Lehrbuch Abgabenordnung: mit Finanzgerichtsordnung. [Online-Version inklusive!]
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| Format: | Book |
|---|---|
| Language: | German |
| Published: |
Herne
NWB Verl.
2010
|
| Edition: | 17., überarb. Aufl. |
| Series: | Steuerfachkurs : Lehrbuch
nwb Ausbildung |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXXIV, 383 S. |
| ISBN: | 9783482536274 |
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IMAGE 1
RDN.
VORWORT
LITERATURHINWEISE
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
SEITE
V
XXIX
XXXI
ABSCHNITT 1: EINFUEHRUNG
I. DIE ABGABENORDNUNG
II. ANDERE RECHTSGRUNDLAGEN DES ALLGEMEINEN STEUERRECHTS
IM. GELTUNGSBEREICH DER ABGABENORDNUNG
IV. STEUERN
V. EINTEILUNG DER STEUERN
1. ERTRAGSHOHEIT
2. VERWALTUNGSHOHEIT
3. AUSWIRKUNG BEIM STEUERSCHULDNER
4. PERSONEN- UND SACHSTEUERN
A) PERSONENSTEUERN B) SACHSTEUERN 5. REALSTEUERN
VI. STEUERRECHT
1. GRUNDLAGEN
2. RECHTSNORMEN
VII. DIE FINANZBEHOERDEN
1. UEBERBLICK
2. DAS FINANZAMT
3. OBERFINANZDIREKTION
4. DAS MINISTERIUM
1 2 3
4 7 8 9
10 11 11 12
13 14 14 15
18 18 19 21
22
1 1 2 2 4 4
5 5 6 6
6 6 6 6
7 8 8 9
9 9
ABSCHNITT 2: ANWENDUNG DER GESETZE
I. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTES
II. ERMITTLUNG DER NORM
1. DIE GRAMMATIKALISCHE METHODE (AUSLEGUNG NACH DEM WORTSINN)
2. DIE LOGISCH-SYSTEMATISCHE METHODE (AUSLEGUNG NACH DEM SYSTEM DES
GESETZES) 30
11
27 28 29
11 11 12
12
VII
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/100350938X
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
32
33 34 41 42 44 48
49
12 13 13 16 16 17 20 20
INHALT
RDN. SEITE
3. DIE HISTORISCHE METHODE (AUSLEGUNG NACH DEM WILLEN DES
GESETZGEBERS) 31 12
4. DIE TELEOLOGISCHE METHODE (AUSLEGUNG NACH DEM ZWECK DES GESETZES)
5. DIE WIRTSCHAFTLICHE BETRACHTUNGSWEISE A) ZURECHNUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN
B) GESETZ- ODER SITTENWIDRIGES HANDELN
C) UNWIRKSAME RECHTSGESCHAEFTE BZW. SCHEINGESCHAEFTE D) MISSBRAUCH
RECHTLICHER GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN
III. DIE SUBSUMTION
IV. DIE RECHTLICHE SCHLUSSFOLGERUNG
ABSCHNITT 3: AMTSTRAEGER 21
I. BEGRIFF
II. AUSSCHLIESSUNG UND ENTHALTUNG VON AMTSTRAEGERN
1. AUSSCHLIESSUNG VON AMTSTRAEGERN NACH § 82 AO A) BEDEUTUNG DER
AUSSCHLIESSUNG B) EINZELFAELLE
2. ENTHALTUNG WEGEN BEFANGENHEIT
III. DAS STEUERGEHEIMNIS
1. BEGRIFF
2. VERPFLICHTETER PERSONENKREIS
3. GEGENSTAND DES STEUERGEHEIMNISSES
A) DIENSTLICHE KENNTNISERLANGUNG
B) VERHAELTNISSEEINES ANDEREN
C) FREMDE BETRIEBS- UND GESCHAEFTSGEHEIMNISSE
D) GESCHUETZTE DATEN
4. VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES
5. DIE BEFUGTE OFFENBARUNG
A) DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG (§ 30 ABS. 4 NR. 1 AO)
B) GESETZLICHE ZULAESSIGKEIT DER OFFENBARUNG (§ 30 ABS. 4 NR. 2 AO)
C) ZUSTIMMUNG DES BETROFFENEN (§ 30 ABS. 4 NR. 3 AO)
D) OFFENBARUNG ZUR DURCHFUEHRUNG EINES NICHTSTEUERLICHEN STRAFVERFAHRENS
(§30 ABS.4 NR.4 AO) 70 27
E) OFFENBARUNG AUS ZWINGENDEM OEFFENTLICHEN INTERESSE (§ 30 ABS. 4 NR. 5
AO) 71 28
6. FOLGEN DER VERLETZUNG DES STEUERGEHEIMNISSES 76 29
VIII
51 52 53 53 54 55 57 57 58 59 60 61 63 64 65 66 67 68 69
21 21 22 22 22 23
23 23 24 24 24 25 25 26 26 26 26 27
27
IMAGE 3
INHALT
RDN. SEITE
ABSCHNITT 4: ZUSTAENDIGKEIT 30
I. BEGRIFF
II. SACHLICHE ZUSTAENDIGKEIT
1. BEGRIFF UND REGELUNG
2. DIE RECHTSFOLGEN DER SACHLICHEN UNZUSTAENDIGKEIT
A) ABSOLUTE UNZUSTAENDIGKEIT
B) SONSTIGE FAELLE DER SACHLICHEN UNZUSTAENDIGKEIT
III. OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT
1. BEGRIFF UND GRUNDLAGEN
2. ZUSTAENDIGKEIT FUER GESONDERTE FESTSTELLUNGEN
A) GESONDERTE FESTSTELLUNGEN FUER DIE EINKOMMENSTEUER (UND DIE
KOERPERSCHAFTSTEUER)
B) GESONDERTE FESTSTELLUNGEN FUER DIE GRUNDSTEUER C) GESONDERTE
FESTSTELLUNGEN FUER DIE GRUNDERWERB- BZW. ERBSCHAFTSTEUER
3. ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE EINKOMMENSTEUER
4. ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE KOERPERSCHAFTSTEUER
5. ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE UMSATZSTEUER
6. ZUSTAENDIGKEIT FUER DIE GEWERBESTEUER UND DIE GRUNDSTEUER
7. ERSATZZUSTAENDIGKEIT UND ZUSTAENDIGKEIT BEI GEFAHR IM VERZUG
A) ERSATZZUSTAENDIGKEIT (§ 24 AO)
B) ZUSTAENDIGKEIT BEI GEFAHR IM VERZUG (§ 29 AO)
8. MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT UND ZUSTAENDIGKEITSSTREIT
A) MEHRFACHE OERTLICHE ZUSTAENDIGKEIT (§ 25 AO)
B) ZUSTAENDIGKEITSSTREIT (§ 28 AO)
9. ZUSTAENDIGKEITSVEREINBARUNG (§ 27 AO)
10. BEGINN, ENDE UND WECHSEL DER ZUSTAENDIGKEIT
A) BEGINN UND ENDE
B) WECHSEL DER ZUSTAENDIGKEIT (§ 26 AO)
11. RECHTSFOLGEN DER OERTLICHEN UNZUSTAENDIGKEIT
ABSCHNITT 5: FRISTEN UND TERMINE 40
I. BEGRIFFE
1. BEGRIFF DER FRIST
2. BEGRIFF DES TERMINS
IX
81
82
82
83
83 84
85
85
86
87
88
89
93
94
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96
96 97
98
98
99
100
101
101
102
104
30
30
30
31
31 31
32
32
33
33 33
33
34
35
35
35
36 36
36
36
36
37
37
37
37
38
38
111 111
112
40
40
40
IMAGE 4
INHALT
II. ARTEN DER FRISTEN
1. BEHOERDLICHE FRISTEN
2. GESETZLICHE FRISTEN
IM. BERECHNUNG DER FRISTEN
1. BEGINN DER FRISTEN
2. DAUER DER FRISTEN
3. ENDE DER FRISTEN
A) ENDE DER TAGESFRISTEN B) ENDE DER MONATSFRISTEN C) ABLAUFHEMMUNG NACH
§ 108 ABS. 3 AO 4. BEISPIEL ZUR FRISTBERECHNUNG
IV. WIEDEREINSETZUNG IN DEN VORIGEN STAND (§ 110 AO)
1. ZWECK DER VORSCH RIFT
2. VORAUSSETZUNGEN DER WIEDEREINSETZUNG NACH § 110 AO UEBERBLICK A)
WIEDEREINSETZUNGSFAEHIGE FRIST B) TATSAECHLICHE VERHINDERUNG AN DER
FRISTEINHALTUNG C) KEIN VERSCHULDEN AN DER FRISTVERSAEUMUNG D) ANTRAG AUF
WIEDEREINSETZUNG BZW. NACHHOLUNG DER
VERSAEUMTEN RECHTSHANDLUNG E) GLAUBHAFTMACHEN DER WIEDEREINSETZUNGSGRUENDE
F) WAHRUNG DER WIEDEREINSETZUNGSFRIST, JAHRESFRIST
3. VERFAHREN
ABSCHNITT 6: STEUERLICHES ERMITTLUNGSVERFAHREN 53
I. BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE
1. UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZ A) BETRIEBSNAHE VERANLAGUNG B) GRENZEN DES
UNTERSUCHUNGSGRUNDSATZES C) BEWEISLAST
2. GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG
3. GLEICHMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG
4. RECHTLICHES GEHOER
II. MITWIRKUNGSPFLICHTEN DER BUERGER
1. BETEILIGTE, GESETZLICHE VERTRETER, BEVOLLMAECHTIGTE UND BEISTAENDE A)
BETEILIGTE UND *ANDERE PERSONEN" B) BEVOLLMAECHTIGTE C) BEISTAND
RDN.
113
113 114 115 116 117 118 118 119 120 121 122 122
123 124 126 127
137 138 139 140
SEITE 40
40 41 41 41 42 42 42 43 43 43 44 44
44 44 45 45
50 50 50 51
152 152 154 155 156 159 160 161 162 163 163 164 167
53 53 54 54 55 57 57 58 58 58 58 59 60
IMAGE 5
INHALT
D) GESETZLICHE VERTRETER UND VERMOEGENSVERWALTER
E) BESTELLUNG EINES VERTRETERS VON AMTS WEGEN
2. AUSKUNFTSPFLICHT NACH § 93 AO
A) BETEILIGTE UND ANDERE PERSONEN
B) AUSKUNFTS- UND VORLAGEVERWEIGERUNGSRECHTE
3. BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
4. STEUERERKLAERUNG UND STEUERANMELDUNG
A) BEDEUTUNG DER STEUERERKLAERUNG
B) ERKLAERUNGSPFLICHTIGE PERSONEN
C) FORM UND INHALT DER STEUERERKLAERUNG
D) FRIST FUER DIE ABGABE
E) STEUERANMELDUNGEN
III. BEFUGNISSE DER BEHOERDEN
1. VERSPAETUNGSZUSCHLAG
A) VORAUSSETZUNG
B) SCHULDNER DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGES
C) HOEHE DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGES
D) DIE FESTSETZUNG ALS ERMESSENSENTSCHEIDUNG
E) FESTSETZUNG DES VERSPAETUNGSZUSCHLAGES
F) RUECKNAHME UND WIDERRUF VON VERSPAETUNGSZUSCHLAEGEN
2. SCHAETZUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN, § 162 AO
A) ZULAESSIGKEIT
B) ALLGEMEINE SCHAETZUNGSMETHODEN
C) FEHLERHAFTE SCHAETZUNGSBESCHEIDE
3. ZWANGSMITTEL
ABSCHNITT7: VERWALTUNGSAKTE 75
I. BEGRIFF DES VERWALTUNGSAKTES
II. INHALT UND FORM VON VERWALTUNGSAKTEN
1. BESTIMMTHEIT
2. FORM
3. WEITERE INHALTSERFORDERNISSE
III. ARTEN VON VERWALTUNGSAKTEN
1. UNTERSCHEIDUNG NACH DEM INHALT A) RECHTSGESTALTENDE (KONSTITUTIVE)
VERWALTUNGSAKTE
B) FESTSTELLENDE (DEKLARATORISCHE) VERWALTUNGSAKTE
XI
RDN.
168
169
170
170 171
176
177 177
178
179
183 184
187
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190
191
192 193 194
195
195 196
197
198
SEITE 60
61
61 61
62
64
64 64
65 65
66 67
68
68 68
69 70
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72
72
73 74
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205
205
206
75
76
76
76
76
77
77
77
77
IMAGE 6
INHALT
2. UNTERSCHEIDUNG NACH DER WIRKUNG FUER DEN BETROFFENEN A) BEGUENSTIGENDE
VERWALTUNGSAKTE B) BELASTENDE VERWALTUNGSAKTE
3. UNTERSCHEIDUNG NACH DEM GRAD DER GEBUNDENHEIT FUER DIE ENTSCHEIDENDE
BEHOERDE
A) GEBUNDENE VERWALTUNGSAKTE B) ERMESSENSVERWALTUNGSAKTE
4. UNTERSCHEIDUNG NACH DEM STADIUM DES BESTEUERUNGSVERFAHRENS A)
VERWALTUNGSAKTE IM ERMITTLUNGSVERFAHREN B) VERWALTUNGSAKTE IM
FESTSETZUNGSVERFAHREN C) VERWALTUNGSAKTE IM FESTSTELLUNGSVERFAHREN D)
VERWALTUNGSAKTE IM MESSBETRAGSVERFAHREN
E) VERWALTUNGSAKTE IM ERHEBUNGSVERFAHREN F) VERWALTUNGSAKTE IM
VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN
IV. NEBENBESTIMMUNGEN DES VERWALTUNGSAKTES
1. NEBENBESTIMMUNGEN IM RAHMEN DER GEBUNDENEN VERWALTUNG
2. NEBENBESTIMMUNGEN IM RAHMEN DER ERMESSENSVERWALTUNG A) EINE
NEBENBESTIMMUNG KANN MIT EINEM VERWALTUNGSAKT ERLASSEN WERDEN (§ 120
ABS. 2 NR. 1,2, 3 AO)
B) AUFLAGE
V. STEUERBESCHEIDE
1. BEGRIFF
2. FORM DER STEUERBESCHEIDE
VI. FESTSTELLUNGSBESCHEIDE
1. FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN A) EINHEITLICHE UND GESONDERTE
FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN (§ 180 ABS.LNR.2AAO) 230 85
B) GESONDERTE FESTSTELLUNG VON EINKUENFTEN (§ 180 ABS. 1 NR. 2B AO)
2. GESONDERTE FESTSTELLUNG VON WERTEN A) FESTSTELLUNG VON EINHEITSWERTEN
(§ 180 ABS. 1 NR. 1 AO) B) FESTSTELLUNG VON GRUNDBESITZWERTEN
3. FESTSTELLUNG ANDERER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN
4. INHALT VON FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN A) FESTSTELLUNGSBESCHEIDE UEBER
EINKUENFTE B) EINHEITSWERTBESCHEIDE C) ERGAENZUNGSBESCHEIDE (§ 179 ABS. 3
AO) D) RICHTIGSTELLUNG BEI RECHTSNACHFOLGE (§ 182 ABS. 3 AO)
5. BINDUNGSWIRKUNG DER FESTSTELLUNGSBESCHEIDE
XII
RDN.
207
207 208
209 209 210 214 215 216 217 218
220 221 222 223 224
225 226 227 227 228 229 230
SEITE 77
77 77
78 78 78 80 80 80 80 81
81 81 82 82 82
82 83 83 83 84 84 85
232 233 233 234 235 237 238 239 240 241 242
87 87 87 88 88 90 90 90 90 90 91
IMAGE 7
RDN.
243
243 243 246 247 252
SEITE 91
91 91 93 93 96
INHALT
VII. BEKANNTGABE VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN
1. GRUNDSAETZE DER BEKANNTGABE A) ALLGEMEINES B) ZEITPUNKT DER
BEKANNTGABE C) ARTEN DER BEKANNTGABE D) FOLGEN DER BEKANNTGABE E)
BEKANNTGABE DURCH ADRESSIERUNG UND UEBERMITTLUNG AN DEN
RICHTIGEN EMPFAENGER 253 96
2. INHALTS- UND BEKANNTGABEADRESSATEN BEI STEUER- UND
FESTSTELLUNGSBESCHEIDEN A) DECKUNGSGLEICHHEIT VON BETROFFENEN UND
ADRESSATEN B) ADRESSIERUNG AN MINDERJAEHRIGE C) ADRESSIERUNG AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN,
PARTNERSCHAFTSGESELLSCHAFTEN, GEMEINSCHAFTEN D) ADRESSIERUNG AN
JURISTISCHE PERSONEN E) ADRESSIERUNG AN EHEGATTEN F) ADRESSIERUNG AN
GESAMTRECHTSNACHFOLGER
3. UEBERMITTLUNG AN DEN RICHTIGEN EMPFAENGER A) UEBERMITTLUNG, WENN
BEVOLLMAECHTIGTE VORHANDEN SIND B) UEBERMITTLUNG AN GESCHAEFTSUNFAEHIGE UND
BESCHRAENKT GESCHAEFTSFAEHIGE C) UEBERMITTLUNG AN PERSONENGESELLSCHAFTEN UND
GEMEINSCHAFTEN
D) UEBERMITTLUNG AN JURISTISCHE PERSONEN E) UEBERMITTLUNG AN EHEGATTEN F)
UEBERMITTLUNG IN FAELLEN DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE G) FOLGEN EINER
FEHLERHAFTEN UEBERMITTLUNG
ABSCHNITT 8: FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKTE
I. NICHTIGE VERWALTUNGSAKTE
1. NICHTIGKEITSGRUENDE
2. FOLGEN DER NICHTIGKEIT
3. TEILNICHTIGKEIT (§ 125 ABS. 4 AO)
II. FEHLERHAFTE VERWALTUNGSAKTE
1. FEHLERQUELLEN
2. HEILUNG BESTIMMTER FORM- UND VERFAHRENSFEHLER
3. WIEDEREINSETZUNG BEI VERFAHRENSFEHLERN
4. FOLGEN VON VERFAHRENS- UND FORMFEHLERN NACH § 127 AO
5. UMDEUTUNG EINES FEHLERHAFTEN VERWALTUNGSAKTES
III. SYSTEMATIK DER FEHLERBESEITIGUNG
XIII
254 254 255
256 260 261 262
264 265
266 267 271 272 273 274
292
292
293
294
295
295
296
297
298
300
301
96 96 97
98 100 100 101
102 102
103 104 106 106
107 108
110
110
110
111
111
111
111
112
112
113
113
114
IMAGE 8
INHALT
RDN. SEITE
ABSCHNITT 9: KORREKTUR VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN 115
I. BINDUNGSWIRKUNG 302 115
II. SYSTEMATISCHE UEBERSICHT 303 115
1. KORREKTURVORSCHRIFT FUER ALLE VERWALTUNGSAKTE 303 115
2. KORREKTURVORSCHRIFTEN FUER VERWALTUNGSAKTE, BEI DENEN §§155 FF. AO
NICHT GELTEN 304 115
3. KORREKTURVORSCHRIFTEN FUER STEUERBESCHEIDE UND IHNEN GLEICHGESTELLTE
BESCHEIDE
SCHEMATISCHE UEBERSICHT UEBER DIE KORREKTURVORSCHRIFTEN
IM. BERICHTIGUNG OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN
1. VORAUSSETZUNGEN
A) UNRICHTIGKEIT B) OFFENBARKEIT C) BEI ERLASS EINES VERWALTUNGSAKTES 2.
RECHTSFOLGEN
A) UMFANG B) ERMESSEN
3. ZEITLICHE GRENZE FUER DIE BERICHTIGUNG
IV. RUECKNAHME UND WIDERRUF VON *SONSTIGEN VERWALTUNGSAKTEN"
1. *SONSTIGE VERWALTUNGSAKTE"
2. REGELUNGSBEREICH VON RUECKNAHME UND WIDERRUF
3. RUECKNAHME RECHTSWIDRIGER VERWALTUNGSAKTE (§ 130 AO)
A) RUECKNAHME BELASTENDER VERWALTUNGSAKTE
B) RUECKNAHME BEGUENSTIGENDER VERWALTUNGSAKTE
C) VERBOESERUNG IM RAHMEN DER RUECKNAHME
4. WIDERRUF RECHTMAESSIGER VERWALTUNGSAKTE (§ 131 AO)
A) WIDERRUF BELASTENDER VERWALTUNGSAKTE (§ 131 ABS. 1 AO)
B) WIDERRUF BEGUENSTIGENDER VERWALTUNGSAKTE (§131 ABS. 2 AO)
5. RUECKNAHME UND WIDERRUF ALS ERMESSENSENTSCHEIDUNGEN
6. ZEITLICHE BEGRENZUNG
V. AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN UND GLEICHGESTELLTEN
1. STEUERBESCHEIDE UND GLEICHGESTELLTE
2. SYSTEM DER AUFHEBUNG UND AENDERUNG NACH § 172 AO
3. AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN *UNTER VORBEHALT DER
NACHPRUEFUNG" (§ 164 AO) A) ALLGEMEINES B) VORAUSSETZUNGEN
XIV
305 306 307 308 308 310 311 313 313 314 315 316 316 317 318 319 320 321
322 323 324 325 326 327 327 328
329 329 330
115 116 117 117 117 118 118 119
119 119 119 120 120 121 121 122 122 123 124 124 125 125 126 126 126 127
128 128 128
IMAGE 9
INHALT
C) UMFANG UND WIRKUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG
D) AUFHEBUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG
E) WEGFALL DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG
4. AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON VORLAEUFIGEN STEUERBESCHEIDEN (§ 165 AO)
A) VORAUSSETZUNGEN
B) UMFANG DER VORLAEUFIGKEIT
C) WIRKUNG DER VORLAEUFIGKEIT
D) DA UER DER VORLAEUFIGKEIT
E) AUSSETZUNG DER STEUERFESTSETZUNG
5. AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN BEI ZUSTIMMUNG (§172 ABS.
1 NR. 2A AO)
A) ZUSTIMMUNG ODER ANTRAG
B) AENDERUNG *DER SACHE NACH"
C) VERFAHREN
6. AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN EINER SACHLICH
UNZUSTAENDIGEN BEHOERDE (§ 172 ABS. 1 NR. 2B AO)
7. AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN, DIE DURCH UNLAUTERE
MITTEL ERWIRKT WORDEN SIND (§ 172 ABS. 1 NR. 2C AO)
8. AUFHEBUNG ODER AENDERUNG WEGEN NEUER TATSACHEN ODER BEWEISMITTEL (§
173 AO)
A) VORAUSSETZUNGEN
B) AENDERUNG ZUUNGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN (§ 173 ABS. 1 NR. IAO)
C) AENDERUNG ZUGUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN (§173ABS.LNR.2AO)
D) ERHOEHTE BINDUNGSWIRKUNG NACH EINER AUSSENPRUEFUNG (§173 ABS. 2 AO)
E) ANWENDUNG DES § 173 AO IN FESTSTELLUNGSFAELLEN
9. AENDERUNG WEGEN WIDERSTREITENDER STEUERFESTSETZUNGEN (§ 174 AO)
A) MEHRFACHBERUECKSICHTIGUNG EINES BESTIMMTEN SACHVERHALTS
B) NACHHOLUNG, AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN NACH § 174
ABS. 3 AO
C) NACHHOLUNG, AUFHEBUNG UND AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN NACH §174
ABS. 4 AO D) AENDERUNG NACH § 174 ABS. 4 AO GEGENUEBER DRITTEN (§174 ABS.
5 AO)
10. AENDERUNG VON FOLGEBESCHEIDEN GEMAESS § 175 ABS. 1 NR. 1 AO
A) GRUNDLAGENBESCHEIDE UND FOLGEBESCHEIDE 379 156
XV
RDN.
332
333 335
336 336 338 339 340 342
343 343 344 345
348
349
350 350
356
358
363 366 367 368
373
374
375 379
SEITE 129
130 130
131 131 132 133 134 135
135 135 136 136
138
139
139 139
142
143
146 148 148 149
152
153
155 156
IMAGE 10
RDN.
380
381
382 382 383 388
SEITE 156
157
158 158 159 161
INHALT
B) FOLGEAENDERUNGEN
C) UMFANG DER AENDERUNG IM FOLGEBESCHEID
11. AENDERUNG NACH EINTRITT EINES EREIGNISSES MIT WIRKUNG FUER DIE
VERGANGENHEIT (§ 175 ABS. 1 NR. 2 AO)
A) ALLGEMEINES
B) ANWENDUNGSBEREICH
C) FRIST FUER DIE AENDERUNG
12. AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN ZUR UMSETZUNG VON
VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN (§ 175A AO) 389 162
13. MITBERICHTIGUNG VON MATERIELLEN FEHLERN IM RAHMEN DER AENDERUNG VON
STEUERBESCHEIDEN (§ 177 AO)
A) VORBEMERKUNGEN
B) BEGRIFF DES MATERIELLEN FEHLERS (§ 177 ABS. 3 AO)
C) ANWENDUNGSBEREICH
D) VERHAELTNIS ZU DEN §§ 164 UND 165 AO (§ 177 ABS. 4 AO)
14. VERTRAUENSSCHUTZ BEI DER AENDERUNG VON STEUERBESCHEIDEN NACH § 176 AO
A) VERTRAUENSSCHUTZ BEI NICHTIGKEITSFESTSTELLUNG EINES GESETZES DURCH
DAS BUNDESVERFASSUNGSGERICHT (§ 176 ABS. 1 NR. 1 AO)
B) VERTRAUENSSCHUTZ BEI NICHTANWENDUNG EINER RECHTSNORM DURCH EIN
BUNDESGERICHT (§ 176 ABS. 1 NR. 2 AO)
C) VERTRAUENSSCHUTZ BEI AENDERUNG DER RECHTSPRECHUNG EINES
BUNDESGERICHTES (§ 176 ABS. 1 NR. 3 AO)
D) VERTRAUENSSCHUTZ BEI NICHTANWENDUNG RECHTSWIDRIGER
VERWALTUNGSVORSCHRIFTEN DURCH EIN BUNDESGERICHT (§ 176 ABS. 2 AO).
VI. RUECKNAHME, WIDERRUF UND AENDERUNG IM EINSPRUCHSVERFAHREN (§ 132 AO)
ABSCHNITT 10: STEUERSCHULDVERHAELTNIS 169
I. BEGRIFF
II. DER ANSPRUCH AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS
IM. SCHULDNER UND GLAEUBIGER
1. BEGRIFF DES STEUERSCHULDNERS
2. ABGRENZUNG ZUM BEGRIFF DES STEUERPFLICHTIGEN
3. STEUERRECHTSFAEHIGKEIT
4. GESAMTSCHULDNER
XVI
390 390 391 393 396
397
398
162 162 163 164
166
166
166
166
167
167
167
421 422
427
427
429
430
431
169 169
171
171
171
172
172
IMAGE 11
INHALT
RDN. SEITE
5. GESAMTRECHTSNACHFOLGE 433 173
A) BEGRIFF DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE 433 173
B) WIRKUNG DER GESAMTRECHTSNACHFOLGE 435 174
6. GLAEUBIGER BEI ERSTATTUNGEN UND VERGUETUNGEN 436 174
IV. ENTSTEHUNG DER ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 438 175
1. GRUNDSATZ 438 175
2. BEDEUTUNG DER ENTSTEHUNG 439 176
3. ZEITPUNKT DER ENTSTEHUNG 440 177
A) ENTSTEHUNGSZEITPUNKT FUER DIE WICHTIGSTEN STEUERN 441 177
B) ENTSTEHUNGSZEITPUNKT FUER STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 442 177
C) ENTSTEHUNGSZEITPUNKT FUER HAFTUNGSANSPRUECHE 443 178
D) ENTSTEHUNGSZEITPUNKT FUER VERGUETUNGSANSPRUECHE 444 178
E) ENTSTEHUNGSZEITPUNKT FUER ERSTATTUNGSANSPRUECHE 445 178
V. FAELLIGKEIT VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 446 179
1. BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN DER FAELLIGKEIT 446 179
A) BEGRIFF DER FAELLIGKEIT 446 179
B) FESTSETZUNG ALS VORAUSSETZUNG DER FAELLIGKEIT (§ 218 ABS. 1 AO) 447
179 C) ANRECHNUNG-ABRECHNUNG-ERSTATTUNG 449 180
D) LEISTUNGSGEBOT (§254 ABS. IAO) 450 181
E) ABRECHNUNGSBESCHEID (§218 ABS. 2 AO) 452 181
2. BEDEUTUNG DER FAELLIGKEIT 455 182
A) SAEUMNISZUSCHLAEGE 455A 182
B) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG 455B 182
C) AUFRECHNUNG 455C 183
3. DER ZEITPUNKT DER FAELLIGKEIT 456 183
A) FAELLIGKEIT VON VORAUSZAHLUNGEN UND EINBEHALTENER LOHNSTEUER 457 183
B) FAELLIGKEIT VON ABSCHLUSSZAHLUNGEN 458 183
C) FAELLIGKEIT VON STEUERLICHEN NEBENLEISTUNGEN 459 184
D) FAELLIGKEIT VON VERGUETUNGSANSPRUECHEN 460 184
E) FAELLIGKEIT VON ERSTATTUNGSANSPRUECHEN 461 184
4. SAEUMNISZUSCHLAEGE 462 184
A) VORAUSSETZUNGEN UND HOEHE 462 184
B) SCHONFRIST 463 185
C) BESONDERHEITEN BEI STEUERANMELDUNGEN 464 186
D) VERFAHREN 466 186
VI. VERSCHIEBUNG DER FAELLIGKEIT DURCH STUNDUNG (§ 222 AO) 467 187
1. VORAUSSETZUNGEN 468 187
2. VERFAHREN 470 188
XVII
IMAGE 12
INHALT
3. WIRKUNG DER STUNDUNG
4. ABGRENZUNG ZUM VOLLSTRECKUNGSAUFSCHUB (§ 258 AO)
VII. ZINSEN
1. HOEHE UND FESTSETZUNG DER ZINSEN
2. ZINSEN BEI STEUERNACHFORDERUNGEN UND STEUERERSTATTUNGEN (§ 233A AO)
A) GELTUNGSBEREICH B) BEGINN, ENDE UND HOECHSTDAUER DER VERZINSUNG C)
UNTERSCHIEDSBETRAG (§ 233A ABS. 3 AO) D) AENDERUNG VON ZINSBESCHEIDEN 3.
STUNDUNGSZINSEN (§ 234 AO)
4. HINTERZIEHUNGSZINSEN (§ 235 AO)
5. AUSSETZUNGSZINSEN (§ 237 AO)
6. PROZESSZINSEN AUF ERSTATTUNGSBETRAEGE (§ 236 AO)
VIII. ABTRETUNG, VERPFAENDUNG, PFAENDUNG
1. ABTRETUNG
A) VORAUSSETZUNGEN
B) WIRKUNGEN DER ABTRETUNG
2. VERPFAENDUNG
3. PFAENDUNG
4. RUECKFORDERUNG
ABSCHNITT 1 1: ERLOESCHEN VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS
199
I. ERLOESCHENSGRUENDE
II. ZAHLUNG (§§ 224, 225 AO)
1. ERLOESCHEN DES ANSPRUCHS AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS
2. ZAHLUNG DURCH DRITTE (§48 ABS. IAO)
3. ZAHLUNGSARTEN UND ZAHLUNGSTAG (§ 224 ABS. 2 AO)
4. REIHENFOLGE DER TILGUNG (§ 225 AO)
IM. AUFRECHNUNG (§ 226 AO)
1. WESEN DER AUFRECHNUNG
2. ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN DER AUFRECHNUNG
A) GEGENSEITIGKEIT B) GLEICHARTIGKEIT C) FAELLIGKEIT DER FORDERUNG DES
AUFRECHNENDEN (AKTIVFORDERUNG) D) ERFUELLBARKEIT DER VERBINDLICHKEIT DES
AUFRECHNENDEN
(PASSIVFORDERUNG) 515 204
XVIII
RDN.
471
472 473 474
476 477 478 479 480 481 484
487 488 490 491 492 494 495 496 497
SEITE 188
189 189 190
190 191 191 191 192 193 194
195 195 196 196 196 197 198 198 198
501 503 503 504 505 506 507 507 508 509 512 513
199 200 200 200 200
200 201 201
201 201 203 203
IMAGE 13
INHALT
3. AUFRECHNUNGSHINDERNISSE
4. RECHTSNATUR DER AUFRECHNUNGSERKLAERUNG
5. WIRKUNG DER AUFRECHNUNG
6. VERRECHNUNGSVERTRAG
IV. ERLASS (§§ 163, 227 AO)
1. WESEN DES ERLASSES
2. VORAUSSETZUNGEN FUER DEN ERLASS
A) PERSOENLICHE BILLIGKEITSGRUENDE B) SACHLICHE BILLIGKEITSGRUENDE 3.
ERLASSMASSNAHMEN A) ERLASS DURCH ABWEICHENDE STEUERFESTSETZUNG (§ 163 AO)
B) ERLASS VON FESTGESETZTEN ANSPRUECHEN (§ 227 AO) 4. ERLASSVERFAHREN
5. ABGRENZUNG DES ERLASSES VON DER NIEDERSCHLAGUNG A) VORAUSSETZUNG DER
NIEDERSCHLAGUNG B) RECHTSNATUR DER NIEDERSCHLAGUNG C) WIRKUNG DER
NIEDERSCHLAGUNG 6. KLEINBETRAGSVERORDNUNG
V. VERJAEHRUNG
1. WESEN DER VERJAEHRUNG A) BEDEUTUNG B) ABGRENZUNG GEGENUEBER DER
VERJAEHRUNG NACH BUERGERLICHEM RECHT
2. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG UND ZAHLUNGSVERJAEHRUNG
VI. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG VON STEUERN (§§ 169 - 1 71 AO)
1. BEGINN DER FESTSETZUNGSFRIST (§ 170 ABS. 1 AO) 2. ANLAUFHEMMUNG (§170
ABS.2 UND 3 AO) A) ANLAUFHEMMUNG BEI ERKLAERUNGSPFLICHT (§170 ABS. 2 NR.
IAO) B) ANLAUFHEMMUNG BEI FESTSETZUNGEN AUF ANTRAG
(§ 170 ABS. 3 AO)
3. DAUER DER FESTSETZUNGSFRIST (§ 169 AO) A) REGELMAESSIGE
VERJAEHRUNGSFRIST B) VERLAENGERTE VERJAEHRUNGSFRIST
4. ABLAUFHEMMUNG (§ 171 AO) A) ABLAUFHEMMUNG BEI HOEHERER GEWALT (§ 171
ABS. 1 AO) B) ABLAUFHEMMUNG BEI OFFENBARER UNRICHTIGKEIT (§ 171 ABS. 2
AO) C) ABLAUFHEMMUNG BEI RECHTZEITIG GESTELLTEN ANTRAEGEN
(§ 171 ABS. 3 AO) D) ABLAUFHEMMUNG BEI RECHTSBEHELFEN (§ 171 ABS. 3A AO)
RDN.
516
518 520 521 522 522 523 524 525 528 529 532 533 534 534 535
536 537 538
538 538
539 540 544 546
547 548
552 553 553 554
556 557 558
559 560
SEITE 204
205 205 206 206 206 207 207 207 209 209 210 210 210 210 211 211 211 211
211 211
212 212 213 214 214 214
215 216 216 216
218 219 219
219 220
XIX
IMAGE 14
INHALT
RDN. SEITE
E) ABLAUFHEMMUNG BEI BEGINN EINER AUSSENPRUEFUNG ODER BEI
EINLEITUNG VON ERMITTLUNGSHANDLUNGEN (§171 ABS. 4 BIS 6 AO) 562 220 F)
ABLAUFHEMMUNG BEI STEUERVERGEHEN ODER STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN (§ 171
ABS. 7 AO) 568 223
G) ABLAUFHEMMUNG BEI VORLAEUFIGEN STEUERFESTSETZUNGEN (§171 ABS. 8 AO)
569 223
H) ABLAUFHEMMUNG BEI ANZEIGE DURCH DEN STEUERPFLICHTIGEN (§171 ABS. 9
AO) 570 224
I) ABLAUFHEMMUNG BEI FOLGEBESCHEIDEN (§171 ABS. 10 AO) 571 224 K)
ABLAUFHEMMUNG BEI FEHLENDER GESETZLICHER VERTRETUNG UND BEI
STEUERFESTSETZUNG GEGEN NACHLAESSE (§ 171 ABS. 11 UND 12 AO) 575 226
I) ABLAUFHEMMUNG BEI ANMELDUNG NOCH NICHT FESTGESETZTER STEUERN IM
INSOLVENZVERFAHREN (§ 171 ABS. 13 AO) 576 226
M) ABLAUFHEMMUNG BIS ZUM EINTRITT DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNG EINES
ETWAIGEN ERSTATTUNGSANSPRUCHES (§ 171 ABS. 14 AO)
5. WAHRUNG DER FESTSETZUNGSFRIST (§ 169 ABS. 1 SATZ 3 AO)
VII. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG FUER GESONDERTE FESTSTELLUNGEN (§ 181 AO)
1. ALLGEMEINES
2. BEGINN DER FESTSTELLUNGSVERJAEHRUNG
3. ANLAUFHEMMUNG
A) ANLAUFHEMMUNG BEI GESONDERTEN FESTSTELLUNGEN VON EINKUENFTEN 583 228
B) ANLAUFHEMMUNG BEI EINHEITSWERTBESCHEIDEN DES GRUNDVERMOEGENS
4. DAUER DER FESTSTELLUNGSFRIST
5. ENDE DER FRIST
A) ABLAUFHEMMUNG BEI GESONDERTEN FESTSTELLUNGEN
B) § 181 ABS. 5 AO
VIII. FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG FUER STEUERMESSBESCHEIDE
IX. ZAHLUNGSVERJAEHRUNG VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS (§§
228 - 232 AO)
1. VORBEMERKUNG
2. BEGINN DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST (§ 229 AO)
3. VORVERLEGUNG DES BEGINNS (§ 229 ABS. 2 AO)
4. ANLAUFHEMMUNG (§ 229 ABS. 1 SATZ 2 AO)
5. DAUER DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§ 228 SATZ 2 AO)
6. UNTERBRECHUNG (§ 231 AO) A) UNTERBRECHUNGSHANDLUNGEN (§ 231 ABS. 1
AO)
B) WAHRUNG DER ZAHLUNGSVERJAEHRUNGSFRIST (§ 231 ABS. 1 SATZ 2 AO)
XX
577 578
580 580 581 582
227 227 228 228 228 228
584 585 586 586 587
589
590 590 591 592 593 595
596 597 599
229 229 229 229 230
231
231 231 232 233 233 234 234 235 236
IMAGE 15
INHALT
RDN. SEITE
C) DAUER DER UNTERBRECHUNGSHANDLUNGEN (§231 ABS. 2 AO) 600 236
D) WIRKUNG DER UNTERBRECHUNG (§231 ABS. 3 AO) 602 237
E) UMFANG DER UNTERBRECHUNGSWIRKUNG (§231 ABS. 4 AO) 603 237
7. ABLAUFHEMMUNG (§ 230 AO) 605 238
ABSCHNITT 12: HAFTUNG 239
I. GRUNDLAGEN
II. DER HAFTUNGSANSPRUCH
1. ENTSTEHEN DES HAFTUNGSANSPRUCHS
2. VERHAELTNIS VON HAFTUNGS- UND STEUERSCHULD
3. DIE EINTEILUNG DER HAFTUNGSGRUENDE A) HAFTUNG KRAFT GESETZES B)
HAFTUNG AUFGRUND VERTRAGES
III. DER HAFTUNGSBESCHEID
1. ZUSTAENDIGKEIT
2. WIRKSAMKEIT DES HAFTUNGSBESCHEIDES A) FORM B) INHALT C) UEBERMITTLUNG
3. RECHTMAESSIGKEIT DES HAFTUNGSBESCHEIDES
A) VORLIEGEN EINER HAFTUNGSNORM B) VERJAEHRUNG DES HAFTUNGSANSPRUCHS C)
BESTEHENDE STEUERSCHULD D) ERMESSENSAUSUEBUNG E) RECHTLICHES GEHOER VOR
ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDES 4. KORREKTUR VON HAFTUNGSBESCHEIDEN
A) KORREKTURVORSCHRIFTEN B) BEACHTUNG DER VERJAEHRUNG
5. ERHEBUNG DER HAFTUNGSSCHULD (ZAHLUNGSAUFFORDERUNG)
IV. PERSOENLICHE HAFTUNG NACH GESETZ 1. HAFTUNG STEUERLICHER
HILFSPERSONEN (§§ 69 I.V. M. 34 UND 35 AO)
A) HAFTUNGSSCHULDNER B) HAFTUNGSTATBESTAND (§ 69 AO) C) HAFTUNGSUMFANG
2. HAFTUNG DES STEUERHINTERZIEHERS (§ 71 AO) A) HAFTUNGSSCHULDNER B)
HAFTUNGSTATBESTAND C) HAFTUNGSUMFANG
XXI
611 613 613 614 616
617 619 621 622
624 624 625 627
629 630 631
635 638 644 646 646 647 648 650 651
651 652 657 658
658 659 661
239 239 239 239 240 241 241 242
242 242 242
242 243 243 244 244 246 248 249 250 250
251 251 252 252
252 253 255 256
256 256 257
IMAGE 16
INHALT
RDN. SEITE
3. HAFTUNG BEI VERLETZUNG DER PFLICHT ZUR KONTENWAHRHEIT (§72 AO) 663
257
A) HAFTUNGSSCHULDNER 663 257
B) HAFTUNGSTATBESTAND 664 257
C) HAFTUNGSUMFANG 665 258
4. HAFTUNG BEI ORGANSCHAFT (§ 73 AO) 666 258
A) HAFTUNGSSCHULDNER 666 258
B) HAFTUNGSTATBESTAND 667 258
C) HAFTUNGSUMFANG 668 258
5. HAFTUNG DES EIGENTUEMERS VON GEGENSTAENDEN (§ 74 AO) 669 258
A) HAFTUNGSSCHULDNER 669 258
B) HAFTUNGSTATBESTAND 670 259
C) HAFTUNGSUMFANG 671 259
6. HAFTUNG DES BETRIEBSUEBERNEHMERS (§ 75 AO) 673 259
A) HAFTUNGSSCHULDNER 674 260
B) HAFTUNGSTATBESTAND 675 260
C) HAFTUNGSUMFANG: *BETRIEBSBEDINGTE STEUERN" 681 261
7. HAFTUNG DER GESELLSCHAFTER UND VEREINSMITGLIEDER 683 263
A) HAFTUNGSSCHULDNER 684 263
B) HAFTUNGSTATBESTAND 688 264
C) HAFTUNGSUMFANG 696 266
8. HAFTUNG DES ERWERBERS EINES HANDELSGESCHAEFTES (§ 25 HGB) 697 266
A) HAFTUNGSSCHULDNER 698 266
B) HAFTUNGSTATBESTAND 699 266
C) HAFTUNGSUMFANG 700 267
D) VERHAELTNIS VON § 75 AO ZU § 25 HGB 701 267
9. WEITERE FAELLE VON HAFTUNG KRAFT GESETZES 702 267
V. DINGLICHE HAFTUNG NACH GESETZ (SACHHAFTUNG) 703 268
1. VERWALTER FREMDEN VERMOEGENS (§77 ABS. IAO) 704 268
2. HAFTUNG DES GRUNDSTUECKSEIGENTUEMERS (§ 77 ABS. 2 AO) 705 268
ABSCHNITT 13: AUSSENPRUEFUNG, VERBINDLICHE ZUSAGE UND AUSKUENFTE 269
I. AUSSENPRUEFUNG (§§193-203 AO) 711 269
1. ALLGEMEINES 711 269
2. ZULAESSIGKEIT UND PRUEFUNGSZEITRAUM 712 269
A) ZULAESSIGKEIT 712 269
B) PRUEFUNGSZEITRAUM 719 270
XXII
IMAGE 17
INHALT
3. PRUEFUNGSANORDNUNG
A) INHALT
B) BESONDERHEITEN BEI DER BEKANNTGABE
C) FEHLERHAFTE PRUEFUNGSANORDNUNGEN
4. DURCHFUEHRUNG DER AUSSENPRUEFUNG
A) ORT DER PRUEFUNG
B) PRUEFUNGSGRUNDSAETZE
C) MITWIRKUNGSPFLICHTEN
D) VERDACHT EINER STEUERSTRAFTAT ODER -ORDNUNGSWIDRIGKEIT
5. KONTROLLMITTEILUNGEN
6. ABSCHLUSS DER AUSSENPRUEFUNG
A) SCHLUSSBESPRECHUNG
B) PRUEFUNGSBERICHT
C) TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG
7. ABGEKUERZTE AUSSENPRUEFUNG
8. VERWERTUNGSVERBOT
9. RECHTSFOLGEN DER AUSSENPRUEFUNG
A) AUSSCHLUSS EINER SELBSTANZEIGE (§ 371 ABS. 2 NR. LA AO)
B) HEMMUNG DES ABLAUFS DER FESTSETZUNGSFRIST
C) AUFHEBUNG DES VORBEHALTS DER NACHPRUEFUNG
D) ERHOEHTE BINDUNGSWIRKUNG
E) VORAUSSETZUNG FUER EINE ZUSAGE NACH § 204 AO
II. VERBINDLICHE ZUSAGEN AUFGRUND EINER AUSSENPRUEFUNG (§§ 204 - 207 AO)
1. VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ERTEILUNG EINER VERBINDLICHEN ZUSAGE
2. FORM UND WIRKUNG
3. GELTUNGSDAUER
IM. VERBINDLICHE AUSKUENFTE
1. ANRUFUNGSAUSKUNFT
2. VERBINDLICHE AUSKUNFT
ABSCHNITT 14: RECHTSBEHELFSVERFAHREN 282
I. GRUNDLAGEN (VORVERFAHREN UND GERICHTLICHES VERFAHREN)
1. WESEN UND BEDEUTUNG
2. BEGRIFFE
3. VORVERFAHREN UND GERICHTLICHES VERFAHREN
XXIII
RDN.
721
721 723 725 726 726 727 728 729 730 731 731 732
733 734 735 738
739 740 742 743 744
745 745 746 747
748 749 750
SEITE 271
271 271 272 272 272 273 273 274 274 275
275 275 275 276
276 277 277
277 278 278
278
278 278 279 279
280 280 280
761 761 762
765
282 282 282
283
IMAGE 18
INHALT
DER FOERMLICHE AUSSERGERICHTLICHE RECHTSBEHELF DES EINSPRUCHS
1. DIE ZULAESSIGKEIT DES RECHTSBEHELFES
A) STATTHAFTIGKEIT
B) FORM DES EINSPRUCHES
C) EINSPRUCHSFRIST
D) BESCHWER
E) BEFUGNIS
F) AENDERUNGSBESCHEIDE
G) FOLGEBESCHEIDE
H) RUECKNAHME UND VERZICHT
2. VERFAHRENSGRUNDSAETZE
A) AMTSPRINZIP
B) PRAEKLUSIONSFRIST C) WIRKUNG AUF DIE VOLLZIEHUNG - AUSSETZUNG DER
VOLLZIEHUNG
D) RECHTLICHES GEHOER
E) VERTRETUNG
F) AUSSETZUNG UND RUHEN DES VERFAHRENS
G) BETEILIGTE
H) HINZUZIEHUNG ANDERER BETEILIGTER
I) VERBINDUNG MEHRERER VERFAHREN
3. VERFAHREN UEBER DEN EINSPRUCH
A) RECHTSBEHELFSBEHOERDE
B) VERFAHREN
C) KORREKTUREN IM EINSPRUCHSVERFAHREN
D) ENTSCHEIDUNG
4. EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG
A) RUBRUM (AUFSCHRIFT)
B) TENOR (ERKENNENDER TEIL)
C) RECHTSBEHELFSBELEHRUNG
D) ENTSCHEIDUNGSGRUENDE
DAS GERICHTLICHE RECHTSBEHELFSVERFAHREN
1. GERICHTSVERFASSUNG
2. KLAGEN
A) ARTEN
B) ZULAESSIGKEIT
C) WIRKUNGEN DER KLAGEERHEBUNG
D) VERFAHREN UEBER DIE KLAGE
RDN.
767
767
770
776
783
789
797
805
807
810
815
815
819
822
833
834
835
838
839
847
848
848
849
851
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853
854
855
856
857
862
862
865
865
870
877
880
SEITE
283
283
284
288
290
292
295
299
300
301
302
302
303
304
308
309
309
310
310
314
315
315
315
316
316
317
317
318
319
319
320
320
321
321
322
324
326
XXIV
IMAGE 19
RDN.
886
886 891 892 893
898 898 902 903 904 905
906 906 909
910
910
911
912
SEITE
327
327 329 329 329
330 330 332 332 332 332
333 333 334
334
334
334
335
INHALT
3. ENTSCHEIDUNGEN A) URTEILE B) GERICHTSBESCHEIDE C) BESCHLUESSE D)
EINSTWEILIGE ANORDNUNG (§ 114 FGO) 4. RECHTSMITTEL
A) REVISION UND NICHTZULASSUNGSBESCHWERDE B) BESCHWERDE C) ANTRAG AUF
ENTSCHEIDUNG DES GERICHTS D) ERINNERUNG E) WIEDERAUFNAHME 5. KOSTEN UND
VOLLSTRECKUNG
A) KOSTEN B) VOLLSTRECKUNG
IV. DIE VERFASSUNGSBESCHWERDE
1. BEGRIFF
2. ZULAESSIGKEIT
3. ENTSCHEIDUNG
ABSCHNITT 15: VOLLSTRECKUNG WEGEN ANDERER LEISTUNGEN ALS GELDFORDERUNGEN
336
I. ZWANGSMITTEL
1. BEDEUTUNG
2. ARTEN VON ZWANGSMITTELN
II. VERFAHREN
1. ANDROHUNG DES ZWANGSMITTELS
2. FESTSETZUNG DES ZWANGSMITTELS
3. BESONDERHEITEN BEI DER FESTSETZUNG VON ZWANGSGELDERN
4. BERICHTIGUNG, RUECKNAHME UND WIDERRUF
5. BEENDIGUNG DES ZWANGSVERFAHRENS
ABSCHNITT 16: STEUERSTRAF- UND STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT 340
I. EINLEITUNG
II. GRUNDBEGRIFFE DES STEUERSTRAFRECHTS
1. VORAUSSETZUNGEN EINER STRAFTAT A) TATBESTANDSMAESSIGKEIT B)
RECHTSWIDRIGKEIT C) SCHULD
XXV
932 932
933
934
934
935
938
939
940
336 336
336
337
337
337
338
338
339
941
943
943 944 947 948
340
341
341 341 341
342
IMAGE 20
INHALT
2. AHNDUNG DER BEGANGENEN STRAFTAT A) KEIN STRAFAUFHEBUNGSGRUND B)
STRAFVERFOLGUNGSVERJAEHRUNG
3. TAETERSCHAFT UND TEILNAHME A) TAETERSCHAFT (§ 25 STGB)
B) TEILNAHME
IM. STEUERSTRAFTATEN 1. STEUERHINTERZIEHUNG A) OBJEKTIVER TATBESTAND B)
SUBJEKTIVER TATBESTAND
C) STRAFMASS D) VERSUCH DER STEUERHINTERZIEHUNG (§ 370 ABS. 2 AO) E)
SELBSTANZEIGE (§ 371 AO)
2. BEGUENSTIGUNG EINES STEUERHINTERZIEHERS A) OBJEKTIVER TATBESTAND B)
SUBJEKTIVER TATBESTAND C) STRAFMASS D) VERSUCH E) STRAFLOESIGKEIT DER
SELBSTBEGUENSTIGUNG
IV. GRUNDBEGRIFFE DES ORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHTS
1. BEGRIFF DER STEUERORDNUNGSWIDRIGKEIT
2. ABGRENZUNG ZUR STEUERSTRAFTAT
3. VORAUSSETZUNGEN EINER ORDNUNGSWIDRIGKEIT
4. BETEILIGUNG
5. VERSUCH
6. VERFOLGUNGSVERJAEHRUNG
V. STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN
1. LEICHTFERTIGE STEUERVERKUERZUNG
A) OBJEKTIVER TATBESTAND
B) SUBJEKTIVER TATBESTAND
C) STRAFMASS
D) SELBSTANZEIGE
E) ZUSAMMENTREFFEN VON STRAFTAT UND ORDNUNGSWIDRIGKEIT
2. STEUERGEFAEHRDUNG
A) OBJEKTIVER TATBESTAND B) SUBJEKTIVER TATBESTAND C) STRAFMASS D)
ZUSAMMENTREFFEN MIT ANDEREN STRAFTATEN BZW.
STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN
XXVI
RDN.
949
949 950 951 951 955 958 959 959 964 967
968 969 974 974 975
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981 982 983 984 985
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991 991 992
993
994
SEITE 342
342 342 342 342 343 344
345 345 346 347 347
348 350 350 350 350
351 351 351 351 351
351 352 352 352
352 352 352 352
353 353 353 353 353
354 354
354
IMAGE 21
INHALT
3. GEFAEHRDUNG VON ABZUGSTEUERN A) OBJEKTIVER TATBESTAND B) SUBJEKTIVER
TATBESTAND C) STRAFMASS D) ZUSAMMENTREFFEN MIT EINER LEICHTFERTIGEN
STEUERVERKUERZUNG
4. UNZULAESSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNGS- UND VERGUETUNGSANSPRUECHEN
A) TATBESTAND B) STRAFMASS
VI. STRAF- UND BUSSGELDVERFAHREN
1. EINFUEHRUNG
2. EINLEITUNG 3. STEUERSTRAFVERFAHREN A) BEFUGNISSE DES FINANZAMTES B)
RECHTSSCHUTZ IM STRAFVERFAHREN
4. BUSSGELDVERFAHREN A) VORVERFAHREN B) RECHTSSCHUTZ IM BUSSGELDVERFAHREN
STICHWORTVERZEICHNIS 361
RDN.
995
995 996 997 998
999 999 1000
1001
1001
1002
1004 1005 1007
1008 1009 1012
SEITE 355
355 355 355 355
355 355 355
356
356 356
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