Erbschaftsteuerrecht:
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Heidelberg ; München [u.a.]
Müller
2010
|
| Series: | Schwerpunktbereich
Jura auf den [Punkt] gebracht |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXVIII, 274 S. |
| ISBN: | 9783811497863 |
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS RN SEITE VORWORT V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXII
VERZEICHNIS HAEUFIG ZITIERTER LITERATUR XXVI FUNDSTELLEN ZUM STEUERRECHT
IM INTERNET XXVIII L.TEIL EINFUEHRUNG § 1 GESCHICHTE, PRINZIPIEN,
SYSTEMATIK 1 1 A. GESCHICHTLICHER HINTERGRUND 1 1 I. URSPRUENGE DER
ERBSCHAFTSTEUER IN DEUTSCHLAND 1 1 N. DAS ERBSTG 1974 4 2 III.
ENTWICKLUNGEN NACH 1974 6 2 IV. ERBSCHAFTSTEUERREFORM 2009 8 3 V.
WACHSTUMSBESCHLEUNIGUNGSGESETZ VOM 22.12.2009 . . 13 4 B.
FINANZPOLITISCHE BEDEUTUNG DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 15 5 C.
ZWECK DER ERBSCHAFTSTEUER 21 7 D. GEGENSTAND DER ERBSCHAFTSTEUER 26 8 E.
DAS VERHAELTNIS DER ERBSCHAFTSTEUER ZUR EINKOMMENSTEUER . . 30 9 F. DAS
VERHAELTNIS DER ERBSCHAFTSTEUER ZUM ZIVILRECHT 36 11 § 2 VERFASSUNGS- UND
EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGEN 39 12 A. VERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 39
12 I. GESETZGEBUNGSKOMPETENZ 39 12 H. ERBSCHAFTSTEUER UND
BESTEUERUNGSGLEICHHEIT 40 12 1. BESCHLUSS DES BVERFG VOM 22.6.1995 UND
VORLAGEBESCHLUSS DES BFH VOM 22.5.2002 42 13 2. BESCHLUSS DES BVERFG VOM
7.11.2006 46 14 B. EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGEN 53 17 I. SCHUTZBEREICH
DER GRUNDFREIHEITEN 59 18 II. DIE EINZELNEN GRUNDFREIHEITEN 61 19 1
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/999877747 DIGITALISIERT
DURCH INHALTSVERZEICHNIS HI. BEEINTRAECHTIGUNG DER GRUNDFREIHEITEN 68 21
1. FORMEN VON BEEINTRAECHTIGUNGEN 68 22 2. MOEGLICHE BEEINTRAECHTIGUNGEN
DURCH VORSCHRIFTEN DES DEUTSCHEN ERBSCHAFTSTEUER- UND SCHENKUNG-
STEUERRECHTS 72 23 IV. RECHTFERTIGUNG VON BEEINTRAECHTIGUNGEN 76 24 1.
GESCHRIEBENE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 78 25 2. UNGESCHRIEBENE,
RICHTERRECHTLICHE RECHTFERTIGUNGSGRUENDE 79 25 A) ABWEHR VON
STEUERUMGEHUNGEN 80 25 B) VERMEIDUNG VON STEUERFLUCHT 82 26 C)
WIRKSAMKEIT DER STEUERAUFSICHT 84 27 D) KOHAERENZ DES STEUERSYSTEMS 85 27
E) STEUERSOUVERAENITAET DER MITGLIEDSTAATEN 86 28 2. TEIL ERBSCHAFTSTEUER-
UND SCHENKUNGSTEUERGESETZ (ERBSTG) §3 EINFUEHRUNGSFALL UND PRUEFUNGSSCHEMA
88 29 A. DIE BESTIMMUNG DER STEUERPFLICHT 89 29 I. SACHLICHE
STEUERPFLICHT 90 29 H. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 91 30 III. ZEITPUNKT
DER ENTSTEHUNG DER STEUER UND BEWERTUNGSSTICHTAG 94 30 B. DIE
WERTERMITTLUNG 95 30 I. WERT DES GESAMTEN VERMOEGENSANFALLS 96 31 1.
ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 97 31 A) ANTEILE AN BOERSENNOTIERTEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 98 31 B) ANTEILE AN NICHT BOERSENNOTIERTEN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 99 31 2. GRUNDBESITZ 100 32 A) UNBEBAUTE
GRUNDSTUECKE 101 32 B) BEBAUTE GRUNDSTUECKE 102 32 3. INLAENDISCHES
BETRIEBSVERMOEGEN 104 33 4. AUSLAENDISCHER GRUNDBESITZ UND AUSLAENDISCHES
BETRIEBSVERMOEGE INHALTSVERZEICHNIS B) STEUERBEFREIUNG FUER
BETRIEBSVERMOEGEN, BETRIEBE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT UND ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 112 34 C) STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN
VERMIETETE GRUNDSTUECKE 115 35 2. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 116 35 A)
PERSOENLICHER FREIBETRAG 117 35 B) VERSORGUNGSFREIBETRAG 120 35 C.
BERECHNUNG DER STEUER 121 36 I. REGELSTEUERSATZ 122 36 N.
TARIFBESONDERHEITEN 123 36 1. PROGRESSIONSVORBEHALT 123 36 2.
HAERTEAUSGLEICH 124 36 3. TARIFBEGRENZUNG BEIM ERWERB VON BETRIEBSVER-
MOEGEN, VON BETREIBEN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT UND VON ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 125 37 III. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE 126
37 D. FESTSETZUNG UND ERHEBUNG DER STEUER 128 37 E. PRUEFUNGSSCHEMA 129
38 §4 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) 131 40 A. UNBESCHRAENKTE
STEUERPFLICHT 133 41 I. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 2 ABS. 1 NR 1
ERBSTG 134 41 N. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NACH § 2 ABS. 1 NR2ERBSTG
140 43 B. BESCHRAENKTE UND ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT . . . .
141 43 § 5 ERWERBSTATBESTAENDE (§ 1 IVM §§ 3 BIS 8 ERBSTG) 145 44 A.
ERWERB VON TODES WEGEN (§ 3 ERBSTG) 146 44 I INHALTSVERZEICHNIS CE)
WIDERRUF DES TESTAMENTS 184 53 DD) INHALT DES TESTAMENTS 186 53 EE) DER
ERBVERTRAG 196 55 FF) DAS GEMEINSCHAFTLICHE TESTAMENT 200 56 II. ERWERB
DURCH VERMAECHTNIS (§ 3 ABS. 1 NR 1 2. ALT. ERBSTG) 205 57 III. ERWERB
AUF GRUND EINES GELTEND GEMACHTEN PFLICHTTEILS- ANSPRUCHS (§ 3 ABS. 1 NR
1 3. ALT. ERBSTG) 206 57 IV. SCHENKUNG AUF DEN TODESFALL (§ 3 ABS. 1 NR
2 ERBSTG) 210 58 V. VERTRAEGE ZU GUNSTEN DRITTER (§ 3 ABS. 1 NR 4 ERBSTG)
. 213 59 VI. ERWERB INFOLGE VOLLZIEHUNG EINER AUFLAGE ODER ERFUELLUNG
EINER BEDINGUNG (§ 3 ABS. 2 NR 2 ERBSTG) . 214 60 VII. ABFINDUNG FUER DIE
AUSSCHLAGUNG EINER ERBSCHAFT ODER EINES VERMAECHTNISSES ODER FUER DEN
VERZICHT AUF DEN ENTSTANDENEN PFLICHTTEILSANSPRUCH (§ 3 ABS. 2
NR4ERBSTG) 216 60 B. DIE EHELICHEN GUETERSTAENDE (§§4 UND 5 ERBSTG) 220 61
I. ALLGEMEINER UEBERBLICK 220 61 II. DER GESETZLICHE GUETERSTAND 225 63
IH. AUFLOESUNG DES GESETZLICHEN GUETERSTANDES DURCH TOD .231 64 C.
VORERBSCHAFT, NACHERBSCHAFT, NACHVERMAECHTNIS (§6 ERBSTG) 240 67 D.
SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) 247 68 I. FREIGEBIGE ZUWENDUNG (§
7 ABS. 1 NR 1 ERBSTG) ... 248 69 II. UNBENANNTE ZUWENDUNGEN UNTER
EHEGATTEN 253 70 ITI. SCHENKUNG DURCH VOLLZIEHUNG EINER AUFLAGE ODER IN
ERFUELLUNG EINER BEDINGUNG (§ 7 ABS. 1 NR 2 ERBSTG) 255 71 RV.
BEREICHERUNG DURCH VEREINBARUNG EINER GUETERGEMEINSCHAFT (§7 ABS. 1 NR 4
ERBSTG) 258 72 V. ABFINDUNG FUER EINEN ERBVERZICHT (§ 7 ABS. 1 NR
INHALTSVERZEICHNIS 6 ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 9 ERBSTG) 281 78 A.
ENTSTEHUNG BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN (§ 9 ABS. 1 NRL ERBSTG) 284 78
B. ENTSTEHUNG BEI SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 9 ABS. 1 NR 2 ERBSTG) 290
79 ;7 BEREICHERUNG UND WERTERMITTLUNG (§§ 10 BIS 12 ERBSTG) . . 296 81
A. STEUERPFLICHTIGER ERWERB (§ 10 ERBSTG) 297 81 I. STEUERPFLICHTIGER
ERWERB BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN (§ 10 ABS. 1 SAETZE 1 UND 2 ERBSTG)
297 81 II. STEUERPFLICHTIGER ERWERB BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN 305
83 IH. BESONDERHEITEN BEI ZUSAETZLICH ZUGEWENDETER STEUER (§ 10 ABS. 2
ERBSTG) 306 84 IV. KONFUSION UND KONSOLIDATION (§ 10 ABS. 3 ERBSTG) ..
311 85 V. ANWARTSCHAFT DES NACHERBEN (§ 10 ABS. 4 ERBSTG) ... 315 86 B.
BEWERTUNGSSTICHTAG (§ 11 ERBSTG) 319 87 C. GEGENSTAENDLICHE ERFASSUNG UND
BEWERTUNG DES VERMOEGENS- ANFALLS 320 87 I. GEGENSTAENDLICHE ERFASSUNG DES
VERMOEGENSFALLS 321 87 II. BEWERTUNG DES VERMOEGENSANFALLS 326 89 1.
ALLGEMEINE BEWERTUNGSREGELN 329 89 A) WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT UND
WIRTSCHAFTSGUT (§2BEWG) 329 89 B) WERTERMITTLUNG BEI MEHREREN
EIGENTUEMERN (§3BEWG) 334 90 C) ERWERB UNTER EINER BEDINGUNG ODER
BEFRISTUNG (§§ 4 BIS 8 BEWG) 337 91 2. DER GEMEINE WERT (§ 12 ABS. 1
ERBSTG IVM§9BEWG) 342 92 A) ANWENDUNGSBEREICH 343 92 B) DEFINITION 345
93 C INHALTSVERZEICHNIS 5. KAPITALFORDERUNGEN UND SCHULDEN (§ 12 BEWG) .
. 360 97 A) ANWENDUNGSBEREICH 361 97 B) BEWERTUNG 363 98 AA) NENNWERT
363 98 BB) BESONDERE UMSTAENDE 364 98 6. WIEDERKEHRENDE NUTZUNGEN UND
LEISTUNGEN (§§ 13 BIS 16 BEWG) 372 100 A) ANWENDUNGSBEREICH 373 100 B)
BEWERTUNG 375 101 AA) JAHRESWERT 377 101 BB) VERVIELFAELTIGER 379 102 CC)
WAHLRECHT NACH § 23 ERBSTG 381 103 D. GEGENSTAENDLICHE ERFASSUNG UND
BEWERTUNG DER ABZUGSFAEHIGEN NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 384 104 I.
ABZUGSFAEHIGE NACHLASSVERBINDLICHKEITEN (§ 10 ABS. 5 ERBSTG) 385 104 1.
ERBLASSERSCHULDEN (NR 1) 386 104 2. ERBFALLSCHULDEN (NR 2) 390 105 3.
SONSTIGE NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 393 106 N. ABZUGSVERBOTE 397 107 1.
ABZUGS VERBOETE BEI STEUERFREIEM VERMOEGEN (§ 10 ABS. 6 ERBSTG) 398 108 A)
NICHT STEUERBARE, STEUERFREIE UND TEILWEISE STEUERBEFREITE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE 399 108 B) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN NACH § 13A ERBSTG
... 401 109 C) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN NACH § 13C ERBSTG . . . 402 109 D)
DOPPELT BERUECKSICHTIGTE GRUNDSTUECKSBELASTUNGEN 403 109 E) INTERNATIONALE
SACHVERHALTE 404 110 2. ABZUGSVERBOTE BEI ERWERBSVERWENDUNG (§ 10 ABS. 7
BIS 9 ERBSTG) 406 110 E. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 409 111 I. HAUSRAT
(NR 1) 410 111 N. KULTURGUETER (NR 2) 414 112 IH. UNENTGELTLICHE PFLEGE
UND UNTERHALT (NR 9 UND NR 9A) . 420 113 IV INHALTSVERZEICHNIS B.
PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ERBSTG) 445 119 I. PERSOENLICHER FREIBETRAG
BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT (§ 16 ABS. 1 ERBSTG) 446 120 1. NACH
STEUERKLASSEN GESTAFFELTER FREIBETRAG 447 120 2.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 450 121 II. PERSOENLICHER FREIBETRAG BEI
BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT (§ 16 ABS. 2 ERBSTG) 457 122 C.
VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) 459 123 I. NORMZWECK UND
ANWENDUNGSBEREICH 460 123 H. BERECHNUNG DES VERSORGUNGSFREIBETRAGES 463
124 1. EHEGATTEN UND LEBENSPARTNER 463 124 2. KINDER 464 125 D.
STEUERSAETZE (§ 19 ERBSTG) 467 126 I. REGELSTEUERSATZ (§ 19 ABS. 1
ERBSTG) 468 126 H. HAERTEAUSGLEICH (§19 ABS. 3 ERBSTG) 474 129 E.
BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (§ 14 ERBSTG) 478 130 I. STEUER FUER
DEN GESAMTBETRAG 480 131 H. (FIKTIVE) ABZUGSTEUER 484 132 F. MEHRFACHER
ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§ 27 ERBSTG) . . 486 134 ! 9 ZUWENDUNGEN MIT
GEGENLEISTUNGEN, UNTER AUFLAGEN ODER UNTER VORBEHALT 493 137 A. TYPISCHE
ZIVILRECHTLICHE GESTALTUNGEN 494 137 B. ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
ZUWENDUNGEN 495 138 C. ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER ZUWENDUNGEN
504 141 I. ALLGEMEINES 504 141 N. BESONDERE ERSCHEINUNGSFORMEN 506 141
1. SCHENKUNG UNTER WIDERRUFSVORBEHALT 507 142 2. GEMISCHTE SCHENKUNG 509
142 3. SCHENKUNG UNTER AUFLAGEN 515 144 A) NUTZUNGS-ODER
DULDUNGSAUFLAGEN 516 144 AA INHALTSVERZEICHNIS H. BEWERTUNG BEBAUTER
GRUNDSTUECKE (§§ 180UND 181 BEWG) 540 150 1. BEBAUTE GRUNDSTUECKE 540 150
2. BEWERTUNG (§§ 182 BIS 191 BEWG) 541 150 A) VERGLEICHS WERTVERFAHREN
(§ 183 BEWG) 544 151 B) ERTRAGSWERTVERFAHREN (§§ 184 BIS 188 BEWG) ..
550 152 C) SACHWERTVERFAHREN (§§189 BIS 191 BEWG) ... 559 155 HI.
BEWERTUNG IN SONDERFAELLEN 567 158 1. BEWERTUNG VON ERBBAURECHTSFAELLEN
568 158 A) BEWERTUNG DES ERBBAURECHTS (§ 193 BEWG) ... 571 159 B)
BEWERTUNG DES ERBBAUGRUNDSTUECKS (§ 194 BEWG) 576 161 2. GEBAEUDE AUF
FREMDEM GRUND UND BODEN (§ 195 BEWG) 581 162 A) BEWERTUNG DES GEBAEUDES
585 163 B) BEWERTUNG DES BELASTETEN GRUNDSTUECKS 587 163 3. GRUNDSTUECKE
IM ZUSTAND DER BEBAUUNG (§ 196 BEWG) 589 164 B. SACHLICHE
STEUERBEFREIUNGEN FUER GRUNDVERMOEGEN 590 164 I. STEUERBEFREIUNG VON
FAMILIENHEIMEN 591 164 1. SCHENKUNG UNTER EHEGATTEN UND EINGETRAGENEN
LEBENSPARTNERN (§ 13 ABS. 1 NR 4A ERBSTG) . . . . 592 165 2. ERWERB VON
TODES WEGEN UNTER EHEGATTEN UND LEBENSPARTNERN (§ 13 ABS. 1 NR 4B
ERBSTG) .. 600 167 3. ERWERB VON TODES WEGEN ZU GUNSTEN VON KINDERN UND
VERWAISTEN ENKELN (§ 13 ABS. 1 NR 4C ERBSTG) . 607 169 N. VERSCHONUNG
FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE (§ 13C ERBSTG) 612 170 C.
STUNDUNGSMOEGLICHKEIT NACH § 28 ABS. 3 ERBSTG 615 171 I 11 DIE
UNTERNEHMENSNACHFOLGE IM ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERRECH
INHALTSVERZEICHNIS 3. BEWERTUNGSMETHODEN 627 175 A) METHODENKONKURRENZ
629 175 B) BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHES ERTRAGSWERTVERFAHREN (§11 ABS. 2
SATZ 2 1. ALT. BEWG) 633 176 C) MULTIPLIKATOREN- ODER
VERGLEICHSVERFAHREN (§ 11 ABS. 2 SATZ 2 2. ALT. BEWG) 640 177 D) DAS
VEREINFACHTE ERTRAGSWERTVERFAHREN (§11 ABS. 2 SATZ 4 IVM§§ 199 BIS 203
BEWG) 647 178 AA) ANWENDBARKEIT 648 179 BB) BERECHNUNG 651 180 CC)
GESONDERTE BEWERTUNG BESTIMMTER VERMOEGENS- GEGENSTAENDE 652 180 (1) NICHT
BETRIEBSNOTWENDIGES VERMOEGEN . . . . 653 181 (2) BETEILIGUNGEN 654 181
(3) *JUNGE WIRTSCHAFTSGUETER 658 182 DD) ERMITTLUNG DES ERTRAGSWERTES
660 182 (1) ERMITTLUNG DES BETRIEBSERGEBNISSES 662 183 (2) ERMITTLUNG
DES DURCHSCHNITTSERTRAGES . . . . 666 184 (3) BILDUNG DES
KAPITALISIERUNGSFAKTORS 671 185 E) SUBSTANZWERTVERFAHREN (§11 ABS. 2
SATZ 3 BEWG) 676 186 F) RECHTSFORMSPEZIFISCHE BESONDERHEITEN 682 187 AA)
KAPITALGESELLSCHAFTEN 683 188 BB) PERSONENGESELLSCHAFTEN 686 188 (1)
BEGRIFF UND UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS (§§95 FF BEWG) 686 188 (2)
BEWERTUNG VON ANTEILEN AN PERSONEN- GESELLSCHAFTEN 689 189 B.
STEUERLICHE BEGUENSTIGUNGEN 695 191 I. SACHLICHE STEUERBEFREIUNG 696 191
1. UEBERBLICK UEBER DIE VERSCHONUNGSMODELLE 697 191 A) REGELVERSCHONUNG (§
13A ABS. 1 ERBSTG) 698 191 B INHALTSVERZEICHNIS (1) AN DRITTE ZUR
NUTZUNG UEBERLASSENE GRUND- STUECKE (NRL) 724 198 (2) ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN VON 25% ODER WENIGER (NR 2) 729 199 (3) ANTEILE AN
PERSONENGESELLSCHAFTEN UND KAPITALGESELLSCHAFTEN VON MEHR ALS 25% (NR 3)
732 200 (4) WERTPAPIERE UND VERGLEICHBARE FORDE- RUNGEN (NR 4) 733 200
(5) KUNSTGEGENSTAENDE (NR 5) 736 200 BB) BERECHNUNG DER
SCHAEDLICHKEITSGRENZE (§ 13B ABS. 2 SATZ 4 ERBSTG) 737 201 (1)
ALLGEMEINES 737 201 (2) PERSONENGESELLSCHAFTEN 740 201 CC) .JUNGES
VERWALTUNGSVERMOEGEN (§ 13B ABS. 2 SATZ 3 ERBSTG) 743 202 C) FOLGEN EINER
WEITERGABEVERPFLICHTUNG ODER EINER NACHLASSTEILUNG 746 203 AA)
AUSSCHLUSS VON DER STEUERBEFREIUNG (§ 13A ABS. 3 ERBSTG) 746 203 BB)
AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 13B ABS. 3 ERBSTG) 747 203 D)
EINHALTUNG DER MINDESTLOHNSUMME (§ 13A ABS. 1 SAETZE 2 BIS 5, ABS. 4
ERBSTG) 748 203 E) WAHRUNG DER BEHALTENSFRIST (§ 13A ABS. 5 UND ABS. 8
NR 2 ERBSTG) 759 205 AA) FAELLE FEHLENDER UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG (§ 13A
ABS. 5 SATZ 1 ERBSTG) 761 206 (1) VERAEUSSERUNG EINES GEWERBEBETRIEBES
ODER VON ANTEILEN AN EINER PERSONENGESELL- SCHAFT (NRL) 762 206 (2)
UEBERENTNAHMEN (NR 3) 768 207 (3) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
KAPITALGESELL- SCHAFTEN (NR 4) 770 208 (4) AUFHEBUNG DES POOLVERTRAGES
(NR 5) .... 774 208 BB) REINVESTITION DES VERAEUSSERUNGSERLOESES (
INHALTSVERZEICHNIS C) GLEICHZEITIGER VERSTOSS GEGEN DIE LOHNSUMMEN-
REGELUNG UND BEHALTENSFRIST 786 213 D) GEGENUEBERSTELLUNG DER
VERSCHONUNGSMODELLE . . 790 215 E) VERFAHREN DER NACHVERSTEUERUNG 791
215 N. TARIFVERSCHONUNG (§ 19A ERBSTG) 795 216 III. STUNDUNG (§ 28 ABS.
1 ERBSTG) 802 218 C. DOPPELBELASTUNG MIT EINKOMMEN-UND ERBSCHAFTSTEUER .
. . 804 218 D. GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE NACHFOLGEKLAUSELN 810 220 I.
PERSONENGESELLSCHAFTEN 811 220 1. GESETZLICHE NACHFOLGEREGELUNGEN 812
220 2. FORTSETZUNGSKLAUSEL 815 221 A) GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE
AUSGESTALTUNG 816 221 B) STEUERPFLICHT DER ERBEN 817 222 C)
STEUERPFLICHT DER VERBLEIBENDEN GESELLSCHAFTER . . 819 222 3. EINFACHE
NACHFOLGEKLAUSEL 824 224 A) GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE AUSGESTALTUNG 824
224 B) STEUERPFLICHT DER ERBEN 825 224 4. QUALIFIZIERTE NACHFOLGEKLAUSEL
826 224 A) GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE AUSGESTALTUNG 827 224 B)
STEUERPFLICHT DER QUALIFIZIERTEN ERBEN 828 225 C) STEUERPFLICHT DER
WEICHENDEN ERBEN 831 225 D) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 833 226 5.
EINTRITTSKLAUSEL 836 227 A) GESELLSCHAFTSVERTRAGLICHE AUSGESTALTUNG 836
227 B) BESTEUERUNG VOR EINTRITT IN DIE GESELLSCHAFT . . . . 837 227 C)
BESTEUERUNG NACH EINTRITT IN DIE GESELLSCHAFT ... 839 227 N.
KAPITALGESELLSCHAFTEN 841 228 1. GESETZLICHE NACHFOLGEREGELUNG 841 228
2. DIE EINZIEHUNGSKLAUSEL 844 229 A INHALTSVERZEICHNIS B. ERWEITERTE
BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 4 ASTG) 867 236 C. DOPPELBESTEUERUNG 869
237 I. URSACHEN 870 237 H. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG BZW MINDERUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 874 238 1. ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN (§21
ERBSTG) . 876 239 A) VORAUSSETZUNGEN 877 239 B) RECHTSFOLGEN 887 241 2.
DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN (DBA) 896 243 A) FUNKTIONSWEISE 896 243 B)
EINGESCHRAENKTER SCHULDENABZUG (§ 10 ABS. 6 SATZ 2 ERBSTG) 897 243 C)
PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 19 ABS. 3 ERBSTG) ... 898 244 § 13 STIFTUNGEN
899 244 A. BEGRIFF UND WESEN DER STIFTUNG 905 245 B. ERRICHTUNG UND
ORGANE DER STIFTUNG 910 246 C. ERBSCHAFTSTEUERLICHE BEHANDLUNG DER
STIFTUNG 915 247 I. STIFTUNG VON TODES WEGEN 916 248 H. STIFTUNG UNTER
LEBENDEN 917 248 HI. GEMEINNUETZIGE STIFTUNG 918 248 IV. FAMILIENSTIFTUNG
920 249 V. ZUSTIFTUNGEN 925 251 VI. ERBERSATZSTEUER 927 251 VN.
AUFHEBUNG DER STIFTUNG 934 252 VIN. AUSLAENDISCHE STIFTUNG 936 253 § 14
STEUERFESTSETZUNG UND -ERHEBUNG (§§ 20 BIS 35 ERBSTG) . . 938 254 A.
STEUERSCHULD UND STEUERHAFTUNG (§ 20 ERBSTG) 939 254 I. STEUERSCHULDNER
BEI ERWERBEN VON TODES WEGEN (§ 20 ABS. 1 ERBSTG) 939 254 H.
STEUERSCHULDNER BEI SCHENKUNGEN UNTER LEBENDEN (§ 20 ABS. 1 ERBSTG) 940
254 IN. NACHLASSHAFTUNG (§ 20 ABS. 3 ERBSTG) 942 255 RV
INHALTSVERZEICHNIS B. DIE STEUERFESTSETZUNG (§§ 21 BIS 29 ERBSTG) 947
256 I, KLEINBETRAGSGRENZE (§ 22 ERBSTG) 948 257 II. ERLOESCHEN DER STEUER
IN BESONDEREN FAELLEN (§ 29 ERBSTG) 949 257 C. STEUERERHEBUNG (§§ 30 BIS
35 ERBSTG) 951 258 I. ANZEIGE DES ERWERBS (§ 30 ERBSTG) 952 258 II.
STEUERKLAERUNG (§31 ERBSTG) 957 259 3. TEIL DIE ERBSCHAFTSTEUER IM
INTERNATIONALEN VERGLEICH § 15 UEBERBLICK 960 260 § 16 DIE
ERBSCHAFTSBESTEUERUNG IN WICHTIGEN INDUSTRIENATIONEN . 963 261 A.
BELGIEN 963 261 B. NIEDERLANDE 965 261 C. FRANKREICH 969 262 D. SPANIEN
973 263 E. ITALIEN 976 264 F. GROSSBRITANNIEN 979 264 G. USA 981 265 H.
KANADA 987 266 I. OESTERREICH 990 267 J. SCHWEIZ 993 267 SACHVERZEICHNIS
269 XXI
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