Gewinnabschöpfung und Steuer: Dogmatik, Praxis, Reform
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| Published: |
Baden-Baden
Nomos
2010
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| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Schriftenreihe zum deutschen, europäischen und internationalen Wirtschaftsstrafrecht
12 |
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(1) GELDSTRAFEN 50 INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
EINLEITUNG 25 1. KAPITEL: STRAFRECHTLICHE GEWINNABSCHOEPFIMG UND
WERTNEUTRALE BESTEUERUNG IM KONFLIKT 28 A. DIE STRAFRECHTLICHE
GEWINNABSCHOEPFIMG 28 I. KRIMINALPOLITISCHE RECHTFERTIGUNG 29 II.
MATERIELL-RECHTLICHE AUSGESTALTUNG 31 1. MASSNAHMEN IM STRAFRECHT 31 A)
VERFALL NACH § § 73 FF. STGB 31 B) EINZIEHUNG NACH §§74 FF. STGB 34 C)
EINZIEHUNG UND MEHRERLOESABSCHOEPFUNG NACH DEM WIRTSCHANSSTRAFGESETZ 1954
35 2. MASSNAHMEN IM ORDNUNGSWIDRIGKEITENRECHT 36 A) GELDBUSSE 37 (1)
REGELUNG IM OWIG 37 (2) ABWEICHENDE REGELUNG IM GWB 38 B) VERFALL NACH §
29A OWIG 39 C) EINZIEHUNG NACH § § 22 FF. OWIG 40 D)
EINZIEHUNGUNDMEHRERIOESABSCHOEPFUNGNACHDERNWISTG1954 41 III.
REFORMUEBERLEGUNGEN 41 B. DAS PRINZIP DER WERTNEUTRALEN BESTEUERUNG 43 I.
GRUNDSATZ 43 1. ENTWICKLUNG 43 2. STELLUNG DES § 40 AO IN DER
RECHTSORDNUNG 45 II. WIRKUNG ZU LASTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 46 1.
ERFORDERNIS EINES KONKRETEN BESTEUERUNGSTATBESTANDES 46 2. AUSNAHMEN 47
III. WIRKUNG ZU GUNSTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 48 1. ABZUG VON
AUFWENDUNGEN 49 2. AUSNAHMEN UND EINSCHRAENKUNGEN 49 A) ABZUGSVERBOTE 50
AA) §12NR.4ESTG 50 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1003093361 DIGITALISIERT DURCH (2) SONSTIGE
RECHTSFOLGEN VERMOEGENSRECHTLICHER ART, BEI DENEN DER STRAFCHARAKTER
UEBERWIEGT 53 (A) VERFALL 54 (B) EINZIEHUNG 55 (C) MEHRERLOESABSCHOEPFUNG
NACH DEM WISTG 56 BB)§10NR.3KSTG 57 CC) § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 8 ESTG 57
DD) § 4 ABS. 5 S. 1 NR. 10 ESTG 60 B) STEUERVERGUENSTIGUNGEN 61 C. DER
VERFASSUNGSRECHTLICHE GLEICHHEITSSATZ 62 I. MATERIELLER GEHALT 62 II.
BESONDERE AUSPRAEGUNGEN IM STEUERRECHT 63 1. GEBOT DER
STEUERGERECHTIGKEIT UND LEISRUNGSFAHIGKEITSPRINZIP 64 2. NOTWENDIGE
DURCHBRECHUNGEN 66 A) BEFUGNIS ZUR TYPISIERUNG UND PAUSCHALIERUNG 66 B)
DAS INSTITUT DER RECHTS- BZW. BESTANDSKRAFT 67 III. DAS GELDBUSSENURTEIL
DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS 68 1. DIE VERGLEICHSTATBESTAENDE:
STEUERLICHE ABZUGSFAEHIGKEIT VON VERFALLS- UND
MEHRERLOESABSCHOEPFUNGSBETRAEGEN GEGENUEBER STEUERLICHEM ABZUGSVERBOT FUER
GELDBUSSEN 69 2. VEREINBARKEIT MIT ART. 3 ABS. 1 GG 70 3. VORGABEN ZUR
VERMEIDUNG EINES GLEICHHEITSVERSTOSSES UND FOLGEAENDERUNG DES ESTG 70 D.
ZUSAMMENFASSUNG UND FOLGERUNGEN FUER DEN GANG DER UNTERSUCHUNG 72 2.
KAPITEL: DIE STEUERLICHEN KONSEQUENZEN DER STRAFRECHTLICHEN
GEWINNABSCHOEPFUNG ANHAND EINES BEISPIELSFALLS 73 1. ABSCHNITT:
ERTRAGSTEUERN 73 A. EINKOMMENSTEUER 74 I. GRUNDKONSTELLATION 74 1.
VERFALL 75 A) VERFALL UNTER ZUGRUNDELEGUNG DES BRUTTOPRINZIPS 75 AA)
REINES BRUTTOPRINZIP 75 BB) BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERLAST IM RAHMEN
DES BRUTTO- PRINZIP B) BEMESSUNG DES WIRTSCHAFTLICHEN VORTEILS NACH DEM
NETTOPRINZIP 85 AA) KEINE BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERLAST 85 BB)
BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERLAST 86 3. MEHRERLOESABSCHOEPFUNG 87 A)
MEHRERLOES UNTERSCHREITET DEN REINGEWINN 88 B) MEHRERLOES ENTSPRICHT DEM
REINGEWINN 89 C) MEHRERLOES UEBERSCHREITET DEN REINGEWINN 89 4.
ZUSAMMENFASSUNG 89 II. DURCH DIE EIGENHEITEN DES EINKOMMENSTEUERRECHTS
BEDINGTE ABWEI- CHUNGEN 90 1. ABSCHNITTSPRINZIP 91 A) GLEICHBLEIBENDE
EINKOMMENSLAGE 92 AA) ZUSAMMENTREFFEN VON AUFWENDUNGEN, GEWINNERZIELUNG
UND ABSCHOEPFUNG IN EINEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 92 BB) BERUECKSICHTIGUNG
VON AUFWENDUNGEN, GEWINNERZIELUNG UND ABSCHOEPFUNG IN VERSCHIEDENEN
VERANLAGUNGSZEITRAEU- MEN 92 B) VERAENDERUNGEN DER EINKOMMENSLAGE 93 AA)
POSITIVE ENTWICKLUNG 93 BB) NEGATIVE ENTWICKLUNG 94 2.
ABSCHNITTSBESTEUERUNG UND PROGRESSIVER STEUERTARIF 95 A) GLEICHBLEIBENDE
EINKOMMENSLAGE 96 AA) ZUSAMMENTREFFEN VON AUFWENDUNGEN, GEWINNERZIELUNG
UND ABSCHOEPFUNG IN EINEM VERANLAGUNGSZEITRAUM 96 BB) BERUECKSICHTIGUNG
VON AUFWENDUNGEN, GEWINNERZIELUNG UND ABSCHOEPFUNG IN VERSCHIEDENEN
VERANLAGUNGSZEITRAEU- MEN 96 B) VERAENDERUNGEN DER EINKOMMENSLAGE 97 AA)
POSITIVE ENTWICKLUNG 97 BB) NEGATIVE ENTWICKLUNG 98 3. ZUSAMMENFASSUNG
99 B. KOERPERSCHAFTSTEUER 99 C. GEWERBESTEUER 100 2. ABSCHNITT:
VERBRAUCH-UND VERKEHRSTEUERN 101 A. UMSATZSTEUER 102 I 2. VERFALL UNTER
ZUGRUNDELEGUNG DES NETTOPRINZIPS 104 A) KEINE BERUECKSICHTIGUNG DER
STEUERLAST 104 B) BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERLAST 104 N. GELDBUSSE 105 1.
KEINE BERUECKSICHTIGUNG DER STEUERLAST 105 2. BERUECKSICHTIGUNG DER
STEUERLAST 105 III. MEHRERLOESABSCHOEPFUNG 106 IV. ZUSAMMENFASSUNG 106 B.
SONSTIGE VERBRAUCH-UND VERKEHRSTEUERN 107 3. ABSCHNITT: SUBSTANZSTEUERN
108 3. KAPITEL: WEGE ZUR VERMEIDUNG EINER DOPPELBELASTUNG DURCH
GEWINNABSCHOEPFUNG UND BESTEUERUNG 110 A. ZWINGENDE VORGABEN DURCH DIE
AUSGESTALTUNG DER GEWINNABSCHOEPFUNGSREGELUNGEN? 111 I. STEUERN ALS
UNMITTELBARE AUFWENDUNGEN FUER DIE TAT 111 II. MITTELBARE KOSTEN 114 III.
OEFFENTLICHE LASTEN 116 B. STRAFRECHTLICHE LOESUNG: BERUECKSICHTIGUNG DER
STEUERLAST BEI DER BERECHNUNG DES ABSCHOEPFIMGSBETRAGES 116 I.
ERTRAGSTEUERN 117 1. ABSCHOEPFUNG VOR DER STEUERFESTSETZUNG 117 A)
SCHAETZUNG DER BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 117 AA) BESTEUERUNGS- UND
STEUERSTRAFVERFAHREN 118 BB) FEHLENDE SCHAETZUNGSGRUNDLAGE BEI
NICHTSTEUERSTRAFTATEN 119 B) STEUERGEHEIMNIS 120 AA) GRUNDSAETZLICHES
VERBOT DER OFFENBARUNG DER VERHAELTNISSE DES STEUERPFLICHTIGEN 120 BB)
OFFENBARUNGSBEFUGNIS BZW. -PFLICHT IN AUSNAHMEFAELLEN 121 CC) ERSTRECKUNG
DER AUSNAHMETATBESTAENDE AUF DIE GEWINNAB- SCHOEPFUNG? 123 DD) UMFANG DER
AUSKUENFTE BEI OFFENBARUNGSBEFUGNIS 124 C) FEHLENDE SACHNAEHE 125 2.
ABSCHOEPFUNG NACH DER STEUERFESTSETZUNG 126 A 1. ERMITTLUNG DES
STEUERBETRAGES 131 2. KEINE STEUERLICHEN FOLGEWIRKUNGEN 132 3.
ANKNUEPFUNGSPUNKT IM GESETZ 132 III. SUBSTANZSTEUERN 134 C. STEUERLICHE
LOESUNG: AUSGLEICH IM BESTEUERUNGSVERFAHREN 134 I. ERTRAGSTEUERN 134 1.
UEBERKOMPENSATION DURCH DAS BRUTTOPRINZIP BEIM VERFALL 13 5 A)
EINSCHRAENKUNG DES ABZUGS DES VERFALLSBETRAGS AUF GRUND EINES
*TEILWEISEN" STRAFCHARAKTERS DES VERFALLS 135 B) VERFASSUNGSKONFORME
AUSLEGUNG DES § 12 NR. 4 ESTG 137 2. FEHLENDE
VERLUSTAUSGLEICHSMOEGLICHKEIT MANGELS VORHANDENEN EINKOMMENS 138 A)
KOMPENSATIONSMOEGLICHKEITEN DES EINKOMMENSTEUERRECHTS 139 AA) BILDUNG VON
RUECKSTELLUNGEN 139 BB) VERLUSTABZUG NACH § 1 OD ESTG 141 B)
NOTWENDIGKEIT DER VERMEIDUNG EINER DARUEBER HINAUS GEHENDEN BELASTUNG?
143 AA) VEREINBARKEIT MIT ART. 3 ABS. 1 GG 144 BB) VERHAELTNISMAESSIGKEIT
IM EINZELFALL 144 C) KOMPENSATIONSMOEGLICHKEITEN DES ALLGEMEINEN
STEUERSCHULDRECHTS 145 AA) AUFHEBUNG UND AENDERUNG GEMAESS §§172 BIS 177 AO
146 BB) ABWEICHENDE FESTSETZUNG BZW. ERLASS AUS BILLIGKEITSGRUEN- DEN
GEMAESS §§ 163, 227 AO 147 3. TARIFBEDINGTE ABWEICHUNGEN 149 II.
VERBRAUCH-, VERKEHR-UND SUBSTANZSTEUERN 150 D. ZUSAMMENFASSUNG UND
LOESUNGSVORSCHLAG IM UEBERBLICK 151 I. VORGEHEN DER
STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDEN 152 II. VORGEHEN DER FINANZBEHOERDEN 152 4.
KAPITEL: ABSCHOEPFIMGS- UND STEUERRECHTLICHE BESONDERHEITEN IN EINZELNEN
DELIKTSGRUPPEN 154 A. POTENTIELLE ANKNUEPFUNGSTATEN FUER EINE
GEWINNABSCHOEPFUNG 154 I 1. DIE BEZIEHUNG ZWISCHEN TAT UND VORTEIL 162 2.
POTENTIELLE ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER EIN *NEUES" UNMITTELBARKEITSKRITERIUM
163 A) WORTLAUT DES STRAFTATBESTANDES 163 B) DAS SCHUTZZWECKORIENTIERT
ZU BESTIMMENDE *NORMATIVE ETWAS" 164 3. DAS PROBLEM DER WERTERMITTLUNG
167 4. WEITERE KONSEQUENZEN DER VORVERLAGERUNG 169 IV. FAZIT 169 C. DIE
DELIKTSBEREICHE IM EINZELNEN 170 I. BETRUG UND VORFELDTATBESTAENDE 170 1.
VORTEILE INFOLGE EINER TAEUSCHUNGSHANDLUNG 170 A) EINSCHLAEGIGE
TATBESTAENDE UND BEGEHUNGSWEISEN 171 B) TYPISCHE VORTEILE UND
AUFWENDUNGEN 173 2. BESTEUERUNG DER BETRUGSGEWINNE 174 A) ERTRAGSTEUERN
174 B) VERBRAUCH-UND VERKEHRSTEUERN 175 3. ABSCHOEPFUNG DER ERLOESE 175 4.
VERMEIDUNG VON DOPPELTEN BE-UND ENTLASTUNGEN 176 II.
KAPITALMARKTSTRAFRECHT 178 1. EINSCHLAEGIGE TATBESTAENDE 178 2. VORTEILE
AUFGRUND VON KURSVERAENDERUNGEN 179 A) INSIDERHANDEL UND
MARKTPREISMANIPULATION 179 B) TYPISCHE VORTEILE UND AUFWENDUNGEN 180 3.
BESTEUERUNG DER KURSGEWINNE 181 A) BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE
AUS SPEKULATIONSGESCHAEFTEN BEI RECHTSERWERB NACH DEM 31.12.2008 182 AA)
ABGELTUNGSTEUER 182 BB) TEILEINKUENFTEVERFAHREN 183 CC) STEUERFREIHEIT ZU
95 % 184 B) BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE NACH DER ALTEN
RECHTSLAGE 184 4. ABSCHOEPFUNG DER ERLOESE 185 5. VERMEIDUNG VON DOPPELTEN
BE- UND ENTLASTUNGEN 187 A) STRAFRECHTLICHE LOESUNG IN DEN
ABGELTUNGSTEUERFAELLEN 187 B A) ANWENDUNGSFALL DER RUECKGEWINNUNGSHILFE
192 B) TYPISCHE TATOBJEKTE UND BEGEHUNGSWEISEN 193 C) TYPISCHE VORTEILE
UND AUFWENDUNGEN 194 2. BESTEUERUNG DER VERAEUSSERUNGSGEWINNE 195 3.
ABSCHOEPFUNG DER VERAEUSSERUNGSERLOESE 197 4. VERMEIDUNG VON DOPPELTEN BE-
UND ENTLASTUNGEN 197 IV. KORRUPTION 198 1. VORTEILE INFOLGE KOLLUSIVEN
ZUSAMMENWIRKENS 199 A) EINSCHLAEGIGE TATBESTAENDE 199 B) TYPISCHE VORTEILE
UND AUFWENDUNGEN 200 AA) VORTEILE UND AUFWENDUNGEN DES BESTOCHENEN 200
BB) VORTEILE UND AUFWENDUNGEN DES BESTECHENDEN 201 2. BESTEUERUNG 203 A)
BESTECHUNGSLOHN 203 B) VORTEILE DES BESTECHENDEN 204 3. ABSCHOEPFUNG 205
A) BESTECHUNGSLOHN 205 B) VORTEILE DES BESTECHENDEN 206 4. VERMEIDUNG
VON DOPPELTEN BE- UND ENTLASTUNGEN 208 A) DOPPELTE BE- UND ENTLASTUNGEN
DES VORTEILSEMPFAENGERS 208 B) DOPPELTE BE- UND ENTLASTUNGEN DES
BESTECHENDEN 209 V. KARTELLORDNUNGSWIDRIGKEITEN 211 1. ABGRENZUNG ZUM
ANWENDUNGSBEREICH DES VERFALLS 211 2. VORTEILE AUS WETTBEWERBSWIDRIGEM
VERHALTEN 212 A) TATBESTAENDE IM NATIONALEN RECHT 212 B) TATBESTAENDE IM
EUROPAEISCHEN RECHT 213 3. BESTEUERUNG DER VORTEILE AUS DEM
WETTBEWERBSWIDRIGEN VERHALTEN 214 4. GEWINNABSCHOEPFIMG MITTELS DER
GELDBUSSE 215 A) VORHANDENSEIN EINES ABSCHOEPFUNGSANTEILS? 215 AA)
FAKULTATIVE ANORDNUNG NACH § 81 ABS. 5 GWB 215 BB) ABSCHOEPFUNGSCHARAKTER
DER EUROPAEISCHEN KARTELLGELD- BUSSE 217 CC) KONSEQUENZEN FUER DIE DEUTSCHE
KARTELLGELDBUSSE 219 B) 4. VERMEIDUNG VON DOPPELTEN BE- UND ENTLASTUNGEN
227 VII. ARBEITSSTRAFRECHT 227 1. VORTEILE AUS VERSTOESSEN GEGEN
ARBEITSRECHTLICHE VORSCHRIFTEN 228 A) EINSCHLAEGIGE TATBESTAENDE 228 B)
TYPISCHE VORTEILE UND AUFWENDUNGEN 230 2. BESTEUERUNG DER VORTEILE 232
3. ABSCHOEPFUNG 233 4. VERMEIDUNG VON DOPPELTEN BE- UND ENTLASTUNGEN 235
A) ERTRAG- UND VERBRAUCHSTEUERN DES ARBEITGEBERS 235 B) LOHNSTEUER DES
ARBEITNEHMERS 236 VIII. UMWELTSTRAFRECHT 237 1. VORTEILE ZU LASTEN DER
UMWELT 237 A) EINSCHLAEGIGE TATBESTAENDE 237 B) TYPISCHE VORTEILE UND
AUFWENDUNGEN 238 2. BESTEUERUNG DER GEWINNE 239 3. ABSCHOEPFUNG 239 4.
VERMEIDUNG VON DOPPELTEN BE- UND ENTLASTUNGEN 242 DI.
BETAEUBUNGSMITTELSTRAFRECHT 242 1. VORTEILE AUS
BETAEUBUNGSMITTELGESCHAEFTEN 243 A) EINSCHLAEGIGE TATBESTAENDE 243 B)
TYPISCHE VORTEILE UND AUFWENDUNGEN 244 2. BESTEUERUNG DER GEWINNE 245 3.
ABSCHOEPFUNG DER VERAEUSSERUNGSERLOESE 246 4. VERMEIDUNG VON DOPPELTEN BE-
UND ENTLASTUNGEN 247 X. STEUERSTRAFRECHT 249 1. VORTEILE AUS
STEUERVERGEHEN 249 A) EINSCHLAEGIGE TATBESTAENDE 249 B) TYPISCHE VORTEILE
UND AUFWENDUNGEN 250 2. ANWENDBARKEIT DER GEWINNABSCHOEPFUNGSMASSNAHMEN?
251 A) VERFALL 252 AA) STAAT ALS VERLETZTER 252 BB) ERLANGTES ETWAS 253
B) GELDBUSSE 254 3. VERFAHRENSRECHTLICHE KONSEQUENZEN 254 A)
BESCHLAGNAHME VON VERMOEGEN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 254 B)
BESCHLAGNAHME VON VERMOEGEN DURCH DIE ALLGEMEINEN STRAFVERFOLGUNGSBEHOERDE
5. KAPITEL: GESETZESVORSCHLAG 260 A. STEUERRECHT: EINHEITLICHE
BEHANDLUNG DER GEWINNABSCHOEPFUNGSMASSNAHMEN 260 B. STRAFRECHT:
ABSCHAFFUNG DES BRUTTOPRINZIPS BEIM VERFALL 261 ZUSAMMENFASSUNG DER
WESENTLICHEN ERGEBNISSE 266 LITERATURVERZEICHNIS 271 15 |
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