Schätzungen im Steuerrecht: Fälle, Methoden, Vermeidung, Abwehr
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Berlin
<<E.>> Schmidt
2010
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INHALTSVERZEICHNIS VORWORT 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 15 1. ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE DER SCHAETZUNG 21 1.1 SINN UND ZWECK DES § 162 AO 21 1.2
GEGENSTAND DER SCHAETZUNG 21 1.3 KEINE SCHAETZUNG VON *GRUNDSACHVERHALTEN"
23 1.4 DIE SCHAETZUNG ALS DAS *LETZTE MITTEL" 23 1.5 UNVERMEIDBARE
SCHAETZUNGEN 25 1.6 TYPISIERUNGEN UND PAUSCHBETRAEGE 27 1.7 GRUNDSATZ DER
GROESSTEN WAHRSCHEINLICHKEIT 29 1.8 BEDEUTUNG DER VERLETZUNG VON
MITWIRKUNGSPFLICHTEN 29 1.9 SCHAETZUNGSRAHMEN 35 2. NICHTABGABE DER
STEUERERKLAERUNG 37 2.1 ALLGEMEINES 37 2.2 GEFAHREN FUER DEN
STEUERPFLICHTIGEN 38 2.3 GEFAHREN FUER DEN STEUERBERATER 38 2.3.1
MOEGLICHE BERUFSPFLICHTVERLETZUNG 38 2.3.2 HAFTUNGSGEFAHR DURCH
FEHLERHAFTE BERATUNG 39 2.4 VOR DER SCHAETZUNG: FRISTABLAUF, ZWANGSGELD
UND SCHAETZUNGSANDROHUNG 39 2.4.1 FRISTABLAUF 39 2.4.2 ZWANGSGELD 42
2.4.3 SCHAETZUNGSANDROHUNG 43 2.5 MASSNAHMEN NACH ERFOLGTER SCHAETZUNG 43
2.6 PRUEFEN DER WIRKSAMEN BEKANNTGABE 45 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1003339263 DIGITALISIERT DURCH INHALTSVERZEICHNIS 2.7
EINSPRUCH 46 2.8 KLAGE 47 2.8.1 ALLGEMEINES 47 2.8.2 ZULAESSIGKEIT DER
KLAGE 47 2.8.3 EIGENE SCHAETZUNGSBEFUGNIS DES FINANZGERICHTS 49 2.8.4
AUSSCHLUSSFRIST IM KLAGEVERFAHREN 51 2.8.5 REVISION UND
NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 54 2.8.6 PROZESSKOSTENHILFE IM NICHTABGABEFALL
56 2.8.6.1 PROZESSKOSTENHILFE NUR IM AUSNAHMEFALL 56 2.8.6.2
SUBSTANTIIERTER VORTRAG ERFORDERLICH 57 2.8.6.3 UMFANG DER
PROZESSKOSTENHILFE 57 2.9 EINREICHEN DER ERKLAERUNG 58 2.10 VERHALTEN IM
ERHEBUNGSVERFAHREN 60 2.10.1 ALLGEMEINES 60 2.10.2 AUSSETZUNG DER
VOLLZIEHUNG 61 2.10.3 STUNDUNG UND VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB 61 2.10.4
VERWERTUNG DER ERKENNTNISSE FUER DIE ZUKUENFTIGE VERANLAGUNG 62 2.11
VERSPAETUNGSZUSCHLAG 63 2.11.1 GESONDERTER EINSPRUCH GEGEN DEN
VERSPAETUNGS- ZUSCHLAG 63 2.11.2 VERMEIDUNG DURCH *VORLAEUFIGE" ERKLAERUNG
63 2.11.3 FEHLENDE UNTERSCHRIFT 64 2.11.4 VERHALTEN DER VORJ AHRE VON
ENTSCHEIDENDER BEDEUTUNG 65 2.11.5 NACHTRAEGLICHER
FRISTVERLAENGERUNGSANTRAG 66 2.12 STRAFRECHTLICHE ASPEKTE DES
NICHTABGABEFALLS 67 2.12.1 ZEITLICHE STEUERVERKUERZUNG 67 2.12.2
STEUERHINTERZIEHUNG DURCH ZU NIEDRIGE SCHAETZUNG. 68 2.12.3 ABGABE DER
ERKLAERUNG BEI EINGELEITETEM STRAFVERFAHREN 69 3. BETRIEBSPRUEFUNG 71 3.1
ALLGEMEINES 71 3.2 RISIKO FUER DEN STEUERPFLICHTIGEN 72 3.
INHALTSVERZEICHNIS 3.3.1 ERKENNBAR UNZUTREFFENDE MANDANTENANGABEN 72
3.3.2 GEFAHR DURCH BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSMAENGEL 73 3.4
SCHAETZUNGSBERECHTIGUNG DES BETRIEBSPRUEFERS 73 3.5 DIE
RICHTIGKEITSVERMUTUNG DES § 158 AO 74 3.5.1 ALLGEMEINES 74 3.5.2
VOLLSTAENDIGE BELEGE UND UEBERPRUEFBARKEIT DER GESCHAEFTSVORFALLE 75 3.5.3
RICHTIGKEITSVERMUTUNG UND EDV 80 3.5.3.1 ALLGEMEINES 80 3.5.3.2
ZUSAMMENARBEIT MIT DEM FA 81 3.5.3.3 SYSTEMWECHSEL UND ARCHIVIERUNG 82
3.5.3.4 PAPIERBUCHFUEHRUNG WEITER MOEGLICH 82 3.5.3.5 LESBARMACHUNG 83
3.5.3.6 ABGRENZUNG DER STEUERLICH RELEVANTEN DATEN 84 3.5.3.7
AUSWERTBARKEIT DER DATEN 86 3.5.3.8 AUSSER-HAUS-BUCHFUEHRANG 88 3.5.3.9
BUCHUNGSTEXTE UND KONTIERUNGSVERMERKE 89 3.5.3.10 SCANNEN VON BELEGEN 90
3.5.3.11 E -MAILS 91 3.5.3.12 ELEKTRONISCHE RECHNUNGEN UND BELEGE 92
3.5.3.13 ELEKTRONISCHER KONTOAUSZUG 93 3.5.3.14 DATENTRAEGER 93 3.5.3.15
SANKTIONSMOEGLICHKEITEN DES FA 95 3.5.3.16 HONORAR DES STEUERBERATERS 96
3.5.4 AUFBEWAHRUNG VON UNTERLAGEN 97 3.5.4.1 ALLGEMEINES 97 3.5.4.2
PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH DES § 147 AO 98 3.5.4.3
AUFBEWAHRUNGSPFLICHTIGE UNTERLAGEN 98 3.5.4.4 FREIWILLIG GEFUEHRTE
AUFZEICHNUNGEN 102 3.5.4.5 ART DER AUFBEWAHRUNG 102 3.5.4.6
AUFBEWAHRUNGSORT 102 3.5.4.7 AUFBEWAHRUNGSFRIST 104 3.5.4.8 NEUE REGELN
FUER PRIVATPERSONEN AB 2010 106 3.5. INHALTSVERZEICHNIS 3.6 WIDERLEGEN
DER RICHTIGKEITSVERMUTUNG 137 3.6.1 ALLGEMEINES 137 3.6.2 EINZELPRUEFUNG
138 3.6.3 VERPROBUNG 139 3.6.3.1 ALLGEMEINES 139 3.6.3.2 RICHTSAETZE
(EXTERNER BETRIEBSVERGLEICH) 139 3.6.3.3 AUFSCHLAGSKALKULATION 141
3.6.3.4 ZEITREIHENVERGLEICH 141 3.6.3.5 GELDVERKEHRSRECHNUNG 142 3.6.3.6
VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 142 3.6.3.7 MATHEMATISCH-STATISTISCHE VERFAHREN
142 3.6.3.8 ANDERE VERPROBUNGSMETHODEN BEI BESTIMMTEN BRANCHEN 144 3.7
UEBERPRUEFUNG DER SCHAETZUNG 145 3.8 GEWINNERMITTLUNGSART 146 3.8.1
BEDEUTUNG 146 3.8.2 BESTANDSVERGLEICH ODER UEBERSCHUSSRECHNUNG? 146 3.8.3
AUSWIRKUNG DER SCHAETZUNG AUF DEN BILANZENZUSAMMENHANG 148 3.8.4 WECHSEL
DER GEWINNERMITTLUNGSART IN SCHAETZUNGS- FALLEN 149 3.9 DIE EINZELNEN
SCHAETZUNGSMETHODEN 150 3.9.1 ALLGEMEINES 150 3.9.2 RICHTSATZSCHAETZUNG
150 3.9.3 AUFSCHLAGSKALKULATION 153 3.9.4 ZEITREIHENVERGLEICH 158
3.9.4.1 METHODIK 158 3.9.4.2 GRUNDSAETZLICH HOHE AUSSAGEKRAFT 159 3.9.4.3
SCHWACHPUNKTE DES ZRV 160 3.9.4.4 VORSORGE 161 3.9.4.5 RECHTSPRECHUNG
162 3.9.5 KASSENFEHLBETRAEGE ALS SCHAETZUNGSGRUNDLAGE 162 3.9.6 UNGEKLAERTE
*EINLAGEN" 163 3.9.6.1 UNGEKLAERTE EINZAHLUNGEN AUF BETRIEBLICHE KONTEN
. 163 3.9.6.2 UNGEKLAERTE EINZAHLUNGEN AUF *GEMISCHTE" KONTEN . 165
3.9.6.3 UNGEKLAERTE EINZAHLUNGEN AUF PRIVATE KONTEN 165 3.9.
INHALTSVERZEICHNIS 3.9.9 FEHLENDE UNGEBUNDENE ENTNAHMEN 172 3.9.10
VERMOEGENSZUWACHSRECHNUNG 173 3.10 TYPISCHE EINWENDUNGEN UND IHR WERT IM
VERFAHREN 174 3.10.1 ALLGEMEINES 174 3.10.2 SPIELBANKGEWINNE 175 3.10.3
DARLEHEN 177 3.10.4 UNTERSTUETZUNG DURCH ANGEHOERIGE ODER BEKANNTE 179
3.10.5 *FREMDES GELD" 180 3.10.6 VERKAUF VON PRIVATVERMOEGEN 182 3.10.7
VORHANDENE MITTEL ZU BEGINN DES BETRACHTUNGS- ZEITRAUMS 183 3.10.8
STEUERFREIE AUSLANDSEINKUENFTE 183 3.10.9 VERSICHERUNG AN EIDES STATT 184
3.10.10 AKTUELLE EINKOMMENS- UND VERMOEGENSLAGE 185 3.11 BESONDERHEITEN
BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 185 3.11.1 FESTSTELLUNGEN AUF
GESELLSCHAFTEREBENE 185 3.11.2 FESTSTELLUNGEN AUF GESELLSCHAFTSEBENE 185
3.12 VERFAHRENSFRAGEN 187 3.13 SONDERREGELUNGEN FUER VERRECHNUNGSPREISE
188 3.13.1 HINTERGRUND 188 3.13.2 VERWALTUNGSANWEISUNGEN 189 3.13.3
MATERIELL-RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER VERRECHNUNGS- PREISPRUEFUNG 189
3.13.4 UNMITTELBARER ANWENDUNGSBEREICH DES § 90 ABS. 3 AO 191 3.13.5
STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 192 3.13.6 SACHVERHALTSDOKUMENTATION 192
3.13.7 ANGEMESSENHEITSDOKUMENTATION 192 3.13.8 SONDERREGELUNG FUER
KLEINERE UNTERNEHMEN 193 3.13.9 FEHLENDE ODER MANGELHAFTE AUFZEICHNUNGEN
193 3.13.10 GRUNDTATBESTAND (§ 162 ABS. 3 AO) 194 3.13.11 ZUSCHLAG (§162
ABS. 4 AO) 195 3.13.12 WEITERE ABWEHRMOEGLICHKEITEN BEI STREIT U
INHALTSVERZEICHNIS 3.14.3 REVISION UND NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE 200
3.14.4 PROZESSKOSTENHILFE 202 3.15. STRAFVERFAHREN UND STEUERFAHNDUNG
202 3.15.1 NEBENEINANDER VON STEUER- UND STRAFVERFAHREN 202 3.15.2
SCHAETZUNG IM STRAFVERFAHREN 204 3.15.3 UEBERNAHME STRAFRECHTLICHER
FESTSTELLUNGEN IN DAS STEUERVERFAHREN 207 3.15.4 STEUERBERATER ALS
STRAFVERTEIDIGER 208 3.15.5 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER
VERTEIDIGUNGSKOSTEN . 209 3.15.6 RUECKSTELLUNG WEGEN DROHENDER
STEUERNACHZAHLUNGEN. 210 4. BENENNUNG VON GLAEUBIGERN UND
ZAHLUNGSEMPFAENGERN 211 4.1 ALLGEMEINES ZU § 160 AO 211 4.2 SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 212 4.3 ABGRENZUNG ZU GESCHENKEN UND STRAFBAREN
VORTEILS- ZUWENDUNGEN 213 4.4 TROTZ NICHTBENENNUNG NICHT IMMER VOLLE
KUERZUNG 215 4.5 ART UND UMFANG DER BENENNUNG 216 4.6 AUSLAENDISCHER
ZAHLUNGSEMPFAENGER ALLGEMEIN 217 4.7 AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT 218 4.8
GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN IN NIEDRIGSTEUERLAENDERN GEM. § 16 ASTG 221 4.9
VERMITTLUNG UND DURCHLAUFENDE POSTEN 222 4.10 BEWEISVORSORGE 224 4.11
VERFAHRENSFRAGEN 226 4.11.1 RECHTSNATUR DES BENENNUNGSVERLANGENS UND
RECHTSMITTEL 226 4.11.2 AUSKUNFTSVERWEIGERUNGSRECHTE 227 4.11.3
NACHHOLUNG DER BENENNUNG 227 4.12 KLAGEVERFAHREN 227 4.12.1
FINANZGERICHT 227 4.12.2 BUNDESFINANZHOF 228 4.13 STRAFRECHTLICHE
ASPEKTE 228 1 INHALTSVERZEICHNIS 5. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 230 5.1
ALLGEMEINES 230 5.2 WIRKSAMKEITSVORAUSSETZUNGEN 231 5.2.1 ERSCHWERTE
SACHVERHALTSERMITTLUNG 231 5.2.2 ORDNUNGSGEMAESSE VERTRETUNG 231 5.2.2.1
VERTRETUNG DES FA 231 5.2.2.2 VERTRETUNG DES STEUERPFLICHTIGEN 232 5.2.3
KEIN OFFENSICHTLICH UNZUTREFFENDES ERGEBNIS 232 5.3 WIRKUNG 233 5.4
AENDERUNG UND AUFHEBUNG 234 5.5 EINZELFRAGEN ZUR TATSAECHLICHEN
VERSTAENDIGUNG 236 6. SCHAETZUNGEN IN SOG. FOLGEBESCHEIDEN 277 6.1
ALLGEMEINES 277 6.2 VERLUSTE AUS BETEILIGUNGEN 279 6.3 VERFAHRENSFRAGEN
279 7. BERICHTIGUNG BESTANDSKRAEFTIGER SCHAETZUNGSBESCHEIDE 281 7.1
ALLGEMEINES 281 7.2 §129AO 281 7.3 §164AO 282 7.4 § 165 AO 282 7.5
§172AO 283 7.6 § 173 AO 283 7.7 §174AO 286 8. GLOSSAR 287 ANHANG 363
LITERATURVERZEICHNIS 373 STICHWORTVERZEICHNIS 380 13 |
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