Risikoorientiertes Zusammenwirken der Internal Control, des Risikomanagements, des Internen Audits und der Externen Revision: theoretische Analyse, konzeptionelle Ansätze und praktische Gestaltung
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| adam_text | Titel: Risikoorientiertes Zusammenwirken der Internal Control, des Risikomanagements, des Internen Audits u
Autor: Sommer, Katerina
Jahr: 2010
Inhaltsverzeichnis
Dank iii
Executive Summary v
Zusammenfassung vii
Abbildungsverzeichnis x
Abkürzungsverzeichnis xiii
1 Einleitung 1
1.1 Ausgangslage und Problemstellung.................. 2
1.2 Stand der Forschung.......................... 4
1.3 Zielsetzung............................... 6
1.4 Methodik................................ 7
1.4.1 Wissenschaftstheoretische Positionierung........... 7
1.4.2 Forschungsmethodik...................... 8
1.4.3 Forschungsvorgehen...................... 10
1.5 Aufbau ................................. 12
1.6 Anmerkungen ............................. 14
2 Konzeptionelle Grundlagen 15
2.1 Unternehmensführung und -Überwachung.............. 16
2.2 Prozessabhängige ControZ-Funktionen................ 18
2.2.1 Risikomanagement....................... 18
2.2.2 Internal Control........................ 20
2.3 Prüfungsfunktionen .......................... 24
2.3.1 Internes Audit......................... 24
2.3.2 Externe Revision ....................... 25
2.4 Abgrenzung .............................. 27
2.5 Zusammenwirken der Funktionen .................. 29
2.6 Begriffsverwendung .......................... 32
3 Regulatorische Rahmenbedingungen 35
3.1 Regulierung ausgewählter Staaten .................. 36
3.1.1 Vereinigte Staaten von Amerika ............... 36
3.1.2 Europäische Union....................... 42
3.1.3 Grossbritannien......................... 44
3.1.4 Deutschland .......................... 46
3.1.5 Schweiz............................. 49
3.1.6 Zusammenfassung und Vergleich............... 53
3.1.7 Regulierung im Finanzsektor................. 54
3.2 Berufsständische Normen ....................... 58
3.2.1 Internes Audit......................... 58
3.2.2 Externe Revision ....................... 60
3.3 Fazit und Schlussfolgerungen..................... 62
4 Zusammenwirken prozessabhängiger ControZ-Funktionen 63
4.1 Rahmenbedingungen ......................... 64
4.1.1 Frameworks für die Internal Control ............ 65
4.1.2 Frameworks für das Risikomanagement ........... 77
4.1.3 Gegenüberstellung....................... 90
4.1.4 Frameworks in der Finanzindustrie ............. 91
4.2 Stand und künftige Entwicklung ................... 93
4.3 Konzeptioneller Ansatz des Zusammenwirkens............ 96
4.3.1 Theoretische Grundlagen ................... 96
4.3.2 Normative Ebene ....................... 99
4.3.3 Strategische Ebene ...................... 104
4.3.4 Operative Ebene........................ 115
4.3.5 Zusammenfassung des Konzepts ............... 129
4.4 Fazit und Schlussfolgerungen........... ......... 132
5 Risikofokussiertes Internes Audit 133
5.1 Rahmenbedingungen ......................... 134
5.1.1 Rolle des Internen Audits im Risikomanagement...... 134
5.1.2 Einfluss des Risikomanagements auf das Interne Audit . . . 137
5.2 Stand und künftige Entwicklung ................... 138
5.3 Konzept des risikofokussierten Internen Audits........... 141
5.3.1 Normative Ebene ....................... 141
5.3.2 Strategische Ebene ...................... 146
5.3.3 Operative Ebene........................ 166
5.3.4 Zusammenfassung des Konzepts ............... 194
5.4 Fazit und Schlussfolgerungen..................... 196
5.5 Exkurs: Risikoorientierung der Externen Revision.......... 198
6 Zusammenarbeit der Prüfungsfunktionen 203
6.1 Rahmenbedingungen ......................... 204
6.1.1 Prüfungsstandards der Externen Revision.......... 204
6.1.2 Prüfungsstandards des Internen Audits ........... 213
6.1.3 Regulierung im Finanzsektor................. 215
6.2 Stand und künftige Entwicklung ................... 216
6.3 Konzeptioneller Ansatz zur Zusammenarbeit ............ 220
6.3.1 Normative Ebene ....................... 220
6.3.2 Strategische Ebene ...................... 226
6.3.3 Operative Ebene........................ 245
6.3.4 Zusammenfassung des Konzepts ............... 266
6.4 Fazit und Schlussfolgerungen..................... 269
7 Empirische Untersuchung 271
7.1 Forschungsansatz ........................... 272
7.1.1 Fallstudien als Forschungsansatz............... 272
7.1.2 Erhebungsmethoden...................... 276
7.1.3 Auswahl der Fallstudien.................... 277
7.1.4 Vorgehen............................ 279
7.2 Fallstudien ............................... 280
7.2.1 Fallstudie 1: Swisscom AG................... 280
7.2.2 Fallstudie 2: UBS AG..................... 293
7.2.3 Fallstudie 3: Swiss Life Holding AG ............. 309
7.3 Komparative Analyse ......................... 324
7.3.1 Unternehmensprofil ...................... 324
7.3.2 Zusammenwirken prozessabhängiger ControJ-Funktionen . . 325
7.3.3 Zusammenwirken des Internen Audits und des Risikomana-
gements ............................. 326
7.3.4 Zusammenarbeit der Prüfungsfunktionen .......... 327
7.3.5 Fazit............................... 329
7.4 Gegenüberstellung von Theorie und Praxis ............. 330
7.4.1 Zusammenwirken prozessabhängiger ConiroZ-Funktionen . . 331
7.4.2 Zusammenwirken des Internen Audits und des Risikomana-
gements ............................. 332
7.4.3 Zusammenarbeit der Prüfungsfunktionen .......... 333
7.4.4 Fazit............................... 335
7.5 Anwendbarkeit der Konzepte..................... 335
8 Schlussbetrachtung und Ausblick 337
8.1 Schlussbetrachtung........................... 337
8.2 Ausblick................................. 339
A Anhang 341
A.l Verzeichnis der Interview-Partner................... 341
A.l.l Interview-Partner bei Beratungsunternehmen........ 341
A.1.2 Interview-Partner bei Unternehmen ............. 344
A.2 Interview-Leitfäden........................... 345
A.2.1 Interview-Leitfaden für Expertengespräche ......... 345
A.2.2 Interview-Leitfaden für Fallstudien ............. 349
Literaturverzeichnis 353
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