Bedarfsorientierung als Prinzip des öffentlichen Finanzrechts: zur wechselseitigen Abstimmung von Steuerrecht und Sozialrecht
Gespeichert in:
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|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos [u.a.]
2011
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Steuerwissenschaftliche Schriften
31 |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 313 S. |
| ISBN: | 9783832966003 |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 19
EINLEITUNG 25
GANG DER UNTERSUCHUNG 29
1. KAPITEL: GEMEINSAME GRUNDSAETZE IM EINKOMMENSTEUERRECHT UND IM
SOZIALRECHT 31
A. GEMEINSAME WURZELN IM GRUNDGESETZ 31
I. DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ DES ART. 3 GG 32
II. DAS SOZIALSTAATSPRINZIP IN VERBINDUNG MIT DER MENSCHENWUERDEGARANTIE
35
III. VERBINDUNG VON STEUERRECHT UND SOZIALRECHT DURCH ART. 6 GG 37 IV.
DIE BEDEUTUNG DER EIGENTUMSGARANTIE AUS ART. 14 GG 38 V.
KOMPETENZZERSPLITTERUNG ALS HARMONISIERUNGSHUERDE 43 VI. DAS ERFORDERNIS
DER WIDERSPRUCHSFREIHEIT 47
1.) WIDERSPRUCHSFREIHEIT IN RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 47 2.)
NOTWENDIGKEIT DER WIDERSPRUCHSFREIHEIT 49
VII. ZWISCHENERGEBNIS 50
B. GEMEINSAME FUNKTIONEN BEIDER RECHTSGEBIETE 52
I. UMVERTEILUNG ZUR GERECHTEN ZUWEISUNG VON LASTEN UND GEWAEHRLEISTUNG
VON CHANCENGLEICHHEIT 52
1.) GRUNDZUEGE DER RECHTFERTIGUNG DER EINKOMMENSTEUER 52 A) ZAHLUNG OHNE
GEGENLEISTUNG 53
B) STEUERSTAATSPRINZIP ALS VORAUSSETZUNG DER UMVERTEILUNG 54 C)
GERECHTIGKEIT ALS ZIEL DER UMVERTEILUNG 56
D) LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP BEI DIREKTEN UND INDIREKTEN STEUERN 57
E) STEUERSTAAT ALS SOZIALVERTRAG 58
2.) UMVERTEILUNGSWIRKUNG IM STEUERRECHT 59
3.) RECHTFERTIGUNG DER BELASTUNG IM SOZIALRECHT 60
A) VERSICHERUNGSPRINZIP 61
B) SOZIALE VERANTWORTUNG 61
C) SOLIDARITAETSPRINZIP 62
D) SOLIDARITAET DES STEUERSTAATS MIT DER SOZIALVERSICHERUNG 63
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DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
E) *FINANZIERBARKEIT ALS EIN MOEGLICHER BELASTUNGSGRUND 63 F)
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM SOZIALRECHT 65
4.) UMVERTEILUNGSWIRKUNG DURCH DAS SOZIALRECHT 67 5.) ZWISCHENERGEBNIS
68
6.) ZUSAMMENWIRKEN VON STEUERRECHT UND SOZIALRECHT AUS DER SICHT DES
EINKOMMENSTEUERRECHTS 69
A) BEZUGNAHME DES EINKOMMENSTEUERGESETZES AUF SOZIALRECHTLICHE NORMEN 70
AA) STEUERFREIE EINNAHMEN 70
BB) SONDERAUSGABENABZUG UND AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNG 70
CC) SONSTIGE VERWEISE 71
B) MODIFIZIERTE MASSGEBLICHKEIT DER EINKOMMENSTEUERLICHEN BEGRIFFE FUER
DAS SOZIALRECHT 71 AA) VERWEISUNGSFAEHIGE BEGRIFFE DER BEIDEN
TEILRECHTSORDNUNGEN 72
(1) DAS STEUERRECHTLICHE EINKOMMEN 72
(2) MOEGLICHKEIT DER VERWEISUNG 74
(3) GRUENDE FUER DIE SOZIALRECHTLICHEN MODIFIKATIONEN 75
(A) UNSCHARFEN BEI DER EINKOMMENSERMITTLUNG 75
(B) MODIFIKATIONEN IM BEREICH DER VERLUSTE 77 (C) SOZIALRECHTLICHES
ENTSTEHUNGSPRINZIP VERSUS STEUERRECHTLICHES ZUFLUSSPRINZIP 78 BB) DIE
VERWEISUNGEN IM EINZELNEN 80
(1) SOZIALRECHTLICHE EINKOMMENSBEGRIFFE 80 (A) ARBEITSENTGELT 80
(B) ARBEITSEINKOMMEN UND GESAMTEINKOMMEN 81
(C) SONSTIGE VERWEISE IM BEREICH DES EINKOMMENSBEGRIFFS 82
(2) KINDERLEISTUNGSAUSGLEICH 82
(3) ALTERSVORSORGEBEITRAEGE 83
(4) DATENABGLEICH 83
(5) BESONDERE VERWEISE 84
CC) MODIFIZIERTE MASSGEBLICHKEIT AM BEISPIEL DER RECHTSPRECHUNG DES BSG
84
(1) MERKZEICHEN *H 84
(2) GERINGFUEGIGE BESCHAEFTIGUNG 85
10
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
(3) VERLUSTE 85
(4) SONSTIGE ENTSCHEIDUNGEN 86
DD) ZWISCHENERGEBNIS 87
II. VERHALTENSLENKENDE UMVERTEILUNG 88
1.) STEUERRECHTLICHE LENKUNGSNORMEN 88
A) SYSTEMATIK DER LENKUNGSNORMEN 89
B) RECHTFERTIGUNG VON LENKUNGSNORMEN 90
AA) GEMEINWOHLPRINZIP 91
BB) BEDUERFNIS- ODER BEDUERFTIGKEITSPRINZIP IM STEUERRECHT 92
CC) VERDIENSTPRINZIP 92
C) BEWERTUNG VON RECHTFERTIGUNG UND SYSTEMATIK DER LENKUNGSNORMEN 93
AA) SYSTEMATIK STEUERLICHER NORMEN 93
BB) RECHTFERTIGUNG VON LENKUNGSNORMEN 95
2.) SOZIALRECHTLICHE LENKUNGSNORMEN 96
3.) LENKUNG AN DER GRENZE DER RECHTSGEBIETE 98
4.) ZWISCHENERGEBNIS 99
III. ERFASSUNG DER FINANZIELLEN VERHAELTNISSE DES BUERGERS IM STEUERRECHT
UND SOZIALRECHT 100
1.) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM STEUERRECHT UND IM SOZIALRECHT 100
A) LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM STEUERRECHT 100 AA) GRUNDLAGEN 101
BB) KONKRETE AUSPRAEGUNG IM ESTG 105
(1) OBJEKTIVES NETTOPRINZIP 105
(2) SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP 106
(3) TARIFVERLAUF 108
B) LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM SOZIALRECHT 108 2.) DAS
BEDUERFTIGKEITSPRINZIP IM SOZIALRECHT UND IM STEUERRECHT 110 A)
BEDUERFTIGKEITSPRINZIP IM SOZIALRECHT 110
B) BEDUERFTIGKEIT IM EINKOMMENSTEUERRECHT 111
3.) VERBINDUNG BEIDER BEGRIFFE IM STEUERRECHT - PLAEDOYER FUER EINE
MODIFIKATION DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS IM SINNE EINER
BEDARFSGERECHTEN ERMITTLUNG STEUERLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT 111
A) HINTERGRUND DER MODIFIKATION 112
AA) NOTWENDIGKEIT EINES MODIFIZIERTEN INTERPRETATIONSANSATZES 112
11
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
BB) HISTORISCHER HINTERGRUND DES MODIFIKATIONSVORSCHLAGS 114
CC) ZUSAMMENWIRKEN DER TEILRECHTSORDNUNGEN ALS HINTERGRUND DES
MODIFIKATIONSVORSCHLAGS 115 DD) EINZELLFALLBEZOGENER HINTERGRUND DES
MODIFIKATIONSVORSCHLAGS 117
B) VORSCHLAG FUER EINE BEDARFSORIENTIERTE INTERPRETATION DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 118
AA) GRUNDSAETZLICHE PROBLEME EINES MODIFIKATIONSVORSCHLAGS 118
BB) EINGRENZUNG DES MODIFIKATIONSVORSCHLAGS VOR DEM HINTERGRUND DES
HARMONISIERUNGSZIELS 118 CC) VERKNUEPFUNG VON EINKOMMENSTEUERRECHT UND
SOZIALRECHT ZUR HARMONISIERUNG VON
LEISTUNGSFAEHIGKEIT UND BEDUERFTIGKEIT 120
DD) WEITERE KONKRETISIERUNG DES MODIFIKATIONSVORSCHLAGS 122
EE) BEGRUENDUNG DES FREIHEITSRECHTLICHEN ASPEKTS DES
MODIFIKATIONSVORSCHLAGS 124
(1) FREIHEIT GEGEN GLEICHHEIT 125
(2) AUFWAND GEGEN BEDARF 126
(3) ENTSTEHUNG GEGEN VERWENDUNG 127
(4) BEDARFSORIENTIERTE INTERPRETATION AM BEISPIEL AUSSERGEWOEHNLICHER
BELASTUNGEN 128
FF) AUCH FREIHEITSRECHTLICHE INTERPRETATION DES
LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 129
(1) BEDARFSORIENTIERT 130
(2) LIBERAL 132
C) VERSUCH, AUSSAGEN ZUR VERHAELTNISMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG ZU TREFFEN
134
AA) NON-AFFEKTATION - GESAMTDECKUNG 134
BB) QUALITATIVE GRENZEN 135
D) PRAKTISCHE EINBINDUNG SOZIALRECHTLICHER VORGABEN 138 E) DIE
BEDARFSORIENTIERUNG IN RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 139
AA) BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 140
(1) ERSTE URTEILE 140
(2) BETREUUNGSAUFWENDUNGEN 141
(3) REALITAETSGERECHTE BERUECKSICHTIGUNG 141 (4) KINDERGELD 141
12
IMAGE 5
(5)
(6) (7) (8) (9)
(10) (11)
INHALTSVERZEICHNIS
AUFWANDLOSE KINDERBETREUUNG GRUNDFREIBETRAG ZAHLUNGSFAEHIGKEIT VERSUS
LEISTUNGSFAEHIGKEIT SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE IM ALLGEMEINEN
KRANKENVERSICHERUNGSBEITRAEGE IM BESONDEREN HARTZ IV-SAETZE
ZWISCHENERGEBNIS BB) LITERATUR
0) (2)
PRO BEDARFSORIENTIERUNG CONTRA BEDARFSORIENTIERUNG - KRITISCHE STIMMEN
IM SCHRIFTTUM (A) ZU VIELE BEDARFE (B) VORAUSSETZUNGEN DES
MODIFIKATIONSVORSCHLAGS (C) AUFWAND GEGEN BEDARF ZUSAMMENFASSUNG
142 144 144 145
145 145 146 146 147
150 150
151 151 156 F)
2. KAPITEL: DAS ZUSAMMENWIRKEN DER RECHTSGEBIETE AN AUSGEWAEHLTEN
BEISPIELEN 158
A. DAS STAATLICHE NEHMEN IM EINKOMMENSTEUERRECHT UND DER GESETZLICHEN
KRANKENVERSICHERUNG 159
I. GESETZLICHE KRANKENVERSICHERUNG IM UEBERBLICK 159
II. PRIVATE KRANKENVERSICHERUNG ALS ANTAGONIST 161
III. FINANZIERUNG DER KRANKENVERSICHERUNG 162
IV. FINANZRECHTLICHE EINORDNUNG DER KRANKENKASSENBEITRAEGE 163 V.
BEITRAGSBEMESSUNG 165
VI. FAMILIENVERSICHERUNG 167
VII. KRITISCHE WUERDIGUNG 167
1.) VERSICHERUNGSFREIHEIT 168
2.) HOEHE DER BEITRAEGE 170
VIII. REFORMVORSCHLAEGE 171
1.) VORSCHLAG EINER GESUNDHEITSSTEUER 172
2.) BUERGERVERSICHERUNG 173
3.) GESUNDHEITSPRAEMIE 175
4.) PRIVATE ODER GESETZLICHE KRANKENVERSICHERUNG 177 IX. ZUSAMMENFASSUNG
178
13
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
B. DAS EXISTENZMINIMUM DES EINZELNEN IM STAATLICHEN NEHMEN DES
EINKOMMENSTEUERRECHTS UND IM STAATLICHEN GEBEN DER SOZIALEN
GRUNDSICHERUNG 179
I. DAS STAATLICHE GEBEN IM BEREICH DER GRUNDSICHERUNG 179 1.) REGELUNG
180
2.) ERMITTLUNG DER HOEHE DER REGELLEISTUNG 180
II. DAS STAATLICHE NEHMEN IM EINKOMMENSTEUERRECHT 181 1.) SICHERUNG DES
EXISTENZMINIMUMS IM EINKOMMENSTEUERRECHT 182
2.) ORT DER BERUECKSICHTIGUNG 183
3.) UMFANG DER VERSCHONUNG 184
A) STAND DER GESETZGEBUNG 184
B) BEWERTUNG 185
AA) GRUNDFREIBETRAG FUER HOEHERE EINKOMMENSGRUPPEN 186 (1)
GLEICHHEITSRECHTLICHER ANSATZ 186
(2) FREIHEITSRECHTLICHER ANSATZ 187
(3) BEDARFSORIENTIERTER ANSATZ 188
BB) REGIONAL UNTERSCHIEDLICHES EXISTENZMINIMUM 189 CC) ABSTANDSGEBOT
STEUERLICHER VERSCHONUNG ZUR SOZIALHILFE 189
DD) BEDARFSUNABHAENGIGE GRUNDSICHERUNG 191 III. ZUSAMMENFASSUNG 194
C. DIE ABSICHERUNG DER FAMILIE 194
I. DIE BERUECKSICHTIGUNG VON KINDERN IM EINKOMMENSTEUERRECHT 194 1.)
KINDERBEZOGENE NORMEN DES ESTG IM UEBERBLICK 195 2.) KRITIK 196
II. DER FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH 199
1.) BEGRIFF DES FAMILIENLASTENAUSGLEICHS UND DES
FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICHS 199
2.) DIE REGELUNGEN DES FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICHS 200 A) ENTWICKLUNG
DER VORSCHRIFTEN 200
B) DIE REGELUNG IM EINZELNEN 202
3.) KRITISCHE WUERDIGUNG DES FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICHS 204 A)
STRUKTURELLE PROBLEME 204
AA) SUBVENTION ODER GEBOT DES LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIPS 204
(1) AUSWIRKUNGEN DER VERSCHIEDENEN *ARTEN DES KINDERGELDES 208
(2) ZWISCHENERGEBNIS 209
BB) FAMILIENLEISTUNGSAUSGLEICH IN ZWEI KLASSEN 210
14
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
(1) DAS BUNDESVERFASSUNGSGERICHT 211
(2) LITERATUR 213
(3) GUENSTIGERPRUEFUNG AUF KOSTEN VERTIKALER STEUERGERECHTIGKEIT 215
CC) GENERELLE STELLUNG IM EINKOMMENSTEUERGESETZ 219 (1) GRUNDSAETZLICHE
SYSTEMATISCHE FRIKTIONEN 219 (2) GESETZGEBUNGSKOMPETENZ 220
(3) VERFAHRENSRECHTLICHE DISKREPANZEN 221 (4) HAUSHALTSRECHTLICHE
INTRANSPARENZ 222 B) EINZELPROBLEME 222
AA) KINDERGELD ALS *STEUERVERGUETUNG 223
BB) HOEHE DER ENTLASTUNG 224
(1) IN VIELEN FAELLEN ZU NIEDRIG 224
(2) IN MANCHEN FAELLEN ZU HOCH 226
(3) VEREINBARKEIT VON FAMILIE UND BERUF 228 CC) AUFLADEN DER
KINDERFREIBETRAEGE MIT IMMER NEUEN ZWECKEN 229
(1) BERUECKSICHTIGUNG DES BETREUUNGSBEDARFS 230 (2) BEWERTUNG AUS DER
SICHT DER BEDARFSGERECHT INTERPRETIERTEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 231 (3)
BERUECKSICHTIGUNG DES ERZIEHUNGS- UND
AUSBILDUNGSBEDARFS 232
(4) BEWERTUNG AUS DER SICHT DER BEDARFSGERECHT INTERPRETIERTEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 233 (5) AUSBLICK 233
DD) SCHAEDLICHKEITSGRENZE 234
(1) FALLBEILREGELUNG 235
(2) ALTERSGRENZE 237
(3) ANRECHENBARE BETRAEGE 238
(A) SOZIALVERSICHERUNGSBEITRAEGE 238
(B) PRIVATE KRANKENVERSICHERUNG 239
(C) HAFTPFLICHTVERSICHERUNG FUER KFZ 239 (D) LOHNSTEUER 239
(E) WAISENRENTE 240
(F) BEITRAEGE ZUR PRIVATEN RENTENVERSICHERUNG 240 (G) VERHEIRATETES KIND
241
(4) ANKNUEPFUNG AN DIE ARBEITSZEIT 242
III. ALTERNATIVMODELLE 243
1.) SOZIALRECHTLICHE LOESUNG 243
2.) KINDERGRUNDFREIBETRAEGE 244
15
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
3.) SPLITTING 246
A) EHEGATTENSPLITTING 246
B) FAMILIENSPLITTING 249
AA) DIVISOREN-SPLITTING 250
BB) REALSPLITTING 251
4.) BEDARFSGERECHTES DUALES SYSTEM 253
IV. ZWISCHENERGEBNIS 254
V. ELTERNGELD 255
1.) GRUNDRISS DER REGELUNG 255
2.) VERHAELTNIS ZU ANDEREN REGELUNGEN 256
3.) BEWERTUNG 256
A) GESETZGEBUNGSKOMPETENZ 257
B) DIE MATERIELLE REGELUNG 260
AA) VERSTOSS GEGEN PRINZIPIEN DES SOZIALRECHTS UND DES
EINKOMMENSTEUERRECHTS 261
BB) ART.6GG 264
(1) AUSSENBEREICH UND BINNENBEREICH DER EHE 264 (2) STICHTAGSREGELUNG 266
CC) ART.3GG 266
(1) MATERIELLE REGELUNG 266
(A) UNTERSCHIEDLICHE EINKOMMEN 266
(B) VERSCHIEDENE FAMILIENMODELLE 267 (2) STICHTAGSREGELUNG 268
(3) PROGRESSIONSVORBEHALT 269
4.) ZWISCHENERGEBNIS 271
VI. ZUSAMMENFASSUNG 272
D. ALTERSSICHERUNG IM ZUSAMMENSPIEL DER SYSTEME 272
I. DAS SYSTEM DER ALTERSSICHERUNG 273
1.) MODELLE 273
2.) DIE GESETZLICHE RENTENVERSICHERUNG 274
II. BEWERTUNG DES DERZEITIGEN SYSTEMS 275
1.) DEMOGRAPHISCHER WANDEL 275
2.) BEITRAEGE - VERGLEICH ZUR GESETZLICHEN KRANKENVERSICHERUNG 275 III.
STEUERLICHE BERUECKSICHTIGUNG DER ALTERSVORSORGE 276 1.)
ALTERSVERMOEGENSGESETZ UND ALTERSEINKUENFTEGESETZ 277 2.) BEWERTUNG DER
VERSCHONUNG 278
A) NOTWENDIGKEIT STEUERLICHER VERSCHONUNG DER VORSORGE 278 B) BEWERTUNG
DES SONDERAUSGABENABZUGS 281
C) BEWERTUNG DER ALTERSVORSORGEZULAGE 282
D) ZWISCHENERGEBNIS 283
16
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INHALTSVERZEICHNIS
IV. ZUSAMMENFASSUNG 283
3. KAPITEL: ZUSAMMENFASSUNG DER ARBEIT 284
LITERATURVERZEICHNIS 291
17
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