Abgeltungsteuer 2010: häufig gestellte Fragen, Erläuterungen mit Praxishinweisen, Ausfüllhilfen zur Anlage KAP, Lexikon der Abgeltungsteuer, Abgeltungsteuer in Schaubildern
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Herne
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2010
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| Series: | NWB-Brennpunkt
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11 SEITE VORWORT 7 LITERATURVERZEICHNIS 19 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 23 A.
DIE ABGELTUNGSTEUER IM UEBERBLICK 27 I. ALLGEMEINE FRAGEN ZUM NEUEN
BESTEUERUNGSSYSTEM 28 II. ABGELTUNGSTEUER UND INVESTMENTANLAGE 39 B. DIE
ABGELTUNGSTEUER IM EINZELNEN 43 I. AUSWIRKUNGEN AUF DAS SYSTEM DER
EINKUNFTSERMITTLUNG 43 II. WELCHE KAPITALERTRAEGE UNTERLIEGEN DER
ABGELTUNGSTEUER? 44 1. LAUFENDE KAPITALERTRAEGE 44 2. STILLHALTERPRAEMIEN
45 3. ERTRAEGE AUS KAPITAL-LEBENSVERSICHERUNGEN 48 4. VERAEUSSERUNGSGEWINNE
51 A) VERAEUSSERUNG VON KAPITALBETEILIGUNGEN 51 B) VERKAUF VON
DIVIDENDEN-UND ZINSSCHEINEN 52 C) EINNAHMEN AUS TERMINGESCHAEFTEN 52 D)
EINNAHMEN AUS DER VERAEUSSERUNG VON FINANZINSTRUMENTEN 54 E) ABTRETUNG
PARTIARISCHER DARLEHEN, STILLER BETEILIGUNGEN, HYPOTHEKEN UND
CRUNDSCHULDEN 54 F) VERAEUSSERUNG VON VERSICHERUNGSANSPRUECHEN 56 G)
VERAEUSSERUNG VON WERTPAPIEREN JEDER ART 56 H) BETEILIGUNG AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN 59 III. BESTEUERUNG VON INVESTMENTFONDSERTRAEGEN
60 1. UEBERBLICK 60 2. UMFANG DER STEUERPFLICHTIGEN UND STEUERFREIEN
INVESTMENTERTRAEGE 64 3. VERAEUSSERUNG DES FONDSANTEILS 69 BIBLIOGRAFISCHE
INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/999547585 DIGITALISIERT DURCH 4.
STEUERLICHE BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI VERAEUSSERUNG ODER RUECKGABE DES
FONDSANTEILS 71 5. FONDSWECHSEL IM RAHMEN VON ALTERSVORSORGEVERMOEGEN 72
IV. ERMITTLUNG DES VERAEUSSERUNGSGEWINNS VON KAPITALANLAGEN 73 1.
UEBERBLICK 73 2. DIE BANK KENNT DIE ANSCHAFFUNGSKOSTEN NICHT 75 3.
WERTPAPIERE WERDEN IM INLAND UNENTGELTLICH UEBERTRAGEN 77 4.
GEWINNERMITTLUNG BEI FREMDWAEHRUNGSANLAGEN 79 5. GEWINNERMITTLUNG BEI
UNTERSCHIEDLICHEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN 80 V. KAPITALMASSNAHMEN 81 1. TAUSCH
VON ANTEILEN AUSLAENDISCHER KOERPERSCHAFTEN (§ 20 ABS.4A SATZ 1 ESTG) 81
2. SONSTIGE KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 4A SATZ 2 ESTG) 82 3.
KAPITALERHOEHUNG GEGEN EINLAGE (§20 ABS. 4A SATZ 4 ESTG) 83 4. ZUTEILUNG
VON ANTEILEN OHNE GEGENLEISTUNG (§20 ABS. 4A SATZ 5 ESTG) 84 VI.
VERLUSTVERRECHNUNG 84 1. UEBERBLICK 84 2. DIE VERLUSTVERRECHNUNGSTOEPFE 86
3. DIE VERSCHIEDENEN VERRECHNUNGSKREISE DER BANK 87 A) NACH VERRECHNUNG
VERBLEIBENDE POSITIVE EINKUENFTE 88 B) VERLUSTE AUS
VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN NACH ALTEM RECHT 89 C) VERLUSTE AUS SONSTIGEN
LEISTUNGEN NACH ALTEM RECHT 90 D) VERLUSTVERRECHNUNG MIT ANDEREN
EINKUNFTSARTEN 91 E) GESONDERTE FESTSTELLUNG DER VERLUSTE AUS
KAPITALVERMOEGEN 91 4. BESCHEINIGUNG VERBLEIBENDER VERLUSTE 91 5.
SCHEMATISCHE DARSTELLUNG DER VERLUSTVERRECHNUNG 92 A) DER ALLGEMEINE
VERRECHNUNGSKREIS 1 92 B) DER BESONDERE VERRECHNUNGSKREIS 2 92 C) DIE
VERSCHIEDENEN VERRECHNUNGSTOEPFE IN DER VERANLAGUNG 93 D SEITE 3.
AUSNAHMEN VOM ABZUGSVERBOT 97 A) ZINSZAHLUNGEN BEI MISSBRAEUCHLICHEN
GESTALTUNGEN 97 B) BEFREIUNGEN VOM ABGELTUNGSTEUERSATZ 98 C)
BETRIEBLICHE KAPITALERTRAEGE 99 4. DIE AUSNAHMEN VON DER AUSNAHME 99 A)
KAPITALERTRAEGE BEI PERSOENLICHEM STEUERSATZ UNTER 25% 99 B) ERTRAEGE AUS
KAPITAL-LEBENSVERSICHERUNGEN 99 C) ERTRAEGE IM EINZELUNTERNEHMEN UND BEI
PERSONENGESELLSCHAFTEN 100 VIII. KAPITALANLAGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN 100
IX. BESONDERHEITEN DES STEUERABZUGSVERFAHRENS 101 1. DEPOT-ODER
WERTPAPIERUEBERTRAG OHNE INHABERWECHSEL 103 2. DEPOT-ODER
WERTPAPIERUEBERTRAG AUF EINEN ANDEREN INHABER 104 A) VERAEUSSERUNGSFIKTION
104 B) ANFORDERUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER DURCH DIE KREDITINSTITUTE
BEIM BANKKUNDEN 105 3. DEPOT- UND WERTPAPIERUEBERTRAGUNG UNTER EHEGATTEN
105 4. STEUERABZUG BEI LEBENSPARTNERSCHAFTEN UND SPARGEMEINSCHAFTEN 107
X. VERAEUSSERUNG SONSTIGER PRIVATER WIRTSCHAFTSGUETER 107 XI. ZEITLICHER
ANWENDUNGSBEREICH DES NEUEN RECHTS 110 C. AENDERUNGEN BEIM
KONTENABRUFVERFAHREN 114 I. UEBERBLICK 114 II. AENDERUNGEN BEIM
KONTENABRUFVERFAHREN FUER STEUERLICHE ZWECKE 115 MI. KONTENABRUF UND
GUENSTIGERPRUEFUNG BEI DEN EINKUENFTEN AUS KAPITALVERMOEGEN 115 IV.
KONTENABRUF BEI INANSPRUCHNAHME STEUERLICHER VORTEILE 115 V. KONTENABRUF
FUER JAHRE BIS EINSCHLIESSLICH 2008 116 VI. KONTENABRUF IM
STEUERERHEBUNGSVERFAHREN 116 VII. KONTENABRUF BEI ZUSTIMMUNG DES
STEUERPFLICHTIGEN 116 VIII. AENDERUNGEN BEIM KONTENABRUFVERFAHREN DURCH
ANDERE BEHOERDEN 117 IX 14 D. DAS NEUE ABGELTUNGSTEUER-VERFAHREN 119 I.
DAS ABGELTUNGSTEUER-VERFAHREN IM EINZELNEN 119 1. UEBERBLICK 119 2.
AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSTEUER 120 A) FALLGRUPPE 1: KEINE EINKUENFTE
AUS KAPITALVERMOEGEN 120 B) FALLGRUPPE 2: KEIN STEUERABZUG AN DER QUELLE
121 C) FALLGRUPPE 3: ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 122 D) FALLGRUPPE 4:
AUSSCHLUSS DES BESONDEREN STEUERSATZES 122 3. KAPITALERTRAEGE, BEI DENEN
EIN BESONDERES VERHAELTNIS ZWISCHEN GLAEUBIGER UND SCHULDNER BESTEHT 123
A) INHALT DER REGELUNG 123 B) EINANDER NAHE STEHENDE PERSONEN 123 C)
GESELLSCHAFTERFINANZIERUNGEN 124 D) BACK-TO-BACK-FINANZIERUNGEN 125 AA)
UEBERBLICK 125 BB) AENDERUNGEN DURCH DAS JSTG 2008 125 E) FREISTELLUNG VOM
ABGELTUNGSTEUERSATZ BEI UNTERNEHMERISCHEN BETEILIGUNGEN (OPT-OUT-FAELLE)
129 AA) VORAUSSETZUNG DER FREISTELLUNG 129 BB) AUSUEBUNG UND
BINDUNGSWIRKUNG DER OPTION 130 4. BESONDERHEITEN BEI BESTIMMTEN
KAPITAL-LEBENSVERSICHERUNGEN 130 5. ZEITLICHE ANWENDUNGSREGELUNGEN 131
II. DIE VERANLAGUNGSMOEGLICHKEITEN 131 1. PFLICHTVERANLAGUNG ZUM
PROGRESSIVEN STEUERSATZ 132 2. PFLICHTVERANLAGUNG ZUM
ABGELTUNGSTEUERSATZ 132 3. WAHLVERANLAGUNG ZUM ABGELTUNGSTEUERSATZ 133
4. BERUECKSICHTIGUNG VON AUSLAENDISCHEN STEUERN 134 A) UEBERBLICK 134 B)
ANRECHNUNG VON AUSLAENDISCHEN STEUERN IN NICHT-DBA-FAELLEN 134 C)
ANRECHNUNG VON AUSLAENDISCHEN STEUERN IN DBA-FAELLEN 135 5. DIE
GUENSTIGERPRUEFUNG 136 SEITE IM. AUSWIRKUNG AUF DIE
EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG 136 1. EINBEZIEHUNG VON KAPITALERTRAEGEN BEI
DER INANSPRUCHNAHME VON STEUERVERGUENSTIGUNGEN 136 2. SONDERAUSGABENABZUG
137 IV. DAS KAPITALERTRAGSTEUERABZUGSVERFAHREN 137 1. UEBERBLICK 137 2.
NEUE TATBESTAENDE IM KAPITALERTRAGSTEUERRECHT 137 A) AUSLAENDISCHE
DIVIDENDEN 137 B) STILLHALTERPRAEMIEN 138 C) KAPITALERTRAGSTEUER AUF
VERAEUSSERUNGSGEWINNE 138 D) VERSICHERUNGSLEISTUNGEN 139 3. IM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGSVERFAHREN ZU BERUECKSICHTIGENDE UMSTAENDE 140 4.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ABGELTUNGSTEUER 140 A) UEBERBLICK 140 B)
BERUECKSICHTIGUNG NEGATIVER KAPITALERTRAEGE 141 AA) REGELUNGSINHALT 141
BB) UMSETZUNG DURCH DIE KREDITINSTITUTE 141 CC) EINZELFAELLE 142 5.
ANSATZ DER ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE 143 6. DEPOTUEBERTRAGUNG 145 7.
BERUECKSICHTIGUNG VON KAPITALMASSNAHMEN IM
KAPITALERTRAGSTEUERABZUGSVERFAHREN 145 8. UEBERSICHT DER
KAPITALERTRAGSTEUERTATBESTAENDE AB 2009 145 9. ABGELTUNGSWIRKUNG DER
KAPITALERTRAGSTEUER 146 A) RECHTSLAGE BIS 2008 146 B) ABGELTUNGSWIRKUNG
(REGELFALL) 146 C) AUSNAHMEN VON DER ABGELTUNGSWIRKUNG 147 D)
ABGELTUNGSWIRKUNG BEI FEHLERHAFTEM STEUERABZUG 147 E) SONDERFALL:
ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE 148 10. BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN IM
STEUERABZUGSVERFAHREN 149 11. FREISTELLUNGSAUFTRAG, NV-BESCHEINIGUNGEN
UND ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG BEI NATUERLICHEN PERSONEN 149 A SEITE C)
FREISTELLUNGSAUFTRAG UND NV-BESCHEINIGUNGEN 150 D) BETRIEBLICHE
KAPITALANLEGER UND EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 150 E)
PERSONENZUSAMMENSCHLUESSE 151 12. KAPITALERTRAGSTEUERABZUG BEI
KOERPERSCHAFTEN 152 A) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG BEI BESTIMMTEN
KAPITALERTRAEGEN UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER KOERPERSCHAFTEN 152 B)
ABSTANDNAHME UND ERSTATTUNG BEI BESTIMMTEN KOERPERSCHAFTEN,
PERSONENVEREINIGUNGEN UND VERMOEGENSMASSEN 152 AA) VOLLSTAENDIGE
ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 152 BB) KAPITALERTRAGSTEUERABZUG I.H.V.
DREI FUENFTELN 153 CC) ERSTATTUNG BEI AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN 153
13. BESCHEINIGUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER 154 A) STEUERBESCHEINIGUNG 154
B) EINZELFAELLE 154 V. KIRCHENSTEUER 156 1. KIRCHENSTEUERABZUG 156 2.
VERANLAGUNG ZUR KIRCHENSTEUER 156 3. ERSTATTUNG VON KIRCHENSTEUER 157 4.
AUSBLICK 157 E. ANTRAGSMOEGLICHKEITEN UNTER DER ABGELTUNGSTEUER 158 F.
DIE NEUE ANLAGE KAP ZUR STEUERERKLAERUNG 2009 16_ I. WANN IST DIE ANLAGE
KAP AUSZUFUELLEN 160 II. WANN MUSS DIE ANLAGE KAP ABGEGEBEN WERDEN
(PFLICHTVERANLAGUNG) 161 III. AUFBAU DER AN LAEGE KAP 161 1. ALLGEMEINE
ANGABEN 161 2. WARUM WIRD EINE ANLAGE KAP EINGEREICHT 161 3. FREIWILLIGE
ABGABE DER ANLAGE KAP (WAHLVERANLAGUNG) 162 4. VERPFLICHTUNG ZU ABGABE
DER ANLAGE KAP (PFLICHTVERANLAGUNG) 163 5 SEITE IV. SEITE 2 DER ANLAGE
KAP 164 V. FORMULAR ANLAGE KAP 2009 165 G. DIE ABGELTUNGSTEUER IN
SCHAUBILDERN 167 ABB. 1 SYSTEM DER EINKOMMENSBESTEUERUNG NATUERLICHER
PERSONEN 167 ABB. 2 ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER AB 2009 168 ABB. 3
EINNAHMEN AUS KAPITALVERMOEGEN BIS 2008 169 ABB.4 EINNAHMEN AUS
KAPITALVERMOEGEN AB 2009 169 ABB. 5 BESTEUERUNG DER KAPITALERTRAEGE IM
SYSTEM DER ABGELTUNGSTEUER 170 ABB. 6 VERANLAGUNG VON KAPITALERTRAEGEN
170 ABB. 7 BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS KAPITAL-LEBENSVERSICHERUNGEN 171
ABB. 8 ERMITTLUNG DES GEWINNS AUS DER VERAEUSSERUNG VON WERTPAPIEREN DURCH
DIE BANK 172 ABB.9 ERMITTLUNG DES GEWINNS AUS EINEM
TERMINGESCHAEFT/STILLHALTERGESCHAEFTEN 172 ABB. 10 DER ALLGEMEINE
VERRECHNUNGSTOPF DER BANK UNTER DER ABGELTUNGSTEUER 173 ABB. 11 DER
VERRECHNUNGSTOPF DER BANK FUER AKTIENGESCHAEFTE 173 ABB. 12
BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DEN STEUERABZUG BEI VERAEUSSERUNGEN 174 ABB. 13
VERLUSTVERRECHNUNG IM ABGELTUNGSSTEUERSYSTEM 174 ABB. 14 ANSATZ DER
ERSATZBEMESSUNGSGRUNDLAGE BEIM STEUERABZUG 175 ABB. 15 BESTEUERUNG VON
INVESTMENTERTRAEGEN LAUFENDE ERTRAEGE 176 ABB. 16 BESTEUERUNG VON
INVESTMENTERTRAEGEN VERAEUSSERUNGS- UND TERMINGESCHAEFTSGEWINNE 176 ABB. 17
BESTEUERUNG VON INVESTMENTERTRAEGEN: THESAURIERENDER FONDS 177 ABB. 18
BESTEUERUNG VON INVESTMENTVERTRAEGEN: THESAURIERENDER FONDS 177 ABB. 19
BESTEUERUNG VON KAPITALERTRAEGEN AUS INLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS 178
ABB. 20 BESTEUERUNG VON ERTRAEGEN AUS AUSLAENDISCHEN INVESTMENTFONDS 181
ABB H. LEXIKON ZUR ABGELTUNGSTEUER ANHANG - GESETZESTEXTE 261 §2 ESTG
UMFANG DER BESTEUERUNG, BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 261 §20 ESTG EINKUENFTE AUS
KAPITALVERMOEGEN 263 §23 ESTG PRIVATE VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTE 270 § 32D
ESTG GESONDERTER STEUERTARIF FUER EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 271 §43
ESTG KAPITALERTRAEGE MIT STEUERABZUG 274 § 43A ESTG BEMESSUNG DER
KAPITALERTRAGSTEUER 278 § 44 ESTG ENTRICHTUNG DER KAPITALERTRAGSTEUER
280 § 44A ESTG ABSTANDNAHME VOM STEUERABZUG 283 § 51A ESTG FESTSETZUNG
UND ERHEBUNG VON ZUSCHLAGSTEUERN 286 § 52A ESTG ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN
ZUR EINFUEHRUNG EINER ABGELTUNGSTEUER AUF KAPITALERTRAEGE UND
VERAEUSSERUNGSGEWINNE 289 §LLNVSTG ANWENDUNGSBEREICH UND
BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 293 §2LNVSTG ERTRAEGE AUS INVESTMENTANTEILEN 295
§3LNVSTG ERMITTLUNG DER ERTRAEGE 296 §4LNVSTG AUSLAENDISCHE EINKUENFTE 298
§6LNVSTG BESTEUERUNG BEI FEHLENDER BEKANNTMACHUNG 300 §7LNVSTG
KAPITALERTRAGSTEUER 300 § 8 INVSTG VERAEUSSERUNG VON INVESTMENTANTEILEN;
VERMOEGENSMINDERUNG 302 § 18 INVSTG ANWENDUNGSVORSCHRIFTEN 304 § 15 AO
ANGEHOERIGE 308 §LASTG BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN 308 BMF-SCHREIBEN V.
22.12.2009 (INHALTSVERZEICHNIS) 313 BMF-SCHREIBEN V. 1.1Q.2009
(INHALTSVERZEICHNIS) 318 BMF-SCHREIBEN V. 18.8.2009 (INHALTSVERZEICHNIS)
321 STICHWORTVERZEICHNIS 33 |
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