Die Zinsbereinigte Gewinnsteuer: (ZGS) ; steuersystematische Entwicklung und ökonomische Analyse eines Reformvorschlags für Deutschland
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Mohr Siebeck
2011
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT VII
INHALTSVERZEICHNIS IX
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIII
TABELLENVERZEICHNIS XTV
KAPITEL 1: EINLEITUNG 1
KAPITEL 2: KRITERIEN ZUR BEWERTUNG EINES STEUERSYSTEMS 5
2.1 NEUTRALITAET DER BESTEUERUNG UND OEKONOMISCHE EFFIZIENZ . . . 6 2.2
VERTEILUNG UND STEUERGERECHTIGKEIT 9
2.3 FISKALISCHE ERGIEBIGKEIT 12
2.4 INTERNATIONALE KOMPATIBILITAET UND WETTBEWERBSFAEHIGKEIT . . . 12 2.5
ADMINISTRATIVE KOSTENGUENSTIGKEIT 13
2.6 TRANSPARENZ DES STEUERSYSTEMS 14
2.7 FLEXIBILITAET UND STABILITAET 15
KAPITEL 3: GRUNDELEMENTE DER ZINSBEREINIGTEN GEWINNSTEUER (ZGS) . 17 3.1
ZINSBEREINIGTE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 17
3.2 QUALIFIZIERTE BANKKONTEN 20
3.3 ENTNAHMESTEUER 23
3.4 PROGRESSIVE EINKOMMENSTEUER UND TARIFGEFUEGE 24
KAPITEL 4: EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE UMSETZUNG DER ZGS 27
4.1 SCHUTZZINSEN ALS STEUERLICH ABZUGSFAHIGE BETRIEBSAUSGABEN . . 28
4.1.1 MASSGEBLICHE EIGENKAPITALGROESSE 29
4.1.2 UNTERJAEHRIGE KORREKTUR . * 32
4.1.3 NEGATIVES MASSGEBLICHES EIGENKAPITAL 36
4.1.4 INTERNATIONALE AKZEPTANZ 37
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1007686820
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
X INHALTSVERZEICHNIS
4.2 AENDERUNGEN IN DEN GEWINNEINKUENFTEN 38
4.2.1 GRUNDLEGENDE PRINZIPIEN DER GEWINNBESTEUERUNG . . 38 4.2.2
SONDERTARIFIERUNG THESAURIERTER GEWINNE 40
4.2.3 BESTEUERUNGSKONTEN FUER GEWINNEINKUENFTE 44
4.2.4 EINE ALLGEMEINE TARIFFORMEL 49
4.2.5 RECHTSFORMUNABHAENGIGES SCHACHTELPRIVILEG 49 4.2.6
UNTERNEHMENSVERKAUF 53
4.2.7 OPTION FUER VERMIETER UND VERPAECHTER 56
4.3 TRANSPARENTE BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 57 4.3.1
BEGRENZUNG DER TRANSPARENTEN BESTEUERUNG 57 4.3.2 UMSETZUNG DER
TRANSPARENTEN BESTEUERUNG 61
4.3.3 AUSSCHUETTUNG UND EINLAGENRUECKGEWAEHR 63
4.3.4 NEUER GESELLSCHAFTER DURCH KAPITALERHOEHUNG 64 4.3.5
ANTEILSVERAEUSSERUNG 65
4.3.6 VERLUSTE DER KAPITALGESELLSCHAFT 66
4.3.7 EUROPARECHTLICHE KONFORMITAET 69
4.4 AENDERUNGEN IN DEN KAPITALEINKUENFTEN 70
4.4.1 ENTNAHMESTEUER 70
4.4.2 QUALIFIZIERTES BANKKONTO 71
4.5 STEUERFREIE UEBERTRAGUNG VON KAPITALERTRAEGEN 76
4.5.1 FREIE VERWENDUNGSREIHENFOLGE 78
4.5.2 VORGEGEBENE VERWENDUNGSREIHENFOLGE 81
4.6 VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTVORTRAG 87
KAPITEL 5: GEMEINDESTEUERN DER ZGS 91
5.1 ANFORDERUNGEN AN EIN RATIONALES KOMMUNALES STEUERSYSTEM . . 91 5.1.1
ZUR AUSGESTALTUNG EINER KOMMUNALEN EINKOMMENSTEUER 96 5.1.2 ZUR
AUSGESTALTUNG EINER KOMMUNALEN WIRTSCHAFTSSTEUER 104 5.2
GEMEINDEFINANZIERUNG IN DER ZGS . . . . : 107
5.3 DIE KOMMUNALE GEWINNSTEUER DER ZGS 108
5.3.1 PERSONELLE STEUERPFLICHT 109
5.3.2 BETRIEBSERTRAG ALS BEMESSUNGSGRUNDLAGE . 110 5.3.3 KUERZUNGEN UND
HINZURECHNUNGEN 116
5.3.4 VERLUSTVORTRAG . . . . . 122
5.3.5 STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG . . . . . . . . 122
5.3.6 ZUSAMMENSPIEL MIT DER EINKOMMENSTEUER . . . . . . 124 5.4 DIE
KOMMUNALE BUERGERSTEUER DER ZGS 127
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS XI
KAPITEL 6: GLEICHGEWICHTSMODELL ZUR EFFIZIENZANALYSE 131 6.1 METHODIK,
ZIELE UND GRENZEN DER ANALYSE 131
6.2 EIN ALLGEMEINES INTERTEMPORALES GLEICHGEWICHTSMODELL. . . 134 6.3
SOZIALES OPTIMUM 139
6.4 LAISSEZ-FAIRE ALLOKATION 140
6.4.1 DIE FINANZIERUNG VON INVESTITIONEN IM UNTERNEHMEN . 141 6.4.2 DIE
HOEHE DER INVESTITIONEN IM UNTERNEHMEN 144 6.4.3 INTERTEMPORALE
KAPITALALLOKATION 144
6.4.4 OEKONOMISCHE INTERPRETATION DER KOZUSTANDSVARIABLEN . 147 6.5
STEUERN IM ALLGEMEINEN INTERTEMPORALEN GLEICHGEWICHTSMODELL 148 6.5.1
BESTEUERUNG DES HAUSHALTS 148
6.5.2 UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 149
6.5.3 STAATSEINNAHMEN 150
6.5.4 OPTIMIERUNG BEI BESTEUERUNG 152
6.5.5 EINE METHODISCHE ANMERKUNG 153
KAPITEL 7: NEUTRALITAETSEIGENSCHAFTEN DER ZGS 157
7.1 PARAMETRISCHE DARSTELLUNG DER ZGS IM MODELL 157
7.1.1 UNTERNEHMENSBESTEUERUNG 157
7.1.2 KAPITALEINKOMMENSBESTEUERUNG 158
7.1.3 OPTIMALITAETSBEDINGUNGEN 160
7.2 DIE FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNG IN DER ZGS 160
7.3 DIE INVESTITIONSENTSCHEIDUNG IN DER ZGS 161
7.4 INTERTEMPORALE KAPITALALLOKATION IN DER ZGS . . 162
7.4.1 DREI UNTERSCHEIDBARE WACHSTUMSPHASEN . 163 7.4.2 STEADY STATE UND
ENTNAHMEPHASE 164
7.4.3 STETIGKEIT DES KONSUMPFADES UND PHASENREIHENFOLGE . 166 7.4.4
INTERNE WACHSTUMSPHASE 168
7.4.5 ZUSATZLAST DER ENTNAHMESTEUER 170
7.5 KAPITALALLOKATION BEI ENTNAHMESTEUERFREIER EINLAGENRUECKGEWAEHR 175
7.5.1 MODIFIKATION DES GRUNDMODELLS 175
7.5.2 INTERTEMPORALE KAPITALALLOKATION 177
7.5.3 ZUSATZLAST DER ENTNAHMESTEUER 179
7.6 EIN NUMERISCHES BEISPIEL 184
7.6.1 PARAMETERWAHL UND VORGEHENSWEISE 184
7.6.2 GRAPHISCHE DARSTELLUNG DER ENTWICKLUNGSPFADE . . . 191 7.6.3
ERGEBNISSE 197
7.7 KRITISCHE BETRACHTUNG EINIGER MODELLANNAHMEN 200
IMAGE 4
XU INHALTSVERZEICHNIS
KAPITEL 8: FORTENTWICKLUNG DER ZGS 203
8.1 MODIFIKATION DER KAPITALEINKOMMENSBESTEUERUNG 203 8.2 INTERTEMPORALE
NEUTRALITAET UNTER ZGS C 205
8.3 STAATSEINNAHMEN 209
8.4 FAZIT 210
KAPITEL 9: REFORMALTERNATIVEN IM VERGLEICH 213
9.1 DIE SCHWEIZER DUALE EINKOMMENSTEUER 214
9.1.1 PARAMETRISCHE DARSTELLUNG 215
9.1.2 FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNG 217
9.1.3 INVESTITIONSENTSCHEIDUNG 219
9.1.4 INTERTEMPORALE KAPITALALLOKATION 219
9.2 DIE DEUTSCHE DUALE EINKOMMENSTEUER 221
9.2.1 PARAMETRISCHE DARSTELLUNG: KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . 222 9.2.2
FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNG: KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . 224 9.2.3
INVESTITIONSENTSCHEIDUNG: KAPITALGESELLSCHAFTEN . . . 225 9.2.4
PARAMETRISCHE DARSTELLUNG: PERSONENUNTERNEHMEN . . . 226
9.2.5 FINANZIERUNGSENTSCHEIDUNG: PERSONENUNTERNEHMEN . . 227 9.2.6
INVESTITIONSENTSCHEIDUNG: PERSONENUNTERNEHMEN . . . 227 9.2.7
INTERTEMPORALE KAPITALALLOKATION 229
9.3 DIE UNTERNEHMENSTEUERREFORM 2008 230
KAPITEL 10: SCHLUSSBETRACHTUNG 233
10.1 GEMEINSAMKEITEN DER ZGS-SZENARIEN 233
10.2 UNTERSCHIEDE DER ZGS-SZENARIEN 237
ANHANG A: TRANSVERSALITAETSBEDINGUNG 243
ANHANG B: SATTELPFAD ALS EINDEUTIGES OPTIMUM 245
ANHANG C: KEIN ALTERNIEREN UNTERSCHIEDLICHER PHASEN 247
ANHANG D: WOHLFAHRTSVERGLEICH ZWEIER KONVERGENTER PFADE 249
ANHANG E: VERWENDUNG DES AUFGEZINSTEN EINLAGENBESTANDS 253
LITERATURVERZEICHNIS 255
SACHREGISTER 265 |
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