Die Personengesellschaft im Einkommensteuerrechtsverhältnis:
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|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
München
Utz
2011
|
| Series: | Rechtswissenschaftliche Forschung und Entwicklung
772 |
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| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXIX, 254 S. 205 mm x 145 mm, 410 g |
| ISBN: | 9783831640058 383164005X |
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IMAGE 1
VERZEICHNISSE 1
INHALTSUEBERSICHT
VERZEICHNISSE VII
EINFUEHRUNG 1
TEIL 1: GRUNDLAGEN 3
§ 1 DIE PERSONENGESELLSCHAFT 3
A) DER (ZIVILRECHTLICHE) BEGRIFF DER PERSONENGESELLSCHAFT 3
B) DIE EINZELNEN GESELLSCHAFTSFORMEN IM UEBERBLICK 6
C) DIE MASSGEBLICHKEIT DES ZIVILRECHTLICHEN GESELLSCHAFTSBEGRIFFS FUER DAS
STEUERRECHT - ZUM VERHAELTNIS VON ZIVILRECHT UND STEUERRECHT 11
§ 2 DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 13
A) BEGRIFFE 13
B) DIE BEDEUTUNG DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES 16
TEIL 2: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM MATERIELLEN RECHT 20
ABSCHNITT 1: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM EINKOMMENSTEUERSCHULDVERHAELTNIS
20
§ 3 DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUENFTEERZIELUNG UND
EINKUENFTEERMITTLUNG 21
A) KEINE STEUERSCHULDNERSCHAFT DER PERSONENGESELLSCHAFT IM
ERTRAGSTEUERRECHT 21
B) DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUENFTEERZIELUNG UND
EINKUENFTEERMITTLUNG BEI DEN GEWINNEINKUNFTSARTEN 22
C) DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUENFTEERZIELUNG UND
EINKUENFTEERMITTLUNG BEI DEN UEBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN 37 D)
ZUSAMMENFASSUNG 40
VII
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1012662144
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
VERZEICHNISSE
§4 SONDERFALLE 41
A) DIE INNENGESELLSCHAFTEN 41
B) DIE BETEILIGUNG EINER NICHT GEWERBLICH TAETIGEN OBERGESELLSCHAFT AN
EINER GEWERBLICH TAETIGEN UNTERGESELLSCHAFT 42
C) DIE ZEBRAGESELLSCHAFT 45
ABSCHNITT 2: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM EINKOMMENSTEUERRECHTSVERHAELTNIS
50
§ 5 DIE PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS EINKOMMENSTEUERRECHTSSUBJEKT 50
A) DIE EINKOMMENSTEUERRECHTSFAHIGKEIT VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 50 B)
DIE KONKRETISIERUNG DER EINKOMMENSTEUERRECHTSFAEHIGKEIT 51 C) DIE
GESETZLICHE VERTRETUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN, §§ 34, 35 AO 55
§ 6 DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 59
A) DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN NACH §§ 90 FF. AO 59
B) DIE ANZEIGEPFLICHTEN, §§137 FF. AO 60
C) DIE STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT, §§ 140 FF. AO
61 D) DIE PFLICHT ZUR ABGABE EINER STEUERERKLAERUNG, § 149 AO 81
E) DIE PFLICHT ZUR ABGABE EINER FESTSTELLUNGSERKLAERUNG, § 181 ABS. 2 AO
81 F) DIE PFLICHT ZUR BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN, § 153 AO 86
§7 DIE AUSSENPRUEFUNG 88
A) DAS PRUEFUNGSSUBJEKT, § 193 AO 88
B) DIE PRUEFUNGSANORDNUNG, §§ 196, 197 AO 93
C) DER SACHLICHE UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT,
§194AO 94
D) DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI EINER AUSSENPRUEFUNG, § 200 AO 99 E) DIE
SCHLUSSBESPRECHUNG, § 201 AO 100
F) DER PRUEFUNGSBERICHT, § 202 AO 100
G) DIE VERBINDLICHE ZUSAGE, § 204 AO 101
H) DIE FOLGEWIRKUNGEN DER AUSSENPRUEFUNG 102
§ 8 DAS STEUERGEHEIMNIS UND DIE ANWENDUNG ALLGEMEINER RECHTSGRUNDSAETZE
105
A) DAS STEUERGEHEIMNIS 105
B) DIE ANWENDUNG ALLGEMEINER RECHTSGRUNDSAETZE 107
VIII
IMAGE 3
INHALTSUEBERSICHT
TEIL 3: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM UMSETZUNGSRECHT 109
§ 9 DIE VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT UND IHRER
GESELLSCHAFTER 109
A) DIE VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT 109 B) DIE
VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DER GESELLSCHAFTER 113
§ 10 DAS RECHT DES STEUERVERWALTUNGSAKTES 115
A) STEUERVERWALTUNGSAKTE, DIE DIE PERSONENGESELLSCHAFT BETREFFEN 115 B)
DER FESTSTELLUNGSBESCHEID 120
C) VERWALTUNGSAKTE, DIE EINZELNE GESELLSCHAFTER BETREFFEN 190
TEIL 4: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM RECHTSSCHUTZVERFAHREN 191
§ 11 DAS EINSPRUCHS- UND KLAGEVERFAHREN 191
A) DAS EINSPRUCHS- UND KLAGEVERFAHREN GEGEN VERWALTUNGSAKTE, DIE DIE
PERSONENGESELLSCHAFT BETREFFEN 191
B) DAS EINSPRUCHS- UND KLAGEVERFAHREN GEGEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 192
§ 12 DER VORLAEUFIGE RECHTSSCHUTZ 221
A) DER VORLAEUFIGE RECHTSSCHUTZ GEGENUEBER VERWALTUNGSAKTEN, DIE DIE
PERSONENGESELLSCHAFT BETREFFEN 221
B) DER VORLAEUFIGE RECHTSSCHUTZ GEGENUEBER FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN 221
TEIL 5: ZUSAMMENFASSUNG 228
§ 13 DIE FOLGERUNGEN AUS DEM EINKOMMENSTEUERRECHTSVERHAELTNIS 228
A) DER BEFUND: DIE WIDERSPRUECHLICHE BEHANDLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT
IM EINKOMMENSTEUERRECHTSVERHAELTNIS 228
B) DIE LOESUNG: DIE EINHEITLICHE BEHANDLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IM
EINKOMMENSTEUERRECHTSVERHAELTNIS 228
§ 14 THESENARTIGE ZUSAMMENFASSUNG WEITERER WESENTLICHER
ARBEITSERGEBNISSE230
A) DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM MATERIELLEN EINKOMMENSTEUERRECHT 230 B)
DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 230
C) DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM RECHTSSCHUTZVERFAHREN 23 1
LITERATURVERZEICHNIS 235
IX
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
VERZEICHNISSE VII
INHALTSUEBERSICHT VII
INHALTSVERZEICHNIS X
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
EINFUEHRUNG 1
TEIL 1: GRUNDLAGEN 3
§ 1 DIE PERSONENGESELLSCHAFT 3
A) DER (ZIVILRECHTLICHE) BEGRIFF DER PERSONENGESELLSCHAFT 3
I. DER GESELLSCHAFTSBEGRIFF. 3
II. PERSONENGESELLSCHAFTEN UND KOERPERSCHAFTEN 4
III. AUSSENGESELLSCHAFTEN UND INNENGESELLSCHAFTEN 4
1. DIE ABGRENZUNG VON AUSSEN- UND INNENGESELLSCHAFT 4
2. DIE ABGRENZUNG DER INNENGESELLSCHAFT VON ANDEREN FALLGESTALTUNGEN 5
B) DIE EINZELNEN GESELLSCHAFTSFORMEN IM UEBERBLICK 6
I. DIE GESELLSCHAFT BUERGERLICHEN RECHTS 6
1. DIE RECHTSFAEHIGKEIT 6
2. DIE GESCHAEFTSFUEHRUNGS- UND DIE VERTRETUNGSBEFUGNIS 7
II. DIE OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT 7
1. DIE RECHTSFAEHIGKEIT 7
2. DIE GESCHAEFTSFUEHRUNGS- UND DIE VERTRETUNGSBEFUGNIS 7
III. DIE KOMMANDITGESELLSCHAFT 8
1. DIE RECHTSFAEHIGKEIT 8
2. DIE GESCHAEFTSFUEHRUNGS- UND DIE VERTRETUNGSBEFUGNIS 8
IV. DIE PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFT 9
V. DIE STILLE GESELLSCHAFT 9
VI. DIE PARTENREEDEREI 9
VII. DIE EUROPAEISCHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSENVEREINIGUNG 10 VIII.
FAZIT: DIE EINHEIT DER PERSONENGESELLSCHAFT IM ZIVILRECHT 10 C) DIE
MASSGEBLICHKEIT DES ZIVILRECHTLICHEN GESELLSCHAFTSBEGRIFFS FUER DAS
STEUERRECHT - ZUM VERHAELTNIS VON ZIVILRECHT UND STEUERRECHT 11
§ 2 DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 13
A) BEGRIFFE 13
I. STEUERRECHTSFAEHIGKEIT, STEUERRECHTSVERHAELTNIS UND STEUERRECHTSSUBJEKT
13 1. DIE STEUERRECHTSFAEHIGKEIT 13
2. DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS 14
X
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
3. DAS STEUERRECHTSSUBJEKT 14
II. DER STEUERPFLICHTIGE 14
III. DAS STEUERSCHULDVERHAELTNIS 15
B) DIE BEDEUTUNG DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES 16
I. DIE AUSRICHTUNG DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES HIN AUF DAS
STEUERSCHULDVERHAELTNIS 16
II. DAS STEUERRECHTSVERHAELTNIS ALS DOGMATISCHER RAHMEN 17 III. DAS
STEUERRECHTSVERHAELTNIS UND SEIN NUTZEN FUER DIE LOESUNG VON PROBLEMEN, DIE
SICH BEI DER BEHANDLUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN IM BEREICH DER
EINKOMMENSTEUER ERGEBEN 18
TEIL 2: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM MATERIELLEN RECHT 20
ABSCHNITT 1: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM EINKOMMENSTEUERSCHULDVERHAELTNIS
20
§ 3 DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUENFTEERZIELUNG UND
EINKUENFTEERMITTLUNG 21
A) KEINE STEUERSCHULDNERSCHAFT DER PERSONENGESELLSCHAFT IM
ERTRAGSTEUERRECHT 21
I. DIE STEUERSCHULDNERSCHAFT IM EINKOMMENSTEUERRECHT 21 II. DIE
STEUERSCHULDNERSCHAFT IM KOERPERSCHAFTSTEUERRECHT 21 B) DIE
PERSONENGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUENFTEERZIELUNG UND
EINKUENFTEERRNITTLUNG BEI DEN GEWINNEINKUNFTSARTEN 22
I. DIE SELBSTSTAENDIGKEIT DER PERSONENGESELLSCHAFT IM
EINKOMMENSTEUERRECHT 23
1. DIE BEGRUENDUNG DER SELBSTSTAENDIGKEIT AUS DEM EINKOMMENSTEUERGESETZ 24
A) DIE BEGRUENDUNG AUS § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 SATZ 1 ESTG 24 B) DIE
BEGRUENDUNG AUS § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 SATZ 2 ESTG 24 C) DIE BEGRUENDUNG
AUS § 15 ABS. 3 ESTG 25
D) DIE BEGRUENDUNG AUS § 15A ABS. 1 SATZ 1 ESTG 26
2. DIE BEGRUENDUNG DER SELBSTSTAENDIGKEIT AUS DER ABGABENORDNUNG 26 A) DIE
BEGRUENDUNG AUS § 140 AO 26
B) DIE BEGRUENDUNG AUS § 194 ABS. 1 SATZ 3 AO 27
C) DIE BEGRUENDUNG AUS DEN §§ 179 FF. AO 27
3. DIE BEGRUENDUNG DER SELBSTSTAENDIGKEIT AUS ANDEREN GESETZEN 27 II. DIE
EINKOMMENSTEUERLICHE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG HINSICHTLICH DES
GESAMTHANDSVERMOEGENS 28
1. DIE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH DIE GESELLSCHAFT 29 2. DIE
ZURECHNUNG DER TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH DIE GESELLSCHAFT AN DIE
GESELLSCHAFTER 34
A) DIE NOTWENDIGKEIT EINER ZURECHNUNG 34
B) DER ZURECHNUNGSGRUND 34
3. ZUR TERMINOLOGIE 35
XI
IMAGE 6
VERZEICHNISSE
III. DIE EINKOMMENSTEUERLICHE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG HINSICHTLICH DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 36
1. BEGRIFF DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 36
2. DIE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH DIE GESELLSCHAFTER 37 C) DIE
PERSONENGESELLSCHAFT ALS SUBJEKT DER EINKUENFTEERZIELUNG UND
EINKUENFTEERMITTLUNG BEI DEN UEBERSCHUSSEINKUNFTSARTEN 37 I. DIE
SELBSTSTAENDIGKEIT DER PERSONENGESELLSCHAFT 38
II. DIE EINKOMMENSTEUERLICHE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH DIE
GESELLSCHAFT 38
D) ZUSAMMENFASSUNG 40
§4 SONDERFALLE 41
A) DIE INNENGESELLSCHAFTEN 41
I. DIE SELBSTSTAENDIGKEIT DER PERSONENGESELLSCHAFT 41
II. DIE EINKOMMENSTEUERLICHE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH DIE
GESELLSCHAFT 41
B) DIE BETEILIGUNG EINER NICHT GEWERBLICH TAETIGEN OBERGESELLSCHAFT AN
EINER GEWERBLICH TAETIGEN UNTERGESELLSCHAFT 42
I. DIE PROBLEMSTELLUNG 42
II. DER MEINUNGSSTAND 43
III. DIE EIGENE MEINUNG 44
IV. DIE REAKTION DES GESETZGEBERS 44
C) DIE ZEBRAGESELLSCHAFT 45
I. BEGRIFFSBESTIMMUNG 45
II. DIE MATERIELLRECHTLICHE BEHANDLUNG VON ZEBRAGESELLSCHAFTEN 46 1.
KEINE GEWERBLICHEN EINKUENFTE AUF EBENE DER GESELLSCHAFT 46 2. DIE
UMQUALIFIZIERUNG AUF EBENE DES GESELLSCHAFTERS 47
III. DIE DOGMATISCHE EINORDNUNG DER UMQUALIFIZIERUNG - DER BESCHLUSS DES
GROSSEN SENATS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 1 1.4.2005 (GRS 2/02) 47
ABSCHNITT 2: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM EINKOMMENSTEUERRECHTSVERHAELTNIS
50
§ 5 DIE PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS EINKOMMENSTEUERRECHTSSUBJEKT 50
A) DIE EINKOMMENSTEUERRECHTSFAEHIGKEIT VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 50 B)
DIE KONKRETISIERUNG DER EINKOMMENSTEUERRECHTSFAEHIGKEIT 51 I. DIE
IDENTITAET DER PERSONENGESELLSCHAFT 51
1. DER GESELLSCHAFTERWECHSEL 51
2. DER RECHTSFORMWECHSEL 52
II. DIE LIQUIDATION UND DIE VOLLBEENDIGUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT 52
1. DIE LIQUIDATION 52
2. DIE VOLLBEENDIGUNG 53
A) DIE VOLLBEENDIGUNG MIT VORHERIGER LIQUIDATION 53
B) DIE VOLLBEENDIGUNG OHNE VORHERIGE LIQUIDATION 54
C) DIE GESETZLICHE VERTRETUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN, §§ 34, 35 AO
55 I. DER VERPFLICHTETE PERSONENKREIS 55
1. DER GESCHAEFTSFUEHRER 55
XII
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
2. DER GESELLSCHAFTER 56
3. DER VERFUEGUNGSBERECHTIGTE 56
II. DIE ZU ERFUELLENDEN STEUERLICHEN PFLICHTEN 56
1. DAS ENTSTEHEN EINER EIGENEN PFLICHT 56
2. DER UMFANG DER VERPFLICHTUNG 57
III. DAS ERLOESCHEN DER VERTRETUNGS- ODER VERFUEGUNGSMACHT, § 36 AO 58 IV.
DIE ZURECHNUNG VON HANDLUNGEN, WISSEN UND VERSCHULDEN 58
§ 6 DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN 59
A) DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN NACH §§ 90 FF. AO 59
I. DER BETEILIGTE ALS MITWIRKUNGSVERPFIICHTETER 59
II. ANDERE PERSONEN ALS AUSKUNFTSPFLICHTIGE 60
III. DIE EIDLICHE VERNEHMUNG, § 94 AO, UND DIE VERSICHERUNG AN EIDES
STATT, §95 AO 60
B) DIE ANZEIGEPFLICHTEN, §§ 137 FF. AO 60
I. DIE ANZEIGEPFLICHT GEGENUEBER DEM FINANZAMT, § 137 ABS. 1 ALT. 1
AO.60 II. DIE ANZEIGEPFLICHT GEGENUEBER DER GEMEINDE, § 138 ABS. 1
SATZ 1 AO 61 C) DIE STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT,
§§ 140 FF. AO 61 I. DAS BESTEHEN VON STEUERLICHEN BUCHFUEHRUNGS- UND
AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 61 1. DAS
GESAMTHANDSVERMOEGEN 62
A) DAS BESTEHEN DER BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT 62 AA) DIE
ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 62
BB) ORIGINAER STEUERRECHTLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 63
(1) GEWERBLICHER UNTERNEHMER UND LAND- UND FORSTWIRT 63 (2)
BUCHFUEHRUNGSGRENZEN 64
B) DER ADRESSAT DER BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT 65 AA) DIE
ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 65
BB) DIE ORIGINAER STEUERRECHTLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 65 2. DAS
SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 65
A) DAS BESTEHEN DER BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT 65 AA) DAS
URTEIL DES BUNDESFINANZHOFS VOM 23.10.1990 65 (1) DIE ENTSCHIEDENE
FALLGESTALTUNG 66
(2) DIE FOLGERUNGEN FUER ANDERE FALLGESTALTUNGEN 66
BB) DIE KRITIK AM URTEIL DES BUNDESFINANZHOFS VOM 23.10.1990 67 CC) DIE
IN DER LITERATUR VERTRETENEN LOESUNGSANSAETZE 69
DD) DER EIGENE ANSATZ 70
(1) DAS BESTEHEN DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 70
(2) DIE HERLEITUNG AUS § 140 AO 71
(3) DIE VERPROBUNG DES EIGENEN ANSATZES 73
B) DER ADRESSAT DER BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHT 73 AA) DAS
URTEIL DES BUNDESFINANZHOFS VOM 23.10.1990 73 BB) DIE KRITIK AM URTEIL
DES BUNDESFINANZHOFS VOM 23.10.1990 74 CC) DIE IN DER LITERATUR
VERTRETENE LOESUNGEN 75
DD) DER EIGENE ANSATZ 76
XIII
IMAGE 8
VERZEICHNISSE
(1) DIE DOGMATISCHE GRUNDLAGE, WENN SICH DIE PFLICHT AUS § 140 AO ERGIBT
76
(2) DIE DOGMATISCHE GRUNDLAGE, WENN SICH DIE PFLICHT AUS § 141 AO ERGIBT
76
3. DER SONDERFALL DER INNENGESELLSCHAFT 77
A) DIE ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 77
B) DIE ORIGINAER STEUERRECHTLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 77 II. BEGINN UND
ENDE DER STEUERLICHEN BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 78 1. DER BEGINN DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 78
A) DIE ABGELEITETE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 78
B) DIE ORIGINAER STEUERRECHTLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 78 AA) DIE
FESTSTELLUNG DES UEBERSCHREITENS DER BUCHFUEHRUNGSGRENZEN .78 BB) DIE
MITTEILUNG DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 79
2. DAS ENDE DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 80
III. DIE AUFBEWAHRUNGSPFLICHT, § 147 AO 81
FV. ERLEICHTERUNGEN, § 148 AO 81
D) DIE PFLICHT ZUR ABGABE EINER STEUERERKLAERUNG, § 149 AO 81
E) DIE PFLICHT ZUR ABGABE EINER FESTSTELLUNGSERKLAERUNG, § 181 ABS. 2 AO
81 I. DER ERKLAERUNGSPFLICHTIGE 82
1. DIE ERKLAERUNGSPFLICHT NACH § 181 ABS. 2 SATZ 1, 2 NR. 1 AO 82 2. DIE
ERKLAERUNGSPFLICHT NACH § 181 ABS. 2 SATZ 2 NR. 4 AO 83 3.
ZUSAMMENFASSUNG 84
II. DIE BEFREIUNG VON DER ERKLAERUNGSPFLICHT NACH § 181 ABS. 2 SATZ 3 AO
84 III. DER VERSPAETUNGSZUSCHLAG 85
1. DER ADRESSAT DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS 85
2. DIE HOEHE DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGS 86
IV. DIE ANLAGE EUER 86
F) DIE PFLICHT ZUR BERICHTIGUNG VON ERKLAERUNGEN, § 153 AO 86
§7 DIE AUSSENPRUEFUNG 88
A) DAS PRUEFUNGSSUBJEKT, § 193 AO 88
I. DER STEUERPFLICHTIGE 88
1. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS STEUERPFLICHTIGER 88
2. DIE GESELLSCHAFTER ALS STEUERPFLICHTIGE 89
3. DER VERTRETER ALS STEUERPFLICHTIGER 90
II. STEUERPFLICHTIGE MIT GEWINNEINKUENFTEN ALS PRUEFUNGSSUBJEKT, § 193
ABS. 1 AO 90
III. STEUERPFLICHTIGE, DIE STEUERN AN DER QUELLE EINZUBEHALTEN HABEN,
ALS PRUEFUNGSSUBJEKT, § 193 ABS. 2 NR. 1 AO 91
IV. ANDERE STEUERPFLICHTIGE ALS PRUEFUNGSSUBJEKT, § 193 ABS. 2 NR. 2 AO
91 1. DIE PERSONENGESELLSCHAFT ALS PRUEFUNGSSUBJEKT 91
2. DIE GESELLSCHAFTER ALS PRUEFUNGSSUBJEKT 91
V. SONDERFALLE 92
1. DIE INNENGESELLSCHAFT 92
2. DIE DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT 92
3. DIE ZEBRAGESELLSCHAFT 92
XIV
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
B) DIE PRUEFUNGSANORDNUNG, §§ 196, 197 AO 93
I. DER ADRESSAT DER PRUEFUNGSANORDNUNG 93
II. DIE BEKANNTGABE DER PRUEFUNGSANORDNUNG 93
C) DER SACHLICHE UMFANG DER AUSSENPRUEFUNG BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT, §
194 AO 94
I. DIE ERMITTLUNG DER STEUERLICHEN VERHAELTNISSE DES STEUERPFLICHTIGEN 94
1. IM FALLE DES § 193 ABS. 1 AO 94
2. IM FALLE DES § 193 ABS. 2 NR. 1 AO 95
3. IM FALLE DES § 193 ABS. 2 NR. 2 AO 96
II. DIE ERMITTLUNG DER STEUERLICHEN VERHAELTNISSE ANDERER PERSONEN 96 1.
DIE ERMITTLUNG DER STEUERLICHEN VERHAELTNISSE DER GESELLSCHAFTER, § 194
ABS. 1 SATZ 3 AO 96
A) DIE ANWENDBARKEIT 96
B) DAS VERFAHREN 97
2. DIE ERMITTLUNG DER STEUERLICHEN VERHAELTNISSE DER GESELLSCHAFTER, §
194 ABS. 2 AO 97
A) DIE ANWENDBARKEIT 97
B) DAS VERFAHREN 98
D) DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN BEI EINER AUSSENPRUEFUNG, § 200 AO 99 E) DIE
SCHLUSSBESPRECHUNG, § 201 AO 100
F) DER PRUEFUNGSBERICHT, § 202 AO 100
G) DIE VERBINDLICHE ZUSAGE, § 204 AO 101
I. DIE ANTRAGSTELLUNG 101
II. DER ADRESSAT DER VERBINDLICHEN ZUSAGE 102
H) DIE FOLGEWIRKUNGEN DER AUSSENPRUEFUNG 102
I. DIE ABLAUFHEMMUNG, § 171 ABS. 4 AO 102
1. DIE AUSSENPRUEFUNG BEI DER PERSONENGESELLSCHAFT 102
2. DIE AUSSENPRUEFUNG BEIM GESELLSCHAFTER 103
II. DER YORBEHALT DER NACHPRUEFUNG, § 164 ABS. 3 SATZ 3 AO 103 III. DIE
AENDERUNGSSPERRE, § 173 ABS. 2 AO 104
8 DAS STEUERGEHEIMNIS UND DIE ANWENDUNG ALLGEMEINER RECHTSGRUNDSAETZE 105
A) DAS STEUERGEHEIMNIS 105
I. DIE VERHAELTNISSE DER GESELLSCHAFT 105
II. DIE VERHAELTNISSE EINES GESELLSCHAFTERS 105
III. DIE MITTELBARE BETEILIGUNG 106
IV. DIE ZEBRAGESELLSCHAFT 106
B) DIE ANWENDUNG ALLGEMEINER RECHTSGRUNDSAETZE 107
I. DER PERSOENLICHE ANWENDUNGSBEREICH 107
II. DER SACHLICHE ANWENDUNGSBEREICH 108
XV
IMAGE 10
VERZEICHNISSE
TEIL 3: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM UMSETZUNGSRECHT 109
§ 9 DIE VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT UND IHRER
GESELLSCHAFTER 109
A) DIE VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT 109 I. DIE
BETEILIGTENSTELLUNG UND DIE BETEILIGTENFAEHIGKEIT 109
1. BEGRIFFE 109
A) DIE BETEILIGTENSTELLUNG 109
B) DIE BETEILIGTENFAEHIGKEIT 109
2. DAS VERWALTUNGSVERFAHREN ALS BEZUGSPUNKT DER BETEILIGTENSTELLUNG UND
BETEILIGTENFAEHIGKEIT 110
3. DIE BETEILIGTENSTELLUNG UND BETEILIGTENFAEHIGKEIT DER
PERSONENGESELLSCHAFT 110
II. HANDLUNGS- UND PROZESSFAEHIGKEIT 111
1. HANDLUNGSFAEHIGKEIT DER PERSONENGESELLSCHAFT 111
2. DIE VERTRETUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN 112
A) DER GESETZLICHE VERTRETER UND BESONDERS BEAUFTRAGTE, § 79 ABS. 1 NR.
3 AO 112
B) DER BEVOLLMAECHTIGTE, § 80 AO 113
B) DIE VERFAHRENSRECHTLICHE STELLUNG DER GESELLSCHAFTER 113
I. DIE BETEILIGTENSTELLUNG 113
II. DER AUSGESCHIEDENE GESELLSCHAFTER 1 14
§ 10 DAS RECHT DES STEUERVERWALTUNGSAKTES 115
A) STEUERVERWALTUNGSAKTE, DIE DIE PERSONENGESELLSCHAFT BETREFFEN 115 I.
DIE ADRESSIERUNG DES VERWALTUNGSAKTS 115
1. DER INHALTSADRESSAT 115
2. DIE BESTIMMBARKEIT DES INHALTSADRESSATEN 116
3. DIE ADRESSIERUNG NACH DER VOLLBEENDIGUNG 117
II. DIE BEKANNTGABE DES VERWALTUNGSAKTS 117
1. DER BEKANNTGABEADRESSAT 117
2. DIE BEZEICHNUNG DES GESETZLICHEN VERTRETERS 118
III. DAS WIRKSAMWERDEN DES VERWALTUNGSAKTS 119
IV. DIE KORREKTUR DES VERWALTUNGSAKTS 119
1. UNLAUTERE MITTEL 119
2. UNRICHTIGE ODER UNVOLLSTAENDIGE ANGABEN DES BEGUENSTIGTEN 119 3.
KENNTNIS ODER GROB FAHRLAESSIGE UNKENNTNIS DES BEGUENSTIGTEN 120 B) DER
FESTSTELLUNGSBESCHEID 120
I. DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 120
1. ALLGEMEINES 120
2. DIE FESTSTELLUNG BEI BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN, § 180 ABS. 1 NR.
2 BUCHST, A) AO 121
A) DIE UNMITTELBARE BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN 121
AA) ALLGEMEINES 121
XVI
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
BB) ZWEIFEL DARUEBER, OB MEHRERE PERSONEN BETEILIGT SIND 122 CC)
PERSONENIDENTISCHE PERSONENGESELLSCHAFTEN 122
DD) DIE STILLE GESELLSCHAFT 123
B) DIE MITTELBARE BETEILIGUNG MEHRERER PERSONEN 123
AA) DIE ATYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 123
BB) DIE TYPISCHE UNTERBETEILIGUNG 124
CC) DIE DOPPELSTOECKIGE PERSONENGESELLSCHAFT 125
3. AUSNAHMEN VON DER FESTSTELLUNGSPFLICHT NACH § 180 ABS. 1 NR. 2
BUCHST, A) AO 125
4. DER GEGENSTAND DER FESTSTELLUNG NACH § 180 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A) AO
126
A) ALLGEMEINES 126
AA) BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN ALS GEGENSTAND DER FESTSTELLUNG 126 BB) DIE
FESTSTELLUNG DER EINKUENFTE 127
CC) DIE FESTSTELLUNG VON ANDEREN, MIT DEN EINKUENFTEN IN ZUSAMMENHANG
STEHENDEN BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 128 B) EINZELNE
FESTSTELLUNGSGEGENSTAENDE 128
AA) DIE FESTSTELLUNG DER BETEILIGTEN UND DER MITUNTERNEHMERSCHAFT. 128
BB) DIE FESTSTELLUNG DER EINKUNFTSART 129
(1) ALLGEMEINES 129
(2) DIE BEHANDLUNG DER ZEBRAGESELLSCHAFT 129
CC) DIE FESTSTELLUNG DER EINKUNFTSHOEHE 132
DD) DIE FESTSTELLUNG DER STEUERPFLICHT UND VON STEUERBEFREIUNGEN.133
EE) DIE FESTSTELLUNG VON STEUERVERGUENSTIGUNGEN 133
FF) DIE FESTSTELLUNG DER EINKUENFTEVERTEILUNG 134
GG) FESTSTELLUNG DER FEHLENDEN ORDNUNGSGEMAESSHEIT DER BUCHFUEHRUNG 134
C) DIE FESTSTELLUNG DER ZEITLICHEN ZUWEISUNG DER EINKUENFTE 135 AA) DER
FESTSTELLUNGSZEITRAUM 135
BB) BEGINN UND ENDE DES FESTSTELLUNGSZEITRAUMS 135
D) DIE NEGATIVEN FESTSTELLUNGEN 136
5. DIE UNTERSCHIEDLICHEN ARTEN DER FESTSTELLUNG 136
6. DIE VON DEN FESTSTELLUNGEN NACH § 180 ABS. 1 NR. 2 BUCHST, A) AO
MATERIELL BETROFFENEN 137
A) DIE GESELLSCHAFTERBEZOGENEN FESTSTELLUNGEN 137
B) DIE GESELLSCHAFTSBEZOGENEN FESTSTELLUNGEN 137
7. ANDERE FAELLE VON FESTSTELLUNGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN IM
EINKOMMENSTEUERRECHT 138
A) DIE FESTSTELLUNGEN NACH DER VERORDNUNG ZU § 180 ABS. 2 AO 138 B) DIE
FESTSTELLUNG BESTIMMTER AUSLAENDISCHER EINKUENFTE, §180 ABS. 5 NR. 1 UND 2
AO 138
8. DER ERGAENZUNGSBESCHEID 138
II. DIE ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE GESONDERTE UND EINHEITLICHE FESTSTELLUNG
140 III. DIE ADRESSIERUNG DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 140
1. GESELLSCHAFTER UND GESELLSCHAFT ALS INHALTSADRESSATEN 140 A) DER
GESELLSCHAFTER ALS INHALTSADRESSAT 140
XVII
IMAGE 12
VERZEICHNISSE
B) DIE GESELLSCHAFT ALS INHALTSADRESSATIN 141
AA) DIE ADRESSATENSTELLUNG DER GESELLSCHAFT ALS ZWINGENDE FOLGE DER
SYSTEMATISCHEN AUSLEGUNG 141
BB) DIE VORTEILE DIESER AUSLEGUNG 143
C) DIE BESTIMMBARKEIT DER INHALTSADRESSATEN 143
2. DER NEGATIVE FESTSTELLUNGSBESCHEID 144
3. DER RICHTIGSTELLUNGSBESCHEID 144
4. DIE FEHLENDE ANGABE EINES FESTSTELLUNGSBETEILIGTEN 145 IV. DIE
BEKANNTGABE DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 145
1. DER ANWENDUNGSBEREICH DES § 183 AO 146
2. DIE GEMEINSAME VERTRETUNG, § 183 ABS. 1 AO 146
A) DIE BESTELLUNG DURCH DIE GESELLSCHAFTER, § 183 ABS. 1 SATZ 1 AO.146
B) DIE FINGIERTE BESTELLUNG, § 183 ABS. 1 SATZ 2 AO 148
C) DIE AUFFORDERUNG ZUR BESTELLUNG, § 183 ABS. 1 SAETZE 3 UND4AO 149
D) HINWEIS AUF DIE WIRKUNG DER BEKANNTGABE, § 183 ABS. 1 SATZ5AO 149
3. DIE AUSNAHMEN VON DER GEMEINSAMEN VERTRETUNG 150
A) DIE AUSNAHMEN NACH § 183 ABS. 2 AO 150
AA) DAS NICHT-MEHR-BESTEHEN DER GESELLSCHAFT, § 183 ABS. 2 SATZ 1 VAR. 1
AO 151
BB) DAS AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS, § 183 ABS. 2 SATZ 1 VAR. 2 AO
152
CC) DIE ERNSTLICHEN MEINUNGSVERSCHIEDENHEITEN, § 183 ABS. 2 SATZ 1 VAR.
3 AO 152
B) DIE NICHT GESETZLICH GEREGELTEN AUSNAHMEN 152
C) DIE RUECKAUSNAHME NACH § 183 ABS. 3 AO 153
4. DER BEKANNTGABEFEHLER 153
V. DAS WIRKSAMWERDEN DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 153
VI. DIE BINDUNGSWIRKUNG DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS, § 182 AO 154 1. DAS
VERHAELTNIS VON FESTSTELLUNGSVERFAHREN UND FESTSETZUNGSVERFAHREN 154
2. DIE BINDUNGSWIRKUNG DER FESTSTELLUNG 156
A) DIE VORAUSSETZUNGEN DER BINDUNGSWIRKUNG 156
B) GEGENSTAND UND UMFANG DER BINDUNGSWIRKUNG 156
AA) ALLGEMEINES 156
BB) POSITIVE UND NEGATIVE FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 157
CC) DER AENDERUNGSBESCHEID 158
3. DIE FOLGEN DER BINDUNGSWIRKUNG 158
A) DIE KORREKTUR DES FOLGEBESCHEIDS, § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 AO. 159
AA) DER ANWENDUNGSBEREICH 159
BB) DIE ANPASSUNG DES FOLGEBESCHEIDS 160
CC) DER AUSSCHLUSS DER KORREKTURMOEGLICHKEIT 161
(1) DER AUSSCHLUSS WEGEN ABLAUF DER FESTSETZUNGSFRIST 161 (2) DER
AUSSCHLUSS NACH DEM GRUNDSATZ VON TREU UND GLAUBEN. 162 DD) DAS
KONKURRENZVERHAELTNIS ZU ANDEREN KORREKTURVORSCHRIFTEN 163
XVIII
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
(1) DAS KONKURRENZVERHAELTNIS ZU § 129 SATZ 1 AO 163 (2) DAS
KONKURRENZVERHAELTNIS ZU § 173 ABS. 1 AO 164 (3) DAS KONKURRENZVERHAELTNIS
ZU § 174 AO 165
B) DIE ABLAUFHEMMUNG BEI DER FESTSETZUNGSFRIST, § 171 ABS. 10 AO 167
AA) DER ANWENDUNGSBEREICH 167
BB) BEGINN UND ENDE DER ABLAUFHEMMUNG 168
CC) DER UMFANG DER ABLAUFHEMMUNG 169
VII. DIE FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG 170
1. DIE WAHRUNG DER FRIST 170
2. DIE DAUER DER FRIST 171
3. DER FRISTBEGINN 171
4. DIE ABLAUFHEMMUNG 171
5. DAS VERHAELTNIS VON FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG UND FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG
172
A) FESTSTELLUNGEN VOR ABLAUF DER FESTSTELLUNGSFRIST 173
B) FESTSTELLUNGEN NACH ABLAUF DER FESTSTELLUNGSFRIST, § 181 ABS. 5 AO
173
AA) DER ANWENDUNGSBEREICH 173
BB) DER NICHTABIAUF DER FESTSETZUNGSFRIST 174
CC) DER NICHTABIAUF DER FESTSETZUNGSFRIST BEI ALLEN
FESTSTELLUNGSBETEILIGTEN 175
DD) DIE HINWEISPFLICHT NACH § 181 ABS. 5 SATZ 2 AO 178 EE) DIE
ADRESSIERUNG UND BEKANNTGABE DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 180
VIII. DIE KORREKTUR DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 180
1. DIE AENDERUNG AUF ANTRAG DES STEUERPFLICHTIGEN 180
2. DIE AENDERUNG ZUGUNSTEN UND ZUUNGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 181 A)
DIE AENDERUNG QUANTIFIZIERBARER FESTSTELLUNGEN 181
B) DIE AENDERUNG NICHT QUANTIFIZIERBARER FESTSTELLUNGEN 182 3. DIE
AENDERUNG BEI BERECHTIGTEM INTERESSE DES BETEILIGTEN 184 4. DIE
WIDERSTREITENDE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 184 A) DIE
VERLETZUNG DER BINDUNGSWIRKUNG 185
B) KEINE VERLETZUNG DER BINDUNGSWIRKUNG 186
AA) KEINE VERLETZUNG DER BINDUNGSWIRKUNG MANGELS NEGATIVER FESTSTELLUNG
186
BB) KEINE VERLETZUNG DER BINDUNGSWIRKUNG MANGELS
GRUNDLAGENBESCHEID-FOLGEBESCHEID-BEZIEHUNG 186 5. SUBJEKTBEZOGENE
TATBESTANDSMERKMALE 187
A) DIE TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH ALLE GESELLSCHAFTER 187 B) DIE
TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH DIE GESELLSCHAFT 188 C) DIE
TATBESTANDSVERWIRKLICHUNG DURCH NUR EINEN GESELLSCHAFTER 189 6. DER
KORREKTURRAHMEN NACH § 177 ABS. 1 UND 2 AO 190
C) VERWALTUNGSAKTE, DIE EINZELNE GESELLSCHAFTER BETREFFEN 190
XIX
IMAGE 14
VERZEICHNISSE
TEIL 4: DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM RECHTSSCHUTZVERFAHREN 191
§ 11 DAS EINSPRUCHS- UND KLAGEVERFAHREN 191
A) DAS EINSPRUCHS- UND KLAGEVERFAHREN GEGEN VERWALTUNGSAKTE, DIE DIE
PERSONENGESELLSCHAFT BETREFFEN 191
I. DIE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS 191
II. DIE HINZUZIEHUNG UND DIE BEILADUNG 192
B) DAS EINSPRUCHS- UND KLAGEVERFAHREN GEGEN FESTSTELLUNGSBESCHEIDE 192
I. DER STREITGEGENSTAND 192
1. DIE TEILANFECHTUNG DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 192
2. DIE ANFECHTUNG DES ERGAENZUNGSBESCHEIDS 193
3. DER ZUSAMMENGEFASSTE FESTSTELLUNGSBESCHEID 194
4. DER VERLUSTFESTSTELLUNGSBESCHEID 194
5. DER NEGATIVE FESTSTELLUNGSBESCHEID 194
II. DIE OBJEKTIVE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS, §§ 350, 351 ABS. 2 AO, 48FGO
195
1. DIE BESCHWER UND RECHTSVERLETZUNG, §§ 350 ABS. 2 AO, 40 ABS. 2FGO 195
A) DIE BEURTEILUNGSGRUNDLAGE FUER DIE BESCHWER UND RECHTSVERLETZUNG 195
B) DIE BEKANNTGABE DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS ALS VORAUSSETZUNG FUER DIE
BESCHWER UND RECHTSVERLETZUNG 196
2. DIE BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE, §§ 351 AO, 42FGO 197
A) DIE BINDUNGSWIRKUNG DES AENDERUNGSBESCHEIDS, § 351 ABS. 1 AO, 42 FGO
197
B) DIE BINDUNGSWIRKUNG DES GRUNDLAGENBESCHEIDS, §§ 351 ABS. 2 AO, 42 FGO
197
III. DIE SUBJEKTIVE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS 198
1. ALLGEMEINES 198
A) DIE ALLGEMEINE REGELUNG DER §§ 350 ABS. 2 AO, 40 ABS. 2 FGO. 198
AA) DIE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DER GESELLSCHAFTER 198 BB) DIE
RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DER GESELLSCHAFT 199
(1) DIE HERRSCHENDE MEINUNG 199
(2) DIE EIGENE ANSICHT 200
B) DIE SONDERREGELUNG DER §§ 352 AO, 48 FGO 201
C) DER MASSGEBLICHE ZEITPUNKT 202
2. DIE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS NACH §§ 352 ABS. 1 NR. 1 AO, 48 ABS. 1 NR.
1 FGO 203
A) DIE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DES ZUR VERTRETUNG BERUFENEN
GESCHAEFTSFUEHRERS, §§352 ABS. 1 NR. 1 ALT. 1 AO, 48 ABS. 1 NR. 1 ALT. 1
FGO 203
AA) DER ZUR VERTRETUNG BERUFENE GESCHAEFTSFUEHRER 203
(1) ALLGEMEINES 203
(2) DIE GESAMTVERTRETUNG BEI PUBLIKUMSGESELLSCHAFTEN 204 BB) DER
RECHTSBEHELF DER GESELLSCHAFT 205
XX
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
(1) DIE GELTENDMACHUNG EINER EIGENEN RECHTSVERLETZUNG 206 (2) DIE
GELTENDMACHUNG EINER RECHTSVERLETZUNG DER GESELLSCHAFTER 206
CC) DER SACHLICHE ANWENDUNGSBEREICH DER §§ 352 ABS. 1 NR. 1 AO, 48 ABS.
1 NR. 1 FGO 207
DD) DER ZEITLICHE ANWENDUNGSBEREICH DER §§ 352 ABS. 1 NR. 1 AO, 48 ABS.
1 NR. 1 FGO 208
(1) DER RECHTSBEHELF DER PERSONENGESELLSCHAFT IN PROZESSSTANDSCHAFT FUER
DIE GESELLSCHAFTER 208
(2) DER EIGENE RECHTSBEHELF DER PERSONENGESELLSCHAFT 209 (3) DIE
VOLLBEENDIGUNG BEI EINER DOPPELSTOECKIGEN PERSONENGESELLSCHAFT 209
B) DIE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DES EINSPRUCHS- UND KLAGEBEVOLLMAECHTIGTEN,
§§ 352 ABS. 1 NR. 1 ALT. 2, ABS. 2 AO, 48 ABS. 1 NR. 1 ALT. 2, ABS. 2
FGO 210
AA) ALLGEMEINES 210
BB) DER GEMEINSAME EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTE 211
CC) DER FINGIERTE ODER VOM FINANZAMT BESTIMMTE EMPFANGSBEVOLLMAECHTIGTE
211
DD) DIE BELEHRUNG 213
3. DIE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DER BETEILIGTEN NACH §§ 352 ABS. 1 NR. 2
AO, 48 ABS. 1 NR. 2 FGO 213
4. DIE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DER BETEILIGTEN NACH §§ 352 ABS. 1 NR. 3
AO, 48 ABS. 1 NR. 3 FGO 214
5. DIE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DER BETEILIGTEN NACH §§ 352 ABS. 1 NR. 4
AO, 48 ABS. 1 NR. 4 FGO 214
6. DIE RECHTSBEHELFSBEFUGNIS DER BETEILIGTEN NACH §§ 352 ABS. 1 NR. 5
AO, 48 ABS. 1 NR. 5 FGO 215
7. SONDERFALLE 215
A) DIE ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 215
B) DER NEGATIVE FESTSTELLUNGSBESCHEID 216
C) DIE MITTELBARE BETEILIGUNG 216
IV. DIE RECHTSBEHELFSFRIST, §§ 355 ABS. 1 AO, 47 FGO 217
1. DER FRISTBEGINN 217
2. DIE ANTRAGSBEFUGNIS BEI WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORHERIGEN STAND, §§
110AO, 56 FGO 217
3. DIE KLAGEAENDERUNG NACH ABLAUF DER RECHTSBEHELFSFRIST 218 V. DIE
HINZUZIEHUNG, § 360 ABS. 3 AO, UND BEILADUNG, § 60 ABS. 3 FGO.218 1.
DIE HINZUZIEHUNG UND BEILADUNG ANDERER FESTSTELLUNGSBETEILIGTER 218
2. DIE HINZUZIEHUNG UND BEILADUNG DER GESELLSCHAFT 219
3. DIE HINZUZIEHUNG UND BEILADUNG DRITTER 219
4. DIE FOLGEN EINER UNTERLASSENEN NOTWENDIGEN HINZUZIEHUNG 220
§ 12 DER VORLAEUFIGE RECHTSSCHUTZ 221
A) DER VORLAEUFIGE RECHTSSCHUTZ GEGENUEBER VERWALTUNGSAKTEN, DIE DIE
PERSONENGESELLSCHAFT BETREFFEN 221
XXI
IMAGE 16
VERZEICHNISSE
B) DER VORLAEUFIGE RECHTSSCHUTZ GEGENUEBER FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN 221 I.
DIE AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 221
1. DIE VOLLZIEHBARKE IT DES FESTSTELLUNGSBESCHEIDS 221
2. DIE ABGRENZUNG ZUR EINSTWEILIGEN ANORDNUNG 221
A) ALLGEMEINES 221
B) DER VERLUSTFESTSTELLUNGSBESCHEID 222
C) DER NEGATIVE FESTSTELLUNGSBESCHEID 222
3. DAS FEHLENDE RECHTSSCHUTZBEDUERFNIS 223
II. DIE ANTRAGSBEFUGNIS, § 361 ABS. 2 SATZ 2 AO, § 69 ABS. 2 SATZ 2,
ABS. 3 FGO 224
III. DIE MATERIELLEN VORAUSSETZUNGEN 224
1. RNSTLICHE ZWEIFEL AN DER RECHTMAESSIGKEIT 224
2. UNBILLIGE HAERTE 224
IV. DIE AUSWIRKUNGEN DER AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG AUF DEN
FOLGEBESCHEID, § 361 ABS. 3 AO, § 69 ABS. 2 SAETZE 4-6 FGO 225 1. DER
ERLASS DES FOLGEBESCHEIDS 225
2. DIE AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG DES FOLGEBESCHEIDS 225 3. DIE
BESCHRAENKUNGEN DER AUSSETZUNG 226
4. DIE SICHERHEITSLEISTUNG 226
5. DAS MEHRSTUFIGE FESTSTELLUNGSVERFAHREN 227
TEIL 5: ZUSAMMENFASSUNG 228
§ 13 DIE FOLGERUNGEN AUS DEM EINKOMMENSTEUERRECHTSVERHAELTNIS 228
A) DER BEFUND: DIE WIDERSPRUECHLICHE BEHANDLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT
IM EINKOMMENSTEUERRECHTSVERHAELTNIS 228
B) DIE LOESUNG: DIE EINHEITLICHE BEHANDLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFT IM
EINKOMMENSTEUERRECHTSVERHAELTNIS 228
§ 14 THESENARTIGE ZUSAMMENFASSUNG WEITERER WESENTLICHER
ARBEITSERGEBNISSE 230
A) DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM MATERIELLEN EINKOMMENSTEUERRECHT 230 B)
DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 230
C) DIE PERSONENGESELLSCHAFT IM RECHTSSCHUTZVERFAHREN 231
LITERATURVERZEICHNIS 235
XXII |
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