Umsatzsteuer und Immobilien: Gesamtdarstellung mit zahlreichen praktischen Beispielen, Checklisten und Gestaltungsempfehlungen
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| Main Authors: | , |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Berlin
<<E.>> Schmidt
2011
|
| Edition: | 2., völlig neu bearb. und erw. Aufl. |
| Series: | Steuerrecht und Steuerberatung
45 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Literaturangaben |
| Physical Description: | 448 S. 210 mm x 144 mm |
| ISBN: | 9783503130771 3503130772 9783503130788 |
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INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
1. DER VERMIETER ALS KLEINUNTERNEHMER 21
1.1. DIE BESTEUERUNG DES KLEINUNTERNEHMERS NACH § 19 USTG 21 1.2.
UEBERSCHREITEN DER GRENZWERTE DES § 19 ABS. 1 USTG 22
1.3. RECHNUNGSERTEILUNG NACH EINTRITT DER REGELBESTEUERUNG 24 1.4.
BESTEUERUNG DES KLEINUNTERNEHMERS BEI SCHWANKENDEN UMSAETZEN .. 25 1.5.
OPTION ZUR ALLGEMEINEN UMSATZSTEUERPFLICHT GEM. § 19 ABS. 2 USTG. 25
1.6. NOTWENDIGKEIT EINER DOPPELOPTION GEM. § 19 ABS. 2 I. V. M. § 9
ABS. 2 USTG 29
2. STEUERFREIE UND STEUERPFLICHTIGE VERMIETUNGSLEISTUNGEN 31 2.1.
GRUNDZUEGE DER BEHANDLUNG VON VERMIETUNGSLEISTUNGEN IM SINNE DES § 4 NR.
12 USTG 31
2.2. ZU DEN WESENTLICHEN VORAUSSETZUNGEN STEUERFREIER VERMIETUNG GEM. §
4 NR. 12 USTG 32
2.2.1. DAS GRUNDSTUECK ALS MASSGEBENDES TATBESTANDSMERKMAL DES § 4 NR. 12
USTG 32
2.2.2. *BERECHTIGUNGEN, FUER DIE DIE VORSCHRIFTEN DES BUERGERLICHEN RECHTS
UEBER GRUNDSTUECKE GELTEN 35 22.3. DAUER DER NUTZUNGS- UND
GEBRAUCHSUEBERLASSUNG 35 2.2.4. STEUERBARE GEGENLEISTUNG DER
IMMOBILIENUEBERLASSUNG 36 2.2 3. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON
NEBENLEISTUNGEN 38 2.3. DETAILFRAGEN ZU VERMIETUNGSUMSAETZEN IM LICHTE
DER RECHTSPRECHUNG 40
2.3.1. SPORTANLAGEN 40
2.3.2. AUSLEGUNG VON VERTRAGSABREDEN BEI DER VERMIETUNG VON GEBAEUDEN 41
2.3.3. KURZFRISTIGE BEHERBERGUNGSLEISTUNGEN 42
2.3.4. VERMIETUNG VON PLAETZEN FUER DAS ABSTELLEN VON FAHRZEUGEN... 42
2.3.5. BEHANDLUNG GEMISCHTER VERTRAEGE 45
2.3.6. VERTRAEGE BESONDERER ART 47
2.3.7. VERMIETUNG VON BETRIEBSVORRICHTUNGEN 48
2.4. EINRAEUMUNG DINGLICHER NUTZUNGSRECHTE 50
25. BEENDIGUNG GEMEINSCHAFTLICHER MIETVERHAELTNISSE DURCH
ABSTANDSZAHLUNGEN 51
2.6. EINTRITT IN BESTEHENDE MIETVERHAELTNISSE UNTER UEBERNAHME VORHANDENER
SONDERAUSSTATTUNG 54
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1010288911
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
3. OPTION ZUR STEUERPFLICHT GEM. § 9 USTG 59
3.1. OPTION ZUR STEUERPFLICHT BEI VERMIETUNGSLEISTUNGEN 59
3.1.1. VORAUSSETZUNGEN DER OPTION NACH § 9 ABS. 1 USTG 59 3.1.1.1.
GRUNDZUEGE DER GESETZLICHEN REGELUNG 59
3.1.1.2. GEMISCHTE VERWENDUNG FUER UNTERNEHMERISCHE UND
NICHTUNTERNEHMERISCHE ZWECKE 60
3.1.1.3. TEILBARKEIT DER VERMIETUNGSLEISTUNG BEI RAEUMLICHER ODER
ZEITLICHER TRENNUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN NUTZUNGEN 63 3.1.2.
EINSCHRAENKUNG DER OPTION GEM. § 9 ABS. 2 USTG 66
3.1.2.1. VERMEIDUNG DES OPTIONSAUSSCHLUSSES 66
3.1.2.2. EINSCHALTUNG EINES ZWISCHENMIETERS 66
3.1.2.3. BEHANDLUNG GEMISCHT GENUTZTER IMMOBILIEN 70
3.1.2.4. MISCHNUTZUNG DER IMMOBILIE DURCH DEN LEISTUNGS- EMPFAENGER
(BAGATELLGRENZE 5%) 72
3.1.2.5. OPTION NACH § 9 ABS. 2 USTG - ZUSAMMENFASSUNG 74 3.1.3.
NACHWEIS DER NUTZUNG DURCH DEN MIETER 75
3.1.4. EINSEITIGE RUECKGAENGIGMACHUNG DER OPTION DURCH DEN VERMIETER 77
3.1.5. OPTION ZUR STEUERPFLICHT BEI ALT-OBJEKTEN 80
3.1.5.1. ZUM ZEITLICHEN ANWENDUNGSBEREICH DES § 9 ABS. 2 USTG A.F 80
3.1.5.2. BEHANDLUNG SPAETERER BAUMASSNAHMEN AN ALT-OBJEKTEN 81
3.1.5.2.1. BEDEUTUNG DES § 27 ABS. 2 USTG FUER DIE OPTION ZUR
STEUERPFLICHT 82
3.15.2.2. RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGSAUFFASSUNG ZUR ANWENDUNG DES §
27 USTG 83
3.1.5.2.3. RECHTSFOLGEN NACHTRAEGLICHER OPTION 85
3.1.5.2.4. KANN RUECKWIRKEND OPTIERT WERDEN? 86
3.1.5.2.5. VOLLZUG DER OPTION 87
3.1.5.2.6. VERZINSUNG DES VERGUETUNGSANSPRUCHES 88
3.1.5.2.7. EINKOMMENSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER VORSTEUERKORREKTUR NACH §
15A USTG 89
3.1.6. AENDERUNG DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG ZUR ZEITLICHEN BE- GRENZUNG
DER OPTION 89
3.1.6.1. ZUR BISHERIGEN VERWALTUNGSAUFFASSUNG 89
3.1.6.2. AUFGABE DER BISHERIGEN VERWALTUNGSAUFFASSUNG 90 3.1.6.3.
BEDENKEN GEGEN DIE GEAENDERTE VERWALTUNGSAUFFASSUNG . .. 91 3.1.6.4.
ZEITLICHE GRENZEN DER OPTION IN DER RECHT- SPRECHUNG DES BFH 92
3.1.6.5. PRAKTISCHE BEDEUTUNG DER GEAENDERTEN VERWALTUNGS- AUFFASSUNG 94
3.1.6.5.1. RECHTSIRRTUEMLICH UNTERSTELLTE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 95
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
3.1.6.5.2. DIE UNTERLASSENE OPTION IM ORGANKREIS 98
3.1.6.5.3. NACHTRAEGLICHE OPTION BEI ALTOBJEKTEN IM SINNE DES § 27 USTG
100
.6.5.4. NACHTRAEGLICHE OPTION EIN FALL VON § 15A ABS. 1 USTG? . .. 101 3.
.6.5.5. NACHTRAEGLICHE OPTION DURCH KLEINUNTERNEHMER (§ 19 USTG) 101
.6.6. ERGEBNISSE UND KRITIK AN DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG 101 .7. OPTION
BEI VERMIETUNG AN EINE MITEIGENTUEMERGEMEINSCHAFT 102 .8.
VERFAHRENSRECHTLICHE HINWEISE ZUR OPTION SOWIE FOLGEN DER
RUECKGAENGIGMACHUNG DES VERZICHTS AUF OPTION 104
3.1.8.1. FORM DER OPTIONSAUSUEBUNG UND VERFAHRENS- RECHTLICHE FOLGEN DER
OPTION 104
3.1.8.2. RUECKGAENGIGMACHUNG DES VERZICHTS AUF STEUERBEFREIUNG 106
3.1.8.3. PRAKTISCHE BEDEUTUNG DER RUECKKEHR ZUR STEUERBEFREIUNG 108
3.2. UEBERTRAGUNG VON IMMOBILIEN ALS GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG ODER
GRUNDSTUECKSLIEFERUNG. 109
3.2.1. DIE UEBERTRAGUNG VON GRUNDSTUECKEN ALS GESCHAEFTS- VERAEUSSERUNG 110
3.2.1.1. MERKMALE DER GESCHAEFTS VERAEUSSERUNG IM SINNE DES § 1 ABS. LA
USTG 111
3.2.1.2. UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG DURCH DEN ERWERBER 116 3.2.1.3.
UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG BEI IMMOBILIEN 118 3.2.1.3.1. UEBERTRAGUNG DES
VOLLEIGENTUMS AN IMMOBILIEN 118 3.2.1.3.2. UEBERTRAGUNG DES MITEIGENTUMS
AN IMMOBILIEN IM
GRENZBEREICH VON GESCHAEFTS VERAEUSSERUNG, STEUER- FREIER LIEFERUNG SOWIE
UNENTGELTLICHER WERTABGABE 121 3.2.2. EINBRINGUNG VERMIETETER IMMOBILIEN
IN DAS GESAMTHANDS- VERMOEGEN EINER PERSONENGESELLSCHAFT 128
3.2.2.1. BEHANDLUNG DER UNENTGELTLICHEN IMMOBILIEN- EINBRINGUNG IN EINE
GMBH & CO. KG ALS UMSATZ- STEUERBARE LIEFERUNG 130
3.2.2.1.1 RECHTSFOLGEN FUER DEN EINBRINGENDEN GESELLSCHAFTER 130
3.2.2.1.2 RECHTSFOLGEN FUER DIE UEBERNEHMENDE GMBH & CO. KG 131
3.2.3. IDENTITAET ZWISCHEN BISHERIGER UND KUENFTIGER IMMOBILIEN- NUTZUNG
132
3.2.4. FEHLENDE ODER NUR TEILWEISE UEBERNAHME BESTEHENDER PACHTVERTRAEGE
132
3.25. UEBERTRAGUNG VON ROHBAUTEN SOWIE (TEILWEISE) LEER- STEHENDE
IMMOBILIEN 134
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
3.2.6. UEBERTRAGUNG VON MITEIGENTUMSANTEILEN ALS GESCHAEFTS- VERAEUSSERUNG
136
3.2.6.1. BEHANDLUNG VERMIETETER IMMOBILIEN 136
3.2.6.2. BEHANDLUNG GEMISCHT-GENUTZTER IMMOBILIEN 137 3.2.7. KEINE
NOTWENDIGKEIT DER UEBERTRAGUNG EINES LEBENDEN UNTERNEHMENS 138
3.2.8. SONDERFAELLE ZUR GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 141
3.2.8.1. IMMOBILIENUEBERTRAGUNG BEI BETRIEBSAUF SPALTUNG 141 3.2.8.2.
IMMOBILIENUEBERTRAGUNG BEI ORGANSCHAFT 142
3.2.9. IMMOBILIENUEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 143 3.2.9.1.
KEINE GRUNDSTUECKSLIEFERUNG MANGELS VERSCHAERFUNG DER VERFUEGUNGSMACHT 143
3.2.9.2. SPAETERER WEGFALL DES VORBEHALTSNIESSBRAUCHS ALS LIEFERUMSATZ 145
3.2.10. BESTELLUNG EINES ZUWENDUNGSNIESSBRAUCHS 146
3.2.11. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG VON IMMOBILIEN 147 3.2.12. GESCHAEFTS
VERAEUSSERUNGEN BEI IMMOBILIEN IM UEBERBLICK . .. 148 3.2.13. RECHTSFOLGEN
DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG NACH § 1 ABS. LA USTG 150
3.3. DIE IRRTUEMLICH NICHT ERKANNTE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 153 3.3.1.
UMSATZSTEUERPFLICHTIGE NUTZUNG DURCH DEN VERAEUSSERER.... 153 3.3.1.1.
UMSATZSTEUERPFLICHTIGE WEITERVERAEUSSERUNG DURCH DEN KAEUFER 154
3.3.1.2. UMSATZSTEUERFREIE WEITERVERAEUSSERUNG DURCH DEN KAEUFER 156
3.3.2. UMSATZSTEUERFREIE NUTZUNG DURCH DEN VERKAEUFER 156 3.3.2.1.
RECHTSIRRTUEMLICHE BEHANDLUNG ALS UMSATZSTEUER- FREIE VERAEUSSERUNG 157
3.3.2.2. RECHTSIRRTUEMLICHE BEHANDLUNG ALS UMSATZSTEUER- PFLICHTIGE
VERAEUSSERUNG 158
3.3.2.3. ENTDECKUNG DES RECHTSIRRTUMS ERST NACH VERJAEHRUNGS- EINTRITT
158
3.4. IRRTUEMLICH UNTERSTELLTE GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG ANSTELLE EINER GRUND-
STUECKSLIEFERUNG 161
3.4.1. UMSATZSTEUERPFLICHTIGE NUTZUNG DURCH DEN VERKAEUFER . . .. 161
3.4.2. NACHTRAEGLICHE OPTION ALS AUSWEICHGESTALTUNG 163 3.4.3.
VERFAHRENSRECHTLICHE HINWEISE ZUR OPTION GEM. § 9 ABS. 3 USTG 164
3.5. BEHANDLUNG UNENTGELTLICHER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNGEN IM GRENZ- BEREICH
ZU GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN 165
3.6. BEDEUTUNG EINER VERKAEUFERGARANTIE 166
3.7. ZUSAMMENFASSUNG DER RECHTSFOLGEN UND RISIKEN RECHTSIRRTUEM- LICHER
BEHANDLUNG ALS LIEFERUNG ODER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 167
10
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
3.8. EMPFEHLUNGEN ZUR BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKSUEBERTRAGUNGEN IM
GRENZBEREICH DER GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG 169
3.8.1. EMPFEHLUNGEN AUS SICHT DES VERAEUSSERERS 169
3.8.2. EMPFEHLUNGEN AUS SICHT DES KAEUFERS 170
3.9. DIE STEUERFREIE GRUNDSTUECKSLIEFERUNG 171
3.9.1. ZUM UMFANG STEUERFREIER GRUNDSTUECKSLIEFERUNG NACH § 4 NR. 9A USTG
171
3.9.2. VERZICHT AUF DIE STEUERBEFREIUNG NACH § 9 ABS.L USTG 173 3.10.
UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON NOTARLEISTUNGEN 178 3.10.1. NOTARIELLE
LEISTUNGEN OHNE GRUNDSTUECKSBEZUG 178 3.10.2. NOTARIELLE LEISTUNGEN MIT
GRUNDSTUECKSBEZUG 180 3.11. GESTALTUNGSMISSBRAEUCHLICHE OPTION 181
3.12. OPTION ZUR UMSATZSTEUER UND ZIVILRECHT 184
3.13. VERMIETUNGSLEISTUNGEN MIT AUSLANDSBEZUG 185
3.14. DIE BEHANDLUNG DER IMMOBILIE IM ERBFALL 186
3.15. ERTRAGSTEUERLICHE AUSWIRKUNG WIRKSAMER SOWIE UNWIRKSAMER OPTION (§
9B ESTG) 189
3.15.1. BEHANDLUNG DER VORSTEUER BEI WIRKSAMER OPTION NACH § 9 USTG 189
3.15.2. BEHANDLUNG DER VORSTEUER BEI UNWIRKSAMER OPTION NACH § 9 USTG
191
4. VORSTEUERABZUG BEI HERSTELLUNG, ANSCHAFFUNG SOWIE LAUFENDER
UNTERHALTUNG VON IMMOBILIEN 195
4.1. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN DES VORSTEUERABZUGS 195 4.1.1. DIE
FORMELLEN ABZUGSVORAUSSETZUNGEN DES VORSTEUER- ABZUGES 195
4.1.2. VORUEBERGEHENDE NICHTUNTERNEHMERISCHE NUTZUNG IM ANSCHAFFUNGSJAHR
197
4.1.3. VORSTEUERABZUG BEI GESCHEITERTER UNTERNEHMENSGRUENDUNG . 197
4.1.4. BEDEUTUNG VON NUTZUNGSUMFANG UND ZUORDNUNGSENT- SCHEIDUNG FUER DEN
VORSTEUERABZUG 198
4.2. DIE ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG DES UNTERNEHMERS BEI GEMISCHT-GENUTZTEN
EINHEITLICHEN GEGENSTAENDEN 199 4.2.1. ZUR BANDBREITE POTENTIELL
MOEGLICHER ZUORDNUNGS- ENTSCHEIDUNGEN 199
4.2.2. UNZULAESSIGKEIT EINER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 202 4.2.3. BEDEUTUNG
DER 10 %-GRENZE FUER DIE ZUORDNUNGS- ENTSCHEIDUNG 202
4.2.4. FORM DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 203
4.25. ZEITPUNKT DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 207
4.2.6. EIGENSTAENDIGE ZUORDNUNG VON ANBAUTEN UND ERWEITERUNGEN 213
11
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
4.2.6.1. ANBAUTEN UND ERWEITERUNGEN ALS UNSELBSTAENDIGER
GEBAEUDEBESTANDTEIL 213
4.2.6.2. ANBAUTEN UND ERWEITERUNGEN ALS SELBSTAENDIGER GEBAEUDE-
BESTANDTEIL 214
4.2.7. ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG BEI ANSCHAFFUNG/HERSTELLUNG VORDEM
1.7.2004 216
4.2.8. FEHLENDE VORAUSSETZUNGEN DES VORSTEUERABZUGS BEI
GEMISCHT-GENUTZTEN IMMOBILIEN IM ERWERBSJAHR 217 4.2.8.1. KEIN
VORSTEUERABZUG AUFGRUND STEUERFREIER VERMIETUNG 217
4.2.8.2. KEIN VORSTEUERABZUG AUFGRUND STEUERFREIER IMMOBILIENLIEFERUNG
220
4.2.9. RECHTSFOLGEN DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 222
4.2.10. AENDERUNG DER ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG 228
4.2.11. ZUORDNUNGSENTSCHEIDUNG IN MITEIGENTUMSFAELLEN 230 4.3. ZUR
BEDEUTUNG DER VERWENDUNGSABSICHT FUER DEN VORSTEUERABZUG.... 231 4.3.1.
RECHTSENTWICKLUNG DER BEDEUTUNG DER VERWENDUNGS- ABSICHT 231
4.3.2. VERWENDUNGSABSICHT VOR UND IM VERANLAGUNGSZEITRAUM TATSAECHLICHEN
NUTZUNGSBEGINNS 233
4.3.2.1. VORSTEUERABZUG FUER LEISTUNGSBEZUEGE VOR DEM VERANLAGUNGSZEITRAUM
TATSAECHLICHER VERWENDUNG 233 A3.2.2. VORSTEUERABZUG FUER LEISTUNGSBEZUEGE
IM VER- ANLAGUNGSZEITRAUM TATSAECHLICHER VERWENDUNG 237 4.3.2.3. KRITIK
AN DER VERWENDUNGSABSICHT ALS EINZIGES
KRITERIUM DES VORSTEUERABZUGES 239
4.3.2.4. WEITERE EINZELFRAGEN ZUR VERWENDUNGSABSICHT 239 4.3.25.
NACHWEIS DER VERWENDUNGSABSICHT VON EINGANGS- LEISTUNGEN 243
4.3.2.6. ZUSAMMENFASSENDE UEBERSICHT ZUR BEDEUTUNG DER VERWENDUNGSABSICHT
248
4.4. VORSTEUERABZUG BEI GEMISCHT-GENUTZTEN GRUNDSTUECKEN 249 4.4.1.
EINFUEHRUNG IN DIE FALLGRUPPEN GEMISCHTER VERWENDUNG . .. 249 4.4.2. DIE
BISHERIGE RECHTSAUFFASSUNG DER FINANZVERWALTUNG 249 4.4.3. DIE
ABWEICHENDE RECHTSPRECHUNG DES BUNDESFINANZHOFES . 251 4.4.4. UEBERNAHME
DER BFH-RECHTSPRECHUNG DURCH DIE FINANZ-
VERWALTUNG 254
4.45. BEDEUTUNG GRUNDSAETZLICH FLAECHENBEZOGENEN VORSTEUER- ABZUGS FUER DIE
PRAXIS 260
4.4.6. BEDEUTUNG GETRENNTER BAUABSCHNITTE FUER DEN VORSTEUERABZUG 262
4.4.6.1. BEHANDLUNG DES VORSTEUERABZUGS FUER DEN BETREFFEN- DEN
BAUABSCHNITT 262
12
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
4.4.6.2. BEDEUTUNG NACHTRAEGLICHER BAUMASSNAHMEN FUER DEN VORSTEUERABZUG
DER *ALT -SUBSTANZ 263
4.4.6.2.1. NACHTRAEGLICHE BAUMASSNAHMEN ALS EIGENSTAENDIGES
AUFTEILUNGSOBJEKT 263
4.4.6.2.2. NACHTRAEGLICHE BAUMASSNAHMEN ALS UNSELBSTAENDIGES
AUFTEILUNGSOBJEKT 265
4.4.7. WILLKUERFREIER SACHGERECHTER AUFTEILUNGSSCHLUESSEL 267 4.4.8.
ERTRAGSWERT UND AUSGANGSUMSATZ ALS WEITERE AUFTEILUNGS- MASSSTAEBE 269
4.4.8.1. AUFTEILUNG NACH DEM ERTRAGSWERT 269
4.4.8.2. DER AUSGANGSUMSATZ ALS AUFTEILUNGSMASSSTAB 271 4.4.8.3. BINDUNG
AN DEN EINMAL GEWAEHLTEN AUFTEILUNGSMASSSTAB . .. 273 4.5. VORSTEUERABZUG
BEI MITEIGENTUMSGEMEINSCHAFTEN 275 4.5.1. VORSTEUERABZUG BEI
NICHTUNTERNEHMERISCHEN MITEIGENTUMS-
GEMEINSCHAFTEN 275
4.5.1.1. VORSTEUERABZUG IN HOEHE DER MITEIGENTUMSQUOTE NACH DER
RECHTSPRECHUNG DES EUGH 275
4.5.1.2. UMSETZUNG DER EUGH-RECHTSPRECHUNG DURCH DIE FINANZVERWALTUNG
278
4.5.1.3. GESTALTUNGEN ZUR VERMEIDUNG UMSATZSTEUERLICHER NACHTEILE 281
4.5.1.4. DURCHFUEHRUNG VON BAUMASSNAHMEN NUR DURCH EINEN MITEIGENTUEMER 283
45.15. NUTZUNGSUEBERLASSUNG AN PERSONENIDENTISCHE PERSONENGESELLSCHAFT
285
4.5.2. VORSTEUERABZUG BEI UNTERNEHMERISCHEN MITEIGENTUMS- GEMEINSCHAFTEN
287
4.6. VORSTEUERABZUG FUER EIGENGENUTZTEN WOHNRAUM 290
4.6.1. RECHTSLAGE BIS ZUM 31.12.2010 290
4.6.1.1. DIE RECHTSPRECHUNG DES EUGH IM FALL SEELING UND IHRE BEDEUTUNG
FUER DIE PRAXIS 290
4.6.1.2. REAKTION DER FINANZVERWALTUNG AUF DIE RECHT- SPRECHUNG DES EUGH
291
4.6.1.3. BEHANDLUNG DER EIGENGENUTZTEN WOHNUNG ALS UNENTGELTLICHE
WERTABGABE 295
4.6.2. AENDERUNG DER RECHTSLAGE DURCH DAS JAHRESSTEUER- GESETZ 2010 298
4.7. VORSTEUERABZUG IN VERBINDUNG MIT GRUNDSTUECKS VERAEUSSERUNGEN 306
5. UMSATZSTEUERNEUTRALE ENTNAHME DER IMMOBILIE 309
5.1. ZUR BISHERIGEN VERWALTUNGSAUFFASSUNG 309
5.2. AENDERUNG DER VERWALTUNGSAUFFASSUNG DURCH BMF-SCHREIBEN VOM
22.9.2008 311
13
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
5.3. UEBERTRAGUNG VON IMMOBILIEN AUF NAHE ANGEHOERIGE 315
5.3.1. UNENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG DES GESAMTEN GRUNDSTUECKS... 315 5.3.2.
UNENTGELTLICHE UND ENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG EINES MITEIGENTUMSANTEILES
316
5.33. BESTELLUNG EINES LEBENSLAENGLICHEN ZUWENDUNGSNIESSBRAUCHS 318
6. DIE BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGES GEM. § 15A USTG 319 6.1.
GEGENSTAND DER VORSTEUERKORREKTUR 319
6.2. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN IN ZUSAMMENHANG MIT § 15A USTG 320 6.3.
AENDERUNG DER FUER DEN VORSTEUERABZUG MASSGEBENDEN VERHAELTNISSE . .. 320
6.3.1. UEBERBLICK ZUR AENDERUNG DER MASSGEBENDEN VERHAELTNISSE... 320 6.3.2.
BESTIMMUNG DES AENDERUNGSVOLUMENS 323
6.3.3. WECHSEL ZWISCHEN UNTERNEHMERISCHER UND NICHTUNTER- NEHMERISCHER
VERWENDUNG (§ 15A ABS. 6A USTG) 325 6.4. ZUM VERLAUF DES
KORREKTURZEITRAUMES 326
6.4.1. BEGINN DES KORREKTURZEITRAUMES AB DEM ZEITPUNKT ERSTMALIGER
VERWENDUNG 326
6.4.2. ENDE DES KORREKTURZEITRAUMES 328
6 5. DAS BERICHTIGUNGSVERFAHREN DES § 15A ABS. 1 USTG 329
6.6. VERBINDUNG DER IMMOBILIE MIT ANDEREN WIRTSCHAFTSGUETERN UND
SONSTIGEN LEISTUNGEN SOWIE BEHANDLUNG NACHTRAEGLICHER ANSCHAFFUNGS- ODER
HERSTELLUNGSKOSTEN 333
6.7. BERICHTIGUNG BEI NUR EINMALIG VERWENDETEN WIRTSCHAFTSGUETERN 338
6.8. NICHT AN EINEM GEGENSTAND AUSGEFUEHRTE SONSTIGE LEISTUNGEN 341 6.9.
VEREINFACHUNGEN BEI DER BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS 342 6.10. DIE
TECHNIK DES BERICHTIGUNGSVERFAHRENS 344
6.11. UEBERWACHUNG DER VORSTEUERBERICHTIGUNG DURCH DIE FINANZ- VERWALTUNG
348
7. DIE ORDNUNGSMAESSIGE RECHNUNG ALS VORAUSSETZUNG DES VORSTEUERABZUGES
351 7.1. ZUR AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN 351
7.2. VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSAUSSTELLUNG UND PFLICHTANGABEN IN DER
RECHNUNG 354
7.3. BERICHTIGUNG VON RECHNUNGEN 360
7.4. RECHNUNGEN UEBER KLEINBETRAEGE 361
7 5. FAHRAUSWEISE ALS RECHNUNGEN 362
7.6. AUFBEWAHRUNG VON RECHNUNGEN 362
7.7. UNRICHTIGER ODER UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 363
7.7.1. DER UNRICHTIGE STEUERAUSWEIS 363
7.7.2. DER UNBERECHTIGTE STEUERAUSWEIS 367
7.8. DIE ORDNUNGSGEMAESSE RECHNUNG ALS VORAUSSETZUNG FUER DEN
VORSTEUERABZUG 369
7.9. WEITERE HINWEISE ZUR RECHNUNGSERTEILUNG UND -BERICHTIGUNG 371
14
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
7.9.1. DIE BERICHTIGUNG VON RECHNUNGEN 371
7.9.2. ZUR ANGABE DES LEISTUNGSZEITPUNKTES IN DER RECHNUNG . .. 372
7.9.3 DER NAME DES LEISTUNGSEMPFAENGERS ALS RECHNUNGS- BESTANDTEIL 374
7.9.4. AUSSTELLUNG VON RECHNUNGEN MIT GESONDERTEM STEUER- AUSWEIS NACH
ABLAUF DER FESTSETZUNGSFRIST 375
7.10 ZEITPUNKT DES VORSTEUERABZUGS AUS BERICHTIGTEN RECHNUNGEN 377 7.11.
SCHADENERSATZANSPRUCH BEI UNBERECHTIGTEM UMSATZSTEUERAUSWEIS... 378
8. DIE STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 381 8.1.
WERKLIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN EINES IM AUSLAND ANSAESSIGEN
UNTERNEHMERS (§ 13B ABS. 2 NR. 1 USTG) 381
8.2. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN 385 8.2.1.
DER LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER 386 8.2.2. RECHTSFOLGEN DER
STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGS- EMPFAENGERS 390
8.2.3. UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLENDE UMSAETZE 392 8.2.4.
BEHANDLUNG VON GRUNDSTUECKSLIEFERUNGEN BEI NACHTRAEGLICHER OPTION ZUR
STEUERPFLICHT 393
8.2.5. BEDEUTUNG FUER DIE GRUNDERWERBSTEUER 395
8.2.6. UEBERSICHT ZUR ANWENDUNG DES § 13BABS.2NR.3 USTG... 396 8.3.
BESTEUERUNG VON BAULEISTUNGEN GEM. § 13B ABS. 2 SATZ 1 NR. 4 USTG 398
8.3.1 DER LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER 398 8.3.2. RECHTSFOLGEN
DER STEUERSCHULDNERSCHAFT DES LEISTUNGS- EMPFAENGERS 399
8.3.3. STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI BAULEISTUNGEN 400
8.3.4. VERMUTUNG DER ERBRINGUNG VON BAULEISTUNGEN 402 8.35. FEHLERHAFTE
BEHANDLUNG DER BAULEISTUNG IN DER RECHNUNG . 403 8.3.6. DIE
WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFT (WEG) IST KEIN STEUERSCHULDNER IM SINNE
DES § 13B ABS. 2 NR. 4 USTG . .. 404
8.3.7. NICHTUNTERNEHMERISCHE GEMEINSCHAFTEN ALS LEISTUNGS- EMPFAENGER VON
BAULEISTUNGEN 405
8.3.8. BEISPIELE FUER DIE ABGRENZUNG VON BAULEISTUNGEN IM SINNE DES § 13B
ABS. 2 SATZ 1 NR. 4 USTG 408
9. UMSATZSTEUERLICHE BEHANDLUNG DES WOHN- UND TEILEIGENTUMS (§ 4 NR. 13
USTG) 417
9.1. DIE WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFT ALS *ZWISCHENGESCHALTETER
UNTERNEHMER 417
9.2. DIE UMSAETZE DER WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFT 418 9.3. SCHRITTE
DER WOHNUNGSEIGENTUEMERGEMEINSCHAFT ZUM UMSATZ- STEUERLICHEN
VOLLUNTERNEHMER 418
15
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
9.4. OPTION DER UNTER § 4 NR. 13 USTG FALLENDEN LEISTUNGEN ZUR
STEUERPFLICHT 419
9.4.1. OPTION ZUR STEUERPFLICHT GEM. § 9 ABS. 1 USTG 419
9.4.2. BEDEUTUNG DER NUTZUNG DURCH DEN WOHNUNGSEIGENTUEMER.. 419 9.4.2.1.
DAS TEILEIGENTUM BEFINDET SICH IM MITEIGENTUM VON EHEGATTEN 420
9.4.2.2. GEMISCHT-GENUTZTES TEILEIGENTUM 420
9 5. ZUM VORSTEUERABZUG DES TEILEIGENTUEMERS 421
9.6. FORM UND FRIST DER OPTIONSAUSUEBUNG DURCH DIE WOHNUNGS-
EIGENTUEMERGEMEINSCHAFT 421
9.7. UEBERWACHUNG DER OPTIONSVORAUSSETZUNGEN 423
9.8. DAUER DER OPTION 424
9.8.1. OPTION GEM. § 9 ABS. 2 FUER DIE UNTER § 4 NR. 13 USTG FALLENDEN
UMSAETZE 424
9.8.2. OPTION GEM. § 19 ABS. 2 USTG 424
9.9. UMFANG UND WIRKUNG DER OPTION 424
ANLAGE: UEBERWACHUNGSBLATT 426
LITERATURVERZEICHNIS 427
STICHWORTVERZEICHNIS 429
16
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