Gestaltende Steuerberatungspraxis: Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften, Umwandlungen, Betriebsaufspaltung, Gewinnermittlung ; [KÖSDI-Spezialseminar, 18.3.2011]
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Köln
Arbeitskreis für Steuerrecht
2011
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9 |
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| adam_text | Titel: Gestaltende Steuerberatungspraxis
Autor: Demuth, Ralf
Jahr: 2011
Verfasser:
Dr. Ralf Demuth, Rechtsanwalt/Steuerberater, Köln
Dr. Martin Strahl, Steuerberater, Köln
Inhaltsverzeichnis
A. Gestaltungshinweise für Kapitalgesellschaften und ihre Gesellschafter
(Dr. Ralf Demuth/Dr. Martin Strahl) ....................................................................................8-65
I. Gesellschafterfinanzierung ..............................................................................8-22
1. Darlehensausreichung durch den Gesellschafter an die
Kapitalgesellschaft .........................................................................................8-14
a) Ausnahme von der Anwendung des besonderen Steuer-
satzes beim Gesellschafter..................................................................8-12
b) Substitution der Gesellschafter-Fremdfinanzierung durch
Fremdfinanzierung von dritter Seite...................................................12-14
2. Refinanzierung des Beteiligungserwerbs durch den Gesellschafter ............14,15
3. Sonderfragen bei der Beteiligung einer Kapitalgesellschaft an einer
Kapitalgesellschaft .......................................................................................15-22
a) Erträge aus Beteiligungsgesellschaften - Grundsatz.........................15-19
b) Ausnahme für Finanzunternehmen - erweitertes Verständnis
nach der BFH-Rechtsprechung .........................................................19-22
II. Was tun bei Verlusten der Kapitalgesellschaft?.......................................22 - 27
III. Gestaltungsmöglichkeiten und Steuerfallen bei entgeltlicher und
unentgeltlicher Anteilsübertragung............................................................ 27 - 33
1. Unentgeltliche Anteilsübertragungen im Einkommensteuerrecht..................27, 28
2. Steuerfalle Teilentgeltlichkeit.......................................................................28, 29
3. Entgeltliche Anteilsübertragung im Einkommensteuerrecht........................29 - 33
IV. Ausfall von Finanzierungshilfen des Gesellschafters ............................33 - 38
V. Hinweise zur Pensionszusage.......................................................................38-44
VI. Gestaltungsmöglichkeiten im Hinblick auf § 8c KStG............................45 - 65
1. Einschränkung der Verlustverrechnungsbeschränkungen
gem. § 8c Abs. 1 Satz 5 ff. KStG ...................................................................45, 46
2. Konzernklausel, § 8c Abs. 1 Satz 5 KStG ...................................................46 - 60
3. Verschonungsklausel bei stillen Reserven,
§ 8c Abs. 1 Satz 6 ff. KStG ..........................................................................60-65
B. Gestaltungshinweise zur steuerlichen Gewinnermittlung
(Dr. Martin Strahl) ...........................................................................................................66-101
I. Reichweite der Aufhebung des Prinzips der umgekehrten
Maßgeblichkeit - Chancen und Probleme -..............................................66 - 81
1. Regelung......................................................................................................66-69
2. Betroffene Fallkonstellationen .....................................................................69 - 74
a) Übertragung stiller Reserven.............................................................70 - 74
b) Zuschüsse für Anlagegüter........................................................................74
c) Steuerliches Wertansatzwahlrecht bei voraussichtlich dauernder
Wertminderung...................................................................................74-77
d) Handelsrechtliche und steuerrechtliche Wahlrechte .........................77 - 79
3. Umfang der aktivierungspflichtigen Herstellungskosten..............................79 - 81
II. Ausübung des Gewinnermittlungswahlrechts..........................................82 - 87
1. Zeitrahmen zur wirksamen Wahlrechtsausübung .........................................82,83
2. Fortbestand des wirksam ausgeübten Wahlrechts........................................84, 85
3. Keine Revidierung des wirksam ausgeübten Wahlrechtes für die
Vergangenheit..............................................................................................85 - 87
IM. Bekämpfung des Schuldzinsenabzugsverbots nach
§4 Abs. 4aEStG................................................................................................87-90
IV. Hinweise zum Investitionsabzugsbetrag....................................................90 - 93
V. Infragestellen des subjektiven Fehlerbegriffs...........................................93 - 96
VI. AfA nach Einlage und nach Einbringung .................................................96-101
C. Gestaltungshinweise für Personengesellschaften und ihre
Gesellschafter
(Dr. Martin Strahl) .........................................................................................................102-117
I. Fortbestehende Bedeutung des Gestaltungsinstruments
gewerblich geprägte Personengesellschaft .......................................102-107
II. Gestaltungen bei drohender Einschränkung des
Verlustausgleichs..........................................................................................107-116
1. Verlustausgleichspotential nach § 15a EStG.....................................................107
2. Erweiterte Möglichkeit des Verlustausgleichs gem. § 15a EStG .............108 - 111
3. Maßgeblichkeit der tatsächlichen Erbringung einer Einlage......................111, 112
4. Ausschluss vorgezogener Einlagen nach § 15a Abs. 1a EStG
Gesetzesänderung und Gestaltungshinweise ........................................113-116
III. Hinweise zur Gewerbesteueranrechnung nach gewandelter
Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung ....................................................117
D. Gestaltungsoptionen zur Betriebsaufspaltung
(Dr. Martin Strahl) .........................................................................................................118-133
I. Gestaltungsoption umgekehrte Betriebsaufspaltung ..............................118-120
II. Gestaltungsoption mitunternehmerische Betriebsaufspaltung ..............120-126
1. Investitionsabzugsbetrag ...........................................................................122, 123
2. Trennung der Betriebsvermögenssphären und Auswirkungen
auf Übertragungsvorgänge ..................................................................... 123- 126
III. Vermeidung der Gewinnrealisation bei Beendigung der Betriebs-
aufspaltung .......................................................................................................126-133
1. Gebäude als alleinige funktional wesentliche Betriebsgrundlage............127 - 130
2. Vorbeugende Einbringung des Besitzunternehmens in eine gewerblich
geprägte Personengesellschaft oder in eine Kapitalgesellschaft ............. 130, 131
3. Vorbeugende Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft ...................131 - 133
a) Verschmelzung der Betriebskapitalgesellschaft auf das
Besitzunternehmen..........................................................................131, 132
b) Formwechsel der Betriebskapitalgesellschaft in eine
GmbH Co. KG.............................................................................132, 133
E. Erste Hinweise zum neuen Umwandlungssteuererlass
(Dr. Martin Strahl) ......................................................................................................... 134-152
I. Einbringung betrieblicher Sachgesamtheiten in
Kapitalgesellschaften ..................................................................................134-146
1. Begünstigte Einbringungsvorgänge und Gesamtplan .............................134-139
2. Zurückbehaltung von Anteilen an der aufnehmenden Kapital-
gesellschaft ................................................................................................139, 140
3. Gegenleistung für die Einbringung ..........................................................140-142
4. Ausübung des Bewertungswahlrechts.....................................................142 - 145
5. Steuerneutrale Wertaufstockung in der Handelsbilanz .............................145,146
II. Einbringung betrieblicher Sachgesamtheiten in Mit-
unternehmerschaften ................................................................................... 146-152
1. Einbringung unter teilweiser Nutzungsüberlassung ................................146-148
2. Begründung einer mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung ................148,149
3. Einbringung gegen Mischentgeit .............................................................149-152
F. Pensionszusagen bei Umwandlungen
(Dr. Ralf Demuth) .........................................................................................................153-166
I. Umwandlung einer GmbH in eine Personengesellschaft...................153-160
1. Ansatz der Pensionsrückstellung dem Grunde nach bei der
übernehmenden Personengesellschaft............................................................. 154
2. Bewertung der Pensionsrückstellung der Höhe nach bei der
übernehmenden Personengesellschaft...................................................154-156
3. Fortentwicklung der Pensionsrückstellung in der Bilanz der
Personengesellschaft......................................................................................... 156
4. Fortentwicklung der Rückdeckungsversicherung in der Bilanz
der übernehmenden Personengesellschaft...............................................157, 158
5. Bezug von Versorgungsleistungen nach erfolgter Umwandlung................158, 159
6. Verzicht auf die Pensionsanwartschaft nach Umwandlung.......................159,160
II. Umwandlung einer Personengesellschaft in eine GmbH...................160-166
1. Fortführung der Pensionsrückstellung in der Bilanz der GmbH ................161, 162
2. Behandlung des Aktivpostens im Sonderbetriebsvermögen.....................163, 164
3. Bezug von Versorgungsleistungen nach Umwandlung...........................164-166
G. Hinweise zur Möglichkeit rückwirkender Umwandlungen
(Dr. Ralf Demuth)..........................................................................................................167-181
I. Allgemeine Rahmenbedingungen.............................................................. 167,168
II. Formwechsel einer GmbH in eine Personengesellschaft ..................169-181
1. Gesellschaftsrechtliche Voraussetzungen...............................................169- 171
2. Ausübung des steuerlichen Wertansatzwahlrechts .................................171 - 174
3. Vermeidung von Steuerfallen.................................................................. 174- 181
a) Umwandlungshindernis Übernahmeverlust ................................174-177
b) Umwandlungshindernis Verlustvortrag ..........................................177,178
c) Verschärfung der Rechtslage durch Einschränkung der
Verlustnutzung bei rückwirkender Umwandlung..............................178, 179
d) Veräußerungsvorbereitende Umwandlung....................................179-181
H. Literaturverzeichnis................................................................................................182-191
I. Sachregister..............................................................................................................192-196
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| spelling | Gestaltende Steuerberatungspraxis Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften, Umwandlungen, Betriebsaufspaltung, Gewinnermittlung ; [KÖSDI-Spezialseminar, 18.3.2011] Ralf Demuth ; Martin Strahl KSp 9 Köln Arbeitskreis für Steuerrecht 2011 196 S. 297 mm x 210 mm txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier KÖSDI-Spezialseminar 9 KÖSDI Steuer-Arbeitsunterlagen Gesellschaftsumwandlung (DE-588)4020654-3 gnd rswk-swf Kapitalgesellschaft (DE-588)4129472-5 gnd rswk-swf Personengesellschaft (DE-588)4045283-9 gnd rswk-swf Steuerplanung (DE-588)4239913-0 gnd rswk-swf Deutschland (DE-588)4011882-4 gnd rswk-swf (DE-588)1071861417 Konferenzschrift gnd-content Deutschland (DE-588)4011882-4 g Kapitalgesellschaft (DE-588)4129472-5 s Personengesellschaft (DE-588)4045283-9 s Steuerplanung (DE-588)4239913-0 s DE-604 Gesellschaftsumwandlung (DE-588)4020654-3 s Demuth, Ralf Sonstige oth Strahl, Martin Sonstige (DE-588)123941245 oth KÖSDI-Spezialseminar 9 (DE-604)BV021787781 9 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=021215647&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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