Wertrelevanz transaktionsbezogener Rechnungslegungsstandards: Bewertungskonzeptionen und empirische Analyse
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| Published: |
Frankfurt am Main [u.a]
Lang
2011
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| Series: | Schriften zu Theorie und Praxis der Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung
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| Physical Description: | XXI, 312 S. graph. Darst. 210 mm x 148 mm |
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INHALTSVERZEICHNIS
TABELLENVERZEICHNIS XIII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
SYMBOLVERZEICHNIS XX
1 EINLEITUNG 1
1.1 AKTUELLE ENTWICKLUNGEN 1
1.2 PROBLEMSTELLUNG 6
1.3 ZIEL UND GANG DER ARBEIT 6
2 TRANSAKTIONSBEZOGENE RECHNUNGSLEGUNG IM INSTITUTIONELLEN UMFELD 9 2.1
INSTITUTIONELLES UMFELD 9
2.1.1 KLASSIFIZIERUNG CODE-LAWVS. COMMON-LAW 10 2.1.2 ANREIZSTRUKTUREN
UND ENFORCEMENT DER SYSTEME 11 2.2 ENTWICKLUNG TRANSAKTIONSBEZOGENER
RECHNUNGSLEGUNG 16 3 THEORETISCHE KONZEPTIONEN 19
3.1 WERTRELEVANZ 19
3.1.1 KLASSIFIZIERUNG VON WERTRELEVANZSTUDIEN 20
3.1.2 VORAUSSETZUNGEN FUER WERTRELEVANZ: INFORMATIONSEFFIZIENZ 23 3.2
KONSTRUKT DES FAIR VALUES BEI IMMATERIELLEN VERMOEGENSWERTEN 24 3.2.1
DEFINITION 24
3.2.2 DISKUSSION DER NACHVOLLZIEHBARKEIT 27
3.2.3 HIERARCHIE DES DATENINPUTS 28
3.2.4 HIERARCHIE DER BEWERTUNGSMETHODIK 31
3.2.5 UMSETZUNG DES FAIR VALUE KONSTRUKTS IM ZUGE DER
KAUFPREISALLOKATION BEI IMMATERIELLEN VERMOEGENSWERTEN 32 3.3
KONSTRUKTION DER PURCHASE PRICE ALLOCATION 33
3.3.1 ABLEITUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 34
3.3.2 VERTEILUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN AUF DAS ERWORBENE VERMOEGEN UND
SCHULDEN 38
3.3.3 GOODWILL ALS RESIDUALGROESSE 46
3.3.4 STEUERLICHE BESONDERHEITEN DES GOODWILLS 55
4 BEWERTUNGSVERFAHREN 63
4.1 METHODIK DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG 63
4.1.1 AEQUIVALENZ DER FUNDAMENTALEN BEWERTUNGSMODELLE 64 4.1.2 RESIDUAL
INCOME MODEL 64
4.1.2.1 ALLGEMEINER MODELLAUFBAU 65
4.1.2.2 CLEAN SURPLUS ACCOUNTING UND DESSEN (VERMEINTLICHE)
EINSCHRAENKUNGEN 68
IX
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1010700960
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
4.2 BEWERTUNGSMETHODIK IMMATERIELLER VERMOEGENSWERTE IM RAHMEN
DER KAUFPREISALLOKATION 69
4.2.1 MARKTORIENTIERTE BEWERTUNGSVERFAHREN 70
4.2.1.1 MARKTPREISE AUF EINEM AKTIVEM MARKT 71
4.2.1.2 MULTIPLIKATOR-METHODEN 72
4.2.1.3 STEUERLICHE ASPEKTE 75
4.2.2 EINKOMMENSORIENTIERTE BEWERTUNGSVERFAHREN 75 4.2.2.1 UNMITTELBARE
CASHFLOW PROGNOSE 77
4.2.2.2 RELIEF FROM ROYALTY 88
4.2.2.3 MULTI-PERIOD EXCESS EARNINGS METHOD 92 4.2.2.4 INCREMENTAL
CASHFLOW METHOD 99
4.2.2.5 REALOPTIONSANSATZ 101
4.2.2.6 GREENFIELD APPROACH 107
4.2.2.7 STEUERLICHE ASPEKTE 107
4.2.3 KOSTENORIENTIERTE BEWERTUNGSVERFAHREN I LL
4.2.3.1 KONZEPTION I LL
4.2.3.2 OBSOLESZENZ 113
4.2.3.3 STEUERLICHE ASPEKTE 116
4.2.4 KRITISCHE AUSEINANDERSETZUNG / BEWERTUNGSSPIELRAEUME /
PROBLEMKREISE 117
4.3 BEWERTUNGSVERFAHREN MATERIELLER VERMOEGENSWERTE 122 4.4
BEWERTUNGSVERFAHREN SONSTIGER VERMOEGENSWERTE 123 5
UNTERSUCHUNGSHYPOTHESEN 125
5.1 ERHOEHUNG DER WERTRELEVANZ VERSCHIEDENER BILANZGROESSEN IM ZUGE EINER
KAUFPREISALLOKATION 125
5.2 ERHOEHUNG DER WERTRELEVANZ DES EIGENKAPITALS IM ZUGE EINER
KAUFPREISALLOKATION 126
5.3 ERHOEHUNG DER WERTRELEVANZ VERSCHIEDENER ERFOLGSGROESSEN IM ZUGE EINER
KAUFPREISALLOKATION 127
5.4 VERBESSERUNG DER ABLEITUNG VON UNTERNEHMENSWERTEN ANHAND DES
RIM-MODELLS NACH VOLLZOGENER KAUFPREISALLOKATION 128 6 DEAL SELECTION
131
6.1 HL, H2 UND H3 131
6.1.1 EBENE 1 132
6.1.2 EBENE 2 132
6.1.2.1 TRANSAKTIONSDATUM 132
6.1.2.2 NATIONALITAET DES ERWERBERS 133
6.1.2.3 PROZENTUALER ANTEIL 135
6.1.2.4 TRANSAKTIONSVOLUMEN 135
6.1.2.5 TAETIGKEITSFELD DES ERWERBENDEN UNTERNEHMENS 136 6.1.2.6
WESENTLICHKEIT DER TRANSAKTION IM KONZERNVERBUND... 137 6.1.2.7
ZEITPUNKT DES JAHRESABSCHLUSSES 138
X
IMAGE 3
6.1.3 EBENE 3 139
6.2 H4 140
7 EMPIRISCHE ANALYSE UND INTERPRETATION 143
7.1 HYPOTHESEN HL BIS H3 143
7.1.1 WESENTLICHE MODELLANNAHMEN 143
7.1.2 GRUNDLEGENDE VORGEHENSWEISE ZUR ADJUSTIERUNG DER KONZERN-BILANZ
UND -GEWINN UND VERLUSTRECHNUNG - VORSTELLUNG DER SZENARIEN 146
7.1.3 MODELLIERUNGSBEISPIEL 167
7.1.4 ANALYSEDESIGN 172
7.1.5 DESKRIPTIVE STATISTIK 174
7.1.6 OEKONOMETRISCHE VORGEHENSWEISE UND REGRESSIONSERGEBNISSE 175 7.1.7
ABSCHLIESSENDE INTERPRETATION DER ERGEBNISSE 222 7.2 HYPOTHESE H4 228
7.2.1 FUNDAMENTALE PARAMETER 228
7.2.1.1 RISIKOLOSER ZINSSATZ 229
7.2.1.2 BETAFAKTOR 230
7.2.1.3 MARKTRISIKOPRAEMIE 231
7.2.1.3.1BESTIMMUNG DER HISTORISCHEN MARKTRISIKOPRAEMIE 232
7.2.1.3.2BESTIMMUNG DER IMPLIZITEN MARKTRISIKOPRAEMIE 232 7.2.2
ANALYSEDESIGN 237
7.2.3 MODELLIERUNGSBEISPIEL 238
7.2.4 STATISTISCHE AUSWERTUNG 240
7.2.5 ABSCHLIESSENDE INTERPRETATION DER ERGEBNISSE 249 7.3
KONTROLLUNTERSUCHUNGEN 251
7.4 VERGLEICH MIT BISHERIGEN FORSCHUNGSERGEBNISSEN 252 7.5 PROBLEMKREISE
257
7.5.1 HYPOTHETISCHE SZENARIEN, WELCHE NICHT DURCH MARKTREAKTIONEN BELEGT
SIND 257
7.5.2 ABGRENZUNG DER PPA INFO IM RIM VON ANDEREN INFORMATIONEN 258
7.5.3 MARKTUMFELD IM UNTERSUCHUNGSZEITRAUM 259
8 SCHLUSSBEMERKUNGEN UND AUSBLICK 263
ANHANG A 269
ANHANG B 271
ANHANGC 277
VERZEICHNIS DER REGRESSIONSGLEICHUNGEN 281
FORMELVERZEICHNIS 283
GESETZLICHE GRUNDLAGEN, RECHNUNGSLEGUNGSVORSCHRIFTEN UND RICHTLINIEN 287
URTEILSREGISTER 291
LITERATURVERZEICHNIS 293
XI
|
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