Praktiker-Handbuch Due Diligence: ganzheitliche Analyse und Bewertung von Unternehmen
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2011
|
| Edition: | 3., vollständig überarb. Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XIX, 233 S. |
| ISBN: | 9783791030791 3791030795 |
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IMAGE 1
XI
INHALTSUEBERSICHT
1 EINLEITUNG 1
1.1 DER BEGRIFF DER DUE DILIGENCE 1
1.2 PHILOSOPHIE DER DUE DILIGENCE 2
1.3 VORTEILE EINER DUE DILIGENCE 6
1.4 FAZIT 7
2 ANWENDUNGSMOEGLICHKEITEN DER DUE DILIGENCE 9
2.1 FUEHRUNGSORIENTIERTE DUE DILIGENCE 9
2.2 ARGUMENTATIONSORIENTIERTE DUE DILIGENCE 20
3 VERFAHREN DER DUE DILIGENCE 33
3.1 VORBEREITUNG DER DUE DILIGENCE 33
3.2 DURCHFUEHRUNG DER DUE DILIGENCE 46
3.3 SONDERFORMEN DER DUE DILIGENCE 58
4 THEMENBEREICHE DER DUE DILIGENCE 63
4.1 MARKT UND WETTBEWERB (MARKET DUE DILIGENCE) 64
4.2 TECHNIK UND PRODUKTION (TECHNICAL DUE DILIGENCE) 74
4.3 UMWELT (ENVIRONMENTAL DUE DILIGENCE) 79
4.4 ORGANISATION (ORGANISATIONAL DUE DILIGENCE) 83
4.5 RECHT UND STEUERN (LEGAL AND TAX DUE DILIGENCE) 94
4.6 PSYCHOLOGIE UND KULTUR (PSYCHOLOGICAL DUE DILIGENCE) 104
4.7 PLAUSIBILITAET DER PLANUNG (FINANCIAL DUE DILIGENCE) 116
5 SONDERFAELLE DER DUE DILIGENCE 139
5.1 SYNERGIEN 139
5.2 START-UPS 142
5.3 BETRIEBSTEILE UND KONZERNUNTERNEHMEN 145
5.4 KLEINE UND MITTELSTAENDISCHE UNTERNEHMEN 148
5.5 BOERSENEINFUEHRUNG 152
5.6 MANAGEMENT-BUY-OUT 154
5.7 SANIERUNGSUNTERNEHMEN 156
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1011640732
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
XII INHALTSUEBERSICHT
6 UMSETZUNG DER ERGEBNISSE DER DUE DILIGENCE 167
6.1 BEI DER FUEHRUNGSORIENTIERTEN DUE DILIGENCE 167
6.2 BEI KAUF/VERKAUFEINES UNTERNEHMENS 174
7 ANMERKUNGEN ZUR UNTERNEHMENSBEWERTUNG 181
7.1 GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 181
7.2 GAENGIGE UNTERNEHMENSBEWERTUNGSVERFAHREN 183
7.3 UNLOESBARKEIT DES UNSICHERHEITSPROBLEMS 198
7.4 DAS NACHHALTIGE ERGEBNIS ALS WESENTLICHE BEWERTUNGSGRUNDLAGE 203
8 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 211
ANHANG 213
REGISTER 227
DER AUTOR 229
IMAGE 3
XIII
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 3. AUFLAGE VII
1 EINLEITUNG 1
1.1 DER BEGRIFF DER DUE DILIGENCE 1
1.2 PHILOSOPHIE DER DUE DILIGENCE 2
1.3 VORTEILE EINER DUE DILIGENCE 6
1.4 FAZIT 7
2 ANWENDUNGSMOEGLICHKEITEN DER DUE DILIGENCE 9
2.1 FUEHRUNGSORIENTIERTE DUE DILIGENCE 9
2.1.1 PHILOSOPHIE 9
2.1.2 INHALT DES WEISSBUCHES 10
2.1.2.1 BASISINFORMATIONEN ZUR GESELLSCHAFT 10
2.1.2.2 MARKTANALYSE 11
2.1.2.3 BETONUNG DER STAERKEN UND CHANCEN 11
2.1.2.4 AUSFUEHRUNGEN ZU SCHWAECHEN UND RISIKEN 11
2.1.2.5 AUSFUEHRUNGEN ZU SENSIBLEN SACHVERHALTEN 12
2.1.2.6 PLAUSIBILITAET DER STRATEGIE UND DER PLANUNG 12
2.1.2.6.1 DARSTELLUNG DER ENTWICKLUNG IN DER VERGANGEN- HEIT 12
2.1.2.6.2 DARSTELLUNG VON STRATEGIE UND PLANUNG 13 2.1.2.7 DARSTELLUNG
DER SOFT FACTS IM UNTERNEHMEN 14
2.1.2.8 DARSTELLUNG DER STILLEN RESERVEN UND DES NICHT BETRIEBS-
NOTWENDIGEN VERMOEGENS 14
2.1.3 FUNKTIONEN DES WEISSBUCHES 15
2.1.3.1 DOKUMENTATION 15
2.1.3.2 CHECK-UP 16
2.1.3.3 VERBESSERUNGSPOTENZIAL 16
2.1.3.4 STRATEGIE UND PLANUNG 16
2.1.3.5 KOMMUNIKATION MIT DEN STAKEHOLDERN 17
2.1.3.6 ARGUMENTATION 18
2.1.4 VERGLEICH MIT ANDEREN FORMEN DER BERICHTERSTATTUNG 19 2.1.5 FAZIT
20
2.2 ARGUMENTATIONSORIENTIERTE DUE DILIGENCE 20
2.2.1 DUE DILIGENCE UND BEWERTUNG AUFGRUND GESETZLICHER BESTIMMUNGEN 21
2.2.1.1 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS 21
2.2.1.2 ABFINDUNGEN GEMAESS §§304, 305 AKTG 22
2.2.1.3 VERSCHMELZUNGEN, VERMOEGENSUEBERTRAGUNGEN ODER UMWANDLUNGEN 23
IMAGE 4
X IV INHALTSVERZEICHNIS
2.2.1.4 STEUERLICHE ERHEBUNGEN 23
2.2.1.5 ZUGEWINNAUSGLEICH IM SCHEIDUNGSVERFAHREN 24 2.2.1.6 ENTEIGNUNGEN
24
2.2.1.7 PRIVATE PURCHASE ALLOCATION NACH IFRS 25
2.2.2 DUE DILIGENCE UND BEWERTUNG AUFGRUND WIRTSCHAFTLICHER ANSAETZE 25
2.2.2.1 KAUF/VERKAUF EINES UNTERNEHMENS ODER VON UNTERNEHMENSTEILEN 25
2.2.2.2 BOERSENEINFUEHRUNG 26
2.2.2.3 EIGENKAPITALAUFNAHME BEI DRITTEN 27
2.2.2.4 FREMDKAPITALAUFNAHME BEI BANKEN 27
2.2.2.5 MANAGEMENT-BUY-OUT 28
2.2.2.6 SANIERUNGEN 28
2.2.2.7 UMSTRUKTURIERUNGEN/SPALTUNGEN 29
2.2.2.8 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE SCHIEDSVERTRAEGE 29
2.2.2.9 PRIVATISIERUNGEN DER OEFFENTLICHEN HAND 29
2.2.2.10 ERBAUSEINANDERSETZUNGEN 29
2.2.3 FAZIT 30
3 VERFAHREN DER DUE DILIGENCE 33
3.1 VORBEREITUNG DER DUE DILIGENCE 33
3.1.1 EINGRENZUNG DER ANALYSESCHWERPUNKTE 34
3.1.2 ZUSAMMENSTELLUNG DER BASISUNTERLAGEN 35
3.1.3 AUSWAHL UND BEAUFTRAGUNG DES GUTACHTERS 40
3.1.4 KOSTEN EINER DUE DILIGENCE 42
3.1.5 ZUSAMMENSTELLUNG DES DUE DILIGENCE-TEAMS 43
3.1.6 FAZIT 45
3.2 DURCHFUEHRUNG DER DUE DILIGENCE 46
3.2.1 VERTRAULICHKEITSERKLAERUNG 46
3.2.2 GRUNDSAETZE EINER DUE DILIGENCE 46
3.2.3 ABLAUF DER DUE DILIGENCE 52
3.2.4 DOKUMENTATION UND BERICHTERSTATTUNG 54
3.2.5 FAZIT 57
3.3 SONDERFORMEN DER DUE DILIGENCE 58
3.3.1 SCHWERPUNKT-DUE DILIGENCE 59
3.3.2 KURZ-DUE DILIGENCE 59
3.3.3 BRANCHEN-DUE DILIGENCE 61
3.3.4 FAZIT 61
4 THEMENBEREICHE DER DUE DILIGENCE 63
4.1 MARKT UND WETTBEWERB (MARKET DUE DILIGENCE) 64
4.1.1 ANALYSE DER GLOBALEN UMWELT 65
4.1.2 ANALYSE DES RECHTLICHEN MARKT- UND WETTBEWERBSUMFELDES 66 4.1.3
MARKTANALYSE 67
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS XV
4.1.4 WETTBEWERBSANALYSE 68
4.1.5 FAZIT 73
4.2 TECHNIK UND PRODUKTION (TECHNICAL DUE DILIGENCE) 74
4.2.1 PRODUKTIONSKAPAZITAET 75
4.2.2 PRODUKTIONSABLAUF UND QUALITAETSKONTROLLE 75
4.2.3 LAGERKAPAZITAETEN 76
4.2.4 STANDORTVOR- UND -NACHTEILE 76
4.2.5 AUSBILDUNGSSTAND DES PERSONALS 77
4.2.6 FORSCHUNG UND ENTWICKLUNG 77
4.2.7 EINBINDUNG EXTERNER GUTACHTER 77
4.2.8 FAZIT 78
4.3 UMWELT (ENVIRONMENTAL DUE DILIGENCE) 79
4.3.1 BEDEUTUNG DER UMWELT-DUE DILIGENCE 79
4.3.2 GRUNDLAGEN DER UMWELT-DUE DILIGENCE 80
4.3.3 ABLAUF DER UMWELT-DUE DILIGENCE 81
4.3.4 FAZIT 82
4.4 ORGANISATION (ORGANISATIONAL DUE DILIGENCE) 83
4.4.1 ORGANISATION UND ENTSCHEIDUNGSVERFAHREN 83
4.4.2 RECHNUNGSWESEN UND CONTROLLING 84
4.4.3 VERWALTUNG 86
4.4.4 EINKAUF 87
4.4.5 VERTRIEB 88
4.4.6 ZUSAMMENARBEIT DER EINZELNEN ABTEILUNGEN 89
4.4.7 DAS RISIKOMANAGEMENTSYSTEM 90
4.4.8 DAS COMPLIANCE-SYSTEM 91
4.4.9 FAZIT 93
4.5 RECHT UND STEUERN (LEGAL AND TAX DUE DILIGENCE) 94
4.5.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE 94
4.5.2 VERMOEGENSRECHTLICHE ASPEKTE 95
4.5.3 EXTERNE VERTRAEGE 96
4.5.4 ARBEITSRECHTLICHE ASPEKTE 98
4.5.5 EVENTUALRISIKEN 98
4.5.6 PROZESSUALE RISIKEN 99
4.5.7 STEUERRECHTLICHE RISIKEN 100
4.5.7.1 KOERPERSCHAFTSTEUERRECHTLICHE RISIKEN 100
4.5.7.1.1 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 100
4.5.7.1.2 VERRECHNUNGSPREISE INNERHALB EINES KONZERNS 101 4.5.7.1.3
STEUERNACHZAHLUNGEN AUS DER BILANZIERUNG ODER DEM ANSATZ VON
AUFWENDUNGEN 101
4.5.7.1.4 RISIKEN AUS DER NICHTABZUGSFAEHIGKEIT VON ZINS- AUFWENDUNGEN
101
4.5.7.1.5 NUTZBARKEIT EINES VERLUSTVORTRAGES 101
4.5.7.2 GEWERBESTEUERRECHTLICHE RISIKEN 102
4.5.7.3 UMSATZSTEUERRECHTLICHE RISIKEN 102
IMAGE 6
XVI INHALTSVERZEICHNIS
4.5.7.4 LOHNSTEUERRECHTLICHE RISIKEN UND ANDERE ABZUGS- STEUERN 102
4.5.7.5 RUECKZAHLUNGSRISIKEN AUS SUBVENTIONEN 102
4.5.8 FAZIT 102
4.6 PSYCHOLOGIE UND KULTUR (PSYCHOLOGICAL DUE DILIGENCE) 104
4.6.1 ZENTRALE BEDEUTUNG EINER PSYCHOLOGISCHEN DUE DILIGENCE 104 4.6.2
ANALYSE DER HUMAN RESOURCES 105
4.6.2.1 LEITENDE PERSONEN 105
4.6.2.2 MITARBEITER 107
4.6.3 KULTURELLE DUE DILIGENCE 108
4.6.3.1 FUEHRUNG UND MOTIVATION 108
4.6.3.2 INTERNE KOMMUNIKATION 110
4.6.3.3 BEZIEHUNGEN ZU KUNDEN UND LIEFERANTEN 110
4.6.3.4 BEZIEHUNGEN ZU KREDITGEBERN 111
4.6.3.5 AUFTRETEN IN DER OEFFENTLICHKEIT 112
4.6.4 ANALYSEMOEGLICHKEITEN 112
4.6.4.1 INTERVIEWS 113
4.6.4.2 BETRIEBSBEGEHUNG 113
4.6.4.3 AUSSENBILD DES UNTERNEHMENS 114
4.6.5 FAZIT 115
4.7 PLAUSIBILITAET DER PLANUNG (FINANCIAL DUE DILIGENCE) 116
4.7.1 ENTWICKLUNG DER GESELLSCHAFT IN DER VERGANGENHEIT 116
4.7.1.1 AUSWERTUNG DER JAHRESABSCHLUESSE 116
4.7.1.2 BEREINIGUNG DER VERGANGENHEITSERGEBNISSE 117
4.7.2 PLANUNGSANALYSE 119
4.7.2.1 PLANUNGSUNTERLAGEN 119
4.7.2.2 DARSTELLUNG DES PLANUNGSVERFAHRENS 120
4.7.2.3 ERMITTLUNG DER ERTRAGSERWARTUNGEN ANHAND DER PLANUNGS- RECHNUNG
121
4.7.2.4 ANALYSE DER CASHFLOW-UND LIQUIDITAETSPLANUNG 129 4.7.3
SEGMENTANALYSE 129
4.7.4 ANALYSE DES NICHT BETRIEBSNOTWENDIGEN VERMOEGENS 131
4.7.5 ERHEBUNGEN ZUM SUBSTANZWERT 131
4.7.6 ERGEBNISSE DER FINANZIELLEN DUE DILIGENCE 135
4.7.7 FAZIT 136
SONDERFAELLE DER DUE DILIGENCE 139
5.1 SYNERGIEN 139
5.1.1 POSITIVE SYNERGIEN 139
5.1.2 NEGATIVE SYNERGIEN 140
5.1.3 FAZIT 141
5.2 START-UPS 142
5.2.1 UNTERNEHMENSKONZEPT 143
5.2.2 EIGENSCHAFTEN DES GRUENDERS 143
IMAGE 7
XVII
5.2.2.1 FACHWISSEN 143
5.2.2.2 PERSOENLICHE EIGENSCHAFTEN 144
5.2.3 LIQUIDITAETSPLANUNG 144
5.2.4 RECHTLICHE BESONDERHEITEN 144
5.2.5 FAZIT 145
5.3 BETRIEBSTEILE UND KONZERNUNTERNEHMEN 145
5.3.1 DIE AUSGANGSLAGE BEI BETRIEBSTEILEN UND KONZERNUNTERNEHMEN 145
5.3.2 VOR- UND NACHTEILE BEI BETRIEBSTEILEN UND KONZERNUNTERNEHMEN .
146 5.3.3 FAZIT 147
5.4 KLEINE UND MITTELSTAENDISCHE UNTERNEHMEN 148
5.4.1 STAERKEN DER KMU 149
5.4.2 SCHWAECHEN DER KMU 149
5.4.3 BEREITSCHAFT DER KMU ZU EINER DUE DILIGENCE 150
5.4.4 BESONDERE BEDEUTUNG DER FUEHRUNGSORIENTIERTEN DUE DILIGENCE FUER KMU
151
5.4.5 FAZIT 151
5.5 BOERSENEINFUEHRUNG 152
5.5.1 EQUITY STORY ALS NACHWEIS DER BOERSENREIFE 152
5.5.2 VERWENDUNG DES EMISSIONSERLOESES 153
5.5.3 DUE DILIGENCE UND BOERSENPROSPEKT 153
5.6 MANAGEMENT-BUY-OUT 154
5.6.1 DAS PROBLEM DER UNGLEICHEN INFORMATION 154
5.6.2 FOKUSSIERUNG AUF DIE AUSSCHUETTUNGSFAEHIGKEIT DES UNTER- NEHMENS 154
5.6.3 FAZIT 155
5.7 SANIERUNGSUNTERNEHMEN 156
5.7.1 DIE AUSGANGSLAGE BEI SANIERUNGEN 156
5.7.2 DER ABLAUF EINER DUE DILIGENCE ALS SANIERUNGSPRUEFUNG 158 5.7.2.1
DIE SANIERUNGSBEDUERFTIGKEITSPRUEFUNG 159
5.7.2.2 DIE SANIERUNGSFAEHIGKEITSPRUEFUNG 160
5.7.2.3 DIE SANIERUNGSWUERDIGKEITSPRUEFUNG 162
5.7.3 DIE ERMITTLUNG SANIERUNGSSPEZIFISCHER UNTERNEHMENSWERTE 163 5.7.4
FAZIT 166
UMSETZUNG DER ERGEBNISSE DER DUE DILIGENCE 167
6.1 BEI DER FUEHRUNGSORIENTIERTEN DUE DILIGENCE 167
6.1.1 VERBESSERUNG DES UNTERNEHMENS 167
6.1.2 EINGEHEN AUF DIE STAKEHOLDER 167
6.1.3 FOLGE-DUE DILIGENCE UND AKTUALISIERUNG DES WEISSBUCHES 169 6.1.3.1
DIE PHILOSOPHIE UND DIE VORTEILE DER FOLGE- DUE DILIGENCE 169
6.1.3.2 DAS VERFAHREN DER FOLGE-DUE DILIGENCE 170
6.1.3.2.1 ZEITRAUM UND STICHTAG 170
6.1.3.2.2 ERFORDERLICHE UNTERLAGEN 170
IMAGE 8
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
6.1.3.3 DIE PRUEFUNGSSCHWERPUNKTE 171
6.1.3.3.1 DIE VERGANGENHEIT 171
6.1.3.3.2 DIE ZUKUNFT 172
6.1.3.3.3 DIE RISIKEN 172
6.1.4 FAZIT 173
6.2 BEI KAUF/VERKAUF EINES UNTERNEHMENS 174
6.2.1 AENDERUNG DES ERWERBSKONZEPTS 174
6.2.2 UNTERNEHMENSBEWERTUNG 175
6.2.3 BERUECKSICHTIGUNG IM KAUFVERTRAG 175
6.2.3.1 ABHAENGIGKEIT DER GEWAEHRLEISTUNGSREGELUNGEN VOM UMFANG DER DUE
DILIGENCE 176
6.2.3.2 BILANZGARANTIE UND ERGEBNISGARANTIE 176
6.2.3.3 VEREINBARUNGEN VON BESSERUNGSSCHEINREGELUNGEN 177 6.2.3.4
VEREINBARUNGEN EINER MITARBEIT DES BISHERIGEN
GESELLSCHAFTERS/GESCHAEFTSFUEHRERS 178
6.2.4 FAZIT 178
ANMERKUNGEN ZUR UNTERNEHMENSBEWERTUNG 181
7.1 GRUNDLAGEN DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 181
7.2 GAENGIGE UNTERNEHMENSBEWERTUNGSVERFAHREN 183
7.2.1 ERTRAGSWERTVERFAHREN 184
7.2.2 DISCOUNTED CASHFLOW-VERFAHREN 187
7.2.3 VERGLEICHSVERFAHREN 190
7.2.4 SONSTIGE VERFAHREN 195
7.2.4.1 SUBSTANZWERTVERFAHREN 195
7.2.4.2 WEITERE VERFAHREN 197
7.2.5 FAZIT 197
7.3 UNLOESBARKEIT DES UNSICHERHEITSPROBLEMS 198
7.3.1 ALLGEMEINE MOEGLICHKEITEN EINER VERMINDERUNG DER UNSICHERHEIT 199
7.3.2 VERWENDUNG VON SS-FAKTOREN ALS SCHEINBARE VERMINDERUNG DER
UNSICHERHEIT 199
7.3.3 BERUECKSICHTIGUNG DER RISIKEN IM NACHHALTIGEN ERGEBNIS 201 7.3.4
FAZIT 202
7.4 DAS NACHHALTIGE ERGEBNIS ALS WESENTLICHE BEWERTUNGSGRUNDLAGE 203
7.4.1 MOEGLICHE ANSAETZE FUER DIE ERMITTLUNG DES NACHHALTIGEN ERGEBNISSES.
203 7.4.2 ERMITTLUNG EINES NACHHALTIGEN ERGEBNISSES AUS DER
GANZHEITLICHEN SICHT DES UNTERNEHMENS 204
7.4.3 UMSETZUNG DER GANZHEITLICHEN BEWERTUNG IN EIN SCORING-MODELL.
205 7.4.4 ZWEI EXKURSE: EIGENSCHAFTEN DER HIDDEN CHAMPIONS UND DIE
EINHALTUNG UNTERNEHMERISCHER TUGENDEN 206
7.4.5 FAZIT 208
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS XIX
8 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 211
ANHANG I: STANDARDISIERTE ZUSAMMENSTELLUNG DER UNTERLAGEN UND
INFORMATIONEN FUER EINE FINANCIAL DUE DILIGENCE 213
ANHANG II: STANDARDISIERTE ZUSAMMENSTELLUNG DER UNTERLAGEN UND
INFORMATIONEN FUER EINE LEGAL AND TAX DUE DILIGENCE 217 ANHANG III:
STANDARDISIERTE ZUSAMMENSTELLUNG DER UNTERLAGEN UND INFORMATIONEN FUER
EINE PSYCHOLOGICAL DUE DILIGENCE 223
REGISTER 227
DER AUTOR 229 |
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