Fair Values in illiquiden Märkten: Bewertung und Prüfung von Finanzinstrumenten
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| adam_text | Titel: Fair Values in illiquiden Märkten
Autor: Wüst, Philippe Yves
Jahr: 2010
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis.............................................................................................................I
Abbildungsverzeichnis...............................................................................................VIII
Beispielverzeichnis.........................................................................................................IX
Abbildungsverzeichnis der Fallstudie..........................................................................X
Abkürzungsverzeichnis.................................................................................................XI
Englische Fachbegriffe................................................................................................XV
Zusammenfassung......................................................................................................XVI
Executive Summary...................................................................................................XVI
Einleitung................................................................................................................1
1.1 Problemstellung..............................................................................................1
1.2 Zielsetzung und Aufbau.................................................................................3
1.3 Fokus der Arbeit.............................................................................................4
Vorschriften nach IFRS........................................................................................6
2.1 Einleitung.......................................................................................................6
2.2 Was ist ein Finanzinstrument?.......................................................................7
2.3 Ansatz und Kategorisierung...........................................................................8
2.3.1 Financial Assets at Fair Value Through Profit or Loss....................9
2.3.2 Held to Maturity Investments..........................................................10
2.3.3 Loans and Receivables....................................................................10
2.3.4 Available for Säle Financial Assets................................................11
2.3.5 Financial Liabilities at Fair Value Through Profit or Loss und
Other Liabilities...............................................................................11
2.3.6 Fair Value Option............................................................................12
2.3.7 Umkategorisierung von Finanzinstrumenten..................................13
2.4 Erstbewertung, Folgebewertung und Erfassung der Wertveränderung......16
2.4.1 Erstbewertung..................................................................................16
2.4.2 Folgebewertung und Erfassung der Wertveränderung...................16
2.4.3 Impairment.......................................................................................17
Bestimmung und Offenlegung von Fair Values...............................................20
3.1 Grundlagen der Fair Value-Bestimmung.....................................................20
3.1.1 Fair Value-Hierarchie nach IAS 39.................................................20
3.1.1.1 Überlick...........................................................................20
3.1.1.2 Level 1 und 2: Notierte Preise auf einem aktiven
Markt................................................................................21
3.1.1.3 Level 3 bis 5: Bewertungsmethoden...............................22
3.1.2 Fair Value-Hierarchie nach SFAS 157...........................................24
3.1.2.1 Überblick.........................................................................24
3.1.2.2 Level 1: Aktuell notierte Preise auf einem aktiven
Markt................................................................................26
3.1.2.3 Level 2: Aktuell am Markt beobachtbare Inputdaten.....26
3.1.2.4 Level 3: Aktuell am Markt nicht beobachtbare
Inputdaten........................................................................27
3.1.3 Unterschiede zwischen IAS 39 und SFAS 157...............................27
3.2 Marktliquidität und Fair Values...................................................................29
3.2.1 Marktliquidität als Indikator für einen aktiven Markt....................29
3.2.2 Definition der Marktliquidität.........................................................30
3.2.3 Dimensionen der Marktliquidität....................................................31
3.2.4 Praxisprobleme bei der Beurteilung der Marktliquidität................33
3.3 Offenlegungspflichten von Fair Values.......................................................34
3.3.1 Einführung in IFRS 7......................................................................34
3.3.2 Fair Value-Angaben.................................. 34
3.3.2.1 Einteilung in die Fair Value-Hierarchie..........................35
3.3.2.2 Spezielle Fair Value-Angaben.........................................36
3.3.2.3 Day 1 Profit or Loss.........................................................37
3.3.2.4 Verzicht auf Fair Value-Angaben...................................38
4 Prüfung von Fair Values.....................................................................................39
4.1 Einleitung.....................................................................................................39
4.2 Anzuwendender Prüfungsstandard..............................................................39
4.3 Prüfungsansatz..............................................................................................40
4.3.1 Prüfungshandlungen zur Feststellung von Risiken.........................41
4.3.2 Beurteilung der Risiken wesentlicher falscher Angaben................42
4.3.3 Prüfungshandlungen als Reaktion auf die beurteilten Risiken.......43
4.3.4 Beurteilung der erlangten Prüfungsnachweise................................45
4.3.5 Angaben über Fair Values...............................................................46
5 Fair Values in illiquiden Märkten......................................................................47
5.1 Einleitung.....................................................................................................47
5.2 Grundlagen der Anforderungen...................................................................47
5.2.1 Rahmenkonzept der IFRS...............................................................47
5.2.1.1 Basisannahmen................................................................49
5.2.1.2 Primärgrundsätze der Verständlichkeit und der
Vergleichbarkeit..............................................................49
5.2.1.3 Primärgrundsatz der Relevanz.........................................51
5.2.1.4 Primärgrundsatz der Verlässlichkeit...............................52
5.2.1.5 Nebenbedingungen..........................................................54
5.2.1.6 Spannungsverhältais von Relevanz und
Verlässlichkeit.................................................................55
5.2.2 Erfahrungen und Lehren der Finanzkrise........................................56
5.2.2.1 Erfahrungen der Finanzkrise...........................................56
5.2.2.2 Best Practices und Lehren aus der Finanzkrise...............59
5.2.3 Anforderungen an Fair Values........................................................62
6 Prozess zur Fair Value-Bestimmung in illiquiden Märkten...........................64
6.1 Grundlage der Fair Value-Bestimmung.......................................................64
6.1.1 Ziele und Definitionen.....................................................................64
6.1.2 Bewertung........................................................................................66
6.1.2.1 Bewertung von Vermögenswerten..................................66
6.1.2.2 Bewertung von Schulden.................................................67
6.1.2.3 Bewertung von Eigenkapital...........................................69
6.1.2.4 Bewertungsmethoden......................................................69
6.1.3 Fair Value-Hierarchie......................................................................71
6.1.4 Offenlegung.....................................................................................75
6.2 Prozess zur Fair Value-Bestimmung...........................................................77
6.2.1 Beschreibung des Prozesses............................................................77
6.2.2 Anwendung des Prozesses...............................................................79
Governance und Internes Kontrollsystem........................................................82
7.1 Aufgaben und Verantwortung der Unternehmensleitung............................82
7.2 Rahmenkonzept der Fair Value-Bestimmung..............................................83
7.2.1 Rahmenbedingungen.......................................................................84
7.2.2 Kernthemen......................................................................................85
7.2.3 Ressourcen.......................................................................................94
7.3 Internes Kontrollsystem...............................................................................95
7.3.1 Kontrollumfeld................................................................................97
7.3.2 Risikobeurteilung.............................................................................98
7.3.3 Kontrollaktivitäten...........................................................................99
7.3.4 Information und Kommunikation..................................................101
7.3.5 Überwachung.................................................................................102
Produktentwicklung..........................................................................................104
8.1 Bewilligung von neuen Produkten.............................................................104
8.2 Entwicklung von neuen Produkten............................................................105
8.2.1 Definition der vorteilhaftesten Märkte..........................................105
8.2.2 Definition der Bewertungsmodelle...............................................108
8.2.2.1 Modellentwicklung........................................................108
8.2.2.2 Modellabnahme.............................................................109
8.2.2.3 Bestimmung der signifikanten Inputdaten....................113
8.2.2.4 Bewertungsmethoden....................................................116
9 Front Office........................................................................................................119
9.1 Aufgaben des Front Office.........................................................................119
9.2 Aktiver Markt.............................................................................................120
9.3 Inputdaten...................................................................................................128
9.3.1 Beobachtbare Inputdaten...............................................................128
9.3.1.1 Marktpreise von ähnlichen Finanzinstrumenten
in aktiven Märkten.........................................................129
9.3.1.2 Transaktionspreise von gleichen Finanz-
instrumenten in inaktiven Märkten...............................130
9.3.1.3 Am Markt direkt beobachtbare Inputdaten...................131
9.3.1.4 Abgeleitete Inputdaten...................................................133
9.3.2 Fair Values von Broker/Pricing Services......................................134
9.3.3 Nicht beobachtbare Inputdaten......................................................136
9.4 Fair Value Adjustments..............................................................................139
10 Product Control.................................................................................................142
10.1 Aufgaben des Product Control...................................................................142
10.2 Unabhängige Bewertungsüberprüfung......................................................143
10.2.1 Wiederholung der Bewertung.......................................................143
10.2.2 Analyse der Bewertungsdifferenzen.............................................144
10.2.3 Lösung und Korrektur der Bewertungsdifferenzen......................145
10.2.4 Reporting.......................................................................................146
10.3 Tägliche Erfolgsabstimmung.....................................................................148
11 Financial Reporting...........................................................................................150
11.1 Aufgaben des Financial Reporting.............................................................150
11.2 Kategorisierung der Finanzinstrumente.....................................................151
11.3 IFRS 9 Financial Instruments.....................................................................155
11.3.1 Gründe für die Änderung des IAS 39...........................................155
11.3.2 Kategorisierung und Bewertung von finanziellen
Vermögenswerten..........................................................................156
11.3.3 Finanzielle Vermögenswerte zu Amortised Cost.........................159
11.3.4 Verbriefte Finanzinstrumente........................................................161
11.3.5 Auswirkungendes IFRS 9 auf die Kategorisierung.....................163
11.4 Day 1 Profit in der Praxis...........................................................................165
11.5 Offenlegung von Fair Value-Angaben.......................................................168
11.5.1 Quantitative Offenlegung..............................................................169
11.5.2 Qualitative Offenlegung................................................................170
11.5.2.1 Offenlegung des Kontrollumfeldes...............................170
11.5.2.2 Offenlegung der Bewertungsmodelle...........................172
11.5.2.3 Offenlegung der verwendeten Inputdaten.....................173
12 Prüfung von Fair Values in der Praxis............................................................175
12.1 Einleitung...................................................................................................175
12.2 Prüfungsplanung.........................................................................................177
12.2.1 Informationsbeschaffung...............................................................177
12.2.1.1 Kenntnisse des Unternehmens und seiner Umwelt.......178
12.2.1.2 Kenntnisse des IKS........................................................179
12.2.2 Risikobeurteilung...........................................................................182
12.2.2.1 Klassifizierung der Risiken...........................................183
12.2.2.2 Prüfungsstrategie...........................................................183
12.3 Prürungsdurchfuhrung................................................................................184
12.3.1 Zusammensetzung des Prüfungsteams..........................................185
12.3.2 Funktionsprüfung des IKS.............................................................186
12.3.3 Aussagebezogene Prüfungshandlungen........................................188
12.3.3.1 Vollständigkeit...............................................................188
12.3.3.2 Vorhandensein und Echtheit.........................................188
12.3.3.3 Bewertung......................................................................189
12.3.3.4 Darstellung und Offenlegung........................................190
12.4 Abschluss der Prüfungshandlungen...........................................................191
13 Fallstudie Musterbank AG...............................................................................192
13.1 Einleitung und Ausgangslage.....................................................................192
13.2 Produktentwicklung...................................................................................193
13.2.1 Bewilligung von neuen Produkten................................................193
13.2.2 Entwicklung von neuen Produkten...............................................195
13.2.2.1 Definition der vorteilhaftesten Märkte..........................195
13.2.2.2 Definition der Bewertungsmodelle...............................196
13.3 Fair Value-Bestimmung und unabhängige Bewertungsüberprüfung........199
13.3.1 Aktiver Markt................................................................................199
13.3.2 Fair Value-Bestimmung................................................................201
13.3.3 Unabhängige Bewertungsüberprüfung..........................................203
13.4 Financial Reporting....................................................................................204
13.4.1 Kategorisierung des Finanzinstruments........................................204
13.4.2 Day 1 Profit....................................................................................205
13.4.3 Offenlegung...................................................................................206
13.4.3.1 Grundlagen der Offenlegung.........................................206
13.4.3.2 Fair Value-Angaben der Musterbank AG.....................206
14 Kritische Würdigung.........................................................................................215
14.1 Ausgangslage und Vorgehen......................................................................215
14.2 Beurteilung der Übereinstimmung mit den IFRS......................................215
14.3 Beurteilung der Verständlichkeit...............................................................217
14.4 Beurteilung der Vergleichbarkeit...............................................................218
14.4.1 Beurteilung der zwischenbetrieblichen Vergleichbarkeit.............218
14.4.2 Beurteilung der zeitlichen Vergleichbarkeit.................................218
14.5 Beurteilung der Relevanz...........................................................................219
14.6 Beurteilung der Verlässlichkeit..................................................................221
14.7 Künftiger Forschungsbedarf.......................................................................222
15 Thesenförmige Zusammenfassung...................................................................224
Anhang 1: Bilanz und Erfolgsrechnung der Musterbank AG.....................XVIII
Anhang 2: Formeln...............................................................................................XX
Anhang 3: Interviewverzeichnis.........................................................................XXI
Literaturverzeichnis................................................................................................XXIII
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| spelling | Wüst, Philippe Yves 1979- Verfasser (DE-588)142680710 aut Fair Values in illiquiden Märkten Bewertung und Prüfung von Finanzinstrumenten vorgelegt von Philippe Yves Wüst 2010 XL, 228 S. graph. Darst. txt rdacontent n rdamedia nc rdacarrier St. Gallen, Univ., Diss., 2010 Diss.-Nr. 3804 Fair-Value-Bewertung (DE-588)4802015-1 gnd rswk-swf Kapitalmarkt (DE-588)4029578-3 gnd rswk-swf Finanzinstrument (DE-588)4461672-7 gnd rswk-swf Liquidität (DE-588)4035908-6 gnd rswk-swf (DE-588)4113937-9 Hochschulschrift gnd-content Finanzinstrument (DE-588)4461672-7 s Fair-Value-Bewertung (DE-588)4802015-1 s Kapitalmarkt (DE-588)4029578-3 s Liquidität (DE-588)4035908-6 s DE-604 HBZ Datenaustausch application/pdf http://bvbr.bib-bvb.de:8991/F?func=service&doc_library=BVB01&local_base=BVB01&doc_number=020681631&sequence=000002&line_number=0001&func_code=DB_RECORDS&service_type=MEDIA Inhaltsverzeichnis |
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