Verpachtung und Übergabe landwirtschaftlicher Betriebe: Praxisleitfaden aus einkommensteuerlicher und umsatzsteuerlicher Sicht
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Sankt Augustin
HLBS-Verl.
2011
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| Edition: | 5., überarb. Aufl. |
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INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
ABKUERZUNGEN 13
A. DIE BETRIEBSUNTERBRECHUNG 15
I. BEGRIFF UND ZIELSETZUNG 15
1. ERLEICHTERUNG DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 15
2. DIE SYSTEMATISCHE ORDNUNG 18
3. UMSATZSTEUERPROBLEME? 19
II. ALLGEMEINE EINKOMMENSTEUERLICHE WIRKUNGEN 20 1. FORTFUEHRUNG DES
BETRIEBSVERMOEGENS 20
2. WEITERE NUTZUNG VON EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUETERN 24 3. DIE
WESENTLICHEN BETRIEBSGRUNDLAGEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 26
4. BETRIEBSAUFGABE DES UNTERBROCHENEN BETRIEBS 29
A) ENTZUG WESENTLICHER BETRIEBSGRUNDLAGEN 29
B) UMSTRUKTURIERUNG 31
C) WAHLRECHT ZWISCHEN BETRIEBSFORTFUEHRUNG UND BETRIEBSAUFGABE .. 34 D)
BETRIEBSAUFGABEERKLAERUNG 38
B. DIE BETRIEBSVERPACHTUNG 42
I. DER PACHTVERTRAG 42
1. FORM UND INHALT 42
2. DIE NORMALE VERPACHTUNG 43
3. DIE BETRIEBSVERPACHTUNG MIT EISERNEM INVENTAR 44
4. PACHTVERTRAEGE VON PERSONENGESELLSCHAFTEN UND GEMEINSCHAFTEN .. 45 5.
DIE PACHT 46
6. ALTENTEILSLEISTUNGEN 47
II. DAS BETRIEBSVERMOEGEN DES VERPACHTETEN BETRIEBS 48 1. NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN 48
2. GEDULDETES BETRIEBSVERMOEGEN 48
3. GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 49
4. DIE WOHNUNG DES VERPAECHTERS 49
5. DIE WOHNUNG DES PAECHTERS 50
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1010617397
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
HL. GEWINNERMITTLUNG BEI NORMALER VERPACHTUNG 51
1. ANLAGEVERMOEGEN 51
A) ZURECHNUNG 51
B) INVESTITIONEN DES PAECHTERS, GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 52
C) TIERE 53
D) ERHALTUNGSAUFWENDUNGEN 54
2. UMLAUFVERMOEGEN 57
3. DARLEHEN 59
4. ANDERE BETRIEBSAUSGABEN 60
IV. GEWINNERMITTLUNG BEI BETRIEBSVERPACHTUNG MIT EISERNEM INVENTAR 60
1. BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE 60
2. BILANZIERUNG BEIM PAECHTER 62
A) ANLAGEVERMOEGEN, ABSCHREIBUNGSBERECHTIGUNG 62 B) UMLAUFVERMOEGEN 62
C) RUECKGABEVERPFLICHTUNG 62
D) VERAEUSSERUNGS- UND ANSCHAFFUNGSGESCHAEFTE DES PAECHTERS 63 3.
BILANZIERUNG BEIM VERPAECHTER 63
A) ANLAGEVERMOEGEN, ABSCHREIBUNGSBERECHTIGUNG 63 B) RUECKGABEANSPRUCH 63
4. GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEUEBERSCHUSS NACH §4 ABS. 3 ESTG 64
5. UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG VOM VERPAECHTER AUF DEN PAECHTER 64
6. DIE *BUCHWERTMETHODE BEI BETRIEBSVERPACHTUNG AN DEN HOFNACHFOLGER 65
V. UMSATZBESTEUERUNG VON VERPACHTUNGSUMSAETZEN 66 1. BESTEUERUNG NACH DEN
ALLGEMEINEN VORSCHRIFTEN DES USTG (REGELBESTEUERUNG) 66
A) UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 66
B) STEUERBARKEIT IM INLAND 67
C) STEUERPFLICHT 67
D) STEUERBEFREIUNGEN 68
IMAGE 3
E) VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNG 69
F) PACHTENTGELT UND RECHNUNGSERTEILUNG 70
G) BERECHNUNG DER STEUER 71
H) BESONDERHEITEN BEI EISERNER VERPACHTUNG 72
2. BESTEUERUNG NACH § 24 USTG (DURCHSCHNITTSSATZBESTEUERUNG) 73 A)
VERPACHTUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER 73
B) VERPACHTUNGEN UND VERMIETUNGEN OHNE VERWENDUNG FUER EINE LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGERTAETIGKEIT DES LEISTUNGSEMPFAENGERS 75
C) VERMIETUNG VON GEGENSTAENDEN FUER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE ZWECKE
75
D) MISCHNUTZUNG 77
E) AUFTEILUNG DER PACHT/MIETE UND RECHNUNGSERTEILUNG 78 F)
DURCHSCHNITTSSATZ 78
3. BETRIEBSVERPACHTUNGEN 78
A) GESAMTBETRIEBSVERPACHTUNGEN 78
B) TEILBETRIEBSVERPACHTUNGEN (BETRIEBSTEILUNGEN) 78 4. WECHSEL DER
BESTEUERUNGSFORM 81
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 81
B) WECHSEL ZUR BESTEUERUNG NACH §19 ABS. 1 USTG 81 C) WECHSEL ZUR
REGELBESTEUERUNG 83
D) VERPACHTUNG DES JAGDRECHTS 84
E) VERPACHTUNG VON MILCHREFERENZMENGEN UND VON ZAHLUNGSANSPRUECHEN 85
5. BESTEUERUNG BEI WECHSEL DER BESTEUERUNGSFORM 85 6. BESTEUERUNG DES
VERPAECHTERS NACH § 19 ABS. 1 USTG 87 7. BESTEUERUNGSFORM DES PAECHTERS 88
C. DIE UNENTGELTLICHE NUTZUNGSUEBERLASSUNG DES BETRIEBS 89 I.
BETRIEBSUNTERBRECHUNG 89
1. BEGRIFF 89
2. ALTENTEILSLEISTUNGEN 90
3. WAHLRECHT ZWISCHEN BETRIEBSFORTFUEHRUNG UND BETRIEBSAUFGABE 91
IMAGE 4
II. DAS BETRIEBSVERMOEGEN DES ZUR NUTZUNG UEBERLASSENEN
BETRIEBS 92
1. DIE ZURECHNUNG 92
2. DIE WOHNUNG DES HOFEIGENTUEMERS 92
3. DIE WOHNUNG DES NUTZUNGSBERECHTIGTEN 93
III. GEWINNERMITTLUNG 94
1. BETRIEBSAUSGABENABZUG, ABSCHREIBUNGSBERECHTIGUNG 94 2. LIEBHABEREI
BEIM HOFEIGENTUEMER? 95
3. NICHT ABNUTZBARES ANLAGEVERMOEGEN 97
4. LAUFENDE BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN 97 5. UMLAUFVERMOEGEN
97
6. DARLEHEN 98
7. SONSTIGE VOM NUTZUNGSBERECHTIGTEN UEBERNOMMENE BETRIEBSAUSGABEN 98
IV. UMSATZSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN UNENTGELTLICHER NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN
99
1. UNTERNEHMENSUEBERGANG UND VORSTEUERBERICHTIGUNG 99 2.
ERTRAGSTEUERLICHE NICHTANERKENNUNG EINER VERPACHTUNG 99 3.
WIRTSCHAFTSUEBERLASSUNGSVERTRAG 100
D. DIE PARZELLENWEISE VERPACHTUNG DES BETRIEBS 101 I. BEGRIFF UND
GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG 101
1. FRUEHERE RECHTSLAGE 101
2. DIE FORTENTWICKELTE RECHTSPRECHUNG 101
3. DIE UEBERGANGSREGELUNG 102
II. GEWINNERMITTLUNG 104
1. BETRIEBSVERMOEGEN 104
2. SONSTIGES 104
E. DIE BETRIEBSTEILUNG BEI WAHRSCHEINLICHER WIEDERVEREINIGUNG 105 1.
SACHENRECHTLICHE TEILUNG BEI WEITERFUEHRUNG DER BISHERIGEN
BEWIRTSCHAFTUNGSEINHEIT 105
2. DIE WAHRSCHEINLICHKEIT DER SPAETEREN WIEDERVEREINIGUNG DES GETEILTEN
BETRIEBSVERMOEGENS 107
IMAGE 5
3. ZUR FRAGE DER GEWINNREALISIERUNG DURCH UEBERTRAGUNG VON
BETRIEBSTEILEN 109
4. DIE ZURECHNUNG UND DAS SCHICKSAL DER GETEILTEN WIRTSCHAFTSGUETER 110
5. BETRIEBSAUFGABE 111
6. RUECKWIRKENDE ANWENDUNG DER BFH-RECHTSPRECHUNG 112
F. DIE HOF UEBERGABE IN VORWEGGENOMMENER ERBFOLGE 113 I. INHALT UND
ZIVILRECHTLICHE FORMERFORDERNISSE 114
II. LEISTUNGEN OHNE ENTGELTCHARAKTER 115
1. LEISTUNGEN DES UEBERGEBERS 115
2. VERSORGUNGSLEISTUNGEN (ALTENTEILSLEISTUNGEN) 116 A) ALLGEMEINES 116
B) ABGRENZUNG ZU VERAEUSSERUNGSRENTEN, KAUFPREISRATEN 117 C)
ALTENTEILERWOHNUNG 118
D) ABLOESUNG DER ALTENTEILSVERPFLICHTUNGEN 119
3. NUTZUNGSRECHTE 120
4. VERPFLICHTUNG ZUR UEBERTRAGUNG BESTIMMTER GEGENSTAENDE DES UEBERNOMMENEN
VERMOEGENS 120
III. SCHULDUEBERNAHME 121
IV. ENTGELTE 121
1. BEDINGUNG, BEFRISTUNG 121
2. FAELLIGKEIT 122
3. ABSTANDSZAHLUNGEN AN DEN UEBERGEBER 122
4. AUSGLEICHSLEISTUNGEN AN WEICHENDE ERBEN 123
A) ERBRECHTLICHE ANMERKUNGEN 123
B) ABFINDUNG 125
C) NACHABFINDUNG 125
5. KOSTEN 127
V. BETRIEBSVERAEUSSERUNG ODER UNENTGELTLICHE HOF UEBERGABE? 127 1. DIE
ABGRENZUNGSREGEL NACH DER *EINHEITSTHEORIE 127 2. VERAEUSSERUNGSENTGELTE
BIS ZUM KAPITALKONTO 128
3. VERAEUSSERUNGSENTGELTE UEBER DEM KAPITALKONTO 129
IMAGE 6
VI. UMSATZSTEUERLICHE AUSWIRKUNGEN DER HOF UEBERGABE 131
1. HOFUEBERGABE UND VORSTEUERBERICHTIGUNG 131
2. RESTUNTERNEHMEN 133
G. EINBRINGUNG DES BETRIEBS IN EINE PERSONENGESELLSCHAFT 134 1.
GESELLSCHAFTSGRUENDUNG 135
A) RECHTSFORMEN 135
B) GEWERBLICHE *ABFAERBUNG 136
C) GESELLSCHAFTERBEITRAG 137
D) EINTRITT MINDERJAEHRIGER 139
2. EINBRINGUNG DES BETRIEBS 140
A) EINBRINGUNG 140
B) WAHLRECHT 140
C) EINBRINGUNGSGEWINNE 141
D) ENTNAHME DER NICHT EINGEBRACHTEN WIRTSCHAFTSGUETER 143 E) BEHANDLUNG
DER ENTSTANDENEN UMSATZSTEUER 143 3. DIE WOHNUNG 144
A) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 144
B) GESAMTHANDSVERMOEGEN 145
4. UMSATZSTEUER 146
A) EINBRINGUNG ALS NICHT STEUERBARER UMSATZ 146
B) GESELLSCHAFTSGRUENDUNGEN MIT DEM ANDEREN EHEGATTEN 146 C) ZEITPUNKT
UND STEUERPFLICHT DER EINBRINGUNGSVORGAENGE 147 D) AUFLOESUNG DER
PERSONENGESELLSCHAFT 149
E) UNTERNEHMERTAETIGKEIT DER GESELLSCHAFTER 149
AA) ALLGEMEINES 149
BB) UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN ZUR NUTZUNG DURCH DIE GESELLSCHAFT
150
CC) GESCHAEFTSFUEHRERTAETIGKEIT UND ANDERE DIENSTLEISTUNGEN 151 F)
GESELLSCHAFTEN OHNE UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 152
H. VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH §15A USTG 154
1. ANWENDUNGSFAELLE, INKRAFTTRETEN 154
2. VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH §15A ABS. 2 USTG 154
A) FELDINVENTAR UND STEHENDE ERNTE 156
B) HOFVORRAETE 156
C) BAUMSCHULKULTUREN UND ANDERE PFLANZENBESTAENDE 156
10
IMAGE 7
D) TIERBESTAENDE 157
E) WALD 158
3. ANWENDUNG DES §15A ABS. 2 USTG BEI AUFGABE ODER
VERAEUSSERUNG DES LANDWIRTSCHAFTLICHEN BETRIEBS 158
ANLAGE *DURCHSCHNITTLICHE JAHRESPACHT 2003 BIS 2007 159
STICHWORTVERZEICHNIS 160
11
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