Fremdbestimmte Steuerwirkungen bei Personen- und Kapitalgesellschaften: Erscheinungsformen und Implikationen aus Sicht der betriebswirtschaftlichen Steuerlehre
Gespeichert in:
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| Format: | Abschlussarbeit Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Baden-Baden
Nomos
2010
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| Ausgabe: | 1. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | XXVIII, 428 S. graph. Darst. |
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|---|---|
| adam_text | IX INHALTSUEBERSICHT INHALTSUEBERSICHT IX INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX TABELLENVERZEICHNIS XXI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XXIII A EINFUEHRUNG 1 1 PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG UND GANG DER
UNTERSUCHUNG 1 2 BEGRIFFSEXPLIKATIONEN 6 3 ABGRENZUNG DES
UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES UND UNTERSUCHUNGSPRAEMISSEN 11 4 EINORDNUNG DER
UNTERSUCHUNG IN DAS FORSCHUNGSPROGRAMM DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN
STEUERLEHRE UND METHODISCHE ASPEKTE 16 B BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE UND
RECHTLICHE GRUNDLAGEN 19 1 UNTERSUCHUNGSRELEVANTE
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 19 2 UNTERSUCHUNGSRELEVANTE
STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 31 3 ENTWICKLUNG EINES GEEIGNETEN VERFAHRENS
ZUR QUANTIFIZIERUNG FREMDBESTIMMTER STEUERWIRKUNGEN 44 C
SYSTEMATISIERUNG WESENTLICHER ERSCHEINUNGSFORMEN FREMDBESTIMMTER
STEUERWIRKUNGEN 63 1 SACHVERHALTS- UND RECHTSNORMENUEBERGREIFENDE
DETERMINANTEN 63 2 VERWENDETE SYSTEMATISIERUNGSKRITERIEN 67 3
FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 68 4
FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN BEI KAPITALGESELLSCHAFTEN 148 5
ZWISCHENERGEBNIS 181 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
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MOEGLICHKEITEN DER BERUECKSICHTIGUNG FREMDBESTIMMTER STEUERWIRKUNGEN DE
LEGE LATA 185 1 FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN ALS STEUERPLANUNGSPROBLEM
185 2 SYSTEMATISIERUNG MOEGLICHER MASSNAHMEN 190 3
FREMDBESTIMMUNGSVERMEIDENDE MASSNAHMEN 193 4 FREMDBESTIMMUNGSBESEITIGENDE
MASSNAHMEN 214 5 NICHTBEACHTUNG FREMDBESTIMMTER STEUERWIRKUNGEN 288 6
ZWISCHENERGEBNIS 290 E NORMATIVE IMPLIKATIONEN 293 1 UEBERBLICK 293 2
KORREKTUR VON EINZELNORMEN 295 3 NEUKONZEPTION DES BESTEUERUNGSSYSTEMS
VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 312 4 ZWISCHENERGEBNIS 325 F
SCHLUSSBETRACHTUNG 327 1 ZUSAMMENFASSUNG DER ERGEBNISSE 327 2 AUSBLICK
332 ANHANG 335 LITERATURVERZEICHNIS 365 ENTSCHEIDUNGSREGISTER 415
VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 425 VERZEICHNIS DER GESETZE UND
GESETZESMATERIALIEN 427 KAPITALGESELLSCHAFTEN (TRENNUNGSPRINZIP) 39 XI
INHALTSVERZEICHNIS INHALTSUEBERSICHT IX INHALTSVERZEICHNIS XI
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XIX TABELLENVERZEICHNIS XXI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS
XXIII A EINFUEHRUNG 1 1 PROBLEMSTELLUNG, ZIELSETZUNG UND GANG DER
UNTERSUCHUNG 1 2 BEGRIFFSEXPLIKATIONEN 6 2.1 STEUERWIRKUNGEN 6 2.2
FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN 9 3 ABGRENZUNG DES
UNTERSUCHUNGSGEGENSTANDES UND UNTERSUCHUNGSPRAEMISSEN 11 4 EINORDNUNG DER
UNTERSUCHUNG IN DAS FORSCHUNGSPROGRAMM DER BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHEN
STEUERLEHRE UND METHODISCHE ASPEKTE 16 B BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE UND
RECHTLICHE GRUNDLAGEN 19 1 UNTERSUCHUNGSRELEVANTE
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 19 1.1 VORBEMERKUNGEN 19 1.2
ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZ INNERHALB DER GESELLSCHAFT 19 1.3
ERFOLGSVERTEILUNG 28 1.4 UEBERTRAGBARKEIT VON GESELLSCHAFTSANTEILEN 30 2
UNTERSUCHUNGSRELEVANTE STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN 31 2.1
RECHTSFORMABHAENGIGE BESTEUERUNG 31 2.2 KONZEPTIONELLE GRUNDZUEGE DER
BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN (TRANSPARENZPRINZIP) 32 2.3
KONZEPTIONELLE GRUNDZUEGE DER BESTEUERUNG VON 3.1.6 QUANTIFIZIERUNG 99
XII INHALTSVERZEICHNIS 3 ENTWICKLUNG EINES GEEIGNETEN VERFAHRENS ZUR
QUANTIFIZIERUNG FREMDBESTIMMTER STEUERWIRKUNGEN 44 3.1 AUSWAHL EINER
ZWECKMAESSIGEN QUANTIFIZIERUNGSMETHODE 44 3.2 AUSWAHL EINES GEEIGNETEN
VERGLEICHSMASSSTABS 47 3.3 QUANTIFIZIERUNG DER WIRKUNGEN BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 49 3.4 QUANTIFIZIERUNG DER WIRKUNGEN BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN 57 C SYSTEMATISIERUNG WESENTLICHER
ERSCHEINUNGSFORMEN FREMDBESTIMMTER STEUERWIRKUNGEN 63 1 SACHVERHALTS-
UND RECHTSNORMENUEBERGREIFENDE DETERMINANTEN 63 2 VERWENDETE
SYSTEMATISIERUNGSKRITERIEN 67 3 FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 68 3.1 GEWERBESTEUERLICHE FREMDBESTIMMTE
STEUERWIRKUNGEN 68 3.1.1 CHARAKTERISIERUNG UND WIRKUNGSRICHTUNG 68 3.1.2
ERGAENZUNGS- UND SONDERBILANZERGEBNISINDUZIERTE EFFEKTE 70 3.1.2.1
GEMEINSAME VERURSACHUNG 70 3.1.2.2 DRITTWIRKUNGEN DURCH
ERGAENZUNGSBILANZERGEBNISSE 71 3.1.2.3 DRITTWIRKUNGEN DURCH
SONDERBILANZERGEBNISSE 79 3.1.3 ANTEILSVERAEUSSERUNGSINDUZIERTE EFFEKTE 84
3.1.4 ABZUGSBESCHRAENKUNGSINDUZIERTE EFFEKTE 90 3.1.4.1 UEBERBLICK UND
GEGENSTAND DER ABZUGSBESCHRAENKUNGEN 90 3.1.4.2 DRITTWIRKUNGEN INFOLGE
EINKOMMENSTEUERLICHER ABZUGSBESCHRAENKUNGEN 91 3.1.4.3 DRITTWIRKUNGEN
INFOLGE GEWERBESTEUERLICHER ABZUGSBESCHRAENKUNGEN 95 3.1.5
ZUSAMMENFASSUNG 97 INHALTSVERZEICHNIS XIII 3.2 EINKOMMENSTEUERLICHE
FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN 104 3.2.1 CHARAKTERISIERUNG UND
WIRKUNGSRICHTUNG 104 3.2.2 SONDERBILANZINDUZIERTE EFFEKTE 105 3.2.3
FREMDBESTIMMTER EINFLUSS AUF BEHALTEFRISTEN 109 3.2.4
ZINSSCHRANKENINDUZIERTE EFFEKTE 115 3.2.5 ZUSAMMENFASSUNG 121 3.2.6
QUANTIFIZIERUNG 123 3.2.6.1 VORBEMERKUNGEN 123 3.2.6.2
SONDERBILANZINDUZIERTE EFFEKTE 124 3.2.6.3 FREMDBESTIMMTER EINFLUSS AUF
BEHALTEFRISTEN 125 3.2.6.4 ZINSSCHRANKENINDUZIERTE EFFEKTE 128 3.3
GESELLSCHAFTSINDUZIERTE FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN 131 3.3.1
CHARAKTERISIERUNG UND WIRKUNGSRICHTUNG 131 3.3.2 FREMDBESTIMMTER
EINFLUSS AUF BEHALTEFRISTEN 132 3.3.3 FREMDBESTIMMTER EINFLUSS AUF
STEUERLICH RELEVANTE GROESSEN 136 3.3.4 ZUSAMMENFASSUNG 141 3.3.5
QUANTIFIZIERUNG 143 4 FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN 148 4.1 ANTEILSEIGNERINDUZIERTE FREMDBESTIMMTE
STEUERWIRKUNGEN 148 4.1.1 CHARAKTERISIERUNG UND WIRKUNGSRICHTUNG 148
4.1.2 DRITTWIRKUNGEN VERDECKTER GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 149 4.1.3
DRITTWIRKUNGEN INFOLGE DER SPALTUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT 153 4.1.4
ZINSSCHRANKENINDUZIERTE DRITTWIRKUNGEN 157 4.1.5 DRITTWIRKUNGEN AUFGRUND
DES ANTEILSEIGNERWECHSELINDUZIERTEN UNTERGANGS VON VERLUST- UND
ZINSVORTRAEGEN 160 4.2 GESELLSCHAFTSINDUZIERTE FREMDBESTIMMTE
STEUERWIRKUNGEN 163 4.2.1 CHARAKTERISIERUNG UND WIRKUNGSRICHTUNG 163
4.2.2 DRITTWIRKUNGEN INFOLGE DER EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN I
3.4.2 KRITISCHE WUERDIGUNG 213 XIV INHALTSVERZEICHNIS 4.4 QUANTIFIZIERUNG
168 4.4.1 ANTEILSEIGNERINDUZIERTE FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN 168
4.4.1.1 VORBEMERKUNGEN 168 4.4.1.2 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 169
4.4.1.3 SPALTUNG EINER KAPITALGESELLSCHAFT 171 4.4.1.4 ZINSSCHRANKE 173
4.4.1.5 UNTERGANG VON VERLUST-UND ZINSVORTRAEGEN 175 4.4.2
GESELLSCHAFTSINDUZIERTE FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN 177 4.4.2.1
VORBEMERKUNGEN 177 4.4.2.2 EINBRINGUNG VON UNTERNEHMENSTEILEN IN EINE
KAPITAL- GESELLSCHAFT UND ANTEILSTAUSCH 177 5 ZWISCHENERGEBNIS 181 D
MOEGLICHKEITEN DER BERUECKSICHTIGUNG FREMDBESTIMMTER STEUERWIRKUNGEN DE
LEGE LATA 185 1 FREMDBESTIMMTE STEUERWIRKUNGEN ALS STEUERPLANUNGSPROBLEM
185 2 SYSTEMATISIERUNG MOEGLICHER MASSNAHMEN 190 3
FREMDBESTIMMUNGSVERMEIDENDE MASSNAHMEN 193 3.1
ENTSCHEIDUNGSKOMPETENZVERAENDERUNGEN 193 3.1.1 ERLAEUTERUNG DER MASSNAHME
193 3.1.2 KRITISCHE WUERDIGUNG 198 3.2 VINKULIERUNGSKLAUSELN 199 3.2.1
ERLAEUTERUNG DER MASSNAHME 199 3.2.2 KRITISCHE WUERDIGUNG 202 3.3
SACHVERHALTSGESTALTUNGEN 205 3.3.1 ERLAEUTERUNG DER MASSNAHME 205 3.3.2
KRITISCHE WUERDIGUNG 209 3.4 STEUER- BZW. SATZUNGSKLAUSELN 211 3.4.1
ERLAEUTERUNG DER MASSNAHME 211 INHALTSVERZEICHNIS XV 4
FREMDBESTIMMUNGSBESEITIGENDE MASSNAHMEN 214 4.1 SYSTEMATISCHE EINORDNUNG
UND ZIVILRECHTLICHE NOTWENDIGKEIT 214 4.2 AUSGLEICHSZAHLUNGEN 217 4.2.1
AUSGLEICHSPFLICHT EINZELNER GESELLSCHAFTER GEGENUEBER DER GESELLSCHAFT
217 4.2.1.1 ANWENDUNGSBEREICH UND ZIVILRECHTLICHE AUSGESTALTUNG 217
4.2.1.2 STEUERLICHE QUALIFIKATION DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND BEMESSUNG
DES AUSGLEICHSANSPRUCHS 219 4.2.1.2.1 PERSONENGESELLSCHAN -
VERTRAGSVERHAELTNIS ZWISCHEN GESELLSCHAFT UND GESELLSCHAFTER 219
4.2.1.2.2 KAPITALGESELLSCHAFT - VERTRAGSVERHAELTNIS ZWISCHEN GESELLSCHAFT
UND GESELLSCHAFTER 226 4.2.1.2.3 PERSONENGESELLSCHAFT - KAUFVERTRAG UEBER
ANTEILE DER GESELLSCHAFT 238 4.2.1.2.4 KAPITALGESELLSCHAFT - KAUFVERTRAG
UEBER ANTEILE DER GESELLSCHAFT 240 4.2.2 DIREKTER AUSGLEICH ZWISCHEN DEN
GESELLSCHAFTERN 242 4.2.2.1 ANWENDUNGSBEREICH UND ZIVILRECHTLICHE
AUSGESTALTUNG 242 4.2.2.2 STEUERLICHE QUALIFIKATION DER
AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND BEMESSUNG DES AUSGLEICHSANSPRUCHS 245 4.2.3
AUSGLEICHSPFLICHT DER GESELLSCHAFT GEGENUEBER EINZELNEN GESELLSCHAFTERN
249 4.2.3.1 ANWENDUNGSBEREICH UND ZIVILRECHTLICHE AUSGESTALTUNG 249
4.2.3.2 STEUERLICHE QUALIFIKATION DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN UND BEMESSUNG
DES AUSGLEICHSANSPRUCHS 251 4.2.3.2.1 AUSGLEICHSZAHLUNG EINER
PERSONENGESELLSCHAFT 251 4.2.3.2.2 AUSGLEICHSZAHLUNG EINER
KAPITALGESELLSCHAFT 255 4.2.4 KRITISCHE WUERDIGUNG 264 4.3 ANPASSUNGEN
DER GEWINNVERTEILUNG 268 4.3. XVI INHALTSVERZEICHNIS 4.3.2
STEUERRECHTLICHE ANERKENNUNG DISQUOTALER GEWINNVERTEILUNGEN 270 4.3.2.1
VORBEMERKUNGEN 270 4.3.2.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN 271 4.3.2.3
KAPITALGESELLSCHAFTEN 274 4.3.3 BEMESSUNG DES AUSGLEICHSANSPRUCHS 276
4.3.3.1 PERSONENGESELLSCHAFTEN 276 4.3.3.2 KAPITALGESELLSCHAFTEN 282
4.3.4 KRITISCHE WUERDIGUNG 285 4.4 POOLING 286 4.4.1 ERLAEUTERUNG DER
MASSNAHME 286 4.4.2 KRITISCHE WUERDIGUNG 287 5 NICHTBEACHTUNG
FREMDBESTIMMTER STEUERWIRKUNGEN 288 6 ZWISCHENERGEBNIS 290 E NORMATIVE
IMPLIKATIONEN 293 1 UEBERBLICK 293 2 KORREKTUR VON EINZELNORMEN 295 2.1
VORGEHENSWEISE 295 2.2 PERSONENGESELLSCHAFTEN 296 2.2.1
GEWERBESTEUERLICHE DRITTWIRKUNGEN - § 7 SATZ 2 GEWSTG 296 2.2.2
EINKOMMENSTEUERLICHE DRITTWIRKUNGEN - § 4H ESTG 299 2.2.3
GESELLSCHAFTSINDUZIERTE DRITTWIRKUNGEN - § 24 ABS. 5 UMWSTG 304 2.3
KAPITALGESELLSCHAFTEN 307 2.3.1 ANTEILSEIGNERINDUZIERTE DRITTWIRKUNGEN -
§ 8 ABS. 3 SATZ 2 KSTG 307 2.3.2 GESELLSCHAFTSINDUZIERTE DRITTWIRKUNGEN
- § 22 ABS. 2 UMWSTG 309 2.4 ZUSAMMENFASSUNG 311 VERZEICHNIS DER GESETZE
UND GESETZESMATERIALIEN 427 INHALTSVERZEICHNIS XVII 3 NEUKONZEPTION DES
BESTEUERUNGSSYSTEMS VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 312 3.1 UEBERBLICK 312 3.2
DIE SYSTEMIMMANENTEN DETERMINANTEN FREMDBESTIMMTER STEUERWIRKUNGEN 313
3.3 ANSAETZE ZUR NEUKONZEPTION DER BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN
315 3.3.1 VORBEMERKUNGEN 315 3.3.2 ABSCHAFFUNG DER FIGUR DES
SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 316 3.3.3 ABSCHAFFUNG DER GEWERBESTEUER 318
3.3.4 ABSCHAFFUNG DES TRANSPARENZPRINZIPS 320 3.4 ZUSAMMENFASSUNG 324 4
ZWISCHENERGEBNIS 325 F SCHLUSSBETRACHTUNG 327 1 ZUSAMMENFASSUNG DER
ERGEBNISSE 327 2 AUSBLICK 332 ANHANG 335 LITERATURVERZEICHNIS 365
ENTSCHEIDUNGSREGISTER 415 VERZEICHNIS DER VERWALTUNGSANWEISUNGEN 425
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