Folgekosten der Besteuerung aus entscheidungstheoretischer Perspektive:
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I
Einleitung und Grundlagen 1
1 Einleitung 2
1.1 Themenstellung und Aufbau...................... 2
1.2 Stand der Forschung und eigener Beitrag............... 5
2 Begriffliche Grundlagen 9
2.1 Definition steuerlicher Folgekosten................... 9
2.1.1 Transaktionskosten der Besteuerung.............. 9
2.1.2 Folgekosten der Besteuerung.................. 11
2.1.3 Steuerliche Folgekosten und Steuerkomplexität........ 14
2.2 Kategorisierung steuerlicher Folgekosten ............... 18
2.2.1 Steuerart ............................ 19
2.2.2 Kostenart............................ 20
2.2.3 Aktivität............................. 2?,
2.2.4 Regelmäßigkeit.........................
Ы
2.2.5 Brutto- und Nettokosten.................... 26
3 Messtheoretische Grundlagen 30
3.1 Entwicklung der Kostenmessung.................... 30
3.2 Methoden der Kostenmessung..................... 33
3.2.1 Quantitative Erhebungen.................... 33
3.2.2 Qualitative Erhebungen .................... 36
3.2.3 Alternative Methoden ..................... 39
3.3 Probleme der Kostenmessung..................... 12
3.3.1 Verlässlichkeit von Informationen............... 42
3.3.2 Abgrenzungsprobleme ..................... 44
3.3.3 Bewertungsprobleme...................... 46
II
Belastungswirkungen steuerlicher Folgekosten 50
4 Auswertung der Literatur 51
4.1 Vorbemerkungen ............................ 51
4.2 Höhe der Kostenbelastung....................... 53
4.2.1 Bruttokosten .......................... 53
4.2.2 Kostenmindernde Effekte.................... 60
4.2.3 Verhältnis zu anderen Bürokratiekosten............ 64
4.3 Zusammensetzung der Folgekosten .................. 66
4.3.1 Steuerart ............................ 66
4.3.2 Kostenart............................ 70
4.3.3 Aktivität............................. 76
4.3.4 Anlaufkosten .......................... 84
4.4 Kostenfaktoren............................. 86
4.4.1 Einkunftsart........................... 86
4.4.2 Grenzüberschreitende Aktivität................. 89
4.4.3 Beschäftigung von Arbeitnehmern............... 92
4.4.4 Rechtsform und Branche.................... 94
4.4.5 Steuerrechtliche Faktoren.................... 96
4.4.6 Bearbeitungseffizienz und
-technologie
............ 99
5 Ökonometrisehe Auswertung 103
5.1 Datengrundlage............................. 104
5.1.1 Repräsentativität........................ 104
5.1.2 Verlässlichkeit der Daten.................... 105
5.1.3 Deskriptive Statistik...................... 106
5.2 Ökonometrisches Modell........................ 108
5.2.1 Hypothesen........................... 108
5.2.2 Schätzverfahren......................... 112
5.3 RegressionsanaJyse........................... 116
5.3.1 Grundmodell .......................... 117
5.3.2 Erweitertes Modell....................... 123
5.4 Interpretation der Ergebnisse ..................... 128
5.4.1 Unternehmensgröße, Alter und Belastungsempfinden .... 128
5.4.2 Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Verpflichtungen 129
5.4.3 Rechtsform. Branche und Standort.............. 130
5.4.4 Bearbeitungstechnologie und elektronischer Datenaustausch 131
III
Entscheidungswirkungen steuerlicher Folgekosten 133
6 Entscheidungswirkungen von Vollzugskost
en
134
6.1 Herleitung des Basismodells......................
і Зо
6.1.1 Annahmen............................ 135
6.
і.
2 Modelltheoretische Analyse ..................
l ò i
6.2 Interpretation des Basismodells.....................L45
6.2.1 Aufnahme einer unternehmerischen Tätigkeit.......... 145
6.2.2 Beschäftigung von Arbeitnehmern............... 155
6.2.3 Weitere unternehmerische Entscheidungen.......... 159
7 Arbeits-Freizeit-Entscheidung und Bearbeitungstechnologie 163
7.1 Arbeits-Freizeit-Entscheidung..................... 163
7.2 Bearbeitungstechnologie........................ 171
8 Variable Vollzugskosten 177
8.1 Unsicherheit von Vollzugskosten.................... 177
8.1.1 Herleitung des Modells..................... 177
8.1.2 Analyse der Entscheidungsparameter............. 181
8.2 Anlaufkosten .............................. 187
9 Steuerplanung und Planungskosten 194
9.1 Isolierte Planungsentscheidung..................... 194
9.1.1 Planungsstrategie
I:
Minimierung der Steuerlast....... 199
9.1.2 Planungsstrategie
II:
Vermeidung von Steuerrisiken..... 203
9.2 Integrierte Planungsentscheidung ................... 207
9.2.1 Herleitung des Modells..................... 207
9.2.2 Analyse der Entscheidungsparameter............. 211
IV
Zusammenfassung, Ausblick und Anhänge 215
10 Zusammenfassung und Ausblick 216
A
Anhang zur ökonometrischen Auswertung 223
A.l Ausreißerkorrektur und fehlende Werte................ 223
A.2 Teststatistik für die Auswertung des gesamten Datensatzes..... 224
A.3 Auswertung für kleine Unternehmen.................. 228
A.3.1 Ermittlung der Kontrollvariablen............... 228
A.3.2 Bestimmung der Gewichtungsfaktoren ............ 229
A.3.3 Regressionsergebnisse...................... 229
Α.
4 Auswertung für mittlere bis große Unternehmen........... 231
A.4.1 Ermittlung der Kontrollvariablen............... 231
A.4.2 Bestimmung der Gewichtungsfaktoren ............ 232
A.4.3 Regressionsergebnisse...................... 232
В
Anhang zur analytischen Auswertung 235
B.l Komparative Statik bei unsicheren Vollzugskosten.......... 235
B.l.l Vollzugskosten ......................... 235
B.1.2 Steuersystem.......................... 238
B.1.3 Einkünfte............................ 241
B.l.4 Kostenrisiko........................... 245
B.2 Steuerplanung und Planungskosten.................. 246
B.2.1 Komparative Statik bei der Planungsstrategie
I
....... 246
B.2.2 Komparative Statik bei der Planungsstrategie
II
....... 249
B.2.3 Komparative Statik bei integrierter Planungsentscheidung . 252
B.2.4 Kreuzableitung bei integrierter Planungsentscheidung unter
Risiko.............................. 257
Abkürzungsverzeichnis 259
Symbolverzeichnis (Auswahl) 266
B.3 Ökonometrisches Modell (Kapitel 5).................. 266
B.4 Analytische Modelle .......................... 270
B.4.1 Mathematische Symbole.................... 270
B.4.2 Griechische Buchstaben .................... 270
B.4.3 Lateinische Buchstaben..................... 272
Literaturverzeichnis 276
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