDHEITSWESEN 50
III. ANFORDERUNGEN AN DEN KRANKENHAUSTRAEGER 51
1. KOERPERSCHAFT 51
2. GEMEINNUETZIGER ZWECK 51
A) ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN 51
B) INSBESONDERE: KIRCHLICHE KRANKENHAEUSER 52
3. SELBSTLOSIGKEIT 53
4. AUSSCHLIESSLICHKEIT 54
A) VIER SPHAEREN GEMEINNUETZIGER TAETIGKEIT 54
B) ABGRENZUNGSFRAGEN 54
5. UNMITTELBARKEIT 55
A) GRUNDSATZ 55
B) AUSNAHMEN 56
6. FORMALE ERFORDERNISSE 56
IV. ANFORDERUNGEN AN DEN KRANKENHAUSBETRIEB 56
1. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN 56
A) § 67 IN VERBINDUNG MIT DEM KRANKENHAUSENTGELTGESETZ 56 B)
VERAENDERUNGEN DURCH DIE NEUFASSUNG DES § 67 AO 57 2. WIRTSCHAFTLICHE
GESCHAEFTSBETRIEBE IM KRANKENHAUS 58 3. AUSGLIEDERUNG WIRTSCHAFTLICHER
GESCHAEFTSBETRIEBE 60
A) ZIELE UND FORMEN VON OUTSOURCING 60
B) § 55 AO UND OUTSOURCING 61
V. SONDERPROBLEME BEI HOLDINGSTRUKTUREN 63
1. DIE PROBLEMSTELLUNG 63
2. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 65
A) DIE HILFSPERSONENREGELUNG - DER FALL *DRG-PROGRAMM" 65 B) DIE
HOLDINGGESELLSCHAFT ALS MITTELBESCHAFFUNGSKOERPERSCHAFT. 67
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS DC
C) WEITERE AUSNAHMEN NACH § 58 AO 68
D) EIGENE UNMITTELBARE STEUERBEGUENSTIGTE TAETIGKEIT 69 E) FAZIT 69
E. KOERPERSCHAFTSTEUER 70
I.ALLGEMEINES 70
II. KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT UND BEFREIUNGEN 70
1. STEUERPFLICHT BEI KRANKENHAEUSERN FREI-GEMEINNUETZIGER TRAEGER 70 A)
STEUERFREIE TAETIGKEIT UND WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB 70 B)
SPENDEN DES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAEFTSBETRIEBS AN DEN TRAEGER 71
2. STEUERPFLICHT BEI KRANKENHAEUSERN SONSTIGER PRIVATER TRAEGER 72 3.
STEUERPFLICHT BEI KRANKENHAEUSERN OEFFENTLICH-RECHTLICHER TRAEGER. 72 A)
EIGENBETRIEB UND ORGANISATIONSPRIVATISIERUNG 72 B) BETRIEB GEWERBLICHER
ART VERSUS HOHEITSBETRIEB 72
C) GEMEINNUETZIGKEIT FUER OEFFENTLICH-RECHTLICHE TRAEGER 73 III. FRAGEN DER
GEWINNERMITTLUNG BEI KRANKENHAEUSERN 74 1. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT UND
EINKUENFTEQUALIFIKATION 74 A) VERPFLICHTUNG ZUR FUEHRUNG VON BUECHERN 74
B) EINKUENFTEQUALIFIKATION 76
2. SUBJEKT DER GEWINNERMITTLUNG 76
A) KRANKENHAEUSER VON PRIVATEN TRAEGERN 76
B) BETRIEBE GEWERBLICHER ART VON OEFFENTLICH-RECHTLICHEN TRAEGERN 76
F. GEWERBESTEUER 77
I. ALLGEMEINES 77
II. GEWERBESTEUERPFLICHT 77
1. KRANKENHAEUSER FREI-GEMEINNUETZIGER TRAEGER 77
2. KRANKENHAEUSER SONSTIGER PRIVATER TRAEGER 79
3. KRANKENHAEUSER IN OEFFENTLICH-RECHTLICHER TRAEGERSCHAFT 79 III.
STEUERBEFREIUNGEN 80
1. STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 6 GEWSTG 80
2. STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 20 A) GEWSTG 80
3. STEUERBEFREIUNG NACH § 3 NR. 20 B) GEWSTG 81
G. UMSATZSTEUER 81
I. ALLGEMEINES 81
II. UMSATZSTEUERPFLICHT 81
1. KRANKENHAEUSER FREI-GEMEINNUETZIGER TRAEGER 81
A) UNTERNEHMERISCHER UND NICHTUNTERNEHMERISCHER BEREICH 81 B)
PERSONALGESTELLUNGEN UND -UEBERLASSUNGEN GEGEN ENTGELT 83 C)
UMSATZSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 83
2. KRANKENHAEUSER SONSTIGER PRIVATER TRAEGER 84
3. KRANKENHAEUSER IN OEFFENTLICH-RECHTLICHER TRAEGERSCHAFT 84 A)
UNTERNEHMEREIGENSCHAFT OEFFENTLICH-RECHTLICHER TRAEGER 84 B)
PERSONALGESTELLUNGEN UND -UEBERLASSUNGEN 85
III. STEUERBEFREIUNGEN 86
1. § 4 USTG ALS ZENTRALE BEFREIUNGSNORM 86
IMAGE 4
X INHALTSVERZEICHNIS
2. STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 14 BUCHST, B) USTG 86
A) REGELUNGSINHALT 86
B) VON DER REGELUNG ERFASSTE KRANKENHAEUSER 86
C) EUROPARECHTSKONFORMITAET DER REGELUNG 88
D) MIT DEM KRANKENHAUSBETRIEB ENG VERBUNDENE UMSAETZE 90 E) EINZELFAELLE
91
3. STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 14 BUCHST, A) USTG? 93 4.
STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 17 A) USTG 93
5. STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 18 USTG 94
IV. STEUERSATZ 94
1. STEUERERMAESSIGUNG NACH § 12 ABS. 2 NR. 8 A) USTG 94 2.
STEUERERMAESSIGUNG NACH § 12 ABS. 2 NR. 1 USTG 95
V. VORSTEUERABZUG 95
H. SONSTIGE STEUERN 96
I. GRUNDERWERBSTEUER 96
1. GRUNDZUEGE DER REGELUNG 96
2. GRUNDERWERBSTEUERFRAGEN BEI PRIVATISIERUNG UND OUTSOURCING 97 II.
GRUNDSTEUER 98
1. KRANKENHAEUSER FREI-GEMEINNUETZIGER TRAEGER 98
2. KRANKENHAEUSER SONSTIGER PRIVATER TRAEGER 99
3. KRANKENHAEUSER OEFFENTLICH-RECHTLICHER TRAEGER 99
III. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 100
I. DIE BESTEUERUNG DES KRANKENHAUSPERSONALS 101
I. EINKOMMENSTEUERPFLICHT 101
II. STEUERFREIE EINNAHMEN 101
1. § 3 NR. 26 ESTG 101
2. § 3B ESTG 101
III. EINZELFRAGEN DES WERBUNGSKOSTEN- UND BETRIEBSAUSGABENABZUGS . 102
J. SYSTEMATISCHE BEWERTUNG 103
3. KAPITEL: MEDIZINISCHE FORSCHUNG 107
A. HOCHSCHULMEDIZIN 107
I. UNIVERSITAETSKLINIKEN 107
II. DIE WISSENSCHAFTLICHE PERIPHERIE VON HOCHSCHULEN 110 1. BETRIEBE
GEWERBLICHER ART 111
2. GEMEINNUETZIGE ORGANISATIONEN 112
B. AUSSERUNIVERSITAERE MEDIZINISCHE FORSCHUNG 114
C. EXKURS: DIE PHARMAZEUTISCHE INDUSTRIE UND IHRE PRODUKTE 115 D.
SYSTEMATISCHE BEWERTUNG 115
4. KAPITEL: LEISTUNGSERBRINGUNG IN BESONDEREN KONSTELLATIONEN 117 A.
EINLEITUNG 117
B. MEDIZINISCHE VERSORGUNGSZENTREN 117
I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN, STRUKTUREN UND ORGANISATIONSFORMEN 117 II.
STEUERLICHE PROBLEME VON KRANKENHAUS-MVZ 119
1. GEMEINNUETZIGE KRANKENHAEUSER ALS PROBLEMSCHWERPUNKT 119
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XI
2. DAS MVZ ALS TEIL DES KRANKENHAUSES 119
3. DIE GRUENDUNG EINER GEMEINNUETZIGEN MVZ-GMBH 120 4. DIE GRUENDUNG EINER
NICHT GEMEINNUETZIGEN MVZ-GMBH 122 5. ERTRAGSTEUERLICHE FRAGEN 125
III. STEUERLICHE PROBLEME VON AERZTE-MVZ 125
1. NOTWENDIGE UNTERSCHEIDUNGEN 125
2. STEUERFRAGEN DER GRUENDUNG EINER MVZ-GBR 126
3. STEUERFRAGEN DER GRUENDUNG EINER MVZ-GMBH 127 4. DIE GRUENDUNG EINES
GESAMT-MVZ 128
5. STEUERFRAGENDES LAUFENDEN BETRIEBS 129
IV. UMSATZSTEUERFRAGEN IM MVZ 129
C. INTEGRIERTE VERSORGUNG 131
I. RECHTLICHE GRUNDLAGEN, STRUKTUREN, ORGANISATIONSFORMEN 131 II.
ERTRAGSTEUERRECHT 132
1. DIE GEFAHR DER ABFAERBUNG 132
2. FALLPAUSCHALEN UND ABFAERBUNG 133
3. VERDECKTE MITUNTERNEHMERSCHAFT UND ABFAERBUNG 134 4. FOLGERUNGEN 135
III. UMSATZSTEUERRECHT 135
D. OEFFENTLICHER GESUNDHEITSDIENST 137
I. RECHTSGRUNDLAGEN, AUFGABEN, STRUKTUREN 137
II. ERTRAGSTEUERRECHT 137
III. UMSATZSTEUERRECHT 138
E. RETTUNGSDIENST UND KRANKENTRANSPORT 139
I. RECHTSGRUNDLAGEN UND ORGANISATIONSFORMEN 139
II. ERTRAGSTEUERRECHT 140
1. RETTUNGSDIENST DURCH OEFFENTLICH-RECHTLICHE TRAEGER 140 2.
RETTUNGSDIENST DURCH FREI-GEMEINNUETZIGE TRAEGER 141 A) TAETIGKEIT FUER DIE
OEFFENTLICHE HAND UND UNMITTELBARKEIT 141 B) RETTUNGSDIENST ALS
WIRTSCHAFTLICHER GESCHAEFTSBETRIEB? 141 3. RETTUNGSDIENST DURCH SONSTIGE
PRIVATE TRAEGER 143
III. UMSATZSTEUERRECHT 144
1. NOTWENDIGE DIFFERENZIERUNGEN 144
2. UMSATZSTEUERBARKEIT VON RETTUNGSLEISTUNGEN 144 3.
STEUERBEFREIUNGENNACH § 4 USTG 144
4. STEUERERMAESSIGUNG NACH § 12 ABS. 2 NR. 10 USTG 146 RV.
KRAFTFAHRZEUGSTEUER 147
V. SONDERFRAGEN DER BESTEUERUNG DESRETTUNGSDIENSTPERSONALS 147 F.
SYSTEMATISCHE BEWERTUNG 148
5. KAPITEL: DIE BESTEUERUNG DER SONSTIGEN HEIL- UND HEILHILFSBERUFE 149
A.EINLEITUNG 149
B. ERTRAGSTEUERRECHT 150
I. SELBSTSTAENDIGE TAETIGKEIT 150
1. HEILPRAKTIKER. DENTISTEN. KRANKENGYMNASTEN 150 2. AEHNLICHE
BERUFE-ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 151
IMAGE 6
XII INHALTSVERZEICHNIS
3. AEHNLICHE BERUFE - EINZELFAELLE 152
A) PSYCHOLOGEN UND PSYCHOTHERAPEUTEN 152
B) WEITERE AEHNLICHE HEIL- UND HEILHILFSBERUFE 153
C) NICHT-AEHNLICHE BERUFE 153
D) BEWERTUNG 155
II. GEMEINSCHAFTLICHE BERUFSAUSUEBUNG 155
1. GEMEINSCHAFTSPRAXEN UNTERSCHIEDLICHER FREIER BERUFE 155 2.
MEDIZINISCHE VERSORGUNGSZENTREN 156
C. UMSATZSTEUERRECHT 157
I. UMSATZSTEUERBARKEIT HEILBERUFLICHER TAETIGKEIT 157
II. § 4 NR. 14 BUCHST, A) USTG UND NICHTAERZTLICHE TAETIGKEIT 157 1.
GRUNDLEGENDES 157
2. HEILPRAKTIKER. PHYSIOTHERAPEUT, HEBAMME 158
3. AEHNLICHE HEILBERUFLICHE TAETIGKEIT - ALLGEMEINES 159 4. AEHNLICHE
HEILBERUFLICHE TAETIGKEIT - EINZELFAELLE 161 D. SYSTEMATISCHE BEWERTUNG
163
6. KAPITEL: DIE BESTEUERUNG DER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 165 A.
EINLEITUNG 165
B. DIE BESTEUERUNG DER GESETZLICHEN KRANKENKASSEN 165
I. RECHTSGRUNDLAGEN, ORGANISATION, LEISTUNGSVERHAELTNISSE 165 II.
ERTRAGSTEUERRECHT 166
III. UMSATZSTEUERRECHT 168
IV. VERSICHERUNGSTEUER 169
C. DIE BESTEUERUNG PRIVATER VERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 169 I.
RECHTSGRUNDLAGEN, ORGANISATION, LEISTUNGSVERHAELTNISSE 169 II.
ERTRAGSTEUERRECHT 170
1. ALLGEMEINES 170
2. DER AUSSCHLUSS DER ORGANSCHAFT IN § 14 ABS. 2 KSTG A.F 171 3. DIE
SONDERVORSCHRIFTEN IN § 8B KSTG UND § 21 KSTG 172 4. ALLGEMEINES ZUR
BILANZIERUNG VON KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 173
5. DIE FUNKTION VON RUECKSTELLUNGEN BEI DER STEUERLICHEN
ERGEBNISERMITTLUNG DER KRANKENVERSICHERUNGSUNTERNEHMEN 174 A)
BEITRAGSUEBERTRAEGE 175
B) RUECKSTELLUNGEN FUER BEITRAGSRUECKERSTATTUNGEN 176 C)
ALTERUNGSRUECKSTELLUNGEN 176
D) RUECKSTELLUNGEN FUER NOCH NICHT ABGEWICKELTE VERSICHERUNGSFAELLE 177
6. SONSTIGE ERTRAGSTEUERN 178
III. UMSATZSTEUER. VERSICHERUNGSTEUER 178
D. SYSTEMATISCHE BEWERTUNG 179
7. KAPITEL: DIE BESTEUERUNG DER PATIENTEN 181
A. EIGENE GESUNDHEITSKOSTEN 181
B. EIGENE GESUNDHEITSVORSORGEKOSTEN 184
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS XIII
C. GELD- UND SACHLEISTUNGEN DER VERSICHERUNGEN 185
D. ZAHLUNGEN DRITTER 186
E. SYSTEMATISCHE BEWERTUNG 187
SCHLUSS 189
ENTSCHEIDUNGEN UND VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN 191
A. EUROPAEISCHER GERICHTSHOF 191
B. BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 192
C. BUNDESARBEITSGERICHT 194
D. REICHSFINANZHOF/ BUNDESFINANZHOF 194
E.BUNDESGERICHTSHOF 204
F. OBERVERWALTUNGSGERICHT 204
G. FINANZGERICHTE 204
H. BUNDESFINANZMINISTERIUM 206
I. FINANZMINISTERIEN DER LAENDER 208
J. OBERFINANZDIREKTIONEN 208
UNIVERSITAETSKLINIKEN IN DEUTSCHLAND 213
LITERATUR 217
SACHVERZEICHNIS 227 |
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