Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz: BilMoG ; Praxiskommentar für Steuerberater
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| Format: | Book |
|---|---|
| Language: | German |
| Published: |
Berlin
Schmidt
2011
|
| Edition: | 2., neu bearb. und wesentl. erw. Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXXIV, 470 S. Ill., graph. Darst. |
| ISBN: | 9783503130177 3503130179 |
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IMAGE 1
INHALTSUEBERSICHT
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
TEILL
DIE BEDEUTUNG DES BILMOG FUER DIE RECHNUNGSLEGUNG
I. DIE ENTWICKLUNG DES BILANZRECHTS UND DAS GESETZGEBUNGSVERFAHREN 3
II. *FAIR VALUE" KONZEPT, RISIKEN UND PRAKTISCHE PROBLEME 20
TEIL II
KOMMENTIERUNG
I. GRUNDLAGEN DER RECHNUNGSLEGUNG 35
II. MASSGEBLICHKEIT 75
III. BILANZPOSTEN DER AKTIVSEITE 100
IV. BILANZPOSTEN DER PASSIVSEITE 200
V. ANHANGANGABEN 262
VI. LAGEBERICHTERSTATTUNG 306
VII. EXKURS: AENDERUNGEN ZUM KONZEMABSCHLUSS 310
TEIL III
GRUNDSAETZE FUER DIE ERSTELLUNG VON JAHRESABSCHLUESSEN
I. VORBEMERKUNGEN 315
II. ANWENDUNGSBEREICH 317
III. INHALT DER ERSTELLUNG UND AUFTRAGSARTEN 317
IV. AUFTRAGSANNAHME 318
V. AUFTRAGSDURCHFUEHRUNG 319
VI. DOKUMENTATION UND VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG 325
VII. BERICHTERSTATTUNG 326
VIII. FAZIT 331
IX
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/101087716X
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSUEBERSICHT
TEIL IV
ELEKTRONISCHE BILANZ (E-BILANZ)
I. DARSTELLUNG DES PROJEKTES E-BILANZ 335
II. AUSWIRKUNGEN DER E-BILANZ 346
III. FORDERUNGEN DES BERUFSSTANDES 347
IV. AUSBLICK 349
TEUE V
ARBEITSHILFEN/MATERIALIEN
I. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ NACH BILMOG 355
II. UEBERSICHT ZU DEN ANHANGANGABEN 359
III. UEBERBLICK UEBER DIE UEBERGANGSVORSCHRIFTEN ZUR ANWENDUNG DES NEUEN
RECHTS 363
IV. VERLAUTBARUNG DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER ZU DEN GRUNDSAETZEN FUER
DIE ERSTELLUNG VON JAHRESABSCHLUESSEN 365 V. UEBERSICHT ZU DEN
AUFTRAGSARTEN 393
VI. FRAGEN UND ANTWORTEN ZUR VERLAUTBARUNG 394
VII. UEBERSICHT GESETZGEBUNGSVERFAHREN 402
VIII. KONSOLIDIERTE FASSUNG HGB (§§ 238-289A) 403
XI. AUSZUG AUS DEM EINFUEHRUNGSGESETZ ZUM HANDELSGESETZBUCH (EGHGB) 443
LITERATURVERZEICHNIS 449
STICHWORTVERZEICHNIS 453
AUTORENVERZEICHNIS 465
X
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
TEILL
DIE BEDEUTUNG DES BILMOG FUER DIE RECHNUNGSLEGUNG I. DIE ENTWICKLUNG DES
BILANZRECHTS UND DAS GESETZGEBUNGSVERFAHREN 3
1. BILANZRICHTLINIENGESETZ 3
2. ZIELE DES BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZES 4
3. UMSETZUNG VON EU-RECHTSAKTEN 5
4. BILANZRECHT IN DER DISKUSSION 7
5. ARBEITSKREIS RECHNUNGSLEGUNG 8
6. REFERENTENENTWURF 9
7. NICHT OEFFENTLICHE ANHOERUNG IM BUNDESMINISTERIUM DER JUSTIZ AM 8.
JANUAR 2008 12
8. FACHTAGUNG DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER AM 21.2.2008 12
9. REGIERUNGSENTWURF 12
10. STELLUNGNAHME DES BUNDESRATES 16
11. MITTELSTANDSPOLITISCHES FRUEHSTUECK 17
12. ANHOERUNG RECHTSAUSSCHUSS 18
13. FAZIT 18
II. *FAIR VALUE": KONZEPT, RISIKEN UND PRAKTISCHE PROBLEME . . 20 1.
VORBEMERKUNG 20
2. HISTORIE DES FAIR VALUE 21
3. BEWERTUNGSMETHODEN BEIM FAIR VALUE 22
A) ZIELE DER FAIR VALUE-BEWERTUNG 22
B) METHODEN DER BEWERTUNG NACH DEM FAIR VALUE 23 AA) GRUNDSTRUKTUR 23
BB) MARKTWERT 24
CC) VERGLEICHBARER WERT EINES MARKTWERTES 25
DD) PLAUSIBLE SCHAETZUNG DES MARKTWERTES (DRITTE STUFE) 26
XI
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
4. ENTWICKLUNGSTENDENZEN BEIM FAIR VALUE DURCH DIE FINANZMARKTKRISE 29
5. BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZ 31
TEIL II
KOMMENTIERUNG
GRUNDLAGEN DER RECHNUNGSLEGUNG 35
1. BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 35
A) KAUFMANNSBEGRIFF 35
B) HANDELSGEWERBE 36
C) HANDELSREGISTEREINTRAGUNG 36
D) HANDELSGESELLSCHAFTEN 37
E) BESCHAFFENHEIT DER BUCHFUEHRUNG 37
2. PFLICHT ZUR AUFSTELLUNG DES JAHRESABSCHLUSSES 39
A) BESTANDTEILE UND INHALT DES JAHRESABSCHLUSSES 39
B) BILANZIERUNGSVERBOTE, BILANZIERUNGSWAHLRECHTE 40 AA)
BILANZIERUNGSVERBOTE 40
BB) BILANZIERUNGSWAHLRECHTE 40
C) BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 42
AA) ANSCHAFFUNGSKOSTEN 42
BB) HERSTELLUNGSKOSTEN 46
CC) EINZELBEWERTUNG 50
D) BEWERTUNGSWAHLRECHTE 51
E) ZIVILRECHTLICHES UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 52 AA)
VOLLSTAENDIGKEITSGEBOT UND ZURECHUNGSGRUNDSAETZE 52 BB) AUSEINANDERFALLEN
VON RECHTLICHEM UND WIRTSCHAFTLICHEM EIGENTUM 53
CC) RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 57
F) AUSNAHMEN VOM VERRECHNUNGSVERBOT 58
AA) AUFRECHNUNG VON FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN 58
BB) OFFENES ABSETZEN 58
CC) ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN 59
DD) BEWERTUNGSEINHEITEN 61
3. BEFREIUNG VON DER HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNG. 67 A)
HANDELSRECHTLICHE SCHWELLENWERTE 67
B) STEUERRECHTLICHE SCHWELLENWERTE 70
C) ANWENDUNGSREGELUNG 71
4. ERWEITERTE PFLICHTEN FUER KAPITALGESELLSCHAFTEN UND BESTIMMTE
PERSONENGESELLSCHAFTEN 71
A) ERWEITERTER JAHRESABSCHLUSS 71
B) GROESSENKLASSEN 72
XII
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
II. MASSGEBLICHKEIT 75
1. MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ . . 75 2.
UMGEKEHRTE MASSGEBLICHKEIT UND AENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 78
3. STEUERRECHTLICHE DOKUMENTATIONSPFLICHTEN INFOLGE DER AUFHEBUNG DER
UMGEKEHRTEN MASSGEBLICHKEIT 79
A) STEUERRECHTLICHES ANLAGEVERZEICHNIS 80
B) AKTIVIERUNGSGEBOTE UND AKTIVIERUNGSWAHLRECHTE IN DER STEUERBILANZ 81
C) KONGRUENTE BEWERTUNGSWAHLRECHTE UND BEWERTUNGSVORBEHALTE 81
D) EINSEITIGE STEUERRECHTLICHE WAHLRECHTE 82
E) ZWEISEITIGE HANDEIS- UND STEUERRECHTLICHE WAHLRECHTE 82 F) DEGRESSIVE
ABSCHREIBUNGEN 82
G) GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER 84
H) INVESTITIONSABZUGSBETRAG UND SONDERABSCHREIBUNG ZUR FOERDERUNG
KLEINERER UND MITTLERER BETRIEBE 86 AA) BEGUENSTIGTE WG 88
BB) HOEHE DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS 88
CC) BETRIEBSGROESSENMERKMALE 89
DD) INVESTITIONSABSICHT 90
EE) FINANZIERUNGSZUSAMMENHANG 91
FF) WIEDERHOLTE INANSPRUCHNAHME VON INVESTITIONSABZUGSBETRAEGEN 92
GG) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE 92 HH) BENENNUNG DER
FUNKTION DES WIRTSCHAFTSGUTS. 93 II) VERBLEIBENS- UND
NUTZUNGSVORAUSSETZUNGEN 94 JJ) HINZURECHNUNG DES
INVESTITIONSABZUGSBETRAGS
UND GEWINNMINDERNDE HERABSETZUNG DER ANSCHAFFUNGS-/HERSTELLUNGSKOSTEN 96
I) SONDERABSCHREIBUNGEN ZUR FOERDERUNG KLEINER UND MITTLERER BETRIEBE 98
III. BILANZPOSTEN DER AKTIVSEITE 100
SONDERPOSTEN I: AUSSTEHENDE EINLAGEN AUF DAS GEZEICHNETE KAPITAL: DAVON
EINGEFORDERT 100
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 100
2. ANWENDUNGSREGELUNG 100
SONDERPOSTEN II: AUFWENDUNGEN FUER DIE INGANGSETZUNG UND ERWEITERUNG DES
GESCHAEFTSBETRIEBS 100
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 100
XIII
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
2. ANWENDUNGS- UND UEBERGANGSREGELUNG 101
POS. A. ANLAGEVERMOEGEN 101
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 101
2. POSTENINHALT 102
3. BEWERTUNG 103
A) WERTOBERGRENZE UND ZUGANGSBEWERTUNG 103
B) PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 104
C) KOMPONENTENABSCHREIBUNG 105
D) AUSSERPLANMAESSIGE ABSCHREIBUNGEN 106
E) STEUERRECHTLICHE TEILWERTABSCHREIBUNG 109
F) ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE
ABNUTZUNG 110
POS. A.I. IMMATERIELLE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 110
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 110
2. POSTENINHALT 111
POS. A.I.I. SELBST GESCHAFFENE GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE UND AEHNLICHE
RECHTE UND WERTE 111
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 111
2. POSTENINHALT 112
3. AKTIVIERUNGSVERBOT 113
4. BEWERTUNG 114
5. AUSSCHUETTUNGSSPERRE 116
6. ANHANG 117
7. STEUERBILANZ 118
8. ANWENDUNGS- UND UEBERGANGSREGELUNG 119
POS. A.I.2. ENTGELTLICH ERWORBENE KONZESSIONEN, GEWERBLICHE SCHUTZRECHTE
UND AEHNLICHE RECHTE UND WERTE SOWIE LIZENZEN AN SOLCHEN RECHTEN UND
WERTEN 119
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 119
2. POSTENINHALT 119
3. BEWERTUNG 121
POS. A.I.3. GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERT 121
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 121
2. POSTENINHALT 122
3. BEWERTUNG 123
4. ANHANG 125
5. STEUERBILANZ 125
6. ANWENDUNGS- UND UEBERGANGSREGELUNG 126
XIV
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
POS. A.I.4. GELEISTETE ANZAHLUNGEN 126
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 126
2. POSTENINHALT 127
3. BEWERTUNG 127
POS. A.II. SACHANLAGEN 127
POS. A.II.1. GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN EINSCHL.
DER BAUTEN AUF FREMDEN GRUNDSTUECKEN 128
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 128
2. POSTENINHALT 128
A) GRUNDSTUECKE UND GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE 128 B) IMMOBILIEN-LEASING
129
3. BEWERTUNG 130
4. STEUERBILANZ 131
A) PLANMAESSIGE ABSCHREIBUNG 131
B) TEILWERTABSCHREIBUNG 131
C) SCHADSTOFFBELASTETE GRUNDSTUECKE 132
POS. A.II.2. TECHNISCHE ANLAGEN UND MASCHINEN 134
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 134
2. POSTENINHALT 134
3. LEASING UND WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 136
4. BEWERTUNG 136
5. STEUERBILANZ 136
A) BETRIEBSVORRICHTUNGEN 136
B) TEILWERTABSCHREIBUNG 137
POS. A.II.3. ANDERE ANLAGEN, BETRIEBS- UND GESCHAEFTSAUSSTATTUNG. 137 1.
POSTENINHALT 137
2. WERKZEUGE, FORMEN 138
3. BEWERTUNG 139
POS. A.II.4. GELEISTETE ANZAHLUNGEN, ANLAGEN IM BAU 140 1. ANZAHLUNGEN
140
A) POSTENINHALT 140
B) BEWERTUNG 140
2. ANLAGEN IM BAU 141
A) POSTENINHALT 141
B) BEWERTUNG 141
POS. A.III. FINANZANLAGEN 141
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 141
2. POSTENINHALT 142
XV
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
3. BEWERTUNG 142
4. ANHANG 143
5. STEUERBILANZ 143
POS. A.III. 1. ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 143
1. POSTENINHALT 143
A) EINBEZIEHUNG IN DEN KONZERNABSCHLUSS 143
B) BETEILIGUNG AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 144
2. BEWERTUNG 145
POS. A.III.2. AUSLEIHUNGEN AN VERBUNDENE UNTERNEHMEN 145 1. POSTENINHALT
145
2. BEWERTUNG 145
POS. A.III.3. BETEILIGUNGEN 145
1. POSTENINHALT 145
2. BEWERTUNG 147
A) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 147
B) BETEILIGUNGEN AN PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN. . . 148 3.
STEUERBILANZ 149
A) BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 149
B) BETEILIGUNGEN AN PERSONENHANDELSGESELLSCHAFTEN. 151
POS. A.III.4. AUSLEIHUNGEN AN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN
BETEILIGUNGSVERHAELTNIS BESTEHT 151
POS. A.III.5. WERTPAPIERE DES ANLAGEVERMOEGENS 151
1. POSTENINHALT 151
2. BEWERTUNG 153
3. STEUERBILANZ 153
POS. A.III.6. SONSTIGE AUSLEIHUNGEN 153
1. POSTENINHALT 153
2. BEWERTUNG. 154
3. ANHANG 154
POS. B. UMLAUFVERMOEGEN 154
1. POSTENINHALT 154
2. BEWERTUNG 155
3. STEUERBILANZ 155
POS. B.I. VORRAETE 155
1. POSTENINHALT 155
2. BEWERTUNG 156
A) EINZELBEWERTUNG UND NIEDERSTWERTPRINZIP 156
XVI
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
B) GRUPPENBEWERTUNG 158
AA) AUSNAHME VOM GRUNDSATZ DER EINZELBEWERTUNG . 158 BB) GLEICHARTIGKEIT
158
CC) GEWOGENER DURCHSCHNITTSWERT 159
DD) FESTWERT 159
C) BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSVERFAHREN 159
AA) LIFO-METHODE 159
BB) FIFO-METHODE 160
D) VERLUSTFREIE BEWERTUNG 160
3. TEILGEWINNREALISATION 161
4. STEUERBILANZ 162
A) VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG 162
B) ABWERTUNGSWAHLRECHT 162
C) VERLUSTFREIE BEWERTUNG 163
D) LIFO-METHODE 164
POS. B.I.L. ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE 164
1. POSTENINHALT 164
A) ROHSTOFFE 164
B) HILFSSTOFFE 165
C) BETRIEBSSTOFFE 165
2. BEWERTUNG 165
A) HANDELSBILANZ 165
AA) EINZELBEWERTUNG 165
BB) FESTWERT 166
B) STEUERBILANZ 167
POS. B.I.2. UNFERTIGE ERZEUGNISSE, UNFERTIGE LEISTUNGEN 168 1.
POSTENINHALT 168
2. BEWERTUNG 169
POS. B.I.3. FERTIGE ERZEUGNISSE UND WAREN 169
1. POSTENINHALT 169
2. BEWERTUNG 169
A) HANDELSBILANZ 169
B) STEUERBILANZ 169
POS. B.I.4. GELEISTETE ANZAHLUNGEN 170
A) POSTENINHALT 170
B) OFFENES ABSETZEN DER *ERHALTENEN ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN" 171
POS. B.II. FORDERUNGEN UND SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE . . . 171
1. POSTENINHALT 171
XVII
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
2. BEWERTUNG 172
3. RESTLAUFZEITVERMERKE 173
4. NICHT IM GLIEDERUNGSSCHEMA ENTHALTENE SONDERPOSTEN . . 174
POS. B.II.L. FORDERUNGEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 174 1.
POSTENINHALT 174
2. BEWERTUNG 175
POS. B.II.2. FORDERUNGEN GEGEN VERBUNDENE UNTERNEHMEN 175 1.
POSTENINHALT 175
2. DIVIDENDENFORDERUNGEN 176
3. BEWERTUNG 177
POS. B.II.3. FORDERUNGEN GEGEN UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN
BETEILIGUNGSVERHAELTNIS BESTEHT 178
SONDERPOSTEN III: EINGEFORDERTES, NOCH NICHT EINGEZAHLTES KAPITAL 178
SONDERPOSTEN IV: EINZAHLUNGSVERPFLICHTUNG PERSOENLICH HAFTENDER
GESELLSCHAFTER EINER KG A A 179
SONDERPOSTEN V: FORDERUNGEN GEGEN GESELLSCHAFTER 179
SONDERPOSTEN VI: EINGEFORDERTE NACHSCHUESSE 180
POS. B.II.4. SONSTIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 180
1. POSTENINHALT 180
2. FORDERUNGEN, DIE ERST NACH DEM BILANZSTICHTAG RECHTLICH ENTSTEHEN 181
3. VORSCHUESSE UND KREDITE AN MITGLIEDER DER GESCHAEFTSFUEHRUNG, EINES
AUFSICHTSRATS, EINES BEIRATS ODER EINER AEHNLICHEN EINRICHTUNG 182
POS. B.III. WERTPAPIERE 182
1. POSTENINHALT 182
2. BEWERTUNG. . 182
A) HANDELSBILANZ 182
B) STEUERBILANZ 183
POS. B.III. 1. ANTEILE AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 184
POS. B.III.2. SONSTIGE WERTPAPIERE 184
POS. B.IV. KASSENBESTAND, BUNDESBANKGUTHABEN, GUTHABEN BEI
KREDITINSTITUTEN UND SCHECKS 185
1. POSTENINHALT 185
2. KREDITLINIEN 186
XVIII
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
3. SALDIERUNG VON BANKGUTHABEN UND -VERBINDLICHKEITEN . . 186
POS. C. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 187
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 187
2. POSTENINHALT 188
A) AUSGABEN VOR DEM BILANZSTICHTAG, SOWEIT SIE AUFWAND FUER EINE
BESTIMMTE ZEIT DANACH DARSTELLEN . 188 B) UNTERSCHIEDSBETRAG AUS DER
AUFNAHME VON VERBINDLICHKEITEN 189
3. UEBERGANGSREGELUNG 190
POS. D. AKTIVE LATENTE STEUERN 190
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 190
2. POSTENINHALT 191
3. AKTIVIERUNGSWAHLRECHT 192
4. AUSSCHUETTUNGSSPERRE 192
5. ANGABEN IM ANHANG 192
6. UEBERGANGSREGELUNG 193
POS. E. AKTIVER UNTERSCHIEDSBETRAG AUS DER VERMOEGENSVERRECHNUNG 194
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 194
2. POSTENINHALT 194
3. ANGABEN IM ANHANG 195
4. AUSSCHUETTUNGSSPERRE 195
SONDERPOSTEN VII: NICHT DURCH EIGENKAPITAL GEDECKTER FEHLBETRAG 195
SONDERPOSTEN VIII: NICHT DURCH VERMOEGENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL
PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER 197
1. PERSOENLICH HAFTENDE GESELLSCHAFTER EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT AUF
AKTIEN 197
2. PERSOENLICH HAFTENDE GESELLSCHAFTER EINER KOMMANDITGESELLSCHAFT I.S.D.
§ 264 A HGB 198
SONDERPOSTEN IX. NICHT DURCH VERMOEGENSEINLAGEN GEDECKTER VERLUSTANTEIL
VON KOMMANDITISTEN 198
IV. BILANZPOSTEN DER PASSIVSEITE 200
POS. A. EIGENKAPITAL 200
1. GLIEDERUNG DES BILANZIELLEN EIGENKAPITALS 200
2. KAPITALANTEILE PERSOENLICH HAFTENDER GESELLSCHAFTER 201 3.
KAPITALANTEILE DER KOMMANDITISTEN 201
XIX
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
A) PFLICHT- UND HAFTEINLAGE 201
B) SONSTIGE KAPITALKONTEN 202
C) VERLUSTE 203
D) VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTER 203
E) BILANZGEWINN 204
F) RUECKLAGEN 204
POS. A.I. GEZEICHNETES KAPITAL 204
1. POSTENINHALT 204
2. GEZEICHNETES KAPITAL IM GRUENDUNGSSTADIUM 205
3. VERAENDERUNGEN DES GEZEICHNETEN KAPITALS 206
A) KAPITALERHOEHUNGEN 206
B) KAPITALHERABSETZUNGEN 207
AA) ORDENTLICHE KAPITALHERABSETZUNG BEI DER GMBH. 207 BB) VEREINFACHTE
KAPITALHERABSETZUNG BEI DER GMBH 207 CC) VORSCHRIFTEN ZUR
KAPITALHERABSETZUNG BEI DER AG 208
SONDERPOSTEN I: EIGENE ANTEILE 209
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 209
2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ERWERB EIGENER ANTEILE 209
3. BILANZAUSWEIS 210
A) UEBER DEN NENNWERT HINAUSGEHENDE ERWERBSKOSTEN . 211 B) VERAEUSSERUNG
EIGENER ANTEILE 211
4. ANTEILSERWERB AN EINEM HERRSCHENDEN ODER MIT MEHRHEIT BETEILIGTEN
UNTERNEHMEN 213
5. ANWENDUNGSREGELUNG 213
POS. A.II. KAPITALRUECKLAGE 214
POS. A.III. GEWINNRUECKLAGEN 215
POS. A.III.1. GESETZLICHE RUECKLAGE 216
POS. A.III.2. RUECKLAGE FUER ANTEILE AN EINEM HERRSCHENDEN ODER
MEHRHEITLICH BETEILIGTEN UNTERNEHMEN 217
POS. A.III.3. SATZUNGSMAESSIGE RUECKLAGEN 217
POS. A.III.4. ANDERE GEWINNRUECKLAGEN 218
POS. A.IV. GEWINNVORTRAG / VERLUSTVORTRAG 219
POS. A.V. JAHRESUEBERSCHUSS / JAHRESFEHLBETRAG 219
SONDERPOSTEN II: BILANZGEWINN/BILANZVERLUST 221
SONDERPOSTEN III: SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL 222 1.
RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 222
XX
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
2. UEBERGANGSREGELUNG 222
POS. B. RUECKSTELLUNGEN 223
1. RUECKSTELLUNGEN BIS ZUR BILMOG-EINFUEHRUNG 223
2. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 223
A) AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN 223
B) VERBINDLICHKEITSRUECKSTELLUNGEN 224
3. UEBERGANGSREGELUNGEN 225
A) AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN 225
B) VERBINDLICHKEITSRUECKSTELLUNGEN 225
AA) RUECKSTELLUNGSMINDERUNG 225
BB) RUECKSTELLUNGSERHOEHUNG 226
4. STEUERBILANZ 226
A) AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN 226
B) VERBINDLICHKEITSRUECKSTELLUNGEN 226
AA) ABZINSUNG 226
BB) STEUERRECHTLICHE BEWERTUNGSVORBEHALTE 227 5. AUSWEIS UND GLIEDERUNG
DER RUECKSTELLUNGEN 229
POS. B.L. RUECKSTELLUNGEN FUER PENSIONEN UND AEHNLICHE VERPFLICHTUNGEN 229
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 229
2. RUECKSTELLUNGSCHARAKTER 230
3. PASSIVIERUNGSWAHLRECHTE 231
4. BEWERTUNGSVERFAHREN 232
5. WERTPAPIERGEBUNDENE PENSIONSZUSAGEN 232
6. VERRECHNUNG VON ALTERSVERSORGUNGSVERPFLICHTUNGEN MIT ZWECKGEBUNDENEN
VERMOEGENSGEGENSTAENDEN 232 7. UEBERGANGSREGELUNGEN 233
A) MINDESTZUFUEHRUNG BEI RUECKSTELLUNGSERHOEHUNG 233 B) SALDIERUNG VON
PENSIONSRUECKSTELLUNGEN MIT ZWECKGEBUNDENEM DECKUNGSVERMOEGEN 234
8. STEUERBILANZ 235
POS. B.2. STEUERRUECKSTELLUNGEN 236
1. POSTENINHALT 236
2. LATENTE STEUERVERPFLICHTUNGEN 236
POS. B.3. SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN 237
1. UNGEWISSE VERBINDLICHKEITEN 237
2. VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN 239
3. AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN 241
XXI
IMAGE 14
INHALTSVERZEICHNIS
POS. C. VERBINDLICHKEITEN 242
1. POSTENINHALT 242
2. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 243
3. STEUERBILANZ 243
4. FREMDWAEHRUNGSVERBINDLICHKEITEN 245
5. BILANZVERMERKE 245
6. VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER GESELLSCHAFTERN 246
POS. C.L. ANLEIHEN, DAVON KONVERTIBEL 246
POS. C.2. VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER KREDITINSTITUTEN 247
POS. C.3. ERHALTENE ANZAHLUNGEN AUF BESTELLUNGEN 248
1. POSTENINHALT 248
2. PASSIVIERUNGSZEITPUNKT UND NETTOAUSWEIS 249
3. SALDIERUNGSVERBOT 249
4. RESTLAUFZEITVERMERK 249
POS. C.4. VERBINDLICHKEITEN AUS LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN. . . 250 1.
POSTENINHALT 250
2. PASSIVIERUNGSZEITPUNKT, SALDIERUNGSVERBOT 250
3. SKONTI 251
4. ABGRENZUNG ZU ANDEREN BILANZPOSTEN 251
5. RESTLAUFZEITVERMERKE 251
POS. C.5. VERBINDLICHKEITEN AUS DER ANNAHME GEZOGENER WECHSEL UND DER
AUSSTELLUNG EIGENER WECHSEL 252
1. POSTENINHALT 252
2. RESTLAUFZEITVERMERK 252
POS. C.6. VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 253
POS. C.7. VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER UNTERNEHMEN, MIT DENEN EIN
BETEILIGUNGSVERHAELTNIS BESTEHT 253
POS. C.8. SONSTIGE VERBINDLICHKEITEN 254
1. POSTENINHALT 254
2. BILANZVERMERKE 255
A) RESTLAUFZEITEN 255
B) STEUERVERBINDLICHKEITEN 255
C) VERBINDLICHKEITEN IM RAHMEN DER SOZIALEN SICHERHEIT 255
XXII
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
POS. D. RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 255
POS. E. PASSIVE LATENTE STEUERN 256
1. RECHTSAENDERUNGEN DURCH DAS BILMOG 256
2. PASSIVIERUNGSPFLICHT 257
3. AKTIVIERUNGS- UND SALDIERUNGSWAHLRECHT 258
4. BERECHNUNG DER LATENTEN STEUERN 259
5. GROESSENABHAENGIGE BEFREIUNG 260
6. UEBERGANGSREGELUNG 261
V. ANHANGANGABEN 262
1. ANGABEN ZU DEN AUSGEWIESENEN VERBINDLICHKEITEN 263 2. AUFGLIEDERUNG
DER VERBINDLICHKEITEN 263
3. NICHT IN DER BILANZ ENTHALTENE GESCHAEFTE 264
4. SONSTIGE FINANZIELLE VERPFLICHTUNGEN 266
5. AUFGLIEDERUNG DER UMSATZERLOESE 268
6. BEEINFLUSSUNG DES JAHRESERGEBNISSES AUFGRUND STEUERRECHTLICHER
VORSCHRIFTEN 269
7. ERTRAGSTEUERSPALTUNG 269
8. ZAHL DER BESCHAEFTIGTEN ARBEITNEHMER 270
9. MATERIAL- UND PERSONALAUFWAND 270
10. BEZUEGE FUER AKTIVE UND EHEMALIGE ORGANMITGLIEDER UND DEREN
HINTERBLIEBENE 271
11. MITGLIEDER DES GESCHAEFTSFUEHRUNGSORGANS UND EINES AUFSICHTSRATS 273
12. ANTEILSBESITZ 274
13. ZUSAETZLICHE ANGABEN BEI UNBESCHRAENKT HAFTENDER
GESELLSCHAFTERSTELLUNG 274
14. NICHT GESONDERT AUSGEWIESENE SONSTIGE RUECKSTELLUNGEN. 275 15.
RECHTFERTIGUNG FUER DIE ANNAHME EINES GESCHAEFTS- ODER FIRMENWERTS MIT
EINER NUTZUNGSDAUER VON MEHR ALS 5 JAHREN 275
16. ANGABEN UEBER BESTIMMTE MUTTERUNTERNEHMEN 277
17. ZUSAETZLICHE ANGABEN FUER KAPG/CO 277
18. ERKLAERUNG ZUM CORPORATE GOVERNANCE KODEX 278
19. GESAMTHONORAR DES ABSCHLUSSPRUEFERS 278
20. FINANZINSTRUMENTE 281
21. NICHT ZUM ZEITWERT BILANZIERTE DERIVATIVE FINANZINSTRUMENTE 283
A) BEGRIFFSABGRENZUNGEN 283
B) KATEGORISIERUNG 284
C) ART UND UMFANG (NR. 19 A) 284
D) BEWERTUNGSMETHODE UND BUCHWERT (NR. 19 B UND C) . 285
XXIII
IMAGE 16
INHALTSVERZEICHNIS
E) UNBESTIMMBARKEIT (NR. 19 D) 285
F) BEISPIEL 285
22. MIT DEM BEIZULEGENDEN ZEITWERT BEWERTETE FINANZINSTRUMENTE 286
23. GESCHAEFTE MIT NAHE STEHENDEN UNTERNEHMEN UND PERSONEN 287
A) BEGRIFFSABGRENZUNGEN 288
B) NAHE STEHENDE PERSONEN UND UNTERNEHMEN 288
C) ANGABEPFLICHTIGE GESCHAEFTE 290
D) FORM DER ANGABEN 291
E) KONZERNKLAUSEL 292
F) BEISPIEL 292
24. FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSKOSTEN 293
25. BEWERTUNGSEINHEITEN 294
26. PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 296
27. VERRECHNUNG VON VERMOEGENSGEGENSTAENDEN UND SCHULDEN 297
28. BETEILIGUNGEN AN FONDS 299
29. EVENTUALVERBINDLICHKEITEN UND HAFTUNGSVERHAELTNISSE . . . 301 30.
ERTRAEGE AUS DER AKTIVIERUNG SELBST GESCHAFFENER IMMATERIELLER
VERMOEGENSGEGENSTAENDE, LATENTER STEUERN UND DER BEWERTUNG VON
FINANZINSTRUMENTEN 301
31. ANGABEN ZU LATENTEN STEUERN 303
32. AUFHEBUNG DES § 287 HGB A. F. 305
VI. LAGEBERICHTERSTATTUNG 306
1. AENDERUNG DES § 289 HGB 306
2. ERKLAERUNG ZUR UNTERNEHMENSFUEHRUNG 309
VII. EXKURS: AENDERUNGEN ZUM KONZERNABSCHLUSS 310
TEIL III
GRUNDSAETZE FUER DIE ERSTELLUNG VON JAHRESABSCHLUESSEN I. VORBEMERKUNGEN
315
II. ANWENDUNGSBEREICH 317
III. INHALT DER ERSTELLUNG UND AUFTRAGSARTEN 317
IV. AUFTRAGSANNAHME 318
V. AUFTRAGSDURCHFUEHRUNG 319
1. ALLGEMEINE ANFORDERUNGEN 319
2. BESONDERE ANFORDERUNGEN 321
XXIV
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS
VI. DOKUMENTATION UND VOLLSTAENDIGKEITSERKLAERUNG 325
VII. BERICHTERSTATTUNG 326
VIILFAZIT 331
TEIL IV
ELEKTRONISCHE BILANZ (E-BILANZ)
I. DARSTELLUNG DES PROJEKTES E-BILANZ 335
1. VORBEMERKUNG 335
2. RECHTLICHE GRUNDLAGEN 335
A) STEUERBUEROKRATIEABBAUGESETZ 335
B) SCHREIBEN DES BUNDESMINISTERIUMS DER FINANZEN . . . 336 3.
ANWENDUNGSBEREICH UND -ZEITPUNKT 337
A) GRUNDSATZ 337
B) AUSNAHME HAERTEFALLREGELUNG 338
C) ANWENDUNGSZEITPUNKT 338
4. UEBERMITTLUNGSGEGENSTAND 339
5. TECHNISCHE GRUNDLAGEN 340
6. STEUERTAXONOMIE 342
A) GRUNDSTRUKTUR DER TAXONOMIE 342
B) MUSSFELDER / MUSSFELDER KONTENNACHWEIS GEWUENSCHT. 343 C) RECHNERISCH
NOTWENDIGE POSITIONEN 344
D) AUFFANGPOSITIONEN 345
II. AUSWIRKUNGEN DER E-BILANZ 346
1. AUSWIRKUNGEN AUF DAS RECHNUNGSWESEN 346
2. VORTEILE FUER DIE FINANZVERWALTUNG 347
III. FORDERUNGEN DES BERUFSSTANDES 347
1. VERMINDERUNG DER GLIEDERUNGSTIEFE 348
2. VERMEIDUNG DER DOPPELTEN ABFRAGE VON DATEN ZUM EINEN IN DER E-BILANZ
UND ZUM ANDEREN IN DER STEUERERKLAERUNG 348
3. INDIVIDUELLE TAXONOMIEERWEITERUNGEN, DIE ABWEICHUNGEN VOM
STANDARDISIERTEN GLIEDERUNGSSCHEMA ZULASSEN, MUESSEN MOEGLICH SEIN 348
4. BESEITIGUNG FACHLICHER UNGENAUIGKEITEN UND HANDWERKLICHER MAENGEL IN
DEN RECHTSFORMBEZOGENEN MODULEN 349
IV. AUSBLICK 349
1. PILOTPHASE 349
2. KONSEGUENZEN 352
XXV
IMAGE 18
INHALTSVERZEICHNIS
TEIL V
ARBEITSHILFEN/MATERIALIEN
I. UNTERSCHIEDE ZWISCHEN HANDELS- UND STEUERBILANZ NACH BILMOG 355
II. UEBERSICHT ZU DEN ANHANGANGABEN 359
III. UEBERBLICK UEBER DIE UEBERGANGSVORSCHRIFTEN ZUR ANWENDUNG DES NEUEN
RECHTS 363
IV. VERLAUTBARUNG DER BUNDESSTEUERBERATERKAMMER ZU DEN GRUNDSAETZEN FUER
DIE ERSTELLUNG VON JAHRESABSCHLUESSEN 365
V. UEBERSICHT ZU DEN AUFTRAGSARTEN 393
VI. FRAGEN UND ANTWORTEN ZUR VERLAUTBARUNG 394
VII. UEBERSICHT GESETZGEBUNGSVERFAHREN 402
VIII.KONSOLIDIERTE FASSUNG HGB (§§ 238-289A) 403
XI. AUSZUG AUS DEM EINFUEHRUNGSGESETZ ZUM HANDELSGESETZBUCH (EGHGB) 443
LITERATURVERZEICHNIS 449
STICHWORTVERZEICHNIS 453
AUTORENVERZEICHNIS 465
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