Der Einfluss von Mindestbesteuerungskonzepten auf unternehmerische Investitionsentscheidungen unter Berücksichtigung grenzüberschreitender Gruppenbesteuerungssysteme:
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Hamburg
Kovač
2011
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XV
TABELLENVERZEICHNIS XIX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS XXVII
1 EINLEITUNG 1
1.1 EINFUEHRUNG IN DIE PROBLEMATIK 1
1.2 ZIELSETZUNG UND AUFBAU DER ARBEIT 4
2 THEORETISCHE GRUNDLAGEN 9
2.1 DER BEGRIFF DER MINDESTBESTEUERUNG 9
2.2 THEORETISCHE GRUNDLAGEN DER GRUPPENBESTEUERUNG 11 2.2.1 DER
KONZERNBEGRIFF 11
2.2.2 RELEVANTE BESTEUERUNGSPRINZIPIEN BEI DER KONZERNBE- STEUERUNG 14
2.3 MODELLE FUER EINE VORTEILHAFTIGKEITSENTSCHEIDUNG BEI INVESTITIONEN 16
2.3.1 KAPITALWERTMETHODE 19
2.3.2 VERMOEGENSENDWERTMETHODE 20
2.3.3 NUMERISCHE UNTERNEHMENSSIMULATION 22
2.4 BEURTEILUNGSKRITERIEN VON STEUERSYSTEMEN 23
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1009962027
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
XII INHALTSVERZEICHNIS
3 EINKOMMENBASIERTE KONZEPTE DER MINDESTBESTEUERUNG AM BEISPIEL
AUSGEWAEHLTER LAENDER 29
3.1 DIE DEUTSCHE MINDESTBESTEUERUNG 29
3.2 DIE VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG IN BRASILIEN 34 3.3 DIE
FRANZOESISCHE MINDESTKOERPERSCHAFTSTEUER 35
3.4 DIE OESTERREICHISCHE MINDESTBESTEUERUNGSKONZEPTION 38 3.5 DIE
VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG IN POLEN 42
3.6 DIE CORPORATE ALTERNATIVE MINIMUM TAX DER USA 44 3.7 ZUSAMMENFUEHRUNG
DER KONZEPTE IN EINEM MODELL 50
4 DER EINFLUSS VON MINDESTBESTEUERUNGSKONZEPTEN AUF NATIO- NALE
INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN IN KAPITALGESELLSCHAFTEN 51 4.1 DERZEITIGER
STAND DER FORSCHUNG 51
4.2 ANALYSE 60
4.2.1 MODELL 60
4.2.2 DETERMINISTISCHE ANALYSE 63
4.2.2.1 BERECHNUNGEN UND ERGEBNISSE 63
4.2.2.2 ZWISCHENFAZIT 70
4.2.3 MONTE CARLO SIMULATION 71
4.2.3.1 BERECHNUNGEN UND ERGEBNISSE 71
4.2.3.2 ZWISCHENFAZIT 77
4.2.4 SENSITIVITAETSANALYSE 79
4.2.4.1 BERECHNUNGEN UND ERGEBNISSE 79
4.2.4.2 ZWISCHENFAZIT 85
4.3 ERGEBNISSE 87
5 AUSGEWAEHLTE GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME 89
5.1 AUSGEWAEHLTE GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME DE LEGE LATA . . . 89 5.1.1
DAS DAENISCHE *SAMBESKATNING" 92
5.1.1.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 92
5.1.1.2 RECHTSFOLGEN 93
5.1.2 DAS FRANZOESISCHE *REGIME DU BENEFICE CONSOLIDE" . . . 96
5.1.2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 96
5.1.2.2 RECHTSFOLGEN 98
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS XIII
5.1.3 DIE ITALIENISCHE *CONSOLIDATO MONDIALE" 99
5.1.3.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 100
5.1.3.2 RECHTSFOLGEN 101
5.1.4 DIE OESTERREICHISCHE *GRUPPENBESTEUERUNG" 102 5.1.4.1
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 103
5.1.4.2 RECHTSFOLGEN 104
5.2 EUROPAWEITE GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME DE LEGE FERENDA . . 107 5.2.1
COMMON CONSOLIDATED CORPORATE TAX BASE 109 5.2.1.1
TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 110
5.2.1.2 RECHTSFOLGEN 111
5.2.2 HOME STATE TAXATION 113
5.2.2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 113
5.2.2.2 RECHTSFOLGEN 114
5.2.3 EUROPEAN TAX ALLOCATION SYSTEM 115
5.2.3.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNGEN 116
5.2.3.2 RECHTSFOLGEN 117
5.3 GRUPPENBESTEUERUNGSKONZEPTE IM UEBERBLICK 120
6 DER EINFLUSS VON MINDESTBESTEUERUNGSKONZEPTEN AUF GRENZ-
UEBERSCHREITENDE INVESTITIONSENTSCHEIDUNGEN IN AUSGEWAEHLTEN LAENDERN 123
6.1 DERZEITIGER STAND DER FORSCHUNG 123
6.2 ANALYSE 135
6.2.1 MODELL 136
6.2.2 DETERMINISTISCHE ANALYSE 144
6.2.2.1 ANALYSE DES ERSTEN FALLS IN BASISSZENARIO I . . 145 6.2.2.2
ANALYSE DES ZWEITEN FALLS IN BASISSZENARIO I . 152 6.2.2.3 ANALYSE DES
ERSTEN FALLS IN BASISSZENARIO II . 156 6.2.2.4 ANALYSE DES ZWEITEN FALLS
IN BASISSZENARIO II 160 6.2.2.5 ZWISCHENFAZIT 165
6.2.3 SENSITIVITAETSANALYSE 169
6.2.3.1 STEUERSAETZE 170
6.2.3.1.1 SENKUNG DES STEUERSATZES IM SITZ- LAND DER TOCHTERGESELLSCHAFT
170
IMAGE 4
XIV INHALTSVERZEICHNIS
6.2.3.1.2 SENKUNG DES STEUERSATZES IM SITZ- LAND DER MUTTERGESELLSCHAFT
182
6.2.3.2 ZWISCHENFAZIT 189
6.2.3.3 AUSSCHUETTUNGSPOLITIK 192
6.2.3.4 ZWISCHENFAZIT 202
6.2.3.5 BETEILIGUNGSQUOTE UND AUSSCHUETTUNGSPOLITIK . 202 6.2.3.6
ZWISCHENFAZIT 213
6.3 ERGEBNISSE 215
7 DER SIMULTANE EINFLUSS VON MINDESTBESTEUERUNGSKONZEPTEN UND
GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEMEN AUS DEUTSCHER SICHT 221 7.1 TRANSNATIONALE
INVESTITION EINER DEUTSCHEN MUTTERGESELLSCHAFT 221 7.1.1 BERECHNUNGEN
UND ERGEBNISSE 221
7.1.2 ZWISCHENFAZIT 234
7.2 BEURTEILUNG DER ERGEBNISSE AUS SICHT DES DEUTSCHEN FISKUS . . 235
7.2.1 BERECHNUNGEN UND ERGEBNISSE 235
7.2.2 ZWISCHENFAZIT 244
7.3 ERGEBNISSE 245
8 ZUSAMMENFASSUNG UND BEWERTUNG DER ERGEBNISSE 249
9 KRITISCHE REFLEXION UND SCHLUSSBETRACHTUNG 259
ANHANG 265
LITERATURVERZEICHNIS 301 |
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