Ertragsteuerliche Behandlung von Zufallsprodukten des geistigen Eigentums:
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| Published: |
Frankfurt am Main [u.a.]
Lang
2011
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| Series: | Europäische Hochschulschriften
Reihe 2, Rechtswissenschaft ; 5157 |
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INHALTSVERZEICHNIS
1 EINLEITUNG 13
1.1 PROBLEMBESCHREIBUNG 13
1.2 FALLGESTALTUNGEN 14
2 RECHTE UND RECHTEVERWERTUNG 15
2.1 PATENT 15
2.2 URHEBERRECHT 18
2.3 LIZENZVERTRAG 20
2.3.1 POSITIVER - NEGATIVER GEHALT EINER LIZENZ 21
2.3.2 KONSTITUTIVE - TRANSLATIVE RECHTSEINRAEUMUNG 22
2.3.3 EINFACHE - AUSSCHLIESSLICHE LIZENZEN 23
2.3.4 ZIVILRECHTLICHE EINORDNUNG DES LIZENZVERTRAGES 24
3 ABGRENZUNG VON GEWINNEINKUENFTEN UND UEBERSCHUSSEINKUENF- TEN 27
3.1 SUBSIDIARITAET DER EINKUNFTSARTEN 28
3.2 BETRIEBSVERMOEGEN 29
3.2.1 BEIM SCHOEPFER 30
3.2.2 BEIM ERBEN 32
3.2.3 BEI DRITTEN 33
3.3 ENTNAHME 34
3.3.1 ENTNAHMEHANDLUNG 34
3.3.2 ENTNAHMEWILLE 35
3.4 ZWISCHENERGEBNIS 36
4 EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 37
4.1 DEFINITION UND RECHTSGRUNDLAGE 37
4.2 FESTSTELLUNG DER EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 40
4.2.1 ERGEBNISPROGNOSE 41
4.2.1.1 EINKUNFTSARTEN 41
4.2.1.2 RELEVANTE ZEITSPANNE 44
4.2.2 PRIVATE MOTIVATION 45
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1009200909
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
4.2.2.1 ALLGEMEINE BEWEISANZEICHEN 45
4.2.2.2 EINKUNFTSARTTYPISCHE BEWEISANZEICHEN 46 4.2.2.2.1 BEI
GEWERBLICHEN EINKUENFTEN 47
4.2.2.2.2 BEI FREIBERUFLICHEN EINKUENFTEN 47
4.2.2.2.3 BEI VERMIETUNG UND VERPACHTUNG . .. 48 4.2.2.2.4 BEI
VERAEUSSERUNGEN 49
4.2.2.2.5 BEI SONSTIGEN EINKUENFTEN 49
4.2.3 BESONDERHEITEN BEI SCHRIFTSTELLERN UND ERFINDERN 50 4.2.3.1
WIRTSCHAFTLICHES RISIKO 50
4.2.3.2 WIRTSCHAFTLICHE VERWERTUNGSABSICHT 51
4.2.3.2.1 BEI SCHRIFTSTELLERN 51
4.2.3.2.2 BEI ERFINDERN 53
4.2.3.3 VERLAENGERTE ANLAUFPHASE 54
4.2.3.4 SPEZIELLE BEWEISANZEICHEN 56
4.2.3.5 NAEHE ZUM HOBBY 57
4.2.4 ERGEBNIS 58
4.3 AENDERUNG DER ABSICHT 59
4.3.1 GRUENDE DES WECHSELS 61
4.3.2 MOTIVATIONSWECHSEL 62
4.3.2.1 EINLAGE INS BETRIEBSVERMOEGEN 62
4.3.2.2 BERUECKSICHTIGUNG VON AUFWENDUNGEN 65 4.3.3 KORREKTUR DER
ERGEBNISPROGNOSE 66
4.3.4 FALLKOMBINATION BEI ZUFALLSPRODUKTEN 67
4.3.4.1 ZWECK DER AFA 68
4.3.4.2 ABNUTZBARKEIT IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER . 68 4.3.4.3 AFS
BEI BODENSCHAETZEN 70
4.3.4.3.1 BEHANDLUNG VON BODENSCHAETZEN . . .. 70 4.3.4.3.2
VERGLEICHBARKEIT MIT SCHUTZRECHTEN . . 73 4.3.4.3.3 ZUFALLSASPEKT 73
4.3.4.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 74
4.3.4.5 NACHTRAEGLICHE BERUECKSICHTIGUNG DER AFA . . .. 74 4.3.5
ZWISCHENERGEBNIS 78
GEWINNEINKUNFTSARTEN 79
5.1 ZUFALLSERFINDUNG - ENTWICKLUNG DES BEGRIFFS 81
5.1.1 RECHTSPRECHUNG 82
5.1.1.1 REICHSFINANZHOF 82
5.1.1.2 BUNDESFINANZHOF UND FINANZGERICHTE 83
5.1.1.3 ZUSAMMENFASSUNG 86
5.1.2 VERWALTUNG 87
5.1.3 LITERATUR 88
5.1.3.1 VORANGEHENDE UMSTAENDE 88
IMAGE 3
5.1.3.2 ENTWICKLUNG 89
5.1.3.3 PATENTANMELDUNG 90
5.1.4 NOTWENDIGKEIT EINES EIGENEN BEGRIFFS 90
5.1.4.1 ZUR BESTIMMUNG DER EINKUENFTEERZIELUNGSABSICHT 90 5.1.4.2 ZUR
BESTIMMUNG DER WISSENSCHAFTLICHKEIT . .. 91 5.1.4.3 ZUR ABGRENZUNG:
NACHHALTIGE - GELEGENTLICHE TAE- TIGKEIT 91
5.2 ZEITLICHE GRENZEN DER ERFINDERISCHEN TAETIGKEIT 93
5.2.1 RECHTSPRECHUNG UND LITERATUR 94
5.2.2 PATENTRECHT 98
5.2.3 BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN 100
5.2.3.1 US-GAAP 104
5.2.3.1.1 IDENTIFIZIERBARKEIT 104
5.2.3.1.2 FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSKOSTEN . 105 5.2.3.1.3 FORSCHUNG -
IMMATERIELLES WIRTSCHAFTS- GUT 106
5.2.3.2 HGB NEUE FASSUNG 106
5.2.3.3 IAS 107
5.2.3.3.1 FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSKOSTEN . 109 5.2.3.3.2 BESONDERE
ANSATZKRITERIEN 110
5.2.3.4 ZWECK DER BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN 112 5.2.3.5 OBJEKTIVITAET DER
ABGRENZUNG 113
5.2.4 ERFVO 115
5.2.5 KONKRETISIERUNGSZEITPUNKT BEI BODENSCHAETZEN 118 5.2.6
ZWISCHENERGEBNIS 120
5.3 MERKMALE DER GEWINNEINKUENFTE 121
5.3.1 NACHHALTIGKEIT 121
5.3.1.1 WIEDERHOLUNGSABSICHT 122
5.3.1.1.1 ZEITDAUER 123
5.3.1.1.2 ENTSCHLUSS 123
5.3.1.1.3 MEHRZAHL 124
5.3.1.2 SCHAFFUNG EINES DAUERZUSTANDS - LIZENZVERTRAG . 126 5.3.1.3 BEI
EINMALIGEN SCHOEPFERISCHEN AKT 128
5.3.2 BETEILIGUNG AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR . . . 132
5.3.3 KEINE PRIVATE VERMOEGENSVERWALTUNG 134
5.3.4 ZWISCHENERGEBNIS 135
5.4 BERECHTIGUNG EINES WEITEN NACHHALTIGKEITSBEGRIFFS? 137 5.4.1 TYPUS
DES GEWERBETREIBENDEN 140
5.4.2 GRUNDSTUECKSHANDEL 144
5.4.2.1 DREI-OBJEKTE-GRENZE 144
5.4.2.2 ANFAENGLICHE VERAEUSSERUNGSABSICHT 146
5.4.2.2.1 HANDEL - PRODUKTION 147
IMAGE 4
5.4.2.2.2 UEBERTRAGBARKEIT 148
5.4.2.3 ZUSAMMENHANG MIT BERUF 150
5.4.2.4 ZWISCHENERGEBNIS 150
5.4.3 BODENSCHAETZE 150
5.4.4 § 18 II ESTG - VORUEBERGEHENDE TAETIGKEIT 153
5.4.4.1 VORUEBERGEHEND ALS SONDERFALL 154
5.4.4.2 § 18 I NR.3 ESTG 156
5.4.4.3 HISTORISCHER ZWECK 157
5.4.4.4 ZWISCHENERGEBNIS 158
5.5 ERGEBNIS 159
EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER TAETIGKEIT - § 18 ESTG 163
6.1 SCHRIFTSTELLER 163
6.1.1 SCHRIFTLICHKEIT 164
6.1.2 EIGENE GEDANKEN 166
6.1.2.1 ABWEICHUNGEN DES BEARBEITERS 166
6.1.2.2 ABWEICHUNGEN NACH FERTIGSTELLUNG 168
6.1.2.3 VORGABEN 169
6.1.2.4 INHALTLICHE ANFORDERUNGEN 170
6.1.3 FUER DIE OEFFENTLICHKEIT 171
6.1.3.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 172
6.1.3.2 GHOSTWRITER 173
6.1.3.3 NOTWENDIGKEIT DES MERKMALS? 175
6.2 ERFINDER 176
6.2.1 WISSENSCHAFTLICHE TAETIGKEIT 177
6.2.2 ZUFALLSERFINDER 178
6.3 ABGRENZUNG ZU § 15 ESTG 180
6.3.1 GEMISCHTE TAETIGKEIT 180
6.3.2 VERWERTUNG DES SCHRIFTWERKS 182
6.3.3 ERFINDUNGSVERWERTUNG 184
6.3.3.1 PRODUKTION IM EIGENEN BETRIEB 185
6.3.3.2 LIZENZVERGABE 185
6.3.3.3 VERWERTUNG IM EIGENEN BETRIEB UND LIZENZVER- GABE 186
6.3.3.4 BEI ANREGUNGEN AUS DEM EIGENEN BETRIEB . . .. 187 6.4
ZWISCHENERGEBNIS 188
EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG - § 21 I NR.3 ESTG 191
7.1 RELEVANTE RECHTE 192
7.2 SUBSIDIARITAET VON UEBERSCHUSSEINKUENFTEN 193
7.3 ABGRENZUNG ZU § 21 I NR.L ESTG 194
10
IMAGE 5
7.4 ABGRENZUNG ZUR VERAEUSSERUNG 195
7.4.1 ZIVILRECHTLICHE MERKMALE EINER EIGENTUMSUEBERTRAGUNG . . 197 7.4.2
RECHTSPRECHUNGSUEBCRSICHT 200
7.4.3 ZEITLICHE GRENZE 204
7.4.4 ENDGUELTIGER RECHTEVERBLEIB 206
7.4.4.1 RECHTEERWERB 206
7.4.4.2 SUBSTANZVERLUST 208
7.4.4.3 RUECKGABEMOEGLICHKEIT 209
7.4.5 RUECKFALL 209
7.4.6 VERTRAGSAUSLEGUNG - WEITERE ABGRENZUNGSINDIZIEN . . . .211 7.5
UNGLEICHBEHANDLUNG 214
7.5.1 UEBERSCHUSSERMITTLUNG DES LIZENZGEBERS 214
7.5.1.1 VORAUSSETZUNGEN DER AFA 215
7.5.1.2 AFA-BERECHTIGUNG 216
7.5.1.3 ZWISCHENERGEBNIS 217
7.5.2 VERAEUSSERUNG BZW. EINLAGE INS BETRIEBSVERMOEGEN 218 7.5.3
RECHTFERTIGUNG DER UNGLEICHBEHANDLUNG 219
7.5.3.1 IM BEZUG ZUR EINLAGEMOEGLICHKEIT 220
7.5.3.2 IM BEZUG ZUR VERAEUSSERUNGSMOEGLICHKEIT 221 7.5.3.2.1 BESTEUERUNG
NACH DER WIRTSCHAFTLICHEN LEISTUNGSFAEHIGKEIT 221
7.5.3.2.2 EIGENART DES GEISTIGEN EIGENTUMS . . . 222 7.5.3.2.2.1
BESONDERHEITEN 223
7.5.3.2.2.2 BEGRUENDUNG DES SCHUTZES . . .. 223 7.5.3.2.3
ZUFALLSCHARAKTER 225
7.5.4 ZWISCHENERGEBNIS 226
7.6 WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNG - § 39 AO 227
7.6.1 AUSSCHLUSS VON EINWIRKUNGEN 228
7.6.2 FUER DIE GEWOEHNLICHE NUTZUNGSDAUER 230
7.6.3 ZWISCHENERGEBNIS 232
7.7 ABGRENZUNG NACH WIRTSCHAFTLICHEM EIGENTUM 232
7.7.1 UEBEREINSTIMMUNGEN IN LITERATUR UND RECHTSPRECHUNG . . 233 7.7.1.1
AUSSCHLUSSERFORDERNIS 234
7.7.1.2 NUTZUNGSDAUER 234
7.7.1.3 ABGRENZUNG VON § 22 NR.2 ESTG UND § 22 NR.3 ESTG 235
7.7.1.4 GRUNDGEDANKE DER AFA-REGELUNGEN 237
7.7.2 KEINE SYSTEMWIDRIGE UNGLEICHBEHANDLUNG 238
7.7.3 *VERBRAUCHENDE RECHTEUEBERLASSUNG - § 49 I NR.6 ESTG . 238 7.7.4
ERSCHOEPFUNGSGRUNDSATZ IM URHEBERRECHT 240
7.7.5 SUBSTANZAUSBEUTEVERTRAEGE 244
7.7.5.1 UEBERNAHME DER ZIVILRECHTLICHEN BEWERTUNG . . . 245
11
IMAGE 6
7.7.5.2 WIRTSCHAFTLICHES EIGENTUM 246
7.7.5.3 STEUERFREIHEIT VON SUBSTANZVERWERTUNG 247 7.8 ZWISCHENERGEBNIS
250
8 PRIVATE VERAEUSSERUNGSGEWINNE - §§ 22 NR.2; 23 I NR.2 ESTG 251 8.1
VERKAUF DES ORIGINALS 251
8.1.1 EIGENES WIRTSCHAFTGUT 252
8.1.2 VERMOEGENSSPHAERE 254
8.1.3 AUSFLUSS DES LEBENSWERKES 256
8.2 ANSCHAFFUNG 258
8.2.1 HERSTELLUNG DURCH DEN SCHOEPFER 258
8.2.2 ENTNAHME ALS ANSCHAFFUNG 259
9 EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN - § 22 NR.3 ESTG 263
9.1 SUBSIDIARITAET 263
9.1.1 GELEGENTLICHE - VORUEBERGEHENDE TAETIGKEIT 264
9.1.2 AUSNAHME VON VERAEUSSERUNGEN 265
9.1.3 KEINE SUBSIDIARITAET OHNE FRISTLAUF? 266
9.2 SONSTIGE LEISTUNG 269
9.2.1 *TAETIGKEITSGEPRAEGTE LEISTUNG 270
9.2.2 ZWISCHENERGEBNIS 274
10 SCHLUSS 277
12
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