Die Verlegung des effektiven Verwaltungssitzes ins Ausland: eine Alternative zur Funktionsverlagerung
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Berlin
Schmidt
2011
|
| Schriftenreihe: | Bilanz-, Prüfungs- und Steuerwesen
20 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XLII, 521 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783503130474 3503130470 9783503130481 |
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Datensatz im Suchindex
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INHALTSUEBERSICHT
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS XXXVII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXXIX
BEISPIELVERZEICHNIS XLI
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.2 GANG DER ARBEIT 6
1.3 ABGRENZUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES 8
2 DIE FUNKTIONSVERLAGERUNG 11
2.1 GRUNDLAGEN 11
2.2 ERMITTLUNG FREMDVERGLEICHSKONFORMER VERRECHNUNGSPREISE IM RAH- MEN
EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 48
3 DIE VERLEGUNG DES EFFEKTIVEN VERWALTUNGSSITZES 192
3.1 GRUNDLAGEN 192
3.2 ZUZUG VON NACH AUSLAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN NACH
DEUTSCHLAND 230
3.3 WEGZUG VON NACH DEUTSCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN INS
AUSLAND 275
4 RESUEMEE 380
LITERATURVERZEICHNIS 383
STICHWORTVERZEICHNIS 515
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1010037617
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
GELEITWORT V
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT IX
INHALTSVERZEICHNIS XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII
SYMBOLVERZEICHNIS XXXVII
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXXIX
BEISPIELVERZEICHNIS XLI
1 EINLEITUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG UND ZIELSETZUNG 1
1.2 GANG DER ARBEIT 6
1.3 ABGRENZUNG DES UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES 8
2 DIE FUNKTIONSVERLAGERUNG 11
2.1 GRUNDLAGEN 11
2.1.1 DER BEGRIFF DER NAHE STEHENDEN PERSON 12
2.1.2 DER BEGRIFF DER GESCHAEFTSBEZIEHUNG 15
2.1.3 DER BEGRIFF DER FUNKTION 18
2.1.3.1 DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE FUNKTIONSBEGRIFF 19
2.1.3.2 DER STEUERRECHTLICHE FUNKTIONSBEGRIFF 24
2.1.3.2.1 DIE BMF-SCHREIBEN VOM 23.02.1983 UND 12.04.2005 24
2.1.3.2.2 § 1 ABS. 1 FVERLV 25
2.1.3.2.2.1 DAS ABGRENZUNGSMERKMAL *GESCHAEFTSTAETIGKEIT 26
2.1.3.2.2.2 DIE ABGRENZUNGSMERKMALE *ZUSAMMENFASSUNG GLEICHARTIGER
BETRIEBLICHER AUFGABEN UND *BE- STIMMTE STELLEN ODER ABTEILUNGEN EINES
UNTER- NEHMENS 27
2.1.3.2.2.3 DAS ABGRENZUNGSMERKMAL *ORGANISCHER TEIL EINES UNTERNEHMENS
28
IMAGE 3
XII INHALTSVERZEICHNIS
2.1.3.2.2.4 DAS ABGRENZUNGSMERKMAL *KEIN TEILBETRIEB IM
STEUERLICHEN SINNE 30
2.1.3.2.2.5 KRITISCHE WUERDIGUNG DES § 1 ABS. 1 FVERLV 30
2.1.3.2.3 DAS BMF-SCHREIBEN VOM 13.10.2010 30
2.1.4 DER BEGRIFF DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 32
2.1.4.1 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE DEFINITION DES BEGRIFFS DER
FUNKTIONSVER- LAGERUNG 32
2.1.4.2 STEUERRECHTLICHE DEFINITION DES BEGRIFFS DER FUNKTIONSVERLAGE-
RUNG 34
2.1.5 AUSPRAEGUNGSFORMEN DER FUNKTIONSVERLAGERUNG 36
2.1.5.1 EINFUEHRENDE BEMERKUNGEN 36
2.1.5.2 FUNKTIONSAUSGLIEDERUNG 37
2.1.5.3 FUNKTIONSABSCHMELZUNG 39
2.1.5.4 FUNKTIONSABSPALTUNG 41
2.1.5.5 FUNKTIONSAUSWEITUNG 44
2.1.5.6 FUNKTIONSVERDOPPLUNG 45
2.2 ERMITTLUNG FREMDVERGLEICHSKONFORMER VERRECHNUNGSPREISE IM RAH- MEN
EINER FUNKTIONSVERLAGERUNG 48
2.2.1 VORGEHENSWEISE VOR INKRAFTTRETEN DER UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008
48
2.2.1.1 GRUNDSAETZLICHE VORGEHENSWEISE 48
2.2.1.2 DIE STEUERLICHE ERFASSUNG DES UEBERGEHENDEN UNTERNEHMERISCHEN
POTENTIALS 50
2.2.2 VORGEHENSWEISE NACH INKRAFTTRETEN DER UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008
53
2.2.2.1 DAS STUFENVERHAELTNIS ZUR ERMITTLUNG FREMDVERGLEICHSKONFORMER
VERRECHNUNGSPREISE 54
2.2.2.2 KEINE FUNKTIONSVERLAGERUNG I.S.D. § 1 ABS. 3 S. 9 ASTG 55
2.2.2.3 FUNKTIONSVERLAGERUNG I.S.D. § 1 ABS. 3 S. 9 ASTG 56
2.2.2.3.1 VORGEHENSWEISE VOR INKRAFTTRETEN DES EU-VORGABEN-
UMSETZUNGSGESETZES 56
2.2.2.3.2 VORGEHENSWEISE NACH INKRAFTTRETEN DES EU-VORGABEN-
UMSETZUNGSGESETZES 58
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS XIII
2.2.3 DER TATSAECHLICHE FREMDVERGLEICH 60
2.2.3.1 CHARAKTERISTIKA DES TATSAECHLICHEN FREMDVERGLEICHS 60
2.2.3.2 FORMEN DES TATSAECHLICHEN FREMDVERGLEICHS 62
2.2.3.2.1 AEUSSERER VERGLEICH 62
2.2.3.2.2 INNERER VERGLEICH 63
2.2.3.3 KRITERIEN ZUR PRUEFUNG DER VERGLEICHBARKEIT DES ZU BEURTEILENDEN
GESCHAEFTS UND DES VERGLEICHSGESCHAEFTS 66
2.2.3.4 DIE FUNKTIONS-UND RISIKOANALYSE 68
2.2.3.4.1 ANSATZ UND ZIEL DER FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE 68
2.2.3.4.2 ANALYSE DER AUSGEUEBTEN FUNKTIONEN 70
2.2.3.4.3 ANALYSE DER UEBERNOMMENEN RISIKEN 71
2.2.3.4.4 ANALYSE DER EINGESETZTEN WIRTSCHAFTSGUETER 73
2.2.3.5 UNEINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE FREMDVERGLEICHSWERTE 74
2.2.3.6 EINGESCHRAENKT VERGLEICHBARE FREMDVERGLEICHSWERTE 77
2.2.3.7 METHODEN ZUR BESTIMMUNG FREMDVERGLEICHSKONFORMER VER-
RECHNUNGSPREISE IM RAHMEN DES TATSAECHLICHEN FREMDVERGLEICHS 80
2.2.3.7.1 DIE PREISVERGLEICHSMETHODE 80
2.2.3.7.1.1 KONZEPTION UND ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 80
2.2.3.7.1.2 ANWENDUNGSBEREICHE 82
2.2.3.7.2 DIE WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE 85
2.2.3.7.2.1 KONZEPTION UND ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 85
2.2.3.7.2.2 ANWENDUNGSBEREICHE 87
2.2.3.7.3 DIE KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE 89
2.2.3.7.3.1 KONZEPTION UND ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 89
2.2.3.7.3.2 ANWENDUNGSBEREICHE 92
2.2.3.7.4 DIE GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE 93
2.2.3.7.4.1 KONZEPTION UND ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 93
2.2.3.7.4.2 ANWENDUNGSBEREICHE 96
2.2.3.7.5 DIE GESCHAEFTSVORFALLBEZOGENE NETTOMARGENMETHODE 98
2.2.3.7.5.1 KONZEPTION UND ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN 98
2.2.3.7.5.2 ANWENDUNGSBEREICHE 100
IMAGE 5
XIV INHALTSVERZEICHNIS
2.2.4 DER HYPOTHETISCHE FREMDVERGLEICH 102
2.2.4.1 CHARAKTERISTIKA DES HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 102
2.2.4.2 DURCHFUEHRUNG DES HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 102
2.2.4.2.1 GRUNDSAETZLICHE VORGEHENSWEISE 102
2.2.4.2.2 DIE RECHTSFIGUR DES *DOPPELT ORDENTLICHEN UND GEWISSEN- HAFTEN
GESCHAEFTSLEITERS 105
2.2.4.2.3 ANNAHME DER VOLLSTAENDIGEN INFORMATION 107
2.2.4.2.4 DIE BESTIMMUNG DES EINIGUNGSBEREICHS 109
2.2.4.2.4.1 DER BEGRIFF DER INNERBETRIEBLICHEN PLANRECHNUNGEN....109
2.2.4.2.4.2 DER BEGRIFF UND DIE BESTIMMUNG DES GEWINN- POTENTIALS 110
2.2.4.2.4.2.1 GRUNDSAETZLICHE VORGEHENSWEISE 110
2.2.4.2.4.2.2 DAS ERTRAGSWERTVERFAHREN 112
2.2.4.2.4.2.2.1 CHARAKTERISTIKA 112
2.2.4.2.4.2.2.2 KAPITALISIERUNGSGROESSEN 113
2.2.4.2.4.2.2.3 ISOLIERUNG UND PROGNOSE DER AUF DIE TRANSAKTION
ENTFALLEN- DEN GEWINNE 116
2.2.4.2.4.2.2.4 KAPITALISIERUNGSZEITRAUM 119
2.2.4.2.4.2.2.5 KAPITALISIERUNGSZINSSATZ 122
2.2.4.2.4.3 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ENTSTEHUNG EINES EINI- GUNGSBEREICHS
125
2.2.4.2.5 DIE ERMITTLUNG DES FREMDVERGLEICHSKONFORMEN VERRECH-
NUNGSPREISES 126
2.2.4.2.6 KORREKTUR DES VERRECHNUNGSPREISES BEI ZUGRUNDELEGUNG EINES
UNZUTREFFENDEN EINIGUNGSBEREICHS 130
2.2.4.2.7 DIE PREISANPASSUNGSKLAUSEL DES § 1 ABS. 3 S. 11 UND 12 ASTG
134
2.2.4.2.7.1 GRUNDSAETZLICHE VORGEHENSWEISE 134
2.2.4.2.7.2 OPERATIONALISIERUNG DES BEGRIFFS *WESENTLICHE IM- MATERIELLE
WIRTSCHAFTSGUETER UND VORTEILE 136
2.2.4.2.7.3 OPERATIONALISIERUNG DES BEGRIFFS *ERHEBLICHE AB- WEICHUNG
137
2.2.4.2.7.4 ERMITTLUNG DES ANGEMESSENEN ANPASSUNGSBETRAGS 141
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS XV
2.2.4.2.7.5 WIDERLEGUNG DER GESETZLICHEN VERMUTUNG 142
2.2.4.2.7.6 KRITISCHE WUERDIGUNG DER PREISANPASSUNGSKLAUSEL DES § 1 ABS.
3 S. 11 UND 12 ASTG 144
2.2.4.2.7.7 ANFORDERUNGEN AN DIE AUSGESTALTUNG EINER SACHGE- RECHTEN
ANPASSUNGSKLAUSEL 147
2.2.5 BESONDERHEITEN BEI DER ERMITTLUNG FREMDVERGLEICHSKONFORMER VER-
RECHNUNGSPREISE IM RAHMEN VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN I.S.D. § 1
ABS. 3 S. 9 ASTG 148
2.2.5.1 GRUNDSAETZLICHE VORGEHENSWEISE 148
2.2.5.1.1 BESTIMMUNG DES ANGEMESSENEN VERRECHNUNGSPREISES BEI ANWENDUNG
DES TATSAECHLICHEN FREMDVERGLEICHS 150
2.2.5.1.2 BESTIMMUNG DES ANGEMESSENEN VERRECHNUNGSPREISES BEI ANWENDUNG
DES HYPOTHETISCHEN FREMDVERGLEICHS 151
2.2.5.1.2.1 GRUNDSAETZLICHE VORGEHENSWEISE 151
2.2.5.1.2.2 DIE BESTIMMUNG DES GEWINNPOTENTIALS 152
2.2.5.1.2.3 DIE BESTIMMUNG DES MINDESTPREISES DES LEISTENDEN
UNTERNEHMENS 155
2.2.5.1.2.4 KRITISCHE WUERDIGUNG DER VORGEHENSWEISE ZUR BESTIMMUNG DES
ANGEMESSENEN VERRECHNUNGS- PREISES BEI ANWENDUNG DES HYPOTHETISCHEN
FREMD- VERGLEICHS 157
2.2.5.2 ESCAPE-KLAUSEL 158
2.2.5.2.1 ERSTE ALTERNATIVE 158
2.2.5.2.2 ZWEITE ALTERNATIVE 160
2.2.5.2.3 DRITTE ALTERNATIVE 162
2.2.5.2.4 PROBLEME BEI DER ANWENDUNG DER PREISANPASSUNGSKLAUSEL IM
RAHMEN DER ESCAPE-KLAUSEL 166
2.2.6 BESONDERE DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN IM RAHMEN VON FUNK-
TIONSVERLAGERUNGEN 168
2.2.6.1 ENTSTEHUNGSGESCHICHTE 168
2.2.6.2 §90 ABS. 3 AO 170
2.2.6.2.1 REGELUNGSGEHALT DES § 90 ABS. 3 AO 170
2.2.6.2.2 KRITISCHE WUERDIGUNG DES § 90 ABS. 3 AO 172
IMAGE 7
XVI INHALTSVERZEICHNIS
2.2.6.2.3 ART, INHALT UND UMFANG DER GEM. § 90 ABS. 3 AO ZU
ERSTELLENDEN AUFZEICHNUNGEN 175
2.2.6.2.3.1 FORMALE ANFORDERUNGEN AN DIE ZU ERSTELLENDEN AUFZEICHNUNGEN
175
2.2.6.2.3.2 ZUSAMMENFASSUNG VON GESCHAEFTSVORFAELLEN 176
2.2.6.2.3.3 DIE ZU ERSTELLENDEN AUFZEICHNUNGEN IM EINZELNEN 177
2.2.6.3 § 162 ABS. 3 AO 183
2.2.6.3.1 REGELUNGSGEHALT DES § 162 ABS. 3 AO 183
2.2.6.3.2 KRITISCHE ANALYSE DES § 162 ABS. 3 AO 184
2.2.6.4 § 162 ABS. 4 AO 187
2.2.7 ZWISCHENFAZIT 189
3 DIE VERLEGUNG DES EFFEKTIVEN VERWALTUNGSSITZES 192
3.1 GRUNDLAGEN 192
3.1.1 ANSAETZE ZUR ERMITTLUNG DES GESELLSCHAFTSSTATUTS 193 3.1.1.1
SITZTHEORIE 193
3.1.1.1.1 CHARAKTERISTIKA DER SITZTHEORIE 193
3.1.1.1.2 DEFINITION DES BEGRIFFES *EFFEKTIVER VERWALTUNGSSITZ 195
3.1.1.1.3 ABGRENZUNG DER BEGRIFFE *EFFEKTIVER VERWALTUNGSSITZ UND *ORT
DER GESCHAEFTSLEITUNG 197
3.1.1.1.4 FUNKTIONSWEISE DER SITZTHEORIE IM WEGZUGSFALL 198
3.1.1.1.5 FUNKTIONSWEISE DER SITZTHEORIE IM ZUZUGSFALL 202
3.1.1.1.6 WUERDIGUNG DER SITZTHEORIE 204
3.1.1.2 GRUENDUNGSTHEORIE 206
3.1.1.2.1 CHARAKTERISTIKA DER GRUENDUNGSTHEORIE 206
3.1.1.2.2 ABGRENZUNG DES RECHTSORDNUNGSBEZOGENEN ANSATZES UND
DES SATZUNGSSITZBEZOGENEN ANSATZES 208
3.1.1.2.3 FUNKTIONSWEISE DER GRUENDUNGSTHEORIE IM WEGZUGSFALL 208
3.1.1.2.4 FUNKTIONSWEISE DER GRUENDUNGSTHEORIE IM ZUZUGSFALL 209
3.1.1.2.5 WUERDIGUNG DER GRUENDUNGSTHEORIE 210
3.1.1.3 ZWISCHEN DER SITZTHEORIE UND DER GRUENDUNGSTHEORIE VERMITTELNDE
THEORIEN AM BEISPIEL DER SANDROCK SCHEN UEBERLAGERUNGSTHEORIE....212
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS XVII
3.1.2 VOELKER- UND EUROPARECHTLICHE VORGABEN BEI DER BESTIMMUNG DES
GESELLSCHAFTSSTATUTS 214
3.1.2.1 BEDEUTUNG VOELKER- UND EUROPARECHTLICHER VORGABEN BEI DER BE-
STIMMUNG DES GESELLSCHAFTSSTATUTS 214
3.1.2.2 VOELKERRECHTLICHE VORGABEN BEI DER BESTIMMUNG DES GESELL-
SCHAFTSSTATUTS 215
3.1.2.2.1 DIE ANWENDUNG DER GRUENDUNGSTHEORIE STATUIERENDE VOELKER-
RECHTLICHE VERTRAEGE 215
3.1.2.2.2 EINE MEISTBEGUENSTIGUNG STATUIERENDE VOELKERRECHTLICHE VER-
TRAEGE 217
3.1.2.3 EUROPARECHTLICHE VORGABEN FUER DIE BESTIMMUNG DES GESELL-
SCHAFTSSTATUTS 218
3.1.2.3.1 DIE NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 218
3.1.2.3.1.1 ART. 49 EG 218
3.1.2.3.1.2 ART. 54 EG 222
3.1.2.3.2 DIE KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 223
3.1.2.3.3 ABGRENZUNG DER ANWENDUNGSBEREICHE DER NIEDERLASSUNGS- FREIHEIT
UND DER KAPITALVERKEHRSFREIHEIT 226
3.1.3 ZWISCHENFAZIT 229
3.2 ZUZUG VON NACH AUSLAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN
NACH DEUTSCHLAND 230
3.2.1 GESELLSCHAFTS- UND STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON NACH AUS-
LAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN VOR DER JUENGEREN
EUGH-RECHTSPRECHUNG 230
3.2.1.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEHANDLUNG 230
3.2.1.2 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 232
3.2.1.2.1 BEDEUTUNG DER BESTIMMUNG DER STEUERSUBJEKTIVITAET VON NACH
AUSLAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN 232
3.2.1.2.2 ANSAETZE ZUR BESTIMMUNG DER STEUERSUBJEKTIVITAET VON NACH
AUSLAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN 233
3.2.1.2.2.1 MASSGEBLICHKEIT DES GESELLSCHAFTSRECHTS BEI DER BE- STIMMUNG
DER STEUERSUBJEKTIVITAET VON NACH AUS- LAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN
GESELLSCHAFTEN 234
IMAGE 9
XVIII INHALTSVERZEICHNIS
3.2.1.2.2.2 EIGENSTAENDIGE STEUERRECHTLICHE BESTIMMUNG DER
STEUERSUBJEKTIVITAET VON NACH AUSLAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN
GESELLSCHAFTEN 235
3.2.1.2.2.2.1 DAS RFH-URTEIL VOM 12.02.1930 (*VENE- ZUELA -URTEIL) 235
3.2.1.2.2.2.2 DER TYPENVERGLEICH ZUR BESTIMMUNG DER STEUERSUBJEKTIVITAET
VON NACH AUSLAENDI- SCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN....236
3.2.1.2.2.2.3 EINORDNUNG DER NACH AUSLAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN
GESELLSCHAFT IN DEN KATALOG DES § 1 ABS. 1 KSTG 240
3.2.1.2.3 VORGEHENSWEISE BEI DER BESTIMMUNG DER STEUER- SUBJEKTIVITAET
VON NACH AUSLAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN IN DER
RECHTSPRAXIS IM ZEITABLAUF 242
3.2.1.2.3.1 VORGEHENSWEISE VOR DEM BFH-URTEIL VOM 23.06.1992
(*LIECHTENSTEIN -URTEIL) 242
3.2.1.2.3.2 DAS BFH-URTEIL VOM 23.06.1992 (*LIECHTENSTEIN - URTEIL) 243
3.2.1.2.4 STEUERRECHTLICHE DISKRIMINIERUNG VON NACH AUSLAENDISCHEM RECHT
GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN GEGENUEBER DEUTSCHEN GESELLSCHAFTEN AM
BEISPIEL DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT 246
3.2.2 DIE MASSGEBLICHE EUGH-RECHTSPRECHUNG UND IHRE FOLGEN 247
3.2.2.1 DAS EUGH-URTEIL CENTROS 248
3.2.2.1.1 ZUGRUNDE LIEGENDER SACHVERHALT UND ENTSCHEIDUNG 248
3.2.2.1.2 FOLGEN UND BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 249
3.2.2.2 DAS EUGH-URTEIL UEBERSEERING 250
3.2.2.2.1 ZUGRUNDE LIEGENDER SACHVERHALT UND ENTSCHEIDUNG 250
3.2.2.2.2 FOLGEN UND BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 252
3.2.2.3 DAS EUGH-URTEIL INSPIRE ART 253
3.2.2.3.1 ZUGRUNDE LIEGENDER SACHVERHALT UND ENTSCHEIDUNG 253
3.2.2.3.2 FOLGEN UND BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 254
3.2.2.4 WUERDIGUNG DER MASSGEBLICHEN EUGH-RECHTSPRECHUNG 255
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS XIX
3.2.3 GESELLSCHAFTS- UND STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG VON NACH AUS-
LAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN NACH DER JUENGEREN
EUGH-RECHTSPRECHUNG 258
3.2.3.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEHANDLUNG 258
3.2.3.1.1 ZUZUG AUS EINEM EU- BZW. EWR-MITGLIEDSSTAAT 258
3.2.3.1.2 ZUZUG AUS EINEM DRITTSTAAT 258
3.2.3.1.3 KRITISCHE WUERDIGUNG DES GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN UM- GANGS MIT
NACH AUSLAENDISCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN 259
3.2.3.1.4 DER REFERENTENENTWURF EINES GESETZES ZUM INTERNATIONALEN
PRIVATRECHT DER GESELLSCHAFTEN, VEREINE UND JURISTISCHEN PERSONEN 260
3.2.3.2 STEUERRECHTLICHE BEHANDLUNG 265
3.2.3.2.1 ZUZUG AUS EINEM EU- BZW. EWR-MITGLIEDSSTAAT 265
3.2.3.2.1.1 VOR INKRAFTTRETEN DES SESTEG 265
3.2.3.2.1.2 NACH INKRAFTTRETEN DES SESTEG 268
3.2.3.2.2 ZUZUG AUS EINEM DRITTSTAAT 271
3.2.3.2.2.1 VOR INKRAFTTRETEN DES SESTEG 271
3.2.3.2.2.2 NACH INKRAFTTRETEN DES SESTEG 273
3.2.3.2.3 MATERIELL-RECHTLICHE KONSEQUENZEN DES SESTEG 274
3.2.4 ZWISCHENFAZIT 274
3.3 WEGZUG VON NACH DEUTSCHEM RECHT GEGRUENDETEN GESELLSCHAFTEN INS
AUSLAND 275
3.3.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE BEHANDLUNG 275
3.3.1.1 NATIONALES RECHT 275
3.3.1.1.1 DAS DEUTSCHE INTERNATIONALE PRIVATRECHT ALS AUSGANGSPUNKT DER
GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN BEURTEILUNG 275
3.3.1.1.2 VERLEGUNG DES EFFEKTIVEN VERWALTUNGSSITZES IN EINEN DER
SITZTHEORIE FOLGENDEN STAAT 277
3.3.1.1.2.1 RECHTSFOLGE DER VERLEGUNG DES EFFEKTIVEN VERWAL- TUNGSSITZES
IN EINEN DER SITZTHEORIE FOLGENDEN STAAT...277
3.3.1.1.2.2 RECHTLICHE GRUNDLAGE DER AUFLOESUNG DER GESELL- SCHAFT 279
IMAGE 11
XX INHALTSVERZEICHNIS
3.3.1.1.2.3 RECHTLICHER STATUS DER GESELLSCHAFT NACH IHRER AUF- LOESUNG
286
3.3.1.1.2.4 DIE STREICHUNG DER §§ 5 ABS. 2 AKTG UND 4A ABS. 2 GMBHG
DURCH DAS MOMIG 290
3.3.1.1.2.5 KRITISCHE WUERDIGUNG DER VERLEGUNG DES EFFEKTIVEN
VERWALTUNGSSITZES IN EINEN DER SITZTHEORIE FOLGEN- DEN STAAT 292
3.3.1.1.3 VERLEGUNG DES EFFEKTIVEN VERWALTUNGSSITZES IN EINEN DER
GRUENDUNGSTHEORIE FOLGENDEN STAAT 294
3.3.1.2 EUROPARECHTLICHE ASPEKTE 295
3.3.1.2.1 DAS EUGH-URTEIL DAILY MAIL 296
3.3.1.2.1.1 ZUGRUNDE LIEGENDER SACHVERHALT UND ENTSCHEIDUNG....296
3.3.1.2.1.2 FOLGEN UND BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 298 3.3.1.2.2
AUSWIRKUNGEN DER EUGH-URTEILE CENTROS, UEBERSEERING UND INSPIRE ART AUF
DEN WEGZUG 299
3.3.1.2.3 DAS EUGH-URTEIL CARTESIO 301
3.3.1.2.3.1 ZUGRUNDE LIEGENDER SACHVERHALT UND ENTSCHEIDUNG....301
3.3.1.2.3.2 FOLGEN UND BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 304
3.3.1.2.4 KRITISCHE WUERDIGUNG DER MASSGEBENDEN RECHTSPRECHUNG 306
3.3.1.3 KRITISCHE WUERDIGUNG DER GESELLSCHAFTSRECHTLICHEN BEURTEILUNG 307
3.3.2 NATIONALE STEUERRECHTLICHE REGELUNGEN ZUR VERLEGUNG DES EFFEKTI-
VEN VERWALTUNGSSITZES INS AUSLAND 309
3.3.2.1 VERLEGUNG DES EFFEKTIVEN VERWALTUNGSSITZES IN EINEN DER SITZ-
THEORIE FOLGENDEN STAAT 310
3.3.2.1.1 KOERPERSCHAFTSTEUER 310
3.3.2.1.1.1 GRUNDSAETZLICHE DARSTELLUNG DER RECHTSFOLGEN BEI DURCHFUEHRUNG
DER ABWICKLUNG ODER LIQUIDATION BZW. BEI DEREN UNTERLASSUNG 310
3.3.2.1.1.2 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DER ABWICKLUNG BZW.
LIQUIDATION 314
3.3.2.1.1.2.1 DER ABWICKLUNGSZEITRAUM UND DER BE- STEUERUNGSZEITRAUM 315
3.3.2.1.1.2.2 DAS ABWICKLUNGSERGEBNIS 319
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS XXI
3.3.2.1.1.3 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DER ABWICKLUNG BZW.
LIQUIDATION UNTERBLEIBT 324
3.3.2.1.1.3.1 § 12ABS.3KSTG 328
3.3.2.1.1.3.1.1 TATBESTAND UND RECHTSFOLGE DES § 12 ABS. 3 KSTG 328
3.3.2.1.1.3.1.2 NOTWENDIGKEIT DER TELEOLO- GISCHEN REDUKTION DES § 12
ABS. 3 KSTG 332
3.3.2.1.1.3.2 § 12 ABS. 1 KSTG 334
3.3.2.1.2 GEWERBESTEUER 335
3.3.2.1.2.1 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DER ABWICKLUNG BZW.
LIQUIDATION 335
3.3.2.1.2.2 TATSAECHLICHE DURCHFUEHRUNG DER ABWICKLUNG BZW.
LIQUIDATION UNTERBLEIBT 338
3.3.2.2 VERLEGUNG DES EFFEKTIVEN VERWALTUNGSSITZES IN EINEN DER
GRUENDUNGSTHEORIE FOLGENDEN STAAT 339
3.3.2.2.1 KOERPERSCHAFTSTEUER 339
3.3.2.2.2 GEWERBESTEUER 342
3.3.2.3 ZUSAMMENFASSENDE BETRACHTUNG DER NATIONALEN STEUERRECHTLICHEN
REGELUNGEN ZUR VERLEGUNG DES EFFEKTIVEN VERWALTUNGSSITZES INS AUSLAND
343
3.3.3 EUROPARECHTLICHE ASPEKTE DER BESTEUERUNG DER VERLEGUNG DES
EFFEKTIVEN VERWALTUNGSSITZES 344
3.3.3.1 DIE HINSICHTLICH STEUERRECHTLICHER WEGZUGSBESCHRAENKUNGEN EIN-
SCHLAEGIGE EUGH-RECHTSPRECHUNG 345
3.3.3.1.1 DAS EUGH-URTEIL XUND Y 345
3.3.3.1.1.1 ZUGRUNDE LIEGENDER SACHVERHALT UND ENTSCHEIDUNG....345
3.3.3.1.1.2 FOLGEN UND BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 347
3.3.3.1.2 DAS EUGH-URTEIL DE LASTEYRIE DU SAILLANT 347
3.3.3.1.2.1 ZUGRUNDE LIEGENDER SACHVERHALT UND ENTSCHEIDUNG....347
3.3.3.1.2.2 FOLGEN UND BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 350
3.3.3.1.3 DAS EUGH-URTEIL N 351
3.3.3.1.3.1 ZUGRUNDE LIEGENDER SACHVERHALT UND ENTSCHEIDUNG.... 351
3.3.3.1.3.2 FOLGEN UND BEWERTUNG DER ENTSCHEIDUNG 352
IMAGE 13
XXII INHALTSVERZEICHNIS
3.3.3.2 ANFORDERUNGEN DES EUGH AN EINE EUROPARECHTSKONFORME WEG-
ZUGSBESTEUERUNG 353
3.3.3.3 VEREINBARKEIT DES § 12 ABS. 1 KSTG MIT DEN ANFORDERUNG EINER
EUROPARECHTSKONFORMEN WEGZUGSBESTEUERUNG 354
3.3.3.4 VORSCHLAG ZUR EUROPARECHTSKONFORMEN AUSGESTALTUNG DER DEUT-
SCHEN WEGZUGSBESTEUERUNG 356
3.3.3.4.1 SUPRANATIONALES RECHT 356
3.3.3.4.1.1 DAS SPANNUNGSFELD ZWISCHEN DER NIEDERLASSUNGS- FREIHEIT UND
DEM DBA-RECHT 356
3.3.3.4.1.2 AUFTEILUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE ZWISCHEN DEUTSCHLAND UND
DEM ZUZUGSSTAAT 360
3.3.3.4.1.3 KODIFIZIERUNG EINES BESTEUERUNGSRECHTS DES WEG- ZUGSSTAATES
HINSICHTLICH DER IN SEINEM HOHEITSGE- BIET GEBILDETEN STILLEN RESERVEN
365
3.3.3.4.2 NATIONALES RECHT 367
3.3.3.4.2.1 DIE SOG. AUFGESCHOBENE BESTEUERUNG ALS AUSGANGS- PUNKT EINER
EUROPARECHTSKONFORMEN AUSGESTALTUNG DER WEGZUGSBESTEUERUNG 367
3.3.3.4.2.2 UEBERTRAGUNG DES KONZEPTS DER AUFGESCHOBENEN BE- STEUERUNG
AUF DIE WEGZUGSBESTEUERUNG 368
3.3.3.4.2.3 KODIFIZIERUNG DER SOG. AUFGESCHOBENEN BESTEUE- RUNG IN § 12
KSTG 373
3.3.3.4.2.4 GEWERBESTEUER 375
3.3.3.5 PRAKTIKABILITAET VERSUS EUROPARECHTSKONFORME AUSGESTALTUNG DER
WEGZUGSBESTEUERUNG 377
3.3.4 ZWISCHENFAZIT 378
4 RESUEMEE 380
LITERATURVERZEICHNIS 383
STICHWORTVERZEICHNIS 515
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| title | Die Verlegung des effektiven Verwaltungssitzes ins Ausland eine Alternative zur Funktionsverlagerung |
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