Rechtshandbuch Finanzinstrumente:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Beck
2011
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturangaben |
| Beschreibung: | XXXIX, 862 S. |
| ISBN: | 9783406607165 |
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INHALTSUEBERSICHT
SEITE
INHALTSVERZEICHNIS XIII
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
§ 1. SYSTEMATISIERUNG, BEGRIFFSBESTIMMUNG, ZIVILRECHTLICHE UND
WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE (HAISCH) 1
§ 2. FINANZINSTRUMENTE IN DER EINZELHANDELS- UND STEUERBILANZ
(HAISCH/HELIOS) . . 41 § 3. BILANZIERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN NACH
IFRS (WEBER/TIETZ-WEBER) . . .. 117 §4. BESTEUERUNG VON
FINANZINSTRUMENTEN IM BETRIEBSVERMOEGEN (HAISCH/HELIOS). 167
§ 5. VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG BEI TERMINGESCHAEFTEN IM BETRIEBS-
VERMOEGEN UND STEUERSTUNDUNGSMODELLEN (HAISCH/DANZ) 259
§ 6. BESTEUERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN IM PRIVATVERMOEGEN (HAISCH) 293 §
7. BESTEUERUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENTANTEILEN
(HELIOS/GSTAEDTNER) 367
§ 8. KAPITALERTRAGSTEUER ALS ERHEBUNGSFORM (GEURTS) 479
§ 9. UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE VON FINANZINSTRUMENTEN (SCHUCK/JANOTT)
515 § 10. EU-ZINSRICHTLINIE (REISLHUBER) 531
§ 11. FINANZINSTRUMENTE IM BANKAUFSICHTSRECHT (BOEHRINGER) 551
§ 12. FINANZINSTRUMENTE IM VERSICHERUNGSAUFSICHTSRECHT (FUNCK) 627
§ 13. FINANZINSTRUMENTE IM INVESTMENTRECHT (BOEHRINGER/FUNCK) 743
§ 14. FINANZINSTRUMENTE IM AUFSICHTSRECHT DER PFANDBRIEFBANKEN
(BOEHRINGER) . . .. 819
STICHWORTVERZEICHNIS 845
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/1005843341
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VORWORT VII
INHALTSUEBERSICHT XI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXXI
§ 1. SYSTEMATISIERUNG, BEGRIFFSBESTIMMUNG, ZIVILRECHTLICHE UND
WIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE (HAISCH)
A. VORBEMERKUNG 3
B. DERIVATIVE INSTRUMENTE 4
I. FINANZTERMINGESCHAEFTE 5
1. BEDINGTE FINANZTERMINGESCHAEFTE 6
2. UNBEDINGTE TERMINGESCHAEFTE 12
II. KREDITDERIVATE 16
1. CREDIT DEFAULT OPTIONS UND CREDIT DEFAULT SWAPS - CDO/CDS 16 2. TOTAL
RETURN SWAPS -TRS 17
3. CREDIT LINKED NOTES - CLN 18
III. SONSTIGE DERIVATIVE INSTRUMENTE 19
C. FREMDKAPITALINSTRUMENTE 20
I. ZERTIFIKATE 21
II. STRUKTURIERTE INSTRUMENTE 22
1. ALLGEMEINES 22
2. EINZELNE INSTRUMENTE 23
III. ANLEIHEN 27
D. HYBRIDE INSTRUMENTE 28
I. HYBRIDE ANLEIHEN 28
II. GENUSSRECHTE 29
1. GRUNDFORMEN 30
2. RECHTSNATUR UND ABGRENZUNG 30
E. EIGENKAPITALINSTRUMENTE 33
I. AKTIEN 33
1. STAMMAKTIEN 33
2. VORZUGSAKTIEN 34
II. INVESTMENTANTEILE 35
1. INLAENDISCHE INVESTMENTANTEILE 35
2. AUSLAENDISCHE INVESTMENTANTEILE 35
III. SONSTIGE EIGENKAPITALINSTRUMENTE 35
E WERTPAPIERDARLEHEN-, PENSIONS- UND REPOGESCHAEFTE 36
I. WERTPAPIERDARLEHENSGESCHAEFTE 36
II. PENSIONSGESCHAEFTE 38
III. REPOGESCHAEFTE 40
XIII
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
§ 2. FINANZINSTRUMENTE IN DER EINZELHANDELS- UND STEUERBILANZ
(HAISCH/HELIOS)
A. GRUNDLAGEN 44
I. UEBERBLICK UEBER DIE RELEVANTEN RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZE 44 II.
VERLAUTBARUNGEN DES IDW 45
III. ANSATZ VON FINANZINSTRUMENTEN 47
1. ANSATZOBJEKT 47
2. PERSOENLICHE ZURECHNUNG VON FINANZINSTRUMENTEN 52
3. ZUGANG UND ABGANG VON FINANZINSTRUMENTEN 53
IV. BEWERTUNG 54
1. ZWEI VERMOEGENSARTEN: ANLAGE- UND UMLAUFVERMOEGEN 54
2. ZUORDNUNGSKRITERIEN 54
3. DOKUMENTATION DER ZUORDNUNG 55
4. AENDERUNG DER ZUORDNUNG 56
5. FOLGEN DER ZUORDNUNG 56
6. ZEITWERTBILANZIERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN DES HANDELSBESTANDS - §§
340E ABS. 3,255 ABS. 4 HGB 60
V. BILANZIERUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN 68
1. BEGRIFF UND BEDEUTUNG . 68
2. BILDUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN VOR BILMOG 69
3. BILDUNG VON BEWERTUNGSEINHEITEN NACH BILMOG 72
B. BILANZIERUNG EINZELNER FINANZINSTRUMENTE 80
I. OPTIONEN 80
1. OPTIONEN AUF LIEFERUNG DER BASISWERTE 81
2. OPTIONEN AUF ZAHLUNG EINES GELDBETRAGS 84
3. BEWERTUNGSEINHEITEN 84
4. OPTIONSSTRATEGIEN 85
II. ZINSBEGRENZUNGSVEREINBARUNGEN 85
1. KAEUFER 85
2. VERKAEUFER 86
3. BEWERTUNGSEINHEITEN UND KOMBINATIONEN 86
III. FORWARDS 86
IV. FUTURES 87
V. SWAPS 88
VI. CREDIT DEFAULT OPTIONS UND CREDIT DEFAULT SWAPS - CDO/CDS 89 VII.
TOTAL RETURN SWAPS - T RS 90
VIII. CREDIT LINKED NOTES - CLN 91
IX. STRUKTURIERTE FINANZINSTRUMENTE 92
1. OPTIONSANLEIHEN 92
2. WANDELANLEIHEN 93
3. UMTAUSCHANLEIHEN 94
4. AKTIENANLEIHEN 96
X. ANLEIHEN 97
1. ALLGEMEINES 97
2. SPEZIELLE ANLEIHEFORMEN 98
XIV
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
XI. HYBRIDE INSTRUMENTE 99
1. HYBRIDE ANLEIHEN 99
2. GENUSSRECHTE 100
XII. EIGENKAPITALINSTRUMENTE 103
1. AKTIEN 103
2. INVESTMENTANTEILE 104
3. DEPOSITORY RECEIPTS 104
XIII. WERTPAPIERDARLEHEN 105
1. ZUORDNUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUMS 105
2. ZURECHNUNG DER ERTRAEGE 106
3. BILANZIERUNG VON WERTPAPIERDARLEHEN 106
XIV. PENSIONSGESCHAEFTE 108
1. ECHTE PENSIONSGESCHAEFTE 108
2. UNECHTE PENSIONSGESCHAEFTE 113
XV. REPOGESCHAEFTE 114
XVI. ZUSAMMENFASSUNG ZU WERTPAPIERDARLEHENS-, PENSIONS- UND
REPOGESCHAEFTEN . 115
§ 3. BILANZIERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN NACH IFRS (WEBER/TIETZ-WEBER)
A. GRUNDLAGEN 118
I. UEBERBLICK UEBER DIE RELEVANTEN RECHNUNGSLEGUNGSGRUNDSAETZE 118 1.
RAHMENBEDINGUNGEN DER INTERNATIONALEN RECHNUNGSLEGUNG IN DEUTSCHLAND 118
2. NORMENSYSTEM DER IFRS 119
3. DUE PROCESS 120
4. GRUNDSAETZE DER RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 120
5. RELEVANTE STANDARDS ZU FINANZINSTRUMENTEN 121
6. DEFINITIONEN 124
II. ANSATZ VON FINANZINSTRUMENTEN 126
1. KATEGORISIERUNG 126
2. ANSATZZEITPUNKT 131
3. ZUGANGSBEWERTUNG 131
III. FOLGEBEWERTUNG VON FINANZINSTRUMENTEN 131
1. FOLGEBEWERTUNG VON FINANZIELLEN VERMOEGENSWERTEN 131
2. FOLGEBEWERTUNG VON FINANZIELLEN VERPFLICHTUNGEN 133
3. ERMITTLUNG DES BEIZULEGENDEN ZEITWERTES 134
4. IMPAIRMENT 135
IV. SICHERUNGSBEZIEHUNGEN 140
1. GRUNDLAGEN 140
2. FORMEN DES HEDGE ACCOUNTING 142
V. SONSTIGES 145
1. BILANZIERUNG VON STRUKTURIERTEN FINANZINSTRUMENTEN 145
2. ABGANG VON FINANZINSTRUMENTEN 146
B. EINZELNE FINANZINSTRUMENTE 147
I. OPTIONEN 147
II. ZINSBEGRENZUNGSVEREINBARUNGEN 148
XV
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
III. FORWARDS 148
IV. FUTURES 149
V. FORWARD RATE AGREEMENTS 150
VI. SWAPGESCHAEFTE 150
VII. KREDITDERIVATE 151
1. CREDIT DEFAULT SWAPS - CDS 151
2. TOTAL RETURN SWAPS - T RS 152
3. CREDIT LINKED NOTES - CLN 152
VIII. SONSTIGE DERIVATIVE 152
IX. ZERTIFIKATE 153
X. STRUKTURIERTE FINANZINSTRUMENTE 153
1. ZERLEGBARE ANLEIHEN 153
2. OPTIONSANLEIHEN 154
3. WANDELANLEIHEN 154
4. UMTAUSCHANLEIHEN 155
5. AKTIENANLEIHEN 156
6. REPACKAGED BONDS - VERBRIEFUNGEN 156
XI. ANLEIHEN 158
XII. HYBRIDE INSTRUMENTE 159
1. HYBRIDE ANLEIHEN 159
2. GENUSSRECHTE 159
XIII. EIGENKAPITALINSTRUMENTE 160
1. AKTIEN 160
2. INVESTMENTANTEILE 161
3. SONSTIGE EIGENKAPITALINSTRUMENTE 162
XIV. WERTPAPIERDARLEHEN-, PENSIONS- UND REPOGESCHAEFTE 163
1. WERTPAPIERDARLEHENSGESCHAEFTE 163
2. PENSIONSGESCHAEFTE 164
3. REPOGESCHAEFTE 165
§4. BESTEUERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN IM BETRIEBSVERMOEGEN
(HAISCH/HELIOS)
A. GRUNDLAGEN 170
I. MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 171
1. REICHWEITE DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES 171
2. INHALT DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES 171
3. HANDELSRECHTLICHE GOB 172
II. KONKRETE MASSGEBLICHKEIT VON BEWERTUNGSEINHEITEN - § 5 ABS. LA SATZ 2
ESTG 173
1. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG 173
2. TATBESTANDSMERKMALE 174
3. RECHTSFOLGEN 176
III. DURCHBRECHUNG DER MASSGEBLICHKEIT 178
1. KEINE PASSIVIERUNG VON EINNAHMEN- ODER GEWINNABHAENGIGEN
VERPFLICHTUNGEN - § 5 ABS. 2A ESTG 179
XVI
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2. KEINE DROHVERLUSTRUECKSTELLUNGEN - § 5 ABS. 4A ESTG 181
3. EINLAGEN 184
IV. BEWERTUNG 188
1. ALLGEMEINE REGELUNGEN 188
2. ZEITWERTBEWERTUNG DES HANDELSBESTANDS - § 6 ABS. 1 NR. 2B ESTG 190 B.
SPEZIELLE STEUERREGELN 194
I. ZINSSCHRANKE 194
1. UEBERBLICK 194
2. ZINSAUFWENDUNGEN UND -EINNAHMEN 195
3. EINSTUFUNG EINZELNER FINANZINSTRUMENTE 198
4. ANWENDUNGSFRAGEN 200
II. GENUSSRECHTSTEST GEM. § 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG 201
1. BETEILIGUNG AM GEWINN 203
2. BETEILIGUNG AM LIQUIDATIONSERLOES 205
3. ZUSAMMENFASSUNG 208
4. ANWENDUNGSFRAGEN 208
III. TEILEINKUENFTEVERFAHREN UND BETEILIGUNGSERTRAGFREISTELLUNG - §§ 3
NR. 40 ESTG, 8B KSTG 210
1. BEZUEGE ISD. §20 ABS. 1 NR. 1 ESTG 211
2. ANTEILE ISD. § 3 NR. 40 BUCHST, A ESTG UND § 8B ABS. 2 SATZ 1 KSTG .
. . .. 212 3. EINSTUFUNG EINZELNER FINANZINSTRUMENTE 213
4. ANWENDUNGSFRAGEN 214
IV. AUSNAHMEN VON DER BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNG - § 8B ABS. 7 KSTG
217 1. HANDELSBUCHANTEILE BEI INSTITUTEN - § 8B ABS. 7 SATZ 1 KSTG 218
2. EIGENHANDELSANTEILE BEI FINANZUNTERNEHMEN - § 8B ABS. 7 SATZ 2 KSTG .
. 222 3. EU-/EWR-FINANZUNTERNEHMEN - § 8B ABS. 7 SATZ 3 KSTG 229
4. SPEZIALFAEUE 230
5. RECHTSFOLGEN 230
V. KAPITALANLAGEN BEI BESTIMMTEN VERSICHERERN UND PENSIONSFONDS - § 8B
ABS. 8 KSTG 230
1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 231
2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 231
3. RECHTSFOLGEN 232
4. AUSNAHMEN 232
VI. RUECKAUSNAHME FUER DIVIDENDEN NACH MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE - § 8B
ABS. 9 KSTG 233
1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH . 233
2. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 234
3. RECHTSFOLGEN 234
VII. ABZUGSVERBOT BEI WERTPAPIERDARLEHENS- UND -PENSIONSGESCHAEFTEN - §
8B ABS. 10 KSTG 234
1. ALLGEMEINES 234
2. TATBESTAND 234
3. RECHTSFOLGEN 241
4. AUSNAHME 243
5. ANWENDUNG BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 244
XVII
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
VIII. GEWERBESTEUERLICHE HINZURECHNUNG 244
1. SCHULDENTGELTE - § 8 NR. LA GEWSTG . 245
2. DIVIDENDEN - §§ 8 NR. 5, 9 NR. 2A UND 7 ESTG 249
§ 5. VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG BEI TERMINGESCHAEFTEN IM BETRIEBS-
VERMOEGEN UND STEUERSTUNDUNGSMODELLEN (HAISCH/DANZ)
A. EINLEITUNG 260
B. VERLUSTE AUS TERMINGESCHAEFTEN IM BETRIEBSVERMOEGEN - § 15 ABS. 4 SAETZE
3FF. ESTG 260
I. VORBEMERKUNG 261
II. TATBESTAND 261
1. TERMINGESCHAEFTE 262
2. DIFFERENZAUSGLEICH, GELDBETRAG ODER VORTEIL 264
3. ERLANGUNG EINES DIFFERENZAUSGLEICHS, GELDBETRAGS ODER VORTEILS 266 4.
VERLUSTE AUS TERMINGESCHAEFTEN 267
III. AUSNAHMEN 269
1. SEKTORALE AUSNAHME 269
2. FUNKTIONALE AUSNAHME 270
IV. RUECKAUSNAHME 274
1. STEUERBEFREITE AKTIENGESCHAEFTE 274
2. ABSICHERUNG 276
3. ZUSAMMENHANG 277
V. RECHTSFOLGEN 278
VI. UEBERSICHT UEBER TERMINGESCHAEFTE 279
C. VERLUSTE IM ZUSAMMENHANG MIT STEUERSTUNDUNGSMODELLEN - §15B ESTG 280
I. VORBEMERKUNG 281
II. TATBESTAND 281
1. STEUERSTUNDUNGSMODELL 281
2. NICHTAUFGRIFFSGRENZE 1 285
III. RECHTSFOLGEN 285
1. UMFANG DER BESCHRAENKUNG 285
2. WIRKUNG DER BESCHRAENKUNG 286
IV. VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 286
V. VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZU STEUERSTUNDUNGSMODELLEN 287 1.
STUECKZINS-ZZWISCHENGEWINNSTRUKTUREN 287
2. DISAGIO-STRUKTUREN 290
§ 6. BESTEUERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN IM PRIVATVERMOEGEN (HAISCH)
A. EINLEITUNG 296
I. NORMENKOMPLEXE DER ABGELTUNGSTEUER 296
II. VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZUR ABGELTUNGSTEUER 297
B. BEURTEILUNGSEINHEIT 299
I. ZUSAMMENFASSUNG - INTEGRATION 299
1. SACHLICHER ZUSAMMENHANG 299
XVIII
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
2. ZEITLICHER ZUSAMMENHANG 300
3. PERSONELLER ZUSAMMENHANG 300
4. AKTUELLE VERWALTUNGSANSICHT 301
II. ZERLEGUNG - BIFURCATION 302
C. BESTEUERUNGSNORMEN 303
I. LAUFENDE EINKUENFTE 303
1. EINKUENFTE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN JEDER ART ISD. § 20 ABS. 1
SATZ 1 NR. 7 ESTG 303
2. EINKUENFTE AUS STILLHALTERPRAEMIEN ISD. § 20 ABS. 1 SATZ 1 NR. 11 ESTG
305 II. VERAEUSSERUNGS- UND BEENDIGUNGSEINKUENFTE 306
1. GEMEINSAMKEITEN 306
2. EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANWARTSCHAFTEN ISD. § 20 ABS. 2
SATZ 1 NR. 1 ESTG 308
3. EINKUENFTE AUS TERMINGESCHAEFTEN ISD. § 20 ABS. 2 SATZ 1 NR. 3 ESTG 311
D. UBERSCHUSSERMITTLUNGSNORMEN 316
I. § 20 ABS. 4 ESTG 316
1. ALLGEMEINES 316
2. FIFO-METHODE 316
3. ALL-IN-FEES 317
II. § 20 ABS. 4A ESTG 317
1. ERTRAGSTEUERNEUTRALE LIEFERUNG VON WERTPAPIEREN UNTER
KAPITALFORDERUNGEN 318 2. FREIWILLIGE UMTAUSCHVORGAENGE 320
E. VERLUSTAUSGLEICH UND -ABZUG 320
I. AUSGLEICHS- UND ABZUGSKREISE 321
1. VERLUSTE AUS ALT-STILLHALTERGESCHAEFTEN 321
2. VERLUSTE AUS ALTEN PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN 321
3. NEUE AKTIENVERAEUSSERUNGSVERLUSTE 322
. 4. SONSTIGE NEUE VERLUSTE AUS KAPITALVERMOEGEN 323
II. ART UND WEISE DES AUSGLEICHS UND ABZUGS 323
1. VERLUSTE AUS ALT-STILLHALTERGESCHAEFTEN UND ALTEN PRIVATEN
VERAEUSSERUNGS- GESCHAEFTEN 323
2. NEUE AKTIENVERAEUSSERUNGSVERLUSTE UND SONSTIGE NEUE VERLUSTE AUS
KAPITAL- VERMOEGEN 324
III. VERLUSTBESCHEINIGUNG 325
IV. VERLUSTVERRECHNUNGSBESCHRAENKUNG BEI STEUERSTUNDUNGSMODELLEN - § 20
ABS. 7 ESTG 325
F. ABGELTUNGSTEUERSATZ - § 32D ABS. 1 ESTG 325
G. AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSTEUER; AUSLAENDISCHE QUELLENSTEUER . . 326
I. PFLICHTVERANLAGUNG ZUM INDIVIDUELLEN STEUERSATZ - § 32D ABS. 2 SATZ 1
NR. 1 ESTG 326
II. WAHLVERANLAGUNG ZUM INDIVIDUELLEN STEUERSATZ - § 32D ABS. 2 NR. 3
ESTG . . . 327 III. PFLICHTVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSTEUERSATZ - § 32D
ABS. 3 ESTG 327 IV. WAHLVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSTEUERSATZ - § 32D ABS.
4 ESTG 327 V. GUENSTIGERPRUEFUNG - § 32D ABS. 6 ESTG 327
VI. ZUSAMMENFASSUNG 328
VII. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER QUELLENSTEUERN 328
XIX
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
H. BESTEUERUNG EINZELNER FINANZINSTRUMENTE 328
I. OPTIONEN . 329
1. OPTIONSINHABER 329
2. OPTIONSSTILLHALTER : 332
II. OPTIONSSTRATEGIEN 335
III. ZINSBEGRENZUNGSVEREINBARUNGEN 335
1. KAEUFER 336
2. VERKAEUFER 337
IV. KOMBINATIONEN VON ZINSBEGRENZUNGSVEREINBARUNGEN 338
V. FUTURES 338
1. DIFFERENZAUSGLEICH 339
2. RECHTLICHE GLATTSTELLUNG 340
3. VERAEUSSERUNG 340
4. LIEFERUNG DER BASISWERTE 340
VI. FORWARDS 341
1. FORWARDS AUF LIEFERUNG DER BASISWERTE 341
2. FORWARDS AUF DIFFERENZAUSGLEICH 341
VII. FORWARD RATE AGREEMENTS 341
VIII. SWAPGESCHAEFTE 342
1. ZINSSWAPS 343
2. WAEHRUNGSSWAPS 344
3. SONSTIGE SWAPS 345
IX. KREDITDERIVATE 345
1. CREDIT DEFAULT OPTIONS UND CREDIT DEFAULT SWAPS - CDO/CDS 345 2.
TOTAL RETURN SWAPS -TRS 346
3. CREDIT LINKED NOTES - CLN 349
X. SONSTIGE DERIVATE 349
1. CONTRACTS FOR DIFFERENCE - CFDS 350
2. VERSICHERUNGS-DERIVATE 351
3. DEVISENTERMINGESCHAEFTE, ANDERE TERMINKAEUFE UND -VERKAUFE 352 XL
FREMDKAPITALINSTRUMENTE 353
1. ZERTIFIKATE 353
2. STRUKTURIERTE FINANZINSTRUMENTE 355
3. ANLEIHEN 358
XII. HYBRIDE INSTRUMENTE 359
1. HYBRIDE ANLEIHEN 359
2. GENUSSRECHTE 359
XIII. EIGENKAPITALINSTRUMENTE 360
1. AKTIEN 360
2. INVESTMENTANTEILE 360
3. DEPOSITORY RECEIPTS 360
XIV. WERTPAPIERDARLEHEN-, PENSIONS- UND REPOGESCHAEFTE 360
1. WERTPAPIERDARLEHENSGESCHAEFTE 361
2. PENSIONSGESCHAEFTE 363
3. REPOGESCHAEFTE 365
I. CORPORATE ACTIONS 365
XX
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
§ 7. BESTEUERUNG VON INVESTMENTVERMOEGEN UND INVESTMENTANTEILEN
(HELIOS/GSTAEDTNER)
A. INVESTMENTSTEUERLICHE GRUNDLAGEN 370
I. SYSTEMATISCHE AUSGANGSUEBERLEGUNGEN 370
1. INVSTG ALS ANNEXGESETZ ZU DEN ERTRAGSTEUERGESETZEN 370
2. STEUERLICHE BEHANDLUNG DES INVESTMENTVERMOEGENS UND DES ANLEGERS NACH
ALLGEMEINEN GRUNDSAETZEN 370
II. SYSTEMATIK UND BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE DES INVSTG 372
1. UEBERBLICK UEBER DIE HISTORISCHE ENTWICKLUNG 372
2. GLIEDERUNG DES INVSTG 373
3. STEUERSYSTEMATISCHE GRUNDSAETZE DES INVSTG 374
4. VERHAELTNIS ZU ANDEREN REGELUNGEN 377
III. LAUFENDE BESTEUERUNG DES SONDERVERMOEGENS UND DER KAG 385
1. BESTEUERUNG DES SONDERVERMOEGENS UND DER INVESTMENT-AKTIENGESELLSCHAFT
385 2. BESTEUERUNG DER KAG 388
B. ANWENDUNGSBEREICH DES INVESTMENTSTEUERGESETZES 389
I. BEGRIFF DES INLAENDISCHEN INVESTMENTVERMOEGENS 389
II. AUSLAENDISCHES INVESTMENTVERMOEGEN (§ 1 ABS. 1 NR. 2 UND ABS. 2
INVSTG) . . . 390 1. FRUEHER: MATERIELLER INVESTMENTBEGRIFF 390
2. AENDERUNGEN DURCH DAS INVAENDG 392
C. ERMITTLUNG DER ERTRAEGE AUF DER EBENE DES INVESTMENTVERMOEGENS . . .
399 I. EINNAHMEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG AUF DER EBENE DES
INVESTMENTVERMOEGENS .. 399 1. GRUNDSAETZE DER ERTRAGSERMITTLUNG 399
2. MODIFIZIERTES ZU- UND ABFLUSS-PRINZIP (§ 3 ABS. 2 INVSTG) 401
3. PERIODENGERECHT ABGEGRENZTE WERBUNGSKOSTEN 402
II. ABZUGSFAEHIGKEIT VON WERBUNGSKOSTEN 402
III. NEGATIVE ERTRAEGE UND VERLUSTVORTRAG AUF EBENE DES
INVESTMENTVERMOEGENS . . . 405 D. BESTEUERUNG DER INVESTMENTANLEGER 406
I. UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN AUSSCHUETTUNGEN, AUSGESCHUETTETEN ERTRAEGEN UND
AUSSCHUETTUNGSGLEICHEN ERTRAEGEN 406
1. AUSSCHUETTUNGEN (§ 1 ABS. 3 SATZ 1 INVSTG) 406
2. AUSGESCHUETTETE ERTRAEGE ISV. § 1 ABS. 3 SATZ 2 INVSTG 409
3. NICHT ZUR AUSSCHUETTUNG VERWENDETE AUSSCHUETTUNGSGLEICHE ERTRAEGE (§ 1
ABS. 3 SATZ 3 INVSTG) 409
II. (REGEL-)BESTEUERUNG VON PRIVATANLEGERN 413
1. LAUFENDE BESTEUERUNG 413
2. ZWISCHENGEWINN (§ 1 ABS. 4 INVSTG) 420
3. SCHLUSSBESTEUERUNG: RUECKGABE ODER VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN
. 425 III. (REGEL-)BESTEUERUNG VON BETRIEBLICHEN ANLEGERN 429
1. HANDELS- UND STEUERBILANZIELLE BEHANDLUNG VON ANTEILSCHEINEN 429 2.
LAUFENDE BESTEUERUNG 433
3. SCHLUSSBESTEUERUNG: RUECKGABE ODER VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN
. 439 4. LATENTE STEUERN NACH HGB 445
IV. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI AUSLAENDISCHEN PORTFOLIOANLAGEN
(§ 4 INVSTG) 446
XXI
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
1. HINTERGRUND 446
2. STEUERBEFREIUNG AUSLAENDISCHER EINKUENFTE (§ 4 ABS. 1 INVSTG) 446 3.
ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§ 4 ABS. 2 INVSTG) 448
4. AUSSCHLUSS EINER ANRECHNUNG (§ 4 ABS. 3 INVSTG) 450
5. ABZUG AUF EBENE DES INVESTMENTVERMOEGENS (§4 ABS. 4 INVSTG) 451 V.
BEKANNTGABEPFLICHTEN UND PAUSCHALBESTEUERUNG VON PRIVATEN UND
BETRIEBLICHEN ANLEGERN 451
1. REGELUNGSGEHALT VON §§ 5 UND 6 INVSTG 451
2. BEKANNTGABEPFLICHTEN 452
3. PAUSCHALBESTEUERUNG (§ 6 INVSTG) 455
E. SONDERTHEMEN 456
I. STEUERLICHE FOLGEN BEI BESONDEREN FONDSTYPEN 456
1. DACHFONDS 456
2. SPEZIALFONDS 459
3. BESONDERHEITEN BEI BOERSENGEHANDELTEN FONDS (EXCHANGE TRADED FUNDS -
ETF) 461
II. STEUERLICHE FOLGEN DER RESTRUKTURIERUNG BEI INVESTMENTVERMOEGEN 462
1. WIRTSCHAFTLICHER HINTERGRUND 462
2. VERSCHMELZUNG VON INLAENDISCHEN SONDERVERMOEGEN 463
3. VERSCHMELZUNG VON INVESTMENT-AKTIENGESELLSCHAFTEN BZW.
TEILGESELLSCHAFTS- VERMOEGEN BEI UMBRELLA-KONSTRUKTIONEN (§ 14 ABS. 7
INVSTG) 466 4. VERSCHMELZUNG AUSLAENDISCHER INVESTMENTVERMOEGEN (§ 17A
INVSTG) 468 5. ZUSAMMENLEGUNG UND TEILUNG VON FONDSANTEILEN 470
6. *WECHSEL ZWISCHEN TEILFONDS 471
7. *WECHSEL ZWISCHEN ANTEILSKLASSEN 471
8. BESTEUERUNG DER AUFLOESUNG DES SONDERVERMOEGENS 472
F. GEPLANTE AENDERUNGEN DES INVSTG DURCH DAS JSTG 2010 473 1. AKTIVE UND
PASSIVE AUSGLEICHSPOSTEN ISD. § 2 ABS. 5 INVSTG-REFE 473 2. AENDERUNGEN
DES § 4 INVSTG 475
3. AENDERUNGEN DES § 5 INVSTG 476
4. KEINE KAPITALERTRAGSTEUER AUF DIE *NEUEN ABZUGSTATBESTAENDE FUER
BETRIEBLICHE FONDSANLEGER (§ 7 INVSTG) 476
5. AENDERUNGEN IM ZUSAMMENHANG MIT DEM ERTRAGSAUSGLEICH (§ 2 ABS. 5, § 9
SATZ 2 INVSTG-REGE) 476
§ 8. KAPITALERTRAGSTEUER ALS ERHEBUNGSFORM (GEURTS)
A. KAPITALERTRAGSTEUERRELEVANTE TATBESTAENDE 482
I. ERFASSTE GLAEUBIGER DER KAPITALERTRAEGE 482
1. ALLGERNEINES 482
2. STEUERAUSLAENDER 482
3. TREUHANDSACHVERHALTE 483
II. EINZELNE TATBESTAENDE 484
1. KAPITALERTRAEGE GEM. § 43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 1 UND NR. 6 ESTG 484
2. KAPITALERTRAEGE GEM. § 43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 2 ESTG 485
3. KAPITALERTRAEGE GEM. § 43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 3 ESTG 486
XXII
IMAGE 12
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
4. KAPITALERTRAEGE GEM. § 43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 4 ESTG 487
5. KAPITALERTRAEGE GEM. § 43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 7 ESTG 487
6. KAPITALERTRAEGE GEM. § 43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 7A ESTG 488
7. KAPITALERTRAEGE GEM. § 43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 7B ESTG 488
8. KAPITALERTRAEGE GEM. § 43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 7C ESTG 489
9. KAPITALERTRAEGE GEM. § 43 ABS. 1 SATZ 1 NR. 8 BIS 12 ESTG 489
B. BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 491
I. ALLGEMEINES 491
II. ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE 492
III. VERBRAUCHSFOLGE 493
IV. WAEHRUNGSUMRECHNUNG 493
C. OBLIEGENHEITEN DES STEUERABZUGSVERPFLICHTETEN 494
I. ABZUGSVERPFLICHTETE PERSON 494
II. EMPFAENGER DER KAPITALERTRAGSTEUER 495
III. RELEVANTE ZEITPUNKTE 495
IV. GEWAEHRUNG DES KAPITALERTRAGS IN FORM EINES GELDWERTEN VORTEILS 496
V. KORREKTUR MATERIELLER FEHLER UND HAFTUNG 496
D. AUSNAHMEN VOM STEUERABZUG 497
I. BERECHTIGTE 497
II. KAPITALERTRAEGE, DIE VOM STEUERABZUG AUSGENOMMEN SEIN KOENNEN 498 III.
VORAUSSETZUNGEN AN DIE ABSTANDNAHME 500
1. FREISTELLUNGSAUFTRAEGE 500
2. NV- BZW. FREISTELLUNGSBESCHEINIGUNG 502
3. WECHSEL ZWISCHEN NV-BESCHEINIGUNG UND FREISTELLUNGSAUFTRAG 503 4.
STEUERAUSLAENDER 503
E. SONDERSACHVERHALTE 505
I. DEPOTUEBERTRAEGE 505
1. GRUNDSATZ 505
2. AUSNAHMEN 505
II. VERLUSTVERRECHNUNG 507
1. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 507
2. DIE METHODIK DER VERLUSTVERRECHNUNG 508
3. DIE VERLUSTVERRECHNUNG IN DER METHODIK DES STEUERABZUGS 509
4. OPTIMIERUNG DURCH DIE AUSZAHLENDE STELLE BEI UNTERJAEHRIGER BERUECK-
SICHTIGUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG 510
5. VERLUSTBESCHEINIGUNG 511
6. SONDERSACHVERHALTE 513
§ 9. UMSATZSTEUERLICHE ASPEKTE BEI FINANZINSTRUMENTEN (SCHUCK/JANOTT)
A. VORBEMERKUNG 515
I. REGELUNGSZUSAMMENHANG/GRUNDZUEGE DES HARMONISIERTEN UMSATZSTEUER-
RECHTS 515
II. DARSTELLUNG 517
B. DERIVATIVE INSTRUMENTE 517
I. FINANZTERMINGESCHAEFTE 518
XXIII
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
1. BEDINGTE FINANZTERMINGESCHAEFTE 518
2. UNBEDINGTE TERMINGESCHAEFTE 520
3. AUSBLICK 522
II. KREDITDERIVATE 522
1. CREDIT DEFAULT OPTIONS UND CREDIT DEFAULT SWAPS - CDO/CDS 522 2.
TOTAL RETURN SWAPS - T RS 522
3. CREDIT LINKED NOTES - CLN 523
C. FREMDKAPITALINSTRUMENTE 523
D. HYBRIDE INSTRUMENTE 525
E. EIGENKAPITALINSTRUMENTE 525
I. AKTIEN 525
II. INVESTMENTANTEILE 527
F. WERTPAPIERDARLEHEN-, PENSIONS- UND REPOGESCHAEFTE 528
I. WERTPAPIERDARLEHENSGESCHAEFTE 528
II. PENSIONS- UND REPOGESCHAEFTE 529
§ 10. EU-ZINSRICHTLINIE (REISLHUBER)
A. RECHTSENTWICKLUNG DER HARMONISIERUNG DER BESTEUERUNG PRIVATER
ZINSERTRAEGE IN DER EU 532
I. EINLEITUNG 532
II. HARMONISIERUNGSPLAENE IN DEN 60ER UND 70ER JAHREN 532
1. EU-AMTSHILFERICHTLINIE 532
2. INFORMATIONSAUSTAUSCH NACH DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 533 III. ERSTER
RICHTLINIENENTWURF DER KOMMISSION 534
IV. ZWEITER RICHTLINIENENTWURF DER KOMMISSION 535
V. DRITTER RICHTLINIENENTWURF DER KOMMISSION 535
1. ENTSCHEIDUNG ZUM INFORMATIONSMODELL - EUROPAEISCHER RAT VON SANTA
MARIA DE FEIRA 535
2. EINIGUNG UEBER DEN WESENTLICHEN INHALT 536
VI. EU-ZINSRICHTLINIE 537
B. ZIEL DER EU-ZINSRICHTLINIE 542
C. SYSTEMATIK DER ZINSINFORMATIONSVERORDNUNG - ZIV 542
D. DEFINITIONEN DER ZIV 543
I. DEFINITION DES WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUEMERS, § 2 ZIV 543
II. ERMITTLUNG VON IDENTITAET UND WOHNSITZ DES WIRTSCHAFTLICHEN
EIGENTUEMERS, § 3 ZIV 543
1. VOR DEM 1.1.2004 BEGRUENDETE VERTRAGSVERHAELTNISSE, § 3 ABS. 1 ZIV 544
2. NACH DEM 1.1.2004 BEGRUENDETE VERTRAGSVERHAELTNISSE, § 3 ABS. 2 ZIV 544
III. DEFINITION DER ZAHLSTELLE, § 4 ZIV 544
IV. DEFINITION DER ZINSZAHLUNG, § 6 ZIV 545
V. DATENUEBERMITTLUNG AN DIE ZAHLSTELLE, § 8 ZIV 548
VI. VORSCHLAG ZUR AENDERUNG DER EU-ZINSRICHTLINIE, ART. 18
EU-ZINSRICHTLINIE. . . 549
§ 11. FINANZINSTRUMENTE IM BANKAUFSICHTSRECHT (BOEHRINGER)
A. EINLEITUNG 551
XXIV
IMAGE 14
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
I. BASEL I 552
II. BASEL II 553
III. AUSWIRKUNGEN DER FINANZKRISE 553
IV. UMFANG DER DARSTELLUNG 554
B. UEBERBLICK 555
I. KREDITRISIKO-STANDARDANSATZ - KSA 556
1. SYSTEMATIK DES KSA 556
2. BESTIMMUNG DER RISIKOPOSITIONEN UND DER POSITIONSWERTE 557
3. BESTIMMUNG DER FORDERUNGSKLASSEN UND DES RISIKOGEWICHTS 558 4.
RISIKOGEWICHTETER KSA POSITIONSWERT 559
II. INTERNER RATINGS BASIERTER ANSATZ - IRBA 559
1. SYSTEMATIK DES IRBA 560
2. SYSTEMATIK DER ERMITTLUNG DER ANRECHNUNGSBETRAEGE IM IRBA 561 III.
GROSSKREDITREGELUNGEN 564
IV. LIQUIDITAETSREGELUNGEN 565
V. KREDITRISIKOMINDERUNGSTECHNIKEN 566
C. EINZELNE FINANZINSTRUMENTE 568
I. BEDINGTE FINANZTERMINGESCHAEFTE 568
1. AKTIENOPTIONEN 568
2. ZINSBEGRENZUNGSVEREINBARUNGEN UND ANDERE ZINSOPTIONEN 574
II. UNBEDINGTE FINANZTERMINGESCHAEFTE 575
1. AKTIENFORWARDS 575
2. PREPAID FORWARDS . 576
3. ZINSFORWARDS UND FORWARD RATE AGREEMENTS 577
4. FUTURES 577
5. SWAPGESCHAEFTE 579
6. FUNDED SWAPS 579
III. KREDITDERIVATE UND EQUITY SWAPS 580
1. KREDITDERIVATE 580
2. EQUITY SWAPS 586
IV. STRUKTURIERTE PRODUKTE 587
1. GRUNDLAGEN 587
2. CAT SWAPS, CAT BONDS UND WETTERDERIVATE 588
V. ZERTIFIKATE 592
VI. VERBRIEFUNGEN 593
1. SOLVV 594
2. GROMIKV . 599
VII. INVESTMENTANTEILE UND ANTEILE AN GESCHLOSSENEN FONDS 600
1. INVESTMENTANTEILE 600
2. ANTEILE AN GESCHLOSSENEN FONDS 606
3. MANAGED ACCOUNTS 606
/HL EIGENKAPITAL- UND HYBRIDE PRODUKTE 607
1. GENUSSRECHTE 607
2. WANDELANLEIHEN 609
3. CONTINGENT CONVERTIBLES 611
4. PFLICHTWANDELANLEIHEN 613
XXV
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
5. OPTIONSANLEIHEN 614
6. UMTAUSCHANLEIHEN 615
7. AKTIENANLEIHEN 615
IX. WERTPAPIERDARLEHENS-, PENSIONS- UND REPOGESCHAEFTE 616
1. WERTPAPIERDARLEHEN 617
2. PENSIONSGESCHAEFTE 621
§ 12. FINANZINSTRUMENTE IM VERSICHERUNGSAUFSICHTSRECHT (FUNCK)
A. UEBERSICHT UEBER DEN RECHTSRAHMEN 629
I. EINGRENZUNG 629
II. WICHTIGE GRUNDBEGRIFFE 630
III. UEBERSICHT ZUR GESETZESSYSTEMATIK DER REGELUNGEN DER KAPITALANLAGE
632 1. GRUNDSAETZE DER KAPITALANLAGE GEM. § 54 VAG 633
2. UEBERBLICK UEBER DIE ANLV 645
3. UEBERBLICK ZU DEN GESETZLICHEN ERWAEHNUNGEN VON DERIVATEN UND
STRUKTURIERTEN PRODUKTEN 647
IV. UEBERBLICK ZU DEN WICHTIGSTEN RUNDSCHREIBEN UND SONSTIGEN
VERLAUTBARUNGEN DER AUFSICHT 648
1. RUNDSCHREIBEN UND SONSTIGE VERLAUTBARUNGEN ZUR ANLV 648 2.
RUNDSCHREIBEN UND SONSTIGE VERLAUTBARUNGEN ZU DERIVATEN UND
STRUKTURIERTEN PRODUKTEN : 649
B. RENTENANLAGEN 650
I. STAATSDARLEHEN UND -PAPIERE 651
II. DARLEHEN UND SCHULDVERSCHREIBUNGEN VON KREDITINSTITUTEN 653 III.
DARLEHEN UND SCHULDVERSCHREIBUNGEN VON SONSTIGEN UNTERNEHMEN 654 IV.
HIGH YIELD ANLAGEN 655
C. BETEILIGUNGEN UND HYBRIDE INSTRUMENTE 656
I. ALLGEMEINES 657
II. BESONDERHEITEN BEI ANTEILEN AN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 658 III.
BOERSENNOTIERTE AKTIEN, NACHRANGVERBINDLICHKEITEN UND GENUSSSCHEINE -
§2ABS. 1 NR. 9 BUCHST, BUND NR. 12 ANLV 658
IV. NICHT-NOTIERTE BETEILIGUNGEN UND HYBRIDE INSTRUMENTE 660
V. PARTIELL EINGEZAHLTE BETEILIGUNGEN 660
VI. ANFORDERUNGEN AN DAS GESCHAEFTSMODELL DES UNTERNEHMENS 661 VII.
HOLDINGGESELLSCHAFTEN UND MEHRSTUFIGE BETEILIGUNGEN 661
VIII. SUBSUMTION VON OFFENEN UND GESCHLOSSENEN FONDS UNTER
BETEILIGUNGEN? . . .. 662 D. ANTEILE AN OFFENEN FONDS 664
I. INLAENDISCHE OFFENE FONDS 664
II. AUSLAENDISCHE OFFENE FONDS 665
III. ANLAGEFREIHEITEN IN FONDS, DIE DIE DER DIREKTANLAGE UEBERSCHREITEN
667 E. REGELUNGEN UEBER DERIVATE 668
I. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN, OFFENE FRAGEN 669 1. § 7
ABS. 2 SATZ 2 VAG 669
2. § 3 ABS. 4 SATZ 1 ANLV 673
XXVI
IMAGE 16
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3. ZULAESSIGKEIT VON DERIVATEN FUER DAS GEBUNDENE VERMOEGEN GEM. § 2 ABS. 1
NR. 2 BUCHST, B ANLV? 673
II. UEBERBLICK UEBER DIE STELLUNGNAHMEN DER AUFSICHT *. 676
1. RS 3/2000 677
2. VERLAUTBARUNG ZU RECEIVER FORWARD SWAPS, LONG RECEIVER SWAPTIONS UND
CREDIT DEFAULT SWAPS 692
3. SICHERHEITENGESTELLUNG IM ZUSAMMENHANG MIT DERIVATEN 693
III. EINZELFAELLE 693
1. AKTIENOPTIONEN 693
2. UNBEDINGTE TERMINGESCHAEFTE 700
F. STRUKTURIERTE PRODUKTE 706
I. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN UND ANWENDBAREN RS 706 1.
SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES RS 3/99 707
2. SOG. EINFACHE VS. KOMPLEX STRUKTURIERTE PRODUKTE 711
3. KOMPLEX STRUKTURIERTE PRODUKTE 717
4. ZULAESSIGER UMFANG VON STRUKTURIERTEN PRODUKTEN 718
5. ZUSAMMENFASSUNG 719
II. UNECHTE STRUKTURIERTE PRODUKTE 719
III. ECHTE STRUKTURIERTE PRODUKTE 719
1. WANDELANLEIHEN 719
2. UMTAUSCHANLEIHEN 722
3. AKTIENANLEIHEN 722
4. CALLABLES 722
5. MULTITRANCHEN 723
6. VERBRIEFUNGEN INKL. REINEN *REPACKAGINGS UND CREDIT LINKED NOTES
SOWIE ANDERE ANLAGEN, DIE KREDITRISIKEN DRITTER VERMITTELN 724
7. INFLATIONSANLEIHEN . 729
8. STRUKTURIERTE PRODUKTE MIT ANBINDUNG AN ROHSTOFFE 729
9. STRUKTURIERTE PRODUKTE MIT ANBINDUNG AN VERSICHERUNGSRISIKEN 729 G.
ZERTIFIKATE 730
I. DELTA 1-ZERTIFIKATE 731
II. ZERTIFIKATE MIT EINEM VON 1 DEUTLICH ABWEICHENDEN DELTA 732
H. WERTPAPIERDARLEHENS- UND -PENSIONSGESCHAEFTE 732
I. WERTPAPIERDARLEHEN 732
1. BESONDERHEITEN DER BILANZIERUNG VON WERTPAPIERDARLEHEN BEI
VERSICHERERN? 732
2. ANFORDERUNGEN AN DIE SICHERHEITEN 733
3. KEINE VERWENDUNGSBESCHRAENKUNGEN HINSICHTLICH DER SICHERHEITEN 734 4.
QUANTITATIVE BEGRENZUNG 734
II. PENSIONSGESCHAEFTE 735
1. ANFORDERUNGEN AN WERTPAPIERE FUER PENSIONSGESCHAEFTE 736
2. KEINE WEITEREN BESCHRAENKUNGEN ODER SPEZIELLE ANZURECHNENDE QUOTEN . .
737 III. AUSWIRKUNGEN VON WERTPAPIERDARLEHEN, PENSIONS- UND
REPOGESCHAEFTEN AUF DIE SOG. VERBANDSFORMEL 738
ANHANG ZU § 12 739
XXVII
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
§ 13. FINANZINSTRUMENTE IM INVESTMENTRECHT (BOEHRINGER/FUNCK)
A. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN UND DIE VERLAUT- BARUNGEN
DER AUFSICHT 743
I. BEGRIFFSKLAERUNGEN 743
1. INVESTMENTRECHT UND *FONDS 743
2. FONDSTYPEN DES INVG 746
II. UEBERBLICK UEBER DIE GESETZLICHEN REGELUNGEN 747
1. GESETZLICH ZULAESSIGE ANLAGEN 747
2. DERIVATE UND STRUKTURIERTE PRODUKTE 748
3. KREDITAUFHAHMEBESCHRAENKUNGEN 748
4. LEERVERKAUFSVERBOT . 749
III. RUNDSCHREIBEN UND ANDERE VERLAUTBARUNGEN DER AUFSICHT 750
IV. GESETZESMATERIALIEN 750
B. WERTPAPIERE UND ANDERE KASSAINSTRUMENTE 751
I. ANLEIHEN UND DARLEHEN 751
1. ANLEIHEN 751
2. GELDMARKTINSTRUMENTE 752
3. DARLEHEN 752
4. DIVERSIFIKATIONSANFORDERUNGEN 752
II. BETEILIGUNGEN, FONDSANTEILE UND HYBRIDE INSTRUMENTE 753
1. BETEILIGUNGEN 753
2. INVESTMENTANTEILE UND ANTEILE AN GESCHLOSSENEN FONDS 754
3. GENUSSRECHTE UND GENUSSSCHEINE 757
C. DERIVATE 757
I. UEBERSICHT ZU DEN GESETZLICHEN REGELUNGEN EINSCHLIESSLICH DER D E R I V
A T E V . . .. 757 II. ZULAESSIGE BASISWERTE VON DERIVATEN GEM. § 51 ABS.
1 INVG 760
III. ZULAESSIGER GESAMTUMFANG DES DERIVATE-EINSATZES 762
1. EINFACHER ANSATZ - §§ 6 UND 15FF. DERIVATEV 763
2. QUALIFIZIERTER ANSATZ - §§ 8FF. DERIVATEV 765
IV. WEITERE EINSCHRAENKUNGEN FUER DEN DERIVATEEINSATZ 765
1. BESCHRAENKUNG DER KREDITRISIKEN . . 765
2. VERTRAGS- UND PROSPEKTRECHTLICHE BESCHRAENKUNGEN: GEBOT DER WAHRUNG
DES SOG. ANLAGECHARAKTERS DES FONDS 766
3. LEERVERKAUFSVERBOT 766
V. DERIVATE UNTER DEM EINFACHEN ANSATZ 768
1. ZULAESSIGE BASISWERTE UND DERIVATEFORMEN 769
2. ERMITTLUNG DES BASISWERTAEQUIVALENTS 772
3. ERRECHNUNG DER GRENZAUSLASTUNG BZW. DER AUSLASTUNG DER MARKTRISIKO-
GRENZE GEM. § 51 ABS. 2 INVG 779
4. ANRECHNUNG AUF DIE AUSSTELLERGRENZEN FUER WERTPAPIERE UND GELDMARKT-
INSTRUMENTE 782
5. BEGRENZUNG VON KONTRAHENTENRISIKEN 783
VI. DERIVATE UNTER DEM SOG. QUALIFIZIERTEN ANSATZ 786
1. UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNGEN 786
2. DAS VAR-KONZEPT DES QUALIFIZIERTEN ANSATZES 787
XXVIII
IMAGE 18
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
3. DAS SOG. ZUGEHOERIGE VERGLEICHSVERMOEGEN 789
4. ANRECHNUNG VON DERIVATEN AUF DIE AUSSTELLERGRENZEN DER §§ 60, 61 INVG
NACH § 19 DERIVATEV 790
5. KONTRAHENTENRISIKOGRENZEN NACH §§21 F. DERIVATEV 791
D. STRUKTURIERTE PRODUKTE 791
I. ABGRENZUNG ZWISCHEN STRUKTURIERTEN PRODUKTEN UND STRUKTURIERTEN
PRODUKTEN MIT DERIVATIVER KOMPONENTE 792
II. RECHTSFOLGEN DER EINORDNUNG ALS STRUKTURIERTES PRODUKT MIT
DERIVATIVER KOMPONENTE 794
E. AUSGEWAEHLTE DERIVATE UND STRUKTURIERTE PRODUKTE 795
I. WANDELANLEIHEN 795
II. OPTIONSANLEIHEN 796
III. AKTIENANLEIHEN 796
IV. UMTAUSCHANLEIHEN 796
V. KREDITDERIVATE, CLN UND ABS 797
1. EINFACHER ANSATZ 797
2. QUALIFIZIERTER ANSATZ 797
3. ABS 798
VI. ZERTIFIKATE 802
VII. INSURANCE LINKED SECURITIES - ILS 802
1. CAT SWAPS 802
2. CAT BONDS 804
3. BESONDERHEITEN BEI SPEZIALFONDS UND HEDGEFONDS (SONDERVERMOEGEN MIT
ZUSAETZLICHEN RISIKEN) 804
VIII. INFLATIONSANLEIHEN 805
F. WERTPAPIERDARLEHEN UND -PENSIONSGESCHAEFTE 805
I. WERTPAPIERDARLEHENSGESCHAEFTE 805
1. MARKTGERECHTIGKEIT DER VERTRAGSBEDINGUNGEN UND DES ENTGELTS 806 2.
ZULAESSIGKEIT NACH DEN VERTRAGSBEDINGUNGEN 807
3. AUSSTELLERGRENZEN 807
4. SICHERHEITEN 807
II. WERTPAPIERPENSIONSGESCHAEFTE 809
1. AUSGESTALTUNG DES WERTPAPIERPENSIONSGESCHAEFTS 810
2. ZULAESSIGE WERTPAPIERE 810
3. VERTRAGLICHE AUSGESTALTUNG UND KONTRAHENTEN 810
4. BEFRISTUNG VON WERTPAPIERPENSIONSGESCHAEFTEN 811
5. AUSSTELLERGRENZEN UND ANRECHNUNG AUF KREDITAUFNAHMEGRENZEN 811 G.
ABWEICHENDE REGELUNGEN FUER SPEZIAL-, HEDGE- UND OFFENE IMMOBILIENFONDS
812
I. SPEZIALFONDS 812
II. HEDGEFONDS 813
III. OFFENE IMMOBILIENFONDS 814
ANHANG ZU § 13 1. UEBERSICHT ANLAGEGRENZEN FUER RICHTLINIENKONFORME
SONDERVERMOEGEN 815
XXIX
IMAGE 19
INHALTSVERZEICHNIS
SEITE
§ 14. FINANZINSTRUMENTE IM AUFSICHTSRECHT DER PFANDBRIEFBANKEN
(BOEHRINGER)
A. EINLEITUNG 819
B. UEBERBLICK 821
I. PFANDBRIEFGATTUNGEN 822
II. DECKUNG 822
1. ALLGEMEINES 822
2. DECKUNG ZUM NENNWERT 823
3. DECKUNG ZUM BARWERT 824
4. DECKUNGSREGISTER UND TREUHAENDER 825
III. INSOLVENZREGELUNGEN 826
IV. AUSGESTALTUNG DER PFANDBRIEFE 826
C. EINZELNE FINANZINSTRUMENTE 827
I. GRUNDSAETZE 827
1. ZULAESSIGE ARTEN VON DERIVATEN 828
2. ZULAESSIGER ZWECK VON DERIVATEN 830
3. EINZELNE ANFORDERUNGEN 831
II. EINZELNE FINANZINSTRUMENTE 834
1. OPTIONEN 834
2. OPTIONSSTRATEGIEN . 835
3. FORWARDS 836
4. FUTURES 836
5. SWAPS 836
6. KREDITDERIVATE 837
7. STRUKTURIERTE FINANZINSTRUMENTE 837
8. VERBRIEFUNGEN 840
9. INVESTMENTANTEILE UND ANTEILE AN GESCHLOSSENEN FONDS 840 10. HYBRIDE
INSTRUMENTE 840
11. WERTPAPIERDARLEHENS- UND PENSIONSGESCHAEFTE 841
STICHWORTVERZEICHNIS 845
X XX
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