Zuverlässigkeit des Fair Value nach IFRS: Analyse für Währungsderivate aus Sicht der Rechnungslegung, des Risikomanagements und der Abschlussprüfung
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| Language: | German |
| Published: |
Baden-Baden
Nomos
2010
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| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Finanz- und Rechnungswesen
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS ABBILDUNGSVERZEICHNIS 15 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
SYMBOLVERZEICHNIS 21 I.KAPITEL: PROBLEMSTELLUNG 23 II. KAPITEL: FAIR
VALUE ALS WERTMASSSTAB VON WAEHRUNGSDERIVATEN 27 1 FAIR VALUE IN DEN IFRS
27 1.1 KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN DER IFRS 27 1.2 BEWERTUNG UND
WERTMASSSTAEBE IN DER EXTERNEN RECHNUNGSLEGUNG 31 1.2.1 OEKONOMISCHE VS.
BILANZIELLE BEWERTUNG 31 1.2.2 SYSTEMATISIERUNG OEKONOMISCHER WERTE 32
1.2.3 WERTMASSSTAEBE IN DER RECHNUNGSLEGUNG 35 1.2.4 THEORETISCHE
FUNDIERUNG DES FAIR VALUE IN DER EXTERNEN RECHNUNGSLEGUNG 37 1.3
KONZEPTION DES FAIR VALUE IN DEN IFRS 40 1.3.1 DEFINITION UND
KONKRETISIERUNGEN 40 1.3.2 ALLGEMEINE ERMITTLUNGSMETHODIK 44 1.3.3
SYNOPSE 47 2 WAEHRUNGSDERIVATE IN INDUSTRIE- UND HANDELSUNTERNEHMEN 49
2.1 BEGRIFF UND SYSTEMATIK DER DERIVATIVEN FINANZINSTRUMENTE 49 2.2
FUNKTIONSWEISE VON PLAIN VANILLA-WAEHRUNGSDERIVATEN 53 2.2.1 WAEHRUNG UND
WECHSELKURS 53 2.2.2 DEVISENFORWARDS UND DEVISENFUTURES 54 2.2.3
DEVISENOPTIONEN 58 2.3 WAEHRUNGSDERIVATE IM FINANZWIRTSCHAFTLICHEN
RISIKOMANAGEMENT 63 2.3.1 RISIKO UND RISIKOMANAGEMENT 63 2.3.2 EINSATZ
VON WAEHRUNGSDERIVATEN ZUR STEUERUNG DES WAEHRUNGS- RISIKOS 66 2.3.2.1
UEBERBLICK 66 2.3.2.2 HEDGING 67 2.3.2.3 TRADING 72 BIBLIOGRAFISCHE
INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1005535744 DIGITALISIERT DURCH 2.3.3
RISIKEN VON WAEHRUNGSDERIVATEN 72 3 FAIR VALUE VON WAEHRUNGSDERIVATEN 76
III. KAPITEL: ANALYSE DER ZUVERLAESSIGKEIT DES FAIR VALUE VON
WAEHRUNGSDERIVATEN 79 1 CHARAKTERISIERUNG DER ZUVERLAESSIGKEIT DES FAIR
VALUE VON WAEHRUNGS- DERIVATEN 79 1.1 DETERMINANTEN DER ZUVERLAESSIGKEIT
IM RAHMEN DER RECHNUNGSLEGUNG 79 1.2 EINFLUSS VON BILANZPOLITISCHEN
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN AUF DIE VERLAESSLICHKEIT 82 1.2.1 UEBERBLICK UEBER
DIE GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 82 1.2.2 WIRKUNG VON BILANZPOLITISCHEN
WAHLRECHTEN AUF DIE ZUVERLAESSIGKEIT 83 1.2.3 KONSEQUENZEN FUER DIE
NORMENSETZUNG 85 1.3 DURCH DEN MANAGEMENT APPROCH BEDINGTE DETERMINANTEN
DER ZUVERLAESSIGKEIT AUSSERHALB DER RECHNUNGSLEGUNG 86 2 WUERDIGUNG DER
ZUVERLAESSIGKEIT VOR DEM HINTERGRUND DER IFRS-VORGABEN 89 2.1
ABBILDUNGSVERLAESSLICHKEIT 89 2.1.1 KONKRETISIERUNG DER
ABBILDUNGSVERLAESSLICHKEIT 89 2.1.2 BILANZIERUNG VON WAEHRUNGSDERIVATEN
NACH IAS 39 90 2.1.2.1 CHARAKTERISIERUNG VON (WAEHRUNGS-)DERIVATEN NACH
IAS 32/39 90 2.1.2.2 ANSATZ VON WAEHRUNGSDERIVATEN 93 2.1.2.3
WAEHRUNGSUMRECHNUNG NACH IAS 21 UND IAS 39 94 2.1.2.4 BILANZIERUNG
FREISTEHENDER WAEHRUNGSDERIVATE 97 2.1.2.4.1 EINORDNUNG DER
WAEHRUNGSDERIVATE IN DIE BEWERTUNGSKATEGORIEN 97 2.1.2.4.2
ZUGANGSBEWERTUNG 99 2.1.2.4.3 FOLGEBEWERTUNG 102 2.1.2.5 BILANZIERUNG
VON WAEHRUNGSDERIVATEN IM RAHMEN DES HEDGE ACCOUNTING 103 2.1.2.5.1
GRUNDLAGEN DES HEDGE ACCOUNTING 103 2.1.2.5. 2.2
ERMITTLUNGSVERLAESSLICHKEIT 121 2.2.1 KONKRETISIERUNG DER
ERMITTLUNGSVERLAESSLICHKEIT 121 2.2.2 LEITLINIEN DES IAS 39 ZUR
BESTIMMUNG DES FAIR VALUE VON FINANZINSTRUMENTEN 122 2.2.2.1 UMSETZUNG
DER ALLGEMEINEN FAIR VALUE- ERMITTLUNGSMETHODIK FUER FINANZINSTRUMENTE
122 2.2.2.2 KONKRETISIERUNG DES AUF EINEM ACTIVE MARKET NOTIERTEN
PREISES 124 2.2.2.2.1 DEFINITION DES ACTIVE MARKET 124 2.2.2.2.2 ACTIVE
MARKETS FUER FINANZINSTRUMENTE 127 2.2.2.2.3 ZU VERWENDENDE
PREISNOTIERUNG 131 2.2.2.3 KONKRETISIERUNG DER VALUATION TECHNIQUES 133
2.2.3 MAERKTE FUER WAEHRUNGSDERIVATE UND PROBLEME BEI DER VERWENDUNG VON
MARKTPREISEN 137 2.2.4 FINANZWIRTSCHAFTLICHE BEWERTUNGSMETHODEN FUER
WAEHRUNGS- DERIVATE UND GESTALTUNGSSPIELRAEUME BEI IHRER ANWENDUNG 140
2.2.4.1 VORBEMERKUNGEN 140 2.2.4.2 UNBEDINGTE WAEHRUNGSDERIVATE 141
2.2.4.2.1 COST OF CARRY-BEWERTUNGSANSATZ UND EINFLUSSFAKTOREN AUF DEN
TERMINKURS 141 2.2.4.2.2 MODELLWERT VON DEVISENFORWARDS UND
DEVISENFUTURES 143 2.2.4.2.3 BEWERTUNG AUF BASIS VERGLEICHBARER
MARKTPREISE 144 2.2.4.3 WAEHRUNGSOPTIONEN 145 2.2.4.3.1 KOMPONENTEN UND
EINFLUSSFAKTOREN DES OPTIONSWERTES 145 2.2.4.3.2 UEBERBLICK UEBER DIE
BEWERTUNGSMODELLE 147 2.2.4.3.3 MODELLWERT VON DEVISENOPTIONEN NACH DEM
GARMAN/KOHLHAGEN-MODELL 148 2.2.4.3.4 MODELLWERT VON DEVISENOPTIONEN
NACH DEM BINOMIALMODELL 151 2.2.4.3.5 BEWERTUNG AUF BASIS VERGLEICHBARER
MARKTPREIS 2.3.2.3 ERWEITERUNG DER FAIR VALUE-BEZOGENEN ANGABE-
PFLICHTEN DURCH DAS IFRS 7 AMENDMENT »IMPRO- VING DISCLOSURES ABOUT
FINANCIAL INSTRUMENTS 170 2.3.2.4 FAIR VALUE-BEZOGENE BERICHTERSTATTUNG
IN DER PRAXIS 173 2.3.3 WUERDIGUNG 175 2.4 SYNOPSE 177 3 ANFORDERUNGEN AN
DAS RISIKOMANAGEMENT UND BEITRAG DER ABSCHLUSS- PRUEFUNG ALS
RAHMENBEDINGUNGEN FUER DIE ZUVERLAESSIGKEIT IN DER RECH- NUNGSLEGUNG 179
3.1 MINDESTANFORDERUNGEN AN EIN FUNKTIONSFAEHIGES RISIKOMANAGEMENT FUER
DERIVATE 179 3.1.1 GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 179 3.1.2 AUFGABEN
SEITENS DER GESCHAEFTSLEITUNG 181 3.1.3 ORGANISATION DES GESCHAEFTS MIT
DERIVATIVEN FINANZINSTRUMEN- TEN 183 3.1.4 RISIKOMESSUNG UND-STEUERUNG
188 3.1.5 WUERDIGUNG 189 3.2 BEITRAG DER ABSCHLUSSPRUEFUNG NACH DEN IS A
ZUR VERTRAUENSWUERDIG- KEIT DES FAIR VALUE 190 3.2.1 PRUEFUNG VON
WAEHRUNGSDERIVATEN UNTER BERUECKSICHTIGUNG DES IAPS1012 190 3.2.1.1
ABSCHLUSSPRUEFUNG IM UEBERBLICK 190 3.2.1.2 RISIKOBEURTEILUNG 193 3.2.1.3
FUNKTIONSPRUEFUNG DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS 196 3.2.1.4
AUSSAGEBEZOGENE PRUEFIMGSHANDLUNGEN 197 3.2.2 PRUEFUNG DES FAIR VALUE VON
WAEHRUNGSDERIVATEN NACH ISA 545UNDIAPS 1012 199 3.2.2.1 FAIR
VALUE-APPROXIMATIONEN ALS AUSGANGSPUNKT DES PRUEFERISCHEN VORGEHENS 199
3.2.2.2 PRUEFUNG BEOBACHTBARER MARKTPREISE 200 3.2.2.3 PRUEFUNG
MODELLTHEORETISCH ERMITTELTER FAIR VALUES 201 3.2.2.3.1 PRUEFUNG DES
BEWERTUNGSMODELLS UND DER EINFLIESSENDE IV. KAPITEL: MOEGLICHKEITEN ZUR
ERHOEHUNG DER ZUVERLAESSIGKEIT DES FAIR VALUE 217 1 NORMENENTWUERFE ZUR
FAIR VALUE-ERMITTLUNG 217 1.1 UEBERBLICK 217 1.2 DER STANDARDENTWURF
»FINANCIAL INSTRUMENTS AND SIMILAR ITEMS DERJWG 218 1.2.1 VORSTELLUNG
218 1.2.1.1 FAIR VALUE ALS SCHAETZWERT DES MARKTAUSTRITTSPREISES 218
1.2.1.2 BEWERTUNGSMETHODEN 220 1.2.2 WUERDIGUNG IM VERGLEICH MIT DEN
VORGABEN DES IAS 39 223 1.3 DAS DISKUSSIONSPAPIER »MEASUREMENT BASES FOR
FINANCIAL ACCOUN- TING - MEASUREMENT ON INITIAL RECOGNITION DES
IASB/ACSB 225 1.3.1 VORSTELLUNG 225 1.3.2 WUERDIGUNG IM VERGLEICH MIT DEN
VORGABEN DES IAS 39 227 1.4 DER STANDARDENTWURF »FAIR VALUE MEASUREMENT
DES IASB 229 1.4.1 VORSTELLUNG 229 1.4.2 WUERDIGUNG IM VERGLEICH MIT DEN
VORGABEN DES IAS 39 233 1.5 FAZIT 234 2 NORMENENTWURF ZUR FAIR
VALUE-BEZOGENEN OFFENLEGUNG 236 2.1 DIE OFFENLEGUNGSANFORDERUNGEN DES
STANDARDENTWURFS »FAIR VALUE MEASUREMENT DES IASB 236 2.2 WUERDIGUNG IM
VERGLEICH MIT DEN VORGABEN DES IFRS 7 237 3 EIGENE EMPFEHLUNG VON
OFFENLEGUNGSPFLICHTEN DE LEGE FERENDA 239 3.1 FORM DER OFFENLEGUNG 239
3.2 AUS DER MARKTORIENTIERUNG DES FAIR VALUE ABGELEITETE PFLICHTANGABEN
239 V. KAPITEL: THESENFOERMIGE ZUSAMMENFASSUNG 243 ANHANG 247
LITERATURVERZEICHNIS 249 13
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