Rückstellungsbilanzierung nach HGB und IFRS: Normendeskription und empirische Analysen zur deutschen und internationalen Bilanzierungspraxis
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| Format: | Thesis Book |
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| Published: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2011
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| Series: | Betriebswirtschaftliche Forschung im Rechnungswesen
2 |
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| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
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INHALTSVERZEICHNIS
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XVII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS XXIX
1 EINFUEHRUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIEL DER UNTERSUCHUNG 1
1.2 GANG DER UNTERSUCHUNG 4
2 RECHNUNGSLEGUNG 7
2.1 VORBEMERKUNGEN 7
2.2 RECHNUNGSLEGUNG UND RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 8 2.3 ZWECKE VON
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 9
2.3.1 ZWECKE DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 9
2.3.2 ZWECKE DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 14
3 BILANZIERUNG VON SONSTIGEN RUECKSTELLUNGEN 19
3.1 VORBEMERKUNGEN 19
3.2 BILANZIERUNG VON RUECKSTELLUNGEN NACH HGB 20
3.2.1 RUECKSTELLUNGEN IM BILANZVERSTAENDNIS DES HGB 20 3.2.2 RELEVANTE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 23
3.2.3 SYSTEMATISIERUNG VON RUECKSTELLUNGEN 25
3.2.4 ANSATZ VON RUECKSTELLUNGEN 26
3.2.4.1 RUECKSTELLUNGEN FUER UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN .. 26 3.2.4.2
RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE 32
3.2.4.3 AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN 36
3.2.5 BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN 41
3.2.5.1 ERFUELLUNGSBETRAG 41
3.2.5.2 GRUNDSATZ DER EINZELBEWERTUNG 42
3.2.5.3 SCHAETZUNG DES ERFUELLUNGSBETRAGS 44
3.2.5.4 ZU BERUECKSICHTIGENDE KOSTEN 47
3.2.5.5 ABZINSUNG 48
3.2.5.6 VERTEILUNGS- VS. VOLLRUECKSTELLUNG 51
3.2.5.7 KOSTENSTEIGERUNGEN UND ANDERE KUENFTIGE EREIGNISSE 52
3.2.5.8 FOLGEBEWERTUNG UND HOECHSTWERTPRINZIP 54
IX
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1011790998
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
3.2.6 AUSWEIS UND ERLAEUTERUNG 55
3.2.7 AENDERUNGEN DURCH DAS BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZ 57
3.2.7.1 ZIELE DES BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZES .... 57 3.2.7.2
ANSATZ VON RUECKSTELLUNGEN 59
3.2.7.3 BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN 60
3.2.8 ZWISCHENFAZIT UND WUERDIGUNG DER REFORMBESTREBUNGEN ... 65 3.3.
BILANZIERUNG VON RUECKSTELLUNGEN NACH IFRS 71
3.3.1 RUECKSTELLUNGEN IM BILANZVERSTAENDNIS DER IFRS 71 3.3.2 RELEVANTE
RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN 72
3.3.3 SYSTEMATISIERUNG VON RUECKSTELLUNGEN 74
3.3.4 ANSATZ VON RUECKSTELLUNGEN 75
3.3.4.1 VERBINDLICHKEITSRUECKSTELLUNGEN 75
3.3.4.2 RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE 79
3.3.4.3 RESTRUKTURIERUNGSRUECKSTELLUNGEN 82
3.3.5 BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN 84
3.3.5.1 ERFUELLUNGSBETRAG 84
3.3.5.2 GRUNDSATZ DER EINZELBEWERTUNG 85
3.3.5.3 SCHAETZUNG DES ERFULLUNGSBETRAGS 87
3.3.5.4 ZU BERUECKSICHTIGENDE KOSTEN 90
3.3.5.5 ABZINSUNG 90
3.3.5.6 VERTEILUNGS- VS. VOLLRUECKSTELLUNGEN 94
3.3.5.7 KOSTENSTEIGERUNGEN UND ANDERE KUENFTIGE EREIGNISSE 94
3.3.5.8 FOLGEBEWERTUNG UND HOECHSTWERTPRINZIP 95 3.3.6 AUSWEIS UND
ERLAEUTERUNG 96
3.3.7 AENDERUNGEN DURCH DAS LIABILITIES-PROJEKT 100
3.3.7.1 ZIELE DES LIABILITIES-PROJEKTS 100
3.3.7.2 ANSATZ 101
3.3.7.3 BEWERTUNG 108
3.3.8 ZWISCHENFAZIT UND WUERDIGUNG DER REFORMBESTREBUNGEN .. 114
EMPIRISCHE ANALYSEN ZUR RUECKSTELLUNGSBILANZIERUNG 119 4.1 EINORDNUNG DER
ANALYSEN IN DIE DISZIPLINEN DER RECHNUNGSLEGUNGSFORSCHUNG 119
4.2 LITERATURUEBERBLICK UND INTENTION DER NACHFOLGENDEN ANALYSEN ... 121
4.3 UNTERSCHIEDE IN DER RUECKSTELLUNGSBILANZIERUNG NACH HGB IM
EINZELABSCHLUSS UND IFRS IM KONZERNABSCHLUSS 127
4.3.1 EINORDNUNG DER ANALYSE 127
4.3.2 FORSCHUNGSFRAGE 128
4.3.3 SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN ALS GEGENSTAND DER UNTERSUCHUNG 130
IMAGE 3
4.3.4 SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN IN DEN KONZERNBILANZEN 133
4.3.5 UNTERSUCHUNGSDESIGN 135
4.3.5.1 EXPERTENINTERVIEW ALS FORSCHUNGSINSTRUMENT 135 4.3.5.2 AUSWAHL
DER BEFRAGTEN UNTERNEHMEN 136
4.3.5.3 AUFBAU UND ABLAUF DES EXPERTENINTERVIEWS 137 4.3.6
UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 138
4.3.6.1 ANSATZUNTERSCHIEDE BEI VERBINDLICHKEITSRUECKSTELLUNGEN 138
4.3.6.1.1 URSACHEN VON ANSATZUNTERSCHIEDEN 139 4.3.6.1.2 WESENTLICHKEIT
FUER ANSATZUNTERSCHIEDE .. 140 4.3.6.2 BEWERTUNGSUNTERSCHIEDE BEI
VERBINDLICHKEITSRUECKSTELLUNGEN 141
4.3.6.2.1 EINZELBEWERTUNGSGRUNDSATZ 142
4.3.6.2.2 KOMPENSIERENDE GEGENGESCHAEFTE 143 4.3.6.2.3 SCHAETZUNG DES
ERFUELLUNGSBETRAGS 144 4.3.6.2.4 HOECHSTWERTPRINZIP 145
4.3.6.2.5 ABBRUCH-ODER ENTFERNUNGSVERPFLICHTUNGEN 145
4.3.6.2.6 SACH-UND DIENSTLEISTUNGSVERPFLICHTUNGEN 146 4.3.6.2.7
KOSTENSTEIGERUNGEN 147
4.3.6.2.8 ABZINSUNG 149
4.3.6.2.9 WESENTLICHKEIT FUER BEWERTUNGSUNTERSCHIEDE 151
4.3.6.3 SONSTIGE UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 152
4.3.6.3.1 BESONDERHEITEN BEI RUECKSTELLUNGEN FUER DROHENDE VERLUSTE 152
4.3.6.3.2 BEDEUTUNG VON AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN 152
4.3.6.3.3 UNTERSCHEIDUNG VON RUECKSTELLUNGEN UND ABGEGRENZTEN SCHULDEN
153
4.3.6.3.4 RUECKWIRKUNGEN DURCH DIE IFRS-ERSTANWENDUNG 154
4.3.7 ZUSAMMENFASSUNG DER UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 154 4.4 AUSWIRKUNGEN
DER FREIWILLIGEN IFRS-ERSTANWENDUNG AUF DIE RUECKSTELLUNGSBILANZIERUNG
158
4.4.1 EINORDNUNG DER ANALYSE 158
4.4.2 FORSCHUNGSFRAGE 161
4.4.3 SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN ALS GEGENSTAND DER UNTERSUCHUNG 162
4.4.4 UNTERSUCHUNGSDESIGN 164
4.4.5 STICHPROBENAUSWAHL 165
XI
IMAGE 4
4.4.6 DATENBASIS 168
4.4.7 MESSUNG DER AUSWEIS-UND ERLAEUTERUNGSQUALITAET 172 4.4.8
UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 175
4.4.8.1 EFFEKTE AUF BILANZGROESSEN 175
4.4.8.2 EFFEKTE AUF AUSWEIS UND ERLAEUTERUNG 177
4.4.8.2.1 DESKRIPTIVE ANALYE 177
4.4.8.2.2 LEVEL ANALYSE 180
4.4.8.2.3 CHANGE ANALYSE 182
4.4.9 ZUSAMMENFASSUNG DER UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 183 4.5 UNTERSCHIEDE
IN DER RUECKSTELLUNGSBILANZIERUNG IN AUSGEWAEHLTEN LAENDERN 186
4.5.1 EINORDNUNG DER ANALYSE 186
4.5.2 FORSCHUNGSFRAGE 187
4.5.3 ANWENDUNG DES IAS 37 ALS GEGENSTAND DER UNTERSUCHUNG 188
4.5.4 UNTERSUCHUNGSDESIGN 189
4.5.4.1 FRAGEBOGEN ALS FORSCHUNGSINSTRUMENT 189 4.5.4.2 AUSWAHL DER
BEFRAGTEN ANWENDER UND ABLAUF DER UNTERSUCHUNG 190
4.5.4.3 AUFBAU DES FRAGEBOGENS 191
4.5.5 CHARAKTERISIERUNG DES SAMPLES 193
4.5.6 DESKRIPTIVE UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 198
4.5.6.1 BEURTEILUNG EINZELNER ARBEITSSCHRITTE DES IAS 37 - ANSATZ 198
4.5.6.1.1 IDENTIFIKATION EINER GEGENWAERTIGEN VERPFLICHTUNG 198
4.5.6.1.2 EINSCHAETZUNG DES RESSOURCENABFLUSSES .. 200 4.5.6.1.3 PRUEFUNG
EINER VERLAESSLICHEN SCHAETZUNG .. 201 4.5.6.2 BEURTEILUNG EINZELNER
ARBEITSSCHRITTE DES IAS 37 - BEWERTUNG 202
4.5.6.2.1 ERMITTLUNG DER BESTMOEGLICHEN SCHAETZUNG 202
4.5.6.2.2 ANWENDBARKEIT DER ERWARTUNGSWERTMETHODE 204
4.5.6.2.3 ERFASSUNG VON RISIKEN UND UNSICHERHEITEN 205
4.5.6.2.4 EINSCHAETZUNG DER ABZINSUNGSNOTWENDIGKEIT 207
4.5.6.2.5 ERMITTLUNG DES ABZINSUNGSSATZES 208 4.5.6.2.6 BERUECKSICHTIGUNG
KUENFTIGER EREIGNISSE ... 210 4.5.6.3 BERECHNUNG DER BESTMOEGLICHEN
SCHAETZUNG 212 4.5.6.4 AUSLEGUNG AUSGESUCHTER FAELLE 218
XII
IMAGE 5
4.5.6.5 EINSCHAETZUNG NATIONALER EINFLUSSFAKTOREN 221
4.5.7 UNIVARIATE ANALYSE 226
4.5.7.1 BILDUNG VON SUBSAMPLES 226
4.5.7.2 ZUSAETZLICHE VARIABLENDEFINITION 230
4.5.7.3 SIGNIFIKANZTESTS AUF UNTERSCHIEDE IM ANTWORTVERHALTEN 231
4.5.8 MULTIVARIATE ANALYSE 236
4.5.8.1 ANALYSEZIEL UND SPEZIFIKATION DES REGRESSIONSMODELLS 236
4.5.8.2 REGRESSIONSERGEBNISSE 237
4.5.9 ZUSAMMENFASSUNG DER UNTERSUCHUNGSERGEBNISSE 238
5 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 241
ANHANG ALLGEMEIN 247
ANHANG UNTERSUCHUNG 1 249
ANHANG UNTERSUCHUNG 2 257
ANHANG UNTERSUCHUNG 3 285
LITERATURVERZEICHNIS 351
GESETZE, ENTWUERFE, RICHTLINIEN, VERORDNUNGEN UND VERTRAEGE 383
RECHNUNGSLEGUNGSSTANDARDS UND AEHNLICHE VERLAUTBARUNGEN 385
URTEILE 387
XIII
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