Verfügbarkeit: Internationales und europäisches Steuerrecht

Internationales und europäisches Steuerrecht:

Gespeichert in:

Bibliographische Detailangaben
1. Verfasser:	Haase, Florian 1974- (VerfasserIn)
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Heidelberg ; München ; Landsberg[u.a.] Müller 2011
Ausgabe:	3., neu bearb. Aufl.
Schriftenreihe:	Schwerpunktbereich Jura auf den [Punkt] gebracht Schwerpunkte
Schlagworte:	Europäische Union Steuerrecht Internationales Steuerrecht Deutschland - Internationales Steuerrecht - Lehrbuch Europäische Union - Steuerrecht - Lehrbuch Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	XXIX, 388 S.
ISBN:	9783811498075

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adam_text	IMAGE 1 INHALTSVERZEICHNIS RN SEITE VORWORT VU AUS DEM VORWORT ZUR 1. AUFLAGE VIII VERZEICHNIS DER HAEUFIG ZITIERTEN LITERATUR XXIII NUETZLICHE LINKS ZUM INTERNATIONALEN UND EUROPAEISCHEN STEUERRECHT IM INTERNET XXV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVI § 1 D IE I N T E R N A T I O N A LE D I M E N S I ON D ES S T E U E R R E C H TS . . 1 1 A. EINFUEHRUNG 1 1 B. GRUNDLAGEN 12 5 I. BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 12 5 1. REGELUNGSGEGENSTAND DES INTERNATIONALEN STEUERRECHTS . 12 5 2. REGELUNGSGEGENSTAND DES EUROPAEISCHEN STEUERRECHTS . . 14 6 3. STRUKTURPRINZIPIEN IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT . . . 18 7 4. DOPPELBESTEUERUNG ALS GRUNDPROBLEM 24 10 A) URSACHEN 24 10 B) ERSCHEINUNGSFORMEN 30 12 AA) JURISTISCHE DOPPELBESTEUERUNG 31 13 BB) WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBESTEUERUNG 34 14 CC) VIRTUELLE DOPPELBESTEUERUNG 37 14 C) MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL- BESTEUERUNG 40 15 II. RECHTSQUELLEN 45 17 C. BEGRUENDUNG, AUSSCHLUSS UND BESCHRAENKUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 50 18 I. ALLGEMEINER VERSTRICKUNGS- UND ENTSTRICKUNGSTATBESTAND . . 52 19 1. VERSTRICKUNG BEI BEGRUENDUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS . . 54 19 2. ENTSTRICKUNG BEI AUSSCHLUSS/BESCHRAENKUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 58 21 II. WEGZUGSBESTEUERUNG BEI NATUERLICHEN PERSONEN (§6ASTG) 70 27 1. TATBESTAND 72 27 2. RECHTSFOLGE 75 28 III. ENTSTRICKUNG UND SCHLUSSBESTEUERUNG BEI KOERPERSCHAFTEN (§12KSTG) 81 30 XI BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1013222105 DIGITALISIERT DURCH IMAGE 2 INHALTSVERZEICHNIS IV. VERSTRICKUNG UND ENTSTRICKUNG BEI KAPITALGESELLSCHAFTS- ANTEILEN (§ 17 ESTG) 89 33 V. EXKURS: ENTSTRICKUNG BEI UMWANDLUNGSVORGAENGEN . . . 97 35 D. PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEI INTERNATIONALEN SACHVERHALTEN 98 35 § 2 DIE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM ERTRAGSTEUERRECHT 107 40 A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 107 40 I. EINKOMMENSTEUER 108 40 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG) 108 40 A) NATUERLICHE PERSONEN 110 40 B) INLAND 119 43 C) WOHNSITZ (§ 8 AO) 122 44 D) GEWOEHNLICHER AUFENTHALT (§ 9 AO) 131 46 2. ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 2 ESTG) 138 48 A) DEUTSCHE STAATSANGEHOERIGE 140 48 B) ANGEHOERIGE (§ 15 AO) 141 49 C) ZUSAETZLICH: BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM ANSAESSIGKEITSSTAAT 142 49 3. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§ 1 ABS. 3 ESTG) 144 50 4. ERGAENZUNGSTATBESTAND FUER EU- UND EWR-FAMILIENANGEHOERIGE 148 51 II. KOERPERSCHAFTSTEUER 153 53 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT ( §1 ABS. IKSTG) . . . 153 53 A) KOERPERSCHAFTEN/PERSONENVEREINIGUNGEN/ VERMOEGENSMASSEN 155 54 B) INLAND (§ 1 ABS. 3 KSTG) 158 55 C) GESCHAEFTSLEITUNG (§ 10 AO) 159 55 D) SITZ (§ 11 AO) 168 58 2. AUSLAENDISCHE RECHTSGEBILDE 169 58 A) GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VORFRAGEN 172 59 B) EINORDNUNG IN DEN KANON DES § 1 ABS. 1 KSTG . . 176 61 III. GEWERBESTEUER 178 62 1. BESONDERE TERMINOLOGIE DES GEWERBESTEUERRECHTS . . . 178 62 2. GEWERBETREIBENDE ALS STEUERSUBJEKTE 179 63 B. SACHLICHE STEUERPFLICHT 183 64 I. GRUNDLEGENDES ZUM BESTEUERUNGSUMFANG 184 64 1. EINKOMMENSTEUER 184 64 A) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG) . . 184 64 XN IMAGE 3 INHALTSVERZEICHNIS B) ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 2 ESTG) 186 65 C) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUF ANTRAG (§ 1 ABS. 3 ESTG) 187 65 2. KOERPERSCHAFTSTEUER 197 68 3. GEWERBESTEUER 198 68 A) BESCHRAENKUNG AUF DEN STEHENDEN INLAENDISCHEN GEWERBEBETRIEB 198 68 B) ZUM ERFORDERNIS EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE . . 201 69 AA) GESCHAEFTSEINRICHTUNG ODER ANLAGE 206 71 BB) FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG ODER ANLAGE 209 71 CC) DEM UNTERNEHMEN DIENENDE FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG ODER ANLAGE 211 72 DD) REGELBEISPIELE 215 76 II. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTEN BEI DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 225 79 1. EINKOMMENSTEUER 225 79 A) SYSTEMATISIERUNG DER EINKUENFTE IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 225 79 B) AUSLAENDISCHE EINKUENFTE (§34D ESTG) 232 80 C) BESONDERE BESTEUERUNGSREGELN FUER IM AUSLAND ERZIELTE EINKUENFTE 244 83 AA) EINKOMMENSERMITTLUNG UND WAEHRUNGS- UMRECHNUNG 245 83 BB) NEGATIVE EINKUENFTE MIT AUSLANDSBEZUG (§ 2A ESTG) 250 86 CC) VERLUSTE AUS EINER AUSLAENDISCHEN PERSONEN- GESELLSCHAFT (§ 15A ESTG) 261 91 DD) ABZUGSBESCHRAENKUNGEN BEI STEUERFREIEN EINKUENFTEN 263 92 EE) WECHSEL ZUR BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT (ET VICE VERSA) 268 94 2. KOERPERSCHAFTSTEUER 272 95 3. GEWERBESTEUER 274 96 A) VORBEMERKUNGEN 274 96 B) HINZURECHNUNGSVORSCHRIFTEN BEI GRENZUEBER- SCHREITENDEN SACHVERHALTEN 276 97 AA) STREUBESITZDIVIDENDEN AUSLAENDISCHER KOERPER- SCHAFTEN (§ 8 NR 5 GEWSTG) 276 97 BB) ANTEILE AM VERLUST AUSLAENDISCHER PERSONEN- GESELLSCHAFTEN (§ 8 NR 8 GEWSTG) 279 98 CC) WEITERE REGELUNGEN 281 98 C) KUERZUNGSVORSCHRIFTEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHALTEN 283 99 XIII IMAGE 4 INHALTSVERZEICHNIS AA) GEWINNANTEILE AUSLAENDISCHER PERSONEN- GESELLSCHAFTEN (§ 9 NR 2 GEWSTG) 283 99 BB) AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTENGEWINN UND GEWINNANTEILE AUSLAENDISCHER KAPITAL- GESELLSCHAFTEN (§ 9 NR 3,7, 8 GEWSTG) 284 99 HI. UNILATERALE METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL- BESTEUERUNG BEI DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 288 101 1. VORBEMERKUNGEN 288 101 2. EINKOMMENSTEUER 289 101 A) ZENTRALNORM DES § 34C ESTG - GRUNDLEGENDES . . 289 101 B) SPEZIALNORM DES § 32D ABS. 5 ESTG - GRUNDLEGENDES 294 103 C) ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 34C ABS. 1 ESTG) 295 104 AA) UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE UND STEUERSUBJEKTIDENTITAET 302 106 BB) AUSLAENDISCHE EINKUENFTE (§ 34D ESTG) 307 107 CC) BELASTUNG MIT EINER DER DEUTSCHEN EINKOMMENSTEUER ENTSPRECHENDEN STEUER . . . 308 107 DD) GRENZEN DER ANRECHNUNG (§ 34C ABS. 1 SATZ 1 HS 2, SATZ 2 ESTG) . . . 314 109 D) ALTERNATIVER STEUERABZUG (§ 34C ABS. 2 ESTG) . . 320 111 E) OBLIGATORISCHER STEUERABZUG (§ 34C ABS. 3 ESTG) . . 325 113 F) STEUERPAUSCHALIERUNG UND STEUERERLASS (§ 34C ABS. 5 ESTG) 328 113 3. KOERPERSCHAFTSTEUER 331 114 4. GEWERBESTEUER 335 116 § 3 DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT IM ERTRAGSTEUERRECHT 339 118 A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 339 118 I. EINKOMMENSTEUER 340 118 1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG) 340 118 2. ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ASTG) . . . 343 119 A) NATUERLICHE PERSON DEUTSCHER STAATSANGEHOERIGKEIT . . 345 120 B) ZEHN-JAHRES-ZEITRAUM UND FUENF JAHRE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 346 120 C) WEGFALL DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 347 121 D) FEHLENDE INLAENDISCHE ANSAESSIGKEIT UND NIEDRIGE BESTEUERUNG 348 121 E) WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN IM INLAND (§ 2 ABS. 3 ASTG) 354 123 XIV IMAGE 5 INHALTSVERZEICHNIS II. KOERPERSCHAFTSTEUER 356 125 1. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH §2 NR 1 KSTG 356 125 2. STEUERPFLICHT NACH § 2 NR 2 KSTG UND § 3 ABS. 2 SATZ 1 KSTG 358 125 HJ. GEWERBESTEUER 359 126 B. SACHLICHE STEUERPFLICHT 361 126 I. GRUNDLEGENDES ZUM BESTEUERUNGSUMFANG 362 127 1. EINKOMMENSTEUER 362 127 A) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG) 362 127 AA) VORBEMERKUNGEN 362 127 BB) INLAENDISCHE EINKUENFTE (§ 49 ESTG) 363 127 B) ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ASTG) . . 379 132 2. KOERPERSCHAFTSTEUER 385 137 II. BESONDERE BESTEUERUNGSREGELN FUER BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE 388 138 1. EINKOMMENSTEUER 388 138 A) ISOLIERENDE BETRACHTUNGSWEISE (§ 49 ABS. 2 ESTG) . . 388 138 B) STEUERERHEBUNG AN DER QUELLE (§ 50A ESTG) 396 140 AA) VORBEMERKUNGEN/QUELLENSTEUERABZUG BEI NATIONALEN SACHVERHALTEN 396 140 BB) TATBESTAENDE DES QUELLENSTEUERABZUGS BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 398 141 CC) DURCHFUEHRUNG DES STEUERABZUGS 403 143 C) ZUSAMMENFASSUNG DER UNTERSCHIEDE ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 410 148 2. KOERPERSCHAFTSTEUER 414 150 HI. UNILATERALE METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL- BESTEUERUNG BEI DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 420 152 1. VORBEMERKUNGEN 420 152 2. EINKOMMENSTEUER (§ 50 ABS. 3 ESTG) 421 152 3. KOERPERSCHAFTSTEUER 426 153 4 GESETZ UEBER DIE BESTEUERUNG BEI AUSLANDSBEZIEHUNGEN 427 155 A. UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGSBEREICHE 427 155 B. EINKUNFTSBERICHTIGUNG BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 429 157 I. GRUNDPROBLEME DER VERRECHNUNGSPREISE UND FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ 429 157 H. RECHTSGRUNDLAGEN FUER DIE EINKUNFTSBERICHTIGUNG 436 160 1. ALLGEMEINE KORREKTURVORSCHRIFTEN 438 161 XV IMAGE 6 INHALTSVERZEICHNIS 2. § 1 ASTG ALS SPEZIELLE KORREKTURNORM BEI AUSLANDS- BEZIEHUNGEN 439 161 A) TATBESTAND 440 162 AA) GEWINNMINDERUNG BEI EINEM STEUERPFLICHTIGEN 441 162 BB) GESCHAEFTSBEZIEHUNG ZUM AUSLAND (§ 1 ABS. 5 ASTG) 442 163 CC) NAHE STEHENDE PERSON (§ 1 ABS. 2 ASTG) . . . 443 163 B) RECHTSFOLGE 445 164 3. RANGFOLGE DER KORREKTURNORMEN UND PRAXISTYPISCHE FALLKONSTELLATIONEN 447 167 4. DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN UND MITWIRKUNGS- PFLICHTEN 449 168 A) PROBLEM DER STEUERLICHEN ERFASSUNG GRENZUEBER- SCHREITENDER S ACH VERHALTE 450 169 B) ERWEITERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN (§ 90 ABS. 3 AO) . 454 170 HI. METHODEN DER VERRECHNUNGSPREISERMITTLUNG 463 174 1. UEBERBLICK 463 174 2. DIE SOG. STANDARDMETHODEN 470 176 A) DRITT- ODER PREISVERGLEICHSMETHODE 472 177 B) KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 473 177 C) WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 475 178 D) RANGFOLGE DER VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 477 178 3. DIE SOG. FUNKTIONSANALYSE ALS MITTEL DER METHODENWAHL 483 180 A) ZUORDNUNG VON FUNKTIONEN UND RISIKEN 483 180 B) AUSWIRKUNGEN DER FUNKTIONSANALYSE AUF DAS STEUERLICHE ERGEBNIS 492 182 C. DIE SOG. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG (§§7 FF ASTG) 498 185 I. TATBESTAND DER HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 501 187 1. NEGATIVE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 502 187 A) KEINE SCHEINGESELLSCHAFT NACH § 41 AO 504 187 B) KEINE ZURECHNUNG NACH § 39 AO 505 189 C) KEIN MISSBRAUCH RECHTLICHER GESTALTUNGS- MOEGLICHKEITEN NACH § 42 AO 506 190 D) KEINE ANWENDUNG DES INVESTMENTSTEUERGESETZES . . 508 191 2. DIE TATBESTANDSMERKMALE DER HINZURECHNUNGS- BESTEUERUNG IM EINZELNEN 511 195 A) QUALIFIZIERTE BETEILIGUNG UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER (§ 7 ABS. 1 ASTG) 511 195 AA) UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE 512 195 BB) AUSLAENDISCHE KAPITALGESELLSCHAFT 514 195 X VI IMAGE 7 INHALTSVERZEICHNIS CC) MEHR ALS HAELFTIGE BETEILIGUNG (§ 7 ABS. 2 ASTG) 516 198 B) PASSIVE TAETIGKEITEN DER ZWISCHENGESELLSCHAFT . . . 520 199 AA) VORBEMERKUNGEN 521 199 BB) UEBERBLICK UEBER DEN KATALOGTATBESTAND DES § 8 ABS. 1 ASTG 523 200 CC) DARSTELLUNG DER REGELUNGSTECHNIK IM EINZELNEN 531 202 DD) WECHSEL VON PASSIVER ZU AKTIVER TAETIGKEIT UND VICE VERSA 538 209 EE) VERAEUSSERUNGSGEWINNE 541 209 FF) RANGFOLGE DER TATBESTAENDE DES § 8 ABS. 1 ASTG 544 211 C) NIEDRIGE BESTEUERUNG DER ZWISCHENEINKUENFTE . . . 545 213 D) MOTIVTEST BEI EU/EWR-ZWISCHENGESELLSCHAFTEN (§ 8 ABS. 2 ASTG) 548 216 II. RECHTSFOLGEN/TECHNIK DER HINZURECHNUNG (§ 10 ASTG) . . 549 219 III. PRUEFUNGSSCHEMA ZUR HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 557 225 IV. SCHULMAESSIG GELOESTES PRAXISBEISPIEL 558 227 V. SONDERTATBESTAND FUER FAMILIENSTIFTUNGEN (§ 15 ASTG) . . 559 232 §5 D AS R E C HT D ER D O P P E L B E S T E U E R U N G S A B K O M M EN . . 561 235 A. AUFBAU UND ANWENDUNG VON DBA 561 235 I. VORBEMERKUNGEN 561 235 N. REVISION VON MA UND MK 2008 565 237 HI. FUNKTION VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 566 238 IV. RECHTSNATUR, ZUSTANDEKOMMEN UND GELTUNGSRANG 568 239 V. AUSLEGUNGSMETHODEN 575 246 VI. SYSTEMATIK UND PRUEFUNGSREIHENFOLGE 582 248 B. STRUKTUR DES OECD-MUSTERABKOMMENS 2010 595 251 I. PRUEFUNG DES ANWENDUNGSBEREICHES 595 251 1. RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 29 OECD-MA) . 596 251 2. ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 30 FOECD-MA) . 597 251 3. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 2 OECD-MA) . . 598 252 4. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH (ART. 1 OECD-MA) . 600 252 A) PERSONEN (ART. 3 OECD-MA) 601 252 B) ABKOMMENSRECHTLICHE ANSAESSIGKEIT (ART. 4 OECD-MA) 602 253 AA) GRUNDREGELN 602 253 BB) SONDERFALL PERSONENGESELLSCHAFTEN 605 254 XVN IMAGE 8 INHALTSVERZEICHNIS II. ZUWEISUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE 611 257 1. RANGFOLGE DER EINKUNFTSARTIKEL - GRUNDREGELN 611 257 2. DIE EINZELNEN EINKUNFTSARTIKEL 619 258 A) EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN (ART. 6 OECD-MA) 619 258 AA) ERFASSTE EINKUENFTE 620 258 BB) ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 624 259 B) UNTERNEHMENSGEWINNE (ART. 7 OECD-MA) 626 260 AA) ERFASSTE EINKUENFTE 628 260 BB) ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 631 262 CC) EINKUNFTSABGRENZUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 638 267 DD) SONDERFALL PERSONENGESELLSCHAFTEN 649 273 C) SEESCHIFFAHRT, BINNENSCHIFFFAHRT UND LUFTFAHRT (ART. 8 OECD-MA) 656 280 AA) ERFASSTE EINKUENFTE 656 280 BB) ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 657 280 D) VERBUNDENE UNTERNEHMEN (ART. 9 OECD-MA) . . 658 281 E) DIVIDENDEN (ART. 10 OECD-MA) 662 282 AA) ERFASSTE EINKUENFTE 663 282 BB) ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 664 283 F) ZINSEN (ART. 11 OECD-MA) 670 285 AA) ERFASSTE EINKUENFTE 670 285 BB) ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 672 286 G) LIZENZGEBUEHREN (ART. 12 OECD-MA) 676 287 AA) ERFASSTE EINKUENFTE 677 287 BB) ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 679 288 H) VERAEUSSERUNGSGEWINNE (ART. 13 OECD-MA) . . . 682 289 AA) ERFASSTE EINKUENFTE UND SYSTEMATIK 683 289 BB) ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 685 290 I) EINKUENFTE AUS UNSELBSTSTAENDIGER ARBEIT (ART. 15 OECD-MA) 690 291 AA) ERFASSTE EINKUENFTE UND SYSTEMATIK 692 292 BB) ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 694 292 J) AUFSICHTS-/VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN (ART. 16 OECD-MA) 700 294 K) KUENSTLER UND SPORTLER (ART. 17 OECD-MA) 701 294 1) RUHEGEHAELTER (ART. 18 OECD-MA) 703 295 M) OEFFENTLICHER DIENST (ART. 19 OECD-MA) 704 295 N) STUDENTEN (ART. 20 OECD-MA) 707 296 O) ANDERE EINKUENFTE (ART. 21 OECD-MA) 708 296 3. BESTEUERUNGSRECHTE BEI VERMOEGEN (ART. 22 OECD-MA) 711 297 XVIN IMAGE 9 INHALTSVERZEICHNIS III. DIE ANWENDUNG DES METHODENARTIKELS 712 298 1. BEFREIUNGSMETHODE (ART. 23 A OECD-MA) 713 298 A) WIRKUNGSWEISE 713 298 B) BESONDERE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE FREISTELLUNG . . 716 299 C) FREISTELLUNG UNTER PROGRESSIONSVORBEHALT 718 300 2. ANRECHNUNGSMETHODE (ART. 23 B OECD-MA) 721 301 A) WIRKUNGSWEISE 722 302 B) DURCHFUEHRUNG DER ANRECHNUNG 724 302 3. PROBLEMFAELLE 728 304 A) ABSCHLIESSENDE ZUWEISUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS AN DEN QUELLENSTAAT? 728 304 AA) BESONDERE DBA-KLAUSELN 729 304 BB) UNILATERALE REGELUNGEN 736 306 B) DREIECKSSACHVERHALTE 743 309 AA) GRUNDFALL 743 309 BB) SONDERFALL PERSONENGESELLSCHAFTEN 747 315 IV. BESONDERE BESTIMMUNGEN 749 316 1. GLEICHBEHANDLUNG (ART. 24 OECD-MA) 749 316 2. VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN (ART. 25 OECD-MA) 751 317 3. INFORMATIONSAUSTAUSCH/AMTSHILFE (ART. 26 UND 27 OECD-MA) 754 318 § 6 EUROPAEISCHES STEUERRECHT 756 319 A. GRUNDLAGEN 756 319 I. EUROPARECHT UND DIE STEUERRECHTSSOUVERAENITAET DER EU-MITGLIEDSSTAATEN 756 319 1. INDIREKTE STEUERN 757 320 2. DIREKTE STEUERN 761 321 3. PERSPEKTIVEN 764 322 II. ANWENDUNG UND AUSLEGUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS . . . 768 323 1. GRUNDSATZ DES ANWENDUNGSVORRANGS 768 323 2. AUSLEGUNGSPRINZIPIEN 776 325 3. DURCHSETZUNG DES GEMEINSCHAFTSRECHTS 780 327 A) EUROPAEISCHER GERICHTSHOF UND GERICHT ERSTER INSTANZ 780 327 B) VORABENTSCHEIDUNGSVERFAHREN (ART. 267 EAUV) . . 783 328 C) DIE ROLLE DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 785 328 B. EUROPAEISCHES PRIMAERRECHT: DIE GRUNDFREIHEITEN 787 329 I. PRUEFUNGSREIHENFOLGE 787 329 H. SCHUTZBEREICH DER GRUNDFREIHEITEN 790 331 XIX IMAGE 10 INHALTSVERZEICHNIS 1. ALLGEMEINE GRUNDFREIHEITSLEHREN 790 331 A) ADRESSAT DER GRUNDFREIHEITEN UND PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 790 331 B) SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 793 332 AA) (WIRTSCHAFTLICHE) BETAETIGUNG IM ANWENDUNGS- BEREICH EINER GRUNDFREIHEIT 793 332 BB) GRENZUEBERSCHREITENDER BEZUG 794 332 C) RAEUMLICHER ANWENDUNGSBEREICH 797 333 2. DIE EINZELNEN GRUNDFREIHEITEN 798 333 A) WARENVERKEHRSFREIHEIT (ART. 28 FF EAUV) 799 334 B) ARBEITNEHMERFREIZUEGIGKEIT (ART. 45 EAUV) 800 334 C) NIEDERLASSUNGSFREIHEIT (ART. 49 UND 54 EAUV) . . 802 335 D) DIENSTLEISTUNGSFREIHEIT (ART. 56 FF EAUV) 806 337 E) KAPITALVERKEHRSFREIHEIT (ART. 63 FF EAUV) 808 338 3. RANGVERHAELTNISSE ZWISCHEN DEN GRUNDFREIHEITEN UND ALLGEMEINES DISKRIMINIERUNGSVERBOT (ART. 18 EAUV) . . 811 339 4. VERHAELTNIS DER GRUNDFREIHEITEN ZUM ABKOMMENSRECHT . . 812 340 HI. BEEINTRAECHTIGUNG VON GRUNDFREIHEITEN 816 342 1. GRUNDFREIHEITEN ALS DISKRIMINIERUNGSVERBOTE 816 342 2. GRUNDFREIHEITEN ALS BESCHRAENKUNGSVERBOTE 825 345 IV. RECHTFERTIGUNG VON BEEINTRAECHTIGUNGEN 828 346 1. VORBEMERKUNGEN 829 347 2. GESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE DES EAU-VERTRAGS 832 348 3. RICHTERRECHTLICH ENTWICKELTE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE . . 833 349 A) ZWINGENDE GRUENDE DES ALLGEMEINWOHLS 833 349 B) BESONDERS WICHTIGE FALLGRUPPEN 836 350 AA) ABWEHR VON STEUERUMGEHUNGEN 836 350 BB) WIRKSAMKEIT DER STEUERAUFSICHT 838 352 CC) KOHAERENZ DES STEUERSYSTEMS 840 353 DD) MARKS & SPENCER UND DIE FOLGEN 844 354 V. VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG 845 355 C. EUROPAEISCHES SEKUNDAERRECHT (IM BEREICH DER DIREKTEN STEUERN) 846 356 I. FUSIONSRICHTLINIE 846 356 1. HISTORIE UND ZWECKSETZUNG 846 356 2. EXKURS: GRUNDPRINZIPIEN VON UMWANDLUNGS- VORGAENGEN MIT AUSLANDSBEZUG 848 357 N. MUTTER/TOCHTER-RICHTLINIE 855 359 1. ZWECKSETZUNG 855 359 2. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 857 359 3. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 859 360 XX IMAGE 11 INHALTSVERZEICHNIS 4. RECHTSFOLGEN UND UMSETZUNG IN NATIONALES DEUTSCHES RECHT 860 360 M. ZINSRICHTLINIE 861 361 1. ZWECKSETZUNG 861 361 2. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 862 361 3. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 863 362 4. RECHTSFOLGEN UND UMSETZUNG IN NATIONALES DEUTSCHES RECHT 864 362 IV. ZINS/LIZENZGEBUEHREN-RICHTLINIE 869 363 1. ZWECKSETZUNG 869 363 2. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 870 364 3. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 871 364 4. RECHTSFOLGEN UND UMSETZUNG IN NATIONALES DEUTSCHES RECHT 872 365 § 7 SUBSTANZ- UND VERKEHRSTEUERN UND DOPPELBESTEUERUNG 874 366 A. VORBEMERKUNGEN 874 366 B. SUBSTANZSTEUERN 875 366 I. ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 875 366 1. STEUERGEGENSTAND UND ANKNUEPFUNGSMERKMALE FUER DIE BESTEUERUNG 875 366 A) PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 876 367 AA) (ERWEITERTE) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR 1 UND 2 ERBSTG) 877 367 BB) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§2ABS. LNR3ERBSTG) 879 367 CC) ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§4 ASTG) 880 368 B) SACHLICHE STEUERPFLICHT 881 368 AA) (ERWEITERTE) UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 ABS. 1 NR 1 UND 2 ERBSTG) 881 368 BB) BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§2ABS. 1 NR3ERBSTG) 883 369 CC) ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§4 ASTG) 886 370 2. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . . 887 370 A) UNILATERALE MASSNAHMEN 887 370 B) BILATERALE MASSNAHMEN 893 373 N. GRUNDSTEUER 897 374 1. STEUERGEGENSTAND UND ANKNUEPFUNGSMERKMALE FUER DIE BESTEUERUNG 897 374 XXI IMAGE 12 INHALTSVERZEICHNIS 2. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . 898 375 A) UNILATERALE MASSNAHMEN 898 375 B) BILATERALE MASSNAHMEN 900 375 C. VERKEHRSTEUERN 902 376 I. UMSATZSTEUER 902 376 1. STEUERGEGENSTAND UND ANKNUEPFUNGSMERKMALE FUER DIE BESTEUERUNG 902 376 2. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL- BESTEUERUNG 908 378 A) UNILATERALE MASSNAHMEN 908 378 B) BILATERALE MASSNAHMEN 913 379 H. GRUNDERWERBSTEUER 917 380 1. STEUERGEGENSTAND UND ANKNUEPFUNGSMERKMALE FUER DIE BESTEUERUNG 917 380 2. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPEL- BESTEUERUNG 918 381 A) UNILATERALE MASSNAHMEN 918 381 B) BILATERALE MASSNAHMEN 919 381 IN. VERSICHERUNGSTEUER 923 382 SACHVERZEICHNIS 385 XXN
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