Gestaltungen und Formulierungen in der Erbschaft- und Schenkungsteuer: [zivil- und steuerrechtliche Grundlagen, Systematik, Gestaltungen und Formulierungshilfen]
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Bonn
Zerb-Verl.
2010
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS LITERATURVERZEICHNIS 15 §1 ERBRECHTLICHE GRUNDLAGEN
17 A. GESETZLICHE UND GEWILLKUERTE ERBFOLGE 17 I. SYSTEMATIK DER
GESETZLICHEN (VERWANDTEN-)ERBFOLGE 17 II. SYSTEMATIK DER GEWILLKUERTEN
ERBFOLGE 18 1. TESTAMENT 19 2. GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT 20 3.
ERBVERTRAG 21 III. BINDUNGSWIRKUNG LETZTWILLIGER VERFUEGUNGEN 22 1.
TESTAMENT 22 2. ERBVERTRAG 22 3. GEMEINSCHAFTLICHES TESTAMENT 23 IV.
GESETZLICHES EHEGATTEN-ERBRECHT 24 1. ZUGEWINNGEMEINSCHAFT 24 2.
GUETERTRENNUNG 26 3. GUETERGEMEINSCHAFT 27 V. ERBRECHT BEI
GLEICHGESCHLECHTLICHEN LEBENSGEMEIN- SCHAFTEN 27 VI. ERBRECHTLICHE
BESONDERHEITEN BEI STIEF-, ADOPTIV- UND PFLEGEKINDERN
(*PATCHWORK-FAMILIEN ) 29 1. STIEFKINDER 29 2. ADOPTIVKINDER 29 3.
PFLEGEKINDER 29 4. TYPISCHE KOMPLIKATIONEN BEI PATCHWORK-FAMILIEN 30 B.
PFLICHTTEILSRECHT UND AENDERUNGEN DURCH DIE ERBRECHTSRE- FORM 31 C.
GRUNDZUEGE DES INTERNATIONALEN ERBRECHTS 33 § 2 ERBSCHAFTSTEUERLICHE UND
BEWERTUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN NACH DEMERBSTRG 37 A. BEWERTUNGSRECHT 37
I. ALLGEMEINE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE 37 II. BEWERTUNG NOCH NICHT FAELLIGER
ANSPRUECHE AUS LEBENS- VERSICHERUNGEN 38 III. BEWERTUNG WIEDERKEHRENDER
ODER LEBENSLAENGLICHER RENTEN, NUTZUNGE BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/1001283007 DIGITALISIERT DURCH INHALTSVERZEICHNIS A)
VERGLEICHSWERTVERFAHREN/VERGLEICHSFAKTOR- VERFAHREN 42 B)
ERTRAGSWERTVERFAHREN 44 AA) REINERTRAG DES GRUNDSTUECKS 46 BB)
GEBAEUDEREINERTRAG 47 CC) GEBAEUDEERTRAGSWERT 47 DD) GRUNDBESITZWERT 48 C)
SACHWERTVERFAHREN 49 AA) ERMITTLUNG BODENWERT 50 BB) ERMITTLUNG
GEBAEUDESACHWERT 51 CC) ERMITTLUNG DES GRUNDBESITZWERTES 51 5.
ERBBAURECHT 52 A) BEWERTUNG DES ERBBAURECHTS IM VERGLEICHSWERT-
VERFAHREN 52 B) BEWERTUNG DES ERBBAURECHTS MITTELS DER FINANZMA-
THEMATISCHEN METHODE 53 AA) BODENWERTANTEIL 53 BB) GEBAEUDEWERTANTEIL 54
C) BEWERTUNG DES ERBBAUGRUNDSTUECKS IM VERGLEICHS- WERTVERFAHREN 54 D)
BEWERTUNG DES ERBBAUGRUNDSTUECKS NACH DER FINANZMATHEMATISCHEN METHODE 55
AA) BODENWERTANTEIL 55 BB) GEBAEUDEWERTANTEIL 55 6. GEBAEUDE AUF FREMDEM
GRUND UND BODEN 56 7. BEWERTUNGSABSCHLAG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE
GRUNDSTUECKE 58 V. BEWERTUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 58 1. ALLGEMEINE
GRUNDSAETZE 58 2. ANWENDUNGSBEREICH DES (VEREINFACHTEN) ERTRAGSWERT-
VERFAHRENS/METHODENWAHL 60 3. (VEREINFACHTES) ERTRAGSWERTVERFAHREN 62 A)
ALLGEMEINE BESTIMMUNGSFAKTOREN 63 B) BESTIMMUNG DES JAHRESERTRAGES 63 C)
ERMITTLUNG DES BETRIEBSERGEBNISSES 64 D) KAPITALISIERUNGSFAKTOR 67 4.
BESONDERE VERFAHRENSMODALITAETEN 70 A) GESONDERTE BEHANDLUNG NICHT
BETRIEBSNOTWENDIGEN VERMOEGEN INHALTSVERZEICHNIS 7. SONSTIGE ALTERNATIVE
BEWERTUNGSVERFAHREN 74 A) DCF-VERFAHREN (DISCOUNTED-CASH-FLOW VERFAHREN)
74 B) AWH-STANDARD 74 C) LEITFADEN DER OFD RHEINLAND UND MUENSTER 75 VI.
BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOE- GENS 75 1.
ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 75 2. BEWERTUNG DES WIRTSCHAFTSTEILS 75 A)
GRUNDLAGEN DER BEWERTUNG 75 B) REINGEWINN FUER LANDWIRTSCHAFTLICHE
NUTZUNG 77 C) ZINSSATZ ZUR ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS 77 D)
ERTRAGSWERT NACH § 163 BEWG 77 E) ERMITTLUNG DES MINDESTWERTS 78 F)
OEFFNUNGSKLAUSEL UND LIQUIDATIONSBEWERTUNG 78 3. BEWERTUNG
BETRIEBSWOHNUNGEN UND WOHNTEIL 79 B. PERSOENLICHE FREIBETRAEGE 80 C.
VERGUENSTIGUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN 81 I. LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 82 II. BETRIEBSVERMOEGEN 82 III. ANTEILE
AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 83 IV. BESONDERHEIT: POOLING BEI
KAPITALGESELLSCHAFTEN 84 1. VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNG 84 2.
STIMMRECHTSBUENDELUNG 86 3. VERSTOSS GEGEN DIE BEHALTENSFRIST BEI
POOLVERTRAEGEN 87 V. VON DEN VERGUENSTIGUNGEN AUSGENOMMENES VERWALTUNGS-
VERMOEGEN 89 1. GRUNDVERMOEGEN 90 2. SONDERFALL HOTEL 91 3. SONDERFALL
BETRIEBSAUFSPALTUNG 92 4. SONDERFALL SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 94 5.
SONDERFALL BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 95 6 10 INHALTSVERZEICHNIS A)
INHALT DER LOHNSUMMENREGELUNG 104 B) AUSNAHME VON DER LOHNSUMMENREGELUNG
108 C) FOLGEN DES VERSTOSSES GEGEN DIE LOHNSUMMEN- REGELUNG 109 D)
ANZEIGEPFLICHT 111 3. ABZUGSBETRAG 111 4. WEITERGABEVERPFLICHTUNG 114 5.
HALTEFRISTEN/VERHAFTUNGSREGELUNGEN 116 A) VERAEUSSERUNG VON
GESELLSCHAFTSANTEILEN 117 B) LUF-VERMOEGEN 117 C) EINLAGEN UND ENTNAHMEN
117 D) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 118 E) STIMMRECHTSBUENDELUNG 119
6. FOLGEN EINES VERSTOSSES GEGEN DIE HALTEFRIST 119 A) PRO-RATA-TEMPORIS
NACHVERSTEUERUNG 119 B) ANZEIGEPFLICHT 124 7. REINVESTITIONSKLAUSEL 124
VII. BESONDERHEITEN DER STEUERLICHEN VERGUENSTIGUNGEN NACH DEM
OPTIONSMODELL 125 1. VERSCHONUNGSABSCHLAG UND VERWALTUNGSVERMOEGEN 126 2.
7-JAEHRIGE LOHNSUMMENFRIST 127 3. HALTEFRIST UND FOLGEN EINES VERSTOSSES
127 4. ANTRAG 127 VIII. GEGENUEBERSTELLUNG DER VERGUENSTIGUNGEN NACH DER
REGEL- VERSCHONUNG UND DEM OPTIONSMODELL 128 1. UMFANG DER BEGUENSTIGUNG
128 2. FOLGEN EINES VERSTOSSES GEGEN DIE LOHNSUMMEN- REGELUNG 128 3.
FOLGEN EINES VERSTOSSES GEGEN DIE BEHALTENSFRIST 129 D. STEUERBEFREIUNG
FUER DAS FAMILIENWOHNHEIM 129 I. SCHENKWEISE UEBERTRAGUNG UNTER
EHEGATTEN/EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERN 129 II. ERWERB VON TODES WEGEN
UNTER EHEGATTEN/EINGETRAGENEN LEBENSPARTNERN 130 1. 10-JAEHRIGE
HALTEFRIST 130 2 INHALTSVERZEICHNIS 11 2. ANWENDUNG DES NEUEN § 13A
ERBSTG 143 § 3 GESTALTUNGSINSTRUMENTE/GESTALTUNGSEMPFEHLUNGEN AUS ZIVIL-
UND STEUERRECHTLICHEN IMPLIKATIONEN 147 A. GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE
ABFINDUNGSKLAUSELN 147 I. GRUNDSAETZLICHE FALLKONSTELLATIONEN BEI
PERSONENGESELL- SCHAFTEN 147 1. FORTSETZUNGSKLAUSEL 147 2. EINFACHE
ERBRECHTLICHE NACHFOLGEKLAUSEL 148 3. QUALIFIZIERTE ERBRECHTLICHE
NACHFOLGEKLAUSEL 148 II. GRUNDSAETZLICHE FALLKONSTELLATIONEN BEI KAPITAL-
GESELLSCHAFTEN 148 1. FREIE VERERBLICHKEIT 148 2. EINZIEHUNGSKLAUSEL 149
3. ABTRETUNGSKLAUSEL 149 III. AENDERUNGEN DURCH DAS
ERBSCHAFTSTEUERREFORMGESETZ 1 50 B. MITTELBARE GRUNDSTUECKSSCHENKUNG 151
C. KETTENSCHENKUNG 153 D. UEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT NACH
AUFHEBUNG DES § 25 ERBSTG / BERUECKSICHTIGUNG DES NIESSBRAUCHS BEREITS AUF
BEWERTUNGSEBENE (NACHWEIS DES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTES) 155 I.
BISHERIGE RECHTSLAGE 155 II. NEUE RECHTSLAGE 157 III. EXKURS:
BEIBEHALTUNG DES § 16 BEWG 158 E. GLEICHZEITIGE UEBERTRAGUNG VON
VERBINDLICHKEITEN - UNTER- SCHIEDE ZWISCHEN ERBFOLGE UND SCHENKUNG 159
I. VERBINDLICHKEITEN IM ERBFALL 160 II. VERBINDLICHKEITEN IM
SCHENKUNGSFALL 163 F 12 INHALTSVERZEICHNIS A) LEBENSLANGE LEISTUNGEN 171
B) EXKURS: SONDERFALL NIESSBRAUCHSVORBEHALT 171 II. SCHENKUNGSTEUERLICHE
BEHANDLUNG 172 III. DENKBARE GESTALTUNGSANSAETZE IM RAHMEN DER VERMOEGENS-
UEBERGABE GEGEN VERSORGUNGSLEISTUNGEN 173 1. UEBERFUEHRUNG VON PRIVAT- IN
BETRIEBSVERMOEGEN 173 2. PENSIONSZUSAGE 173 G. STEUEROPTIMIERTE
GESTALTUNG DER LOHNSUMMENKLAUSEL UND VERMEIDUNG EINES GEFAEHRLICHEN
NACHVERSTEUERUNGS- TATBESTANDES 174 I. VERLAGERUNG VON ARBEITSPLAETZEN
INS DRITTAUSLAND 174 II. GRUENDUNG VON HOLDINGGESELLSCHAFTEN 175 III.
EINSATZ VON LEIHARBEITERN 176 IV. GEZIELTER KURZFRISTIGER ABBAU VON
ARBEITSPLAETZEN 176 V. VERMEIDUNG DER NACHVERSTEUERUNG NACH DER UEBER-
TRAGUNG 1 76 H. STEUEROPTIMIERTE GESTALTUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS 177
I. GRUENDUNG VON TOCHTERGESELLSCHAFTEN 177 II. GRUENDUNG EINER
SCHWESTERGESELLSCHAFT 180 III. EINLAGE VON BARMITTELN 180 IV. EXKURS:
SPARDOSEN-GMBH 181 V. WAHL DES BEWERTUNGSVERFAHRENS 182 VI. ENTNAHME VON
VERWALTUNGSVERMOEGEN 182 VII. WEITERE MOEGLICHKEITEN 183 I. ABSCHLUSS VON
POOLVEREINBARUNGEN/RENAISSANCE DER GEWERB- LICH GEPRAEGTEN
PERSONENGESELLSCHAFT? 184 J. EINBEZUG VON DRITT-AUSLANDSVERMOEGEN IN DIE
VERGUENSTIGUNGEN 18 INHALTSVERZEICHNIS 13 V. AUSSCHLAGUNG GEGEN ABFINDUNG
196 1. ERBSCHAFTSTEUERLICHE KONSEQUENZEN BEIM AUSSCHLAGEN- DEN 196 2.
ERBSCHAFTSTEUERLICHE KONSEQUENZEN BEIM NACHRUE- CKENDEN ERBEN 197 3. NACH
§§ 13A, 13B ODER 13C ERBSTG BEGUENSTIGTES VERMOEGEN ALS GEGENSTAND DER
ABFINDUNGSLEISTUNG 198 4. KONSEQUENZEN DER AUSSCHLAGUNG GEGEN ABFINDUNG
AUS ERTRAGSTEUERLICHER SICHT 199 5. AUSSCHLAGUNG BEI INSOLVENZ DES ERBEN
199 O. VERMEIDUNG GEFAEHRLICHER NACHVERSTEUERUNGSTATBESTAENDE BEIM
NIESSBRAUCHSVERZICHT 200 P. GESTALTUNGSMODELL DES *DOPPELTEN VERSTOSSES
201 Q. VERMEIDUNG EINER STEUERSCHAEDLICHEN VERAEUSSERUNG 204 R.
GESTALTUNGSANSATZ ZUR VERMEIDUNG DER BETRIEBSVERPACHTUNGS- REGELUNG 205
S. GESTALTUNGSANSAETZE ZUR OPTIMALEN VERSORGUNG VON BEHINDER- TEN KINDERN
IM NACHLASSFALL 207 T. GESTALTUNGSANSAETZE BEI SOGENANNTEN
*PATCHWORK-FAMILIEN ... 208 I. PFLICHTTEILSENTZIEHUNG 209 II.
PFLICHTTEILSBESCHRAENKUNG NACH § 2338 BGB 209 III. MINIMIERUNG DES
PFLICHTTEILS-ZPFLICHTTEILSERGAENZUNGS- ANSPRUCHS 209 1. LEBZEITIGE
VERMOEGENSVERSCHIEBUNGEN 209 2. VEREINBARUNG EINES ERB- UND
PFLICHTTEILSVERZICHTS GEGEN ABFINDUNG 210 3. PFLICHTTEILSMINDERUNG DURCH
GUETERRECHTLICHE VEREINBARUNGEN 211 4. QUOTENMINDERUNG DURCH ADOPTION 211
IV. GESTALTUNGSANSAETZE BEIM BERLINER TESTAMENT, BEI NACH- VERMAECHTNISSEN
U.AE 211 § 14 INHALTSVERZEICHNIS I. MUSTER: (NOTARIELLES)
EHEGATTENTESTAMENT FUER PATCHWORK- FAMILIEN MIT ERBEINSETZUNG ZUGUNSTEN
DER JEWEILIGEN KINDER NEBST PFLICHTTEILSVERZICHT DER EHEGATTEN UNTER-
EINANDER 222 II. MUSTER: GEGENSEITIGE ERBEINSETZUNG UND EINSETZUNG DER
*EINSEITIGEN UND DER GEMEINSAMEN KINDER ZU SCHLUSS- ERBEN (MIT
PFLICHTTEILSKLAUSEL) 225 E. BEISPIELSFORMULIERUNG EINER
POOLVEREINBARUNG, § 13B ABS. 1 NR.3 S.2 ERBSTG 227 F. MUSTERFORMULIERUNG
EINES BERLINER TESTAMENTES MIT *MODIFI- ZIERTER
PFLICHTTEILSSTRAFKLAUSEL 229 G. MUSTERFORMULIERUNG FUER EINEN VORZEITIGEN
ZUGEWINN- AUSGLEICH (GUETERSTANDSSCHAUKEL) 229 H. MUSTERFORMULIERUNG
EINER ZWANGSABTRETUNGSKLAUSEL INNER- HALB EINER GMBH-SATZUNG 230 I.
CHECKLISTE ZU DEN WICHTIGSTEN RISIKOFELDERN DES NEUEN ERB- SCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERRECHTS (UEBERTRAGUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN) 231
STICHWORTVERZEICHNIS 233
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