Bilanzsteuerrecht und Buchführung:
Gespeichert in:
| Hauptverfasser: | , , |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Stuttgart
Schäffer-Poeschel
2010
|
| Ausgabe: | 12., neu bearb. Aufl. |
| Schriftenreihe: | Finanz und Steuern
1 |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | Literaturverz. S. 735 - 736 |
| Beschreibung: | XXIX, 748 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783791029429 3791029428 |
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IMAGE 1
VII
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 12. AUFLAGE V
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVII
TEIL A BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN
1 EINFUEHRUNG 1
1.1 BEGRIFFSBEZEICHNUNGEN 1
1.2 BUCHFUEHRUNG ALS ZWEIG DES BETRIEBLICHEN RECHNUNGSWESENS 1
2 ALLGEMEINE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH HANDELSRECHT 2
2.1 GESETZLICHE GRUNDLAGEN 2
2.2 ZUR BUCHFUEHRUNG VERPFLICHTETE PERSONEN, BEGINN UND BEENDIGUNG DER
BUCHFUEHRUNGSPFLICHT, BEFREIUNG VON DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 3
3 STEUERLICHE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 5
3.1 BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 140 AO 5
3.2 BESONDERE BUCHFUEHRUNGSPFLICHT NACH § 141 ABS. 1 AO 5
3.3 BEGINN UND WEGFALL DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 7
4 SONSTIGE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 8
4.1 AUSSERSTEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 8
4.2 STEUERLICHE AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 11
5 INHALT DER BUCHFUEHRUNGSPFLICHT 13
5.1 HANDELSRECHTLICHE VORSCHRIFTEN ZUR ERSTELLUNG DER BUCHFUEHRUNG UND
DES JAHRESABSCHLUSSES 13
5.2 ERGAENZENDE STEUERRECHTLICHE VORSCHRIFTEN 14
6 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE AUFBEWAHRUNGSPFLICHTEN 15
7 BEWILLIGUNG VON ERLEICHTERUNGEN 16
8 VERLETZUNG VON BUCHFUEHRUNGS- UND AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN UND IHRE
FOLGEN 16
9 UNTERSCHIEDE BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 UND § 5 ESTG 17
TEIL B TECHNIK DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG
1 GRUNDLAGEN DER BUCHFUEHRUNG 19
1.1 INVENTUR 19
1.2 INVENTAR 19
1.3 INVENTURERLEICHTERUNGEN 19
1.3.1 FESTWERT 20
1.3.2 GRUPPENBEWERTUNG 21
1.3.3 STICHPROBENINVENTUR 21
1.3.4 PERMANENTE INVENTUR 21
1.3.5 ZEITVERSCHOBENE INVENTUR 22
1.3.6 BUCHMAESSIGE BESTANDSAUFNAHME FUER ANLAGEVERMOEGEN 23
1.4 BILANZ 23
1.5 ABSCHLUSS 24
1.6 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 24
2 FUNKTION DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG 25
2.1 SACHKONTEN 25
2.1.1 BESTANDSKONTEN 26
2.1.2 ERFOLGSKONTEN 26
2.1.3 GEWINN- UND VERLUSTKONTO 26
2.1.4 PRIVATKONTEN 27
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/998912263
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
VIII I INHALTSVERZEICHNIS
2.1.5 SCHEMA FUER DEN ABSCHLUSS DER SACHKONTEN 27
2.1.6 BUCHUNGSSATZ 27
2.2 PERSONENKONTEN 28
2.3 ANLAGEKONTEN 28
3 ORGANISATION DER BUCHFUEHRUNG 28
3.1 BUCHFUEHRUNGSSYSTEME 28
3.2 METHODEN UND ORGANISATIONSFORMEN DER DOPPELTEN BUCHFUEHRUNG 29
3.2.1 UEBERTRAGUNGSBUCHFUEHRUNG 29
3.2.2 AMERIKANISCHES JOURNAL 29
3.2.3 DURCHSCHREIBEBUCHFUEHRUNG 30
3.2.4 EDV-BUCHFUEHRUNG 30
3.2.4.1 EXTERNE EDV-BUCHFUEHRUNG 31
3.2.4.2 INTERNE EDV-BUCHFUEHRUNG 31
3.2.5 OFFENE-POSTEN-BUCHHALTUNG 33
3.3 KASSENBUCHFUEHRUNG 34
3.4 HAUPTABSCHLUSSUEBERSICHT 36
3.5 SELBSTSTAENDIGE BUCHUNGSKREISE 37
3.5.1 FILIALBUCHFUEHRUNG 38
3.5.2 DEVISENBUCHFUEHRUNG 40
3.5.3 GEHEIMBUCHFUEHRUNG 40
TEIL C BEGRIFF DES GEWINNS, GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG UND STEUERLICHE
GEWINNERMITTLUNGSARTEN
1 ALLGEMEINES 41
1.1 HANDELSRECHTLICHER GEWINNBEGRIFF. 41
1.2 STEUERLICHER GEWINNBEGRIFF 41
1.3 GEWINNERMITTLUNGSZEITRAUM UND GESCHAEFTSJAHR BZW. WIRTSCHAFTSJAHR 42
1.4 BEDEUTUNG DES GEWINNS FUER DIE BESTEUERUNG 43
2 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG ALS BESTANDTEIL DES JAHRESABSCHLUSSES 44
2.1 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 44
2.1.1 BEGRIFF, BEDEUTUNG UND INHALT 44
2.1.2 FORM UND GLIEDERUNG 44
2.1.3 BEDEUTUNG FUER DIE BESTEUERUNG 45
2.2 HANDELSRECHTLICHE UND BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ERTRAEGE UND
AUFWENDUNGEN 45 2.3 STEUERLICHE BETRIEBSEINNAHMEN UND BETRIEBSAUSGABEN
46
2.3.1 BETRIEBSEINNAHMEN 46
2.3.2 ABGRENZUNG ZU AUSSERBETRIEBLICHEN EINNAHMEN 47
2.3.3 STEUERFREIE BETRIEBSEINNAHMEN 47
2.3.4 BETRIEBSAUSGABEN 48
2.3.5 ABGRENZUNG ZU ANDEREN AUFWENDUNGEN 49
2.3.6 ARTEN DER BETRIEBSAUSGABEN 51
2.3.6.1 SOFORT ABZUGSFAHIGE BETRIEBSAUSGABEN 51
2.3.6.2 NICHT SOFORT ABZUGSFAHIGE BETRIEBSAUSGABEN 52
2.3.6.3 NICHT ABZUGSFAHIGE UND BESCHRAENKT ABZUGSFAHIGE BETRIEBSAUSGABEN
NACH § 4 ABS. 5 ESTG 54
2.3.6.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHT FUER NICHT ABZUGSFAHIGE UND BESCHRAENKT
ABZUGSFAHIGE BETRIEBSAUSGABEN 58
2.3.6.5 BETRIEBSAUSGABEN, DIE MIT STEUERFREIEN BETRIEBSEINNAHMEN
WIRTSCHAFTLICH ZUSAMMENHAENGEN 59
2.3.6.6 BESONDERE REGELUNG FUER DEN ABZUG VON SCHULDZINSEN ALS
BETRIEBSAUSGABEN NACH §4 ABS. 4 A ESTG 59
2.3.6.7 SONDERFALLE: GEWERBESTEUER UND AUFWENDUNGEN ZUR FOERDERUNG
STAATSPOLITISCHER ZWECKE 59
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS I IX
2.4 UEBEREINSTIMMUNG ZWISCHEN DEN HANDELSRECHTLICHEN ERTRAEGEN BZW.
AUFWENDUNGEN
UND STEUERLICHEN BETRIEBSEINNAHMEN BZW. BETRIEBSAUSGABEN 59
3 GEWINNERMITTLUNGSARTEN 60
3.1 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 4 ABS. 1
ESTG 60 3.1.1 PERSONENKREIS 60
3.1.2 BEGRIFF DES BETRIEBSVERMOEGENS 60
3.1.3 AUSSCHEIDEN NICHTBETRIEBLICHER VORGAENGE 61
3.1.3.1 DEFINITION ENTNAHMEN 62
3.1.3.2 DEFINITION EINLAGEN 62
3.1.4 BILANZ NACH § 4 ABS. 1 ESTG 63
3.2 GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH NACH § 5 ESTG 64
3.2.1 PERSONENKREIS 65
3.2.2 BILANZ NACH § 5 ESTG 65
3.3 GEWINNERMITTLUNG DURCH EINNAHMEN-UEBERSCHUSS-RECHNUNG NACH §4 ABS. 3
ESTG 67
3.3.1 BEGRIFF 67
3.3.2 BERECHTIGTER PERSONENKREIS 68
3.3.3 UNTERSCHIEDE ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH
68 3.3.4 BETRIEBSEINNAHMEN 70
3.3.5 BETRIEBSAUSGABEN 71
3.3.5.1 SOFORT ABZUGSFAHIGE BETRIEBSAUSGABEN 71
3.3.5.2 ERWERB VON ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS 71
3.3.5.3 ERWERB VON NICHT ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES
ANLAGEVERMOEGENS UND BESTIMMTEN ANDEREN WIRTSCHAFTSGUETERN 73
3.3.5.4 ERWERB VON IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS
75 3.3.5.5 ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN DES UMLAUFVERMOEGENS 75
3.3.6 BEHANDLUNG DER EINLAGEN UND ENTNAHMEN 76
3.3.7 WICHTIGE BESONDERHEITEN BEI DER UEBERSCHUSSRECHNUNG 77
3.3.7.1 REINE GELDBEWEGUNGEN 77
3.3.7.2 ANZAHLUNGEN, VORAUSZAHLUNGEN, TEILZAHLUNGEN UND
ABSCHLAGSZAHLUNGEN, VORSCHUESSE 77
3.3.7.3 ABFINDUNGEN 78
3.3.7.4 DAMNUM 78
3.3.7.5 SCHWUND DURCH DIEBSTAHL, VERDERB U.AE 78
3.3.7.6 ERLASS VON FORDERUNGEN UND SCHULDEN 79
3.3.7.7 ERWERB VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEGEN LEIBRENTEN 80
3.3.7.8 VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN GEGEN RATEN ODER
VERAEUSSERUNGSRENTEN 80 3.3.7.9 VERAEUSSERUNG UND AUFGABE EINES BETRIEBS 80
3.3.8 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 80
3.4 GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSAETZEN 80
3.5 GEWINNERMITTLUNG DURCH SCHAETZUNG 81
3.6 WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 81
3.6.1 WECHSEL VON DER UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUM BETRIEBS VERMOEGENS
VERGLEICH 81 3.6.2 WECHSEL VOM BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH ZUR
UEBERSCHUSSRECHNUNG 82
TEIL D WIRTSCHAFTSGUT
1 BEGRIFF DES WIRTSCHAFTSGUTS 84
2 ZURECHNUNG 84
3 ANTEILE AN EINEM WIRTSCHAFTSGUT 86
IMAGE 4
X I INHALTSVERZEICHNIS
TEIL E ABGRENZUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS VOM PRIVATVERMOEGEN
1 GRUNDSAETZE 87
1.1 NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 88
1.1.1 GEMISCHT-GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN 88 1.1.2 NEUTRALE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES
BETRIEBSVERMOEGEN 90
1.1.3 FOLGEN DER EINORDNUNG ALS NOTWENDIGES BETRIEBSVERMOEGEN 90
1.2 GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 90
1.2.1 GEMISCHT-GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ALS GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN 91 1.2.2 NEUTRALE WIRTSCHAFTSGUETER ALS GEWILLKUERTES
BETRIEBSVERMOEGEN 92
1.2.3 FOLGEN DER EINORDNUNG ALS GEWILLKUERTES BETRIEBSVERMOEGEN 93
1.3 NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN 93
1.3.1 GEMISCHT-GENUTZTE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN
93 1.3.2 NEUTRALE WIRTSCHAFTSGUETER ALS NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN 94
1.3.3 FOLGEN DER EINORDNUNG ALS NOTWENDIGES PRIVATVERMOEGEN 94
2 GRUNDSTUECKE IM BETRIEBSVERMOEGEN 95
2.1 GRUND UND BODEN 95
2.2 GEBAEUDE 95
2.2.1 EIGENBETRIEBLICH GENUTZTER GEBAEUDETEIL 96
2.2.2 FREMDBETRIEBLICH GENUTZTER GEBAEUDETEIL 97
2.2.3 ZU FREMDEN WOHNZWECKEN GENUTZTER GEBAEUDETEIL 97
2.2.4 ZU EIGENEN WOHNZWECKEN GENUTZTER GEBAEUDETEIL 98
3 FORDERUNGEN UND VERBINDLICHKEITEN 98
3.1 FORDERUNGEN 98
3.2 VERBINDLICHKEITEN 99
3.2.1 TILGUNG EINER SCHULD 102
3.2.2 ABFINDUNGSZAHLUNG AN WEICHENDE MITERBEN 105
3.2.3 ZAHLUNGEN BEI VORWEGGENOMMENER ERBFOLGE 106
3.2.4 ZAHLUNGEN ANLAESSLICH DES ZUGEWINNAUSGLEICHS 108
TEIL F EINLAGEN UND ENTNAHMEN
1 EINLAGEN 109
1.1 BEWERTUNG DER EINLAGEN 111
1.2 ABSCHREIBUNG VON EINGELEGTEN WIRTSCHAFTSGUETERN 113
1.3 ABGRENZUNGEN ZU STEUERFREIEN EINNAHMEN, PRIVATEINLAGEN 114
2 ENTNAHMEN 115
2.1 BEGRIFF. 115
2.1.1 ENTNAHME VON WIRTSCHAFTSGUETERN 119
2.1.2 ENTNAHME VON NUTZUNGEN UND LEISTUNGEN 119
2.1.3 ENTNAHMEN IN FAELLEN DES § 12 ESTG 120
2.2 BEWERTUNG DER ENTNAHMEN 124
2.3 SACHSPENDEN 125
2.4 UMSATZSTEUER 126
2.5 ABGRENZUNG ZU NICHT ABZUGSFAEHIGEN BETRIEBSAUSGABEN 126
3 SONDERFAELLE VON EINLAGEN, ENTNAHMEN 126
3.1 PKW-NUTZUNG 126
3.1.1 PRIVATE NUTZUNG EINES BETRIEBLICHEN PKW 126
3.1.2 FAHRTEN ZWISCHEN WOHNUNG UND BETRIEBSSTAETTE 128
3.1.3 BETRIEBLICHE NUTZUNG EINES PRIVATEN PKW 129
3.1.4 UNFAELLE MIT BETRIEBLICHEN PKW AUF PRIVATEN FAHRTEN 129
3.1.5 UNFAELLE MIT PRIVATEN PKW AUF BETRIEBLICHEN FAHRTEN 130
3.2 GEBAEUDENUTZUNG 131
3.3 SCHULDZINSENABZUG NACH § 4 ABS. 4 A ESTG 131
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS | XI
3.4 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN INS AUSLAND 135
3.4.1 GRUNDTATBESTAND NACH § 4 ABS. 1 SATZ 3 ESTG 135
3.4.2 UEBERFUEHRUNG IN EINE EU-BETRIEBSSTAETTE 135
3.4.3 RUECKUEBERFUEHRUNG 136
TEIL G BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
1 UNTERSCHEIDUNG ZWISCHEN BILANZIERUNG UND BEWERTUNG 137
2 HANDELSRECHTLICHE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) 137
2.1 ALLGEMEINES 137
2.2 ANWENDUNGSBEREICH 138
3 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BILANZIERUNG UND BEWERTUNG 139
3.1 BILANZWAHRHEIT, BILANZKLARHEIT UND VERRECHNUNGSVERBOT 139
3.2 VOLLSTAENDIGKEIT 140
3.3 BILANZENIDENTITAET UND BILANZENKONTINUITAET 141
3.4 GOING-CONCERN-PRINZIP 143
3.5 STICHTAGSPRINZIP 143
3.6 EINZELBEWERTUNG 143
3.7 VORSICHTSPRINZIP, REALISATIONSPRINZIP UND IMPARITAETSPRINZIP 144
3.8 PERIODENABGRENZUNG (ABGRENZUNGSPRINZIP) 145
4 GRUNDSATZ DER MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSRECHTLICHEN GRUNDSAETZE
ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG (GOB) FUER DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG
145
4.1 IN BETRACHT KOMMENDER PERSONENKREIS 145
4.2 BEGRIFF UND INHALT 146
4.3 ANWENDUNGSZEITPUNKT DER NEUREGELUNG ZUM MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZ 146
4.4 ANWENDUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES NACH § 5 ABS. 1 SATZ 1 HS 1
ESTG 147 4.5 ANWENDUNG STEUERLICHER WAHLRECHTE NACH § 5 ABS. 1 SATZ 1 HS
2 ESTG 149 4.6 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN FUER DIE AUSUEBUNG STEUERLICHER
WAHLRECHTE 151
4.7 WEGFALL DES UMGEKEHRTEN MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES 151
4.8 SONDERREGELUNG FUER BEWERTUNGSEINHEITEN ZUR ABSICHERUNG VON
FINANZWIRTSCHAFTLICHEN RISIKEN 151
4.8.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG DER ABSICHERUNG VON FINANZWIRTSCHAFTLICHEN
RISIKEN 151 4.8.2 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG ALS BEWERTUNGSEINHEIT 152
4.8.3 ANWENDUNG DER HANDELSRECHTLICHEN BEHANDLUNG VON
BEWERTUNGSEINHEITEN AUCH FUER DIE STEUERLICHE GEWINNERMITTLUNG 153
4.8.3.1 ABSICHERUNG VON WECHSELKURSRISIKEN 154
4.8.3.2 EINSCHRAENKUNG DES VERBOTS DER DROHVERLUSTRUECKSTELLUNG 156
5 KONKRETE HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BILANZIERUNGSGRUNDSAETZE
(UEBERBLICK) 157 5.1 BILANZIERUNGSFAEHIGKEIT (BILANZIERUNGSGEBOTE) 157
5.2 BILANZIERUNGSWAHLRECHTE 159
5.3 BILANZIERUNGSVERBOTE 160
5.4 BILANZIERUNGSHILFEN 161
5.5 TABELLARISCHE UEBERSICHT 163
6 KONKRETE HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BEWERTUNGSGRUNDSAETZE
(BEWERTUNGSMASSSTAEBE) 164
6.1 ALLGEMEINES 164
6.1.1 EINTEILUNG DES VERMOEGENS FUER DIE BEWERTUNG 164
6.1.1.1 BEGRIFF UND UMFANG DES ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS 164
6.1.1.2 BEGRIFF UND UMFANG DES NICHT ABNUTZBAREN ANLAGEVERMOEGENS 164
6.1.1.3 BEGRIFF UND UMFANG DES UMLAUFVERMOEGENS 165
6.1.1.4 BEGRIFF UND UMFANG DER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 165
6.1.2 MASSGEBENDE BESTIMMUNGEN DES HGB UND ESTG FUER DIE BEWERTUNG 165
6.1.2.1 HANDELSRECHTLICHE BESTIMMUNGEN 166
6.1.2.2 STEUERLICHE BESTIMMUNGEN 167
IMAGE 6
XII I INHALTSVERZEICHNIS
6.1.3 GRUNDSAETZE ZUR STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG NACH § 5 UND § 4 ABS.
1 ESTG 168
6.1.3.1 EINSCHRAENKUNG DES MASSGEBLICHKEITSGRUNDSATZES BEI
GEWINNERMITTLUNG NACH §5 ESTG 168
6.1.3.2 FALSCHE WERTANSAETZE IN DER HANDELSBILANZ 169
6.1.3.3 BEWERTUNG BEI GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 1 ESTG 169
6.2 UEBERBLICK UEBER DIE MASSGEBENDEN HANDELSRECHTLICHEN UND STEUERLICHEN
BEWERTUNGSMASSSTAEBE 169
6.2.1 WERTANSAETZE FUER DAS ABNUTZBARE ANLAGEVERMOEGEN 170
6.2.2 WERTANSAETZE FUER DAS NICHT ABNUTZBARE ANLAGEVERMOEGEN 171
6.2.3 WERTANSAETZE FUER DAS UMLAUFVERMOEGEN 172
6.2.4 WERTANSAETZE FUER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 173
6.2.5 DEFINITION »VORAUSSICHTLICH DAUERNDE WERTMINDERUNG 174
6.3 EINZELFALLE ZUR BEWERTUNG 175
6.3.1 BEWERTUNG DER ABNUTZBAREN VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW.
WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 175
6.3.2 BEWERTUNG DER NICHT ABNUTZBAREN VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW.
WIRTSCHAFTSGUETER DES ANLAGEVERMOEGENS 180
6.3.3 BEWERTUNG DER VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTSGUETER DES
UMLAUFVERMOEGENS 183
6.3.4 BEWERTUNG DER VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 185
7 BEWERTUNGSVEREINFACHUNGSMETHODEN 186
7.1 GRUPPENBEWERTUNG BZW. DURCHSCHNITTSBEWERTUNG 187
7.1.1 BEGRIFF UND BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 187
7.1.2 ERMITTLUNG DES GEWOGENEN DURCHSCHNITTSWERTS 189
7.1.3 ERMITTLUNG DES WERTS BEI DER REINEN GRUPPENBEWERRUNG VON
VERMOEGENS- GEGENSTAENDEN DES BEWEGLICHEN ANLAGEVERMOEGENS UND SCHULDEN 191
7.2 SAMMELBEWERTUNG NACH EINEM VERBRAUCHSFOLGE- ODER
VERAEUSSERUNGSFOLGEVERFAHREN 191 7.2.1 BEGRIFF UND BEGUENSTIGTE
VERMOEGENSGEGENSTAENDE 191
7.2.2 EINZELNE METHODEN UND IHRE STEUERLICHE ANWENDBARKEIT 192
7.2.2.1 FIFO-METHODE (FIRST IN - FIRST OUT) 192
7.2.2.2 LIFO-METHODE (LAST IN - FIRST OUT) 192
7.2.2.2.1 METHODEN DER LIFO-BEWERTUNG 193
7.2.2.2.2 BESONDERHEIT BEI ABSINKEN DES BESTANDES AUF NULL-MENGE 195
7.2.2.2.3 ANSATZ EINES NIEDRIGEREN HANDELSRECHTLICHEN WERTS BZW. EINES
NIEDRIGEREN STEUERLICHEN TEILWERTS 195
7.2.2.2.4 WECHSEL DER BEWERTUNGSMETHODE 196
7.2.2.3 HIFO-METHODE (HIGHEST IN - FIRST OUT) 196
7.2.2.4 ANDERE VERBRAUCHSFOLGEMETHODEN 196
7.3 FESTWERTBEWERTUNG 196
7.3.1 BEGRIFF UND BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 196
7.3.2 VORAUSSETZUNGEN 197
7.3.3 ERMITTLUNG DES FESTWERTS 199
7.3.3.1 ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE 199
7.3.3.2 GEGENSTAENDE DES SACHANLAGEVERMOEGENS 199
7.3.3.2.1 ERSTMALIGE ERMITTLUNG 199
7.3.3.2.2 UEBERPRUEFUNG UND AENDERUNG DES FESTWERTS 201
7.3.4 BEHANDLUNG DER ERSATZBESCHAFFUNGEN UND VERAEUSSERUNGEN VON
GEGENSTAENDEN AUS EINEM FESTWERTBESTAND 202
7.3.5 UEBERGANG VOM FESTWERT ZUR EINZELBEWERTUNG 202
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS I XIII
TEIL H BEWERTUNGSMASSSTAEBE
1 BEDEUTUNG DER ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN 204
2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN 204
2.1 GESETZLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNG 204
2.2 UMFANG 206
2.2.1 ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN GEHOERENDE AUFWENDUNGEN 206
2.2.1.1 KAUFPREIS ALS GRUNDLAGE FUER DIE ERMITTLUNG 206
2.2.1.2 AUFWENDUNGEN FUER DIE SCHAFFUNG DER BETRIEBSBEREITSCHAFT UND
ANDERE ANSCHAFFUNGSNEBENKOSTEN 208
2.2.2 NICHT ZU DEN ANSCHAFFUNGSKOSTEN GEHOERENDE AUFWENDUNGEN 209
2.2.3 KAUFPREISMINDERUNGEN 210
2.2.4 BEHANDLUNG DER VORSTEUER 210
2.2.4.1 IN VOLLEM UMFANG ABZUGSFAHIGE VORSTEUER 210
2.2.4.2 IN VOLLEM UMFANG NICHT ABZUGSFAHIGE VORSTEUER 211
2.2.4.3 NUR TEILWEISE ABZUGSFAHIGE VORSTEUER 212
2.2.4.4 SCHEMA ZUR STEUERLICHEN BEHANDLUNG DER VORSTEUER BEI
ANSCHAFFUNGEN 212 2.2.4.5 AENDERUNG DER AUFTEILUNG DER VORSTEUER MIT
WIRKUNG FUER DIE VERGANGENHEIT IM ERSTJAHR 213
2.2.4.6 BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS NACH § 15 A USTG 213
2.3 NACHTRAEGLICHE AENDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 213
2.3.1 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGSKOSTEN 213
2.3.2 NACHTRAEGLICHE MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 214
2.4 AUFTEILUNG EINES GESAMTKAUFPREISES 214
3 HERSTELLUNGSKOSTEN UND IHRE ERMITTLUNG 215
3.1 HANDELSRECHTLICHE UND STEUERLICHE BEDEUTUNG 215
3.2 HANDELSRECHTLICHE DEFINITION 215
3.2.1 GESETZLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNG 215
3.2.2 BESTANDTEILE 217
3.2.2.1 HERSTELLUNGSKOSTENERMITTLUNG DURCH KOSTEN- UND LEISTUNGSRECHNUNG
217 3.2.2.2 KOSTENBESTANDTEILE IM EINZELNEN 220
3.2.2.2.1 MATERIALEINZELKOSTEN 220
3.2.2.2.2 FERTIGUNGSEINZELKOSTEN 221
3.2.2.2.3 SONDEREINZELKOSTEN 222
3.2.2.2.4 MATERIALGEMEINKOSTEN 222
3.2.2.2.5 FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN 223
3.2.2.2.6 BESCHRAENKUNG DER NOTWENDIGEN MATERIAL- UND
FERTIGUNGSGEMEINKOSTEN 224 3.2.2.2.7 WERTVERZEHR DES ANLAGEVERMOEGENS 225
3.2.2.2.8 VERWALTUNGSKOSTEN UND SOZIALE KOSTEN 225
3.2.2.2.9 VERTRIEBSKOSTEN 226
3.2.2.2.10 FORSCHUNGS- UND ENTWICKLUNGSKOSTEN 227
3.2.2.3 AUSUEBUNG DES HANDELSRECHTLICHEN WAHLRECHTS 227
3.3 STEUERRECHTLICHE DEFINITION 227
3.3.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG DES R 6.3 ESTR 227
3.3.2 BESTANDTEILE 229
3.3.3 BESONDERHEITEN 230
3.3.4 GEGENUEBERSTELLUNG DER HANDELSRECHTLICHEN UND STEUERLICHEN
HERSTELLUNGSKOSTEN 231 3.4 STEUERLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN BEI
GRUNDSTUECKEN 232
3.5 STEUERLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN BEI GEBAEUDEN 232
3.5.1 BEGRIFF. 232
3.5.2 HERSTELLUNGSKOSTENBESTANDTEILE BEI NEUERRICHTUNG EINES GEBAEUDES
233 3.5.2.1 EIGENTLICHE BAUAUFWENDUNGEN 233
3.5.2.2 BAUNEBENKOSTEN 233
3.5.2.3 AUFWENDUNGEN, DIE DIE ERRICHTUNG DES GEBAEUDES ERMOEGLICHEN 234
IMAGE 8
XIV I INHALTSVERZEICHNIS
3.5.2.4 AUFWENDUNGEN, DIE DIE NUTZUNG DES GEBAEUDES ERMOEGLICHEN 235
3.5.3 ABGRENZUNG BEI INSTANDSETZUNG UND MODERNISIERUNG VON GEBAEUDEN 235
3.5.3.1 GRUNDSAETZE NACH BFH-RECHTSPRECHUNG UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN
235 3.5.3.2 GESETZLICH GEREGELTE FIKTION DER HERSTELLUNGSKOSTEN BEI
INSTANDSETZUNG UND MODERNISIERUNG VON GEBAEUDEN 237
3.6 ZEITLICHE ABGRENZUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 237
3.7 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSKOSTEN 238
3.8 ABGRENZUNG ZUM ERHALTUNGSAUFWAND 239
3.9 TECHNIK DER ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN 240
3.9.1 ERGEBNISSE DER KOSTEN- UND LEISTUNGSRECHNUNG ALS GRUNDLAGE 240
3.9.2 ABWEICHUNGEN VON DEN ERGEBNISSEN DER KOSTEN- UND LEISTUNGSRECHNUNG
241 3.9.3 BUCHTECHNISCHE ABWICKLUNG BEI GESAMTKOSTENVERFAHREN 243
3.9.4 DARSTELLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN IM RAHMEN DER GUV-RECHNUNG NACH
DEM GESAMT- UND UMSATZKOSTENVERFAHREN DES § 275 HGB 244
3.10 RETROGRADE ERMITTLUNG 247
3.11 ERMITTLUNG DER WIEDERHERSTELLUNGSKOSTEN FUER EINE AUSSERPLANMAESSIGE
ABSCHREIBUNG 247 4 ANSATZ EINES NIEDRIGEREN WERTS 247
4.1 HANDELSRECHTLICHER BOERSEN- ODER MARKTPREIS ODER BEIZULEGENDER WERT
247 4.2 HANDELSRECHTLICHER BEIZULEGENDER ZEITWERT 248
4.3 STEUERLICHER TEILWERT 249
4.3.1 BEGRIFF DES TEILWERTS 249
4.3.2 BEDEUTUNG DES TEILWERTS 250
4.3.3 ERMITTLUNG DES TEILWERTS 250
4.3.3.1 MERKMAL BETRIEBSVERAEUSSERUNG, ANTEILIGER BETRAG 250
4.3.3.2 GRENZWERTE FUER DEN TEILWERT 251
4.3.3.3 TEILWERTVERMUTUNGEN 252
4.3.3.4 WIDERLEGUNG DER TEILWERTVERMUTUNG 253
4.3.3.4.1 TEILWERTABSCHREIBUNG WEGEN FEHLMASSNAHMEN 253
4.3.3.4.2 TEILWERTABSCHREIBUNG WEGEN SINKENS DER
WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN 255 4.3.3.4.3 TEILWERTABSCHREIBURIG WEGEN
SINKENS DER ERZIELBAREN VERKAUFSPREISE BEI WAREN. 255 4.3.4
MASSGEBENDER ZEITPUNKT FUER EINEN TEILWERTANSATZ 257
4.3.5 WEITERE EINZELFALLE 259
4.3.5.1 EINFLUSS DER ERTRAGSLAGE AUF DIE HOEHE DES TEILWERTS 259
4.3.5.2 TEILWERTABSCHREIBUNG BEI HALBFERTIGEN (UNFERTIGEN) ERZEUGNISSEN
259 4.3.5.3 TEILWERT BEI BETEILIGUNGEN 261
4.3.6 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG EINER TEILWERTABSCHREIBUNG 262
TEIL I BESONDERE ANSCHAFFUNGSVORGAENGE
1 ERWERB GEGEN RENTEN- ODER RATENZAHLUNGEN 263
1.1 BEGRIFF DER RENTEN UND RATEN 263
1.2 ZAHLUNG EINER KAUFPREIS- BZW. VERAEUSSERUNGSRENTE 264
1.2.1 ERWERB BZW. VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS ODER TEILBETRIEBS 264
1.2.1.1 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER 264
1.2.1.2 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER 266
1.2.2 ERWERB BZW. VERAEUSSERUNG EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER DES
BETRIEBSVERMOEGENS 266 1.2.2.1 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER 266
1.2.2.2 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER 267
1.2.3 AUSWIRKUNG VON WERTSICHERUNGSKLAUSELN 267
1.2.4 VORZEITIGER WEGFALL DER RENTENLAST BEIM RENTEN VERPFLICHTETEN 268
1.3 RATENZAHLUNGEN 268
1.3.1 BEHANDLUNG BEIM ERWERBER 268
1.3.2 BEHANDLUNG BEIM VERAEUSSERER 271
1.3.2.1 VERAEUSSERUNG EINES BETRIEBS 271
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS | XV
1.3.2.2 VERAEUSSERUNG EINES TEILBETRIEBS ODER EINZELNER WIRTSCHAFTSGUETER
DES BETRIEBSVERMOEGENS 271
2 ERWERB DURCH TAUSCH 272
2.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 272
2.2 TAUSCH GLEICHWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER 273
2.3 TAUSCH NICHT GLEICHWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER MIT ZUZAHLUNG
(BARAUFGABE) 275 2.4 TAUSCH NICHT GLEICHWERTIGER WIRTSCHAFTSGUETER MIT
ZUZAHLUNG UND PREISNACHLASS 278 2.5 SONDERFALLE 281
3 MIETKAUF UND LEASING 283
3.1 KAUF NACH MIETE 283
3.2 MIETKAUFVERTRAEGE 285
3.3 LEASINGVERTRAEGE 289
3.3.1 ERSCHEINUNGSFORMEN 289
3.3.2 LEASING BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER UND VOLLAMORTISATION
(»FULL-PAY-OUT-VERTRAEGE). 291 3.3.2.1 DEFINITION UND ABGRENZUNG 291
3.3.2.2 ZURECHNUNG DES LEASING-GEGENSTANDS 292
3.3.2.3 BUCH- UND BILANZMAESSIGE BEHANDLUNG DES LEASING-GEGENSTANDS UND
DER ZAHLUNGEN 295
3.3.3 LEASING BEWEGLICHER WIRTSCHAFTSGUETER UND TEILAMORTISATION
(»NON-PAY-OUT-LEASING). 298 3.3.4 LEASING UNBEWEGLICHER
WIRTSCHAFTSGUETER (IMMOBILIEN-LEASING) 298 4 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN
298
4.1 ENTSTEHUNG UND AUFDECKUNG STILLER RESERVEN 298
4.2 VERMEIDUNG DER SOFORTIGEN VERSTEUERUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN
RESERVEN 299 5 ERHALT VON ZUSCHUESSEN 302
5.1 DEFINITION 302
5.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER KAPITALZUSCHUESSE 303
5.2.1 BEHANDLUNG BEIM ZUSCHUSSEMPFAENGER 303
5.2.2 BESONDERHEITEN DER BEHANDLUNG BEIM ZUSCHUSSEMPFAENGER 303
5.2.3 BEHANDLUNG BEIM ZUSCHUSSGEBER 304
5.3 STEUERLICHE BEHANDLUNG DER ERTRAGSZUSCHUESSE 305
6 SCHWUND 305
6.1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 305
6.2 BESONDERHEITEN BEIM VORRATSVERMOEGEN 306
7 ERWERB VON GRUNDSTUECKEN IM ZWANGSVERSTEIGERUNGSVERFAHREN 307
7.1 BEGRIFFSBESTIMMUNGEN 307
7.2 ZUSAMMENSETZUNG DER ANSCHAFFUNGSKOSTEN 310
7.3 SONDERFALL: ERSTEIGERUNG DURCH DEN HYPOTHEKENGLAEUBIGER 310
8 UNENTGELTLICHER ERWERB (FIKTIVE ANSCHAFFUNGSKOSTEN) 314
8.1 BEGRIFFSBESTIMMUNG UND ABGRENZUNG 314
8.2 ERWERB (BZW. UEBERTRAGUNG) IM BETRIEBLICHEN BEREICH 315
8.2.1 (VOLL) ENTGELTLICHER ERWERB (BZW. UEBERTRAGUNG) 315
8.2.2 TEILENTGELTLICHER UND UNENTGELTLICHER ERWERB (BZW. UEBERTRAGUNG)
315 8.3 UEBERTRAGUNG EINZELNER VERMOEGENSGEGENSTAENDE AUS EINEM FREMDEN
BETRIEBSVERMOEGEN. 318 8.3.1 UEBERTRAGUNG IN EIN BETRIEBSVERMOEGEN AUSSER
IN DEN FAELLEN DER EINLAGE 318 8.3.2 UEBERTRAGUNG AUS PRIVATEM ANLASS 320
8.4 UEBERTRAGUNG EINZELNER VERMOEGENSGEGENSTAENDE AUS EINEM FREMDEN
PRIVATVERMOEGEN - 322
TEIL J ABSCHREIBUNGEN
1 ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 323
1.1 DEFINITION 323
1.2 RECHTSGRUNDLAGEN FUER DIE ABSCHREIBUNG 323
1.3 ABSCHREIBUNGSFAEHIGE VERMOEGENSGEGENSTAENDE BZW. WIRTSCHAFTSGUETER 325
1.4 ABSCHREIBUNGSBERECHTIGTE PERSONEN 326
IMAGE 10
XVI I INHALTSVERZEICHNIS
1.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE ABSCHREIBUNG 326
1.6 BUCHMAESSIGE FORMEN DER ABSCHREIBUNG 327
2 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) 328
2.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG 328
2.2 ZWANG ZUR AFA 328
2.3 BETRIEBSGEWOEHNLICHE NUTZUNGSDAUER 329
2.4 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE AFA 330
2.4.1 GRUNDSATZ 330
2.4.2 EINLAGE VON ABNUTZBAREN WIRTSCHAFTSGUETERN DES ANLAGEVERMOEGENS IN
DAS BETRIEBSVERMOEGEN 330
2.4.3 NACHTRAEGLICHE ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN 332
2.5 BEGINN UND ENDE DER AFA 333
2.5.1 AFA IM JAHR DER ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG 334
2.5.2 AFA BEIM AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS 334
2.6 DIE EINZELNEN AFA-METHODEN 335
2.6.1 LINEARE AFA 335
2.6.2 LEISTUNGS-AFA 336
2.6.3 DEGRESSIVE AFA 336
2.6.4 WECHSEL DER AFA-METHODE 337
2.7 AFA UND TEILWERTABSCHREIBUNG 338
3 AFA FUER GEBAEUDE, GEBAEUDETEILE UND AUSSENANLAGEN 339
3.1 BEGRIFF DES GEBAEUDES UND DER SELBSTSTAENDIGEN GEBAEUDETEILE 339
3.2 LINEARE AFA NACH § 7 ABS. 4 ESTG 340
3.2.1 HOEHERE AFA FUER WIRTSCHAFTSGEBAEUDE IM BETRIEBSVERMOEGEN 340
3.2.2 AFA FUER ANDERE GEBAEUDE 340
3.2.3 AFA NACH DER TATSAECHLICHEN NUTZUNGSDAUER 341
3.2.4 LINEARE AFA IM JAHR DER ANSCHAFFUNG, HERSTELLUNG ODER EINLAGE UND
IM JAHR DES AUSSCHEIDENS AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN 341
3.3 DEGRESSIVE AFA NACH § 7 ABS. 5 ESTG 342
3.3.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ANWENDUNG 343
3.3.2 WIRTSCHAFTSGEBAEUDE IM BETRIEBSVERMOEGEN (§ 7 ABS. 5 SATZ 1 NR. 1
ESTG) 343 3.3.3 ANDERE GEBAEUDE (§ 7 ABS. 5 SATZ 1 NR. 2 ESTG) 344
3.3.4 GEBAEUDE UND GEBAEUDETEILE, DIE WOHNZWECKEN DIENEN (§ 7 ABS. 5 SATZ
1 NR. 3 BUCHST, A, B UND C ESTG) 344
3.3.5 WAHL UND WECHSEL DER AFA-METHODE BEI GEBAEUDEN 345
3.3.6 DEGRESSIVE AFA IM JAHR DER FERTIGSTELLUNG ODER DES ERWERBS UND BEI
AUSSCHEIDEN 346 3.4 GEBAEUDE-AFA NACH EINLAGE ODER NUTZUNGSAENDERUNG 346
3.4.1 AENDERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE 346
3.4.2 AUSWIRKUNGEN AUF DIE AFA-METHODE 346
3.5 NACHTRAEGLICHE HERSTELLUNGSARBEITEN 350
3.5.1 AENDERUNG DER AFA-BEMESSUNGSGRUNDLAGE 351
3.5.2 AFA BEI ENTSTEHUNG EINES NEUEN GEBAEUDES ODER SELBSTSTAENDIGEN
GEBAEUDETEILS 352 3.6 GEBAEUDE-AFA NACH EINER TEILWERTABSCHREIBUNG 353
4 ABSETZUNG FUER AUSSERGEWOEHNLICHE TECHNISCHE ODER WIRTSCHAFTLICHE
ABNUTZUNG (AFAA) 355
4.1 BEGRIFF. 355
4.2 ZWANG ODER WAHLRECHT FUER AFAA UND ZEITPUNKT DER VORNAHME 355
4.3 ABGRENZUNG ZUR TEILWERTABSCHREIBUNG 356
4.4 ANWENDUNG DER AFAA 356
5 ABSETZUNG FUER SUBSTANZVERRINGERUNG (AFS) 358
6 ERHOEHTE ABSETZUNGEN UND SONDERABSCHREIBUNGEN 359
6.1 GEMEINSAME VORSCHRIFTEN NACH § 7 A ESTG 359
6.2 FOERDERUNG KLEINER UND MITTLERER BETRIEBE NACH § 7 G ESTG 363
IMAGE 11
INHALTSVERZEICHNIS | XVII
6.2.1 INVESTITIONSABZUGSBETRAG 363
6.2.1.1 VORAUSSETZUNGEN DES INVETITIONSABZUGSBETRAGS NACH § 7 G ABS. 1
ESTG 363 6.2.1.1.1 BERECHTIGTER PERSONENKREIS 363
6.2.1.1.2 BEGUENSTIGTE BETRIEBE 363
6.2.1.1.3 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER 364
6.2.1.1.4 INVESTITIONSABSICHT 364
6.2.1.1.5 QUALIFIZIERTE NUTZUNGSABSICHT 364
6.2.1.1.6 BENENNUNGSPFLICHT 365
6.2.1.2 HOEHE DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS 365
6.2.1.3 HINZURECHNUNG IM JAHR DER BEGUENSTIGTEN INVESTITION 365
6.2.1.4 MINDERUNG DER ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGSKOSTEN 366
6.2.1.5 RUECKGAENGIGMACHUNG DES INVESTITIONSABZUGSBETRAGS 366
6.2.1.6 NICHTEINHALTUNG DER VERBLEIBENS- UND NUTZUNGSFRISTEN IM SINNE
VON § 7 G ABS. 1 SATZ 2 NR. 2 BUCHSTABE B ESTG 367
6.2.2 SONDERABSCHREIBUNG NACH § 7 G ABS. 5 UND 6 ESTG 367
6.2.2.1 VORAUSSETZUNGEN DER SONDERABSCHREIBUNG 367
6.2.2.1.1 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER 367
6.2.2.1.2 BETRIEBSGROESSENABHAENGIGE VORAUSSETZUNGEN 367
6.2.2.1.3 NUTZUNGSVORAUSSETZUNGEN 368
6.2.2.2 HOEHE UND VORNAHME DER SONDERABSCHREIBUNG 368
7 GERINGWERTIGE WIRTSCHAFTSGUETER (GWG) 369
7.1 SOFORTABSCHREIBUNG NACH § 6 ABS. 2 ESTG 369
7.1.1 ALLGEMEINES 369
7.1.2 BERECHTIGTER PERSONENKREIS 370
7.1.3 MATERIELLRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN 370
7.1.4 FORMELLE VORAUSSETZUNGEN 371
7.1.5 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG 371
7.1.6 BESONDERHEITEN 371
7.2 SAMMELPOSTEN NACH § 6 ABS. 2 A ESTG 373
7.2.1 ALLGEMEINES 373
7.2.2 BILDUNG DES SAMMELPOSTENS 373
7.2.3 AUFLOESUNG DES SAMMELPOSTENS 374
TEIL K BILANZIERUNG BESTIMMTER AKTIVPOSTEN
1 GRUNDSTUECKE 376
1.1 GRUND UND BODEN, GEBAEUDE 376
1.1.1 KAUFPREISAUFTEILUNG BEI ERWERB VON BEBAUTEN GRUNDSTUECKEN 376
1.1.2 TEILWERTABSCHREIBUNGEN VON GRUNDSTUECKEN 377
1.1.3 ABGRENZUNG TEILWERTABSCHREIBUNG UND AFAA 377
1.2 ABBRUCH VON GEBAEUDEN UND AUSSENANLAGEN 378
1.3 GEBAEUDE AUF FREMDEM GRUND UND BODEN 381
1.3.1 HANDELSRECHTLICHE BEHANDLUNG 381
1.3.2 STEUERLICHE BEHANDLUNG 381
1.3.3 GEBAEUDE IM BUERGERLICH-RECHTLICHEN EIGENTUM DES MIETERS ODER
PAECHTERS 382 1.3.4 GEBAEUDE IM WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUM DES MIETERS ODER
PAECHTERS 383 1.3.5 BAUAUFWENDUNGEN WURDEN NICHT VOM MIETER ODER PAECHTER
GETRAGEN (DRITTAUFWAND). 384 1.4 MIETEREINBAUTEN UND MIETERUMBAUTEN
386
1.4.1 BEGRIFF 386
1.4.2 SCHEINBESTANDTEILE 386
1.4.3 BETRIEBSVORRICHTUNGEN 386
1.4.4 SONSTIGE MIETEREINBAUTEN IM WIRTSCHAFTLICHEN EIGENTUM DES MIETERS
386 1.4.5 BESONDERER BETRIEBLICHER NUTZUNGS- UND FUNKTIONSZUSAMMENHANG
388 1.4.6 NUTZUNGS- UND FUNKTIONSZUSAMMENHANG ZUM GEBAEUDE 389
IMAGE 12
XVIII I INHALTSVERZEICHNIS
1.5 ERBBAURECHT 390
1.5.1 BEGRIFF. 390
1.5.2 BILANZIELLE BEHANDLUNG DES ERBBAURECHTS 390
1.5.2.1 GRUNDSAETZE 390
1.5.2.2 BESONDERHEITEN 391
1.5.2.2.1 UEBERNOMMENE ERSCHLIESSUNGSKOSTEN 391
1.5.2.2.2 UNENTGELTLICHE EINRAEUMUNG EINES ERBBAURECHTS 391
1.5.2.2.3 VERAEUSSERUNG EINES ERBBAURECHTS MIT AUFSTEHENDEM GEBAEUDE 391
1.5.2.2.4 ZAHLUNG ZUR ABLOESUNG EINES ERBBAURECHTS 391
2 IMMATERIELLE WIRTSCHAFTSGUETER 392
2.1 BEGRIFF. 392
2.2 ENTGELTLICHER ERWERB IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 393
2.3 EINLAGEN IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 395
2.4 ABSCHREIBUNG IMMATERIELLER WIRTSCHAFTSGUETER 396
2.5 BESONDERHEITEN BEIM FIRMENWERT (GESCHAEFTSWERT) 396
2.6 BESONDERHEITEN BEI NUTZUNGSRECHTEN, INSBESONDERE BEIM NIESSBRAUCH 399
3 WERTPAPIERE UND BETEILIGUNGEN 400
3.1 WERTPAPIERE 400
3.1.1 ZUGEHOERIGKEIT ZUM BETRIEBSVERMOEGEN 401
3.1.2 ANSCHAFFUNGSKOSTEN 401
3.1.3 TEILWERT 402
3.1.4 EINZELBEWERTUNG 403
3.1.5 WERTPAPIERE IM GIROSAMMEIDEPOT 403
3.1.6 BERICHTIGUNGSAKTIEN 405
3.1.7 JUNGE AKTIEN 406
3.2 BETEILIGUNGEN 408
3.2.1 BEGRIFF. 408
3.2.2 BEWERTUNG 408
4 FORDERUNGEN 410
4.1 UNEINBRINGLICHE FORDERUNGEN 410
4.1.1 ZEITPUNKT DER UNEINBRINGLICHKEIT UND WERTAUFHELLUNG 410
4.1.2 UMSATZSTEUER 411
4.1.3 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DES FORDERUNGSAUSFALLS 411
4.1.4 NACHTRAEGLICHER EINGANG EINER ABGESCHRIEBENEN FORDERUNG 412
4.2 ZWEIFELHAFTE FORDERUNGEN 412
4.3 WEITERE WERTMINDERUNGEN 413
4.4 WERTBERICHTIGUNG VON FORDERUNGEN 413
4.4.1 EINZELWERTBERICHTIGUNG 414
4.4.2 PAUSCHALWERTBERICHTIGUNGEN 415
4.4.2.1 AUSFALLRISIKO 416
4.4.2.2 SKONTI UND SONSTIGE ERLOESSCHMAELERUNGEN 416
4.4.2.3 ZINSVERLUST 416
4.4.2.4 EINZIEHUNGSRISIKO 417
4.5 WERTBERICHTIGUNG UND UMSATZSTEUER 418
4.6 BUCHUNGSPROBLEME 418
4.6.1 ZWEIFELHAFTE FORDERUNGEN 418
4.6.2 WERTBERICHTIGUNG 418
4.7 FORDERUNGEN IN AUSLAENDISCHER WAEHRUNG 421
5 AKTIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 422
5.1 BEGRIFF RECHNUNGSABGRENZUNG 422
5.2 AUSGABEN VOR DEM BILANZSTICHTAG 423
5.3 AUFWAND FUER EINE BESTIMMTE ZEIT NACH DEM BILANZSTICHTAG 423
5.4 ABGRENZUNG FUER ZOELLE UND VERBRAUCHSTEUERN 424
IMAGE 13
INHALTSVERZEICHNIS | XIX
5.5 ABGRENZUNG FUER UMSATZSTEUER AUF ANZAHLUNGEN 425
5.6 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER AKTIVEN RAP 426
6 GELEISTETE ANZAHLUNGEN 426
TEIL L BILANZIERUNG BESTIMMTER PASSIVPOSTEN
1 GRUNDSAETZE ZUR BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN 427
2 DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN 427
2.1 NORMALVERZINSLICHE DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN 427
2.1.1 DISAGIO UND ANDERE FINANZIERUNGSKOSTEN 427
2.1.2 SOFORT ABZIEHBARE FINANZIERUNGSKOSTEN 430
2.2 NIEDRIG- UND UNVERZINSLICHE DARLEHENSVERBINDLICHKEITEN 430
3 VALUTAVERBINDLICHKEITEN 431
4 ERHALTENE ANZAHLUNGEN 433
5 RUECKSTELLUNGEN 434
5.1 BEGRIFF UND BEDEUTUNG 434
5.2 RECHTLICHE GRUNDLAGEN 435
5.3 WERTBEEINFLUSSUNG UND WERTAUFHELLUNG 437
5.4 BEWERTUNG VON RUECKSTELLUNGEN 437
5.4.1 HANDELSRECHTLICHE BEWERTUNG 437
5.4.2 STEUERLICHE BEWERTUNG 438
5.4.2.1 DIE REGELUNG DES § 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE A ESTG 438
5.4.2.2 DIE VORSCHRIFT DES § 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE B ESTG 438
5.4.2.3 DIE REGELUNG DES § 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE C ESTG 439
5.4.2.4 DIE VORSCHRIFT DES § 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE D ESTG 439
5.4.2.5 DIE VORSCHRIFT DES § 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE E ESTG 440
5.4.2.6 DIE VORSCHRIFT DES § 6 ABS. 1 NR. 3 A BUCHSTABE F ESTG 441
5.5 EINZELFALLE 442
5.5.1 GEWERBESTEUERRUECKSTELLUNG 442
5.5.2 GARANTIERUECKSTELLUNGEN 443
5.5.3 JAHRESABSCHLUSSKOSTEN 444
5.5.4 PROZESSRISIKO, PROZESSKOSTENRISIKO UND PROZESSZINSRISIKO 445
5.5.5 AUFWENDUNGEN AUS ARBEITSVERHAELTNISSEN 448
5.5.6 DROHENDE VERLUSTE AUS SCHWEBENDEN GESCHAEFTEN 452
5.5.7 AUFWANDSRUECKSTELLUNGEN 456
5.5.8 RUECKSTELLUNG FUER PACHTANLAGENERNEUERUNG
(PACHTERNEUERUNGSRUECKSTELLUNG) 457 5.5.9 HAFTUNGSRISIKEN
(EVENTUALVERBINDLICHKEITEN) 459
5.5.10 VERBINDLICHKEITEN GEGENUEBER HANDELSVERTRETERN 461
5.6 AUFLOESUNG VON RUECKSTELLUNGEN 462
5.7 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER RUECKSTELLUNGEN 463
5.8 NACHHOLUNG VON RUECKSTELLUNGEN 465
6 PENSIONSRUECKSTELLUNGEN 465
6.1 ALLGEMEINES 465
6.2 STEUERLICHE VORAUSSETZUNGEN 466
6.3 ZEITPUNKT DER BILDUNG 466
6.4 HOEHE DER RUECKSTELLUNG 467
6.5 AUFLOESUNG DER RUECKSTELLUNG 469
6.6 SONDERFALLE 470
6.7 RUCKDECKUNGSVERSICHERUNG 471
6.8 MITTELBARE VERPFLICHTUNGEN AUS PENSIONSZUSAGEN 472
7 PASSIVE RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 473
7.1 EINNAHMEN VOR DEM BILANZSTICHTAG 473
7.2 ERTRAG FUER EINE BESTIMMTE ZEIT NACH DEM BILANZSTICHTAG 473
8 RUECKLAGEN 474
IMAGE 14
XX I INHALTSVERZEICHNIS
9 STEUERFREIE RUECKLAGEN 475
9.1 RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG NACH R 6.6 ESTR 475
9.1.1 ALLGEMEINES 475
9.1.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME 476
9.1.2.1 AUSSCHEIDEN EINES WIRTSCHAFTSGUTS AUS DEM BETRIEBSVERMOEGEN 476
9.1.2.2 AUSSCHEIDENSGRUENDE 476
9.1.2.3 LEISTUNG EINER ENTSCHAEDIGUNG VON DRITTER SEITE 477
9.1.2.4 ANSCHAFFUNG ODER HERSTELLUNG EINES ERSATZWIRTSCHAFTSGUTS 479
9.1.3 WAHLMOEGLICHKEITEN BEI VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN 479
9.1.3.1 SOFORTIGE VERSTEUERUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN 479
9.1.3.2 UEBERTRAGUNG DER STILLEN RESERVEN AUF EIN ERSATZWIRTSCHAFTSGUT
479
9.1.3.3 BILDUNG EINER RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG 481
9.1.4 FRISTEN FUER DIE ERSATZBESCHAFFUNG 482
9.1.5 BESONDERHEITEN 482
9.1.6 GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG 485
9.2 RUECKLAGE FUER REINVESTITIONEN NACH § 6 B ESTG 485
9.2.1 ALLGEMEINES 485
9.2.2 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE INANSPRUCHNAHME 485
9.2.2.1 VERAEUSSERUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 486
9.2.2.2 BEGUENSTIGTE WIRTSCHAFTSGUETER UND DAUER DER ZUGEHOERIGKEIT ZUM
INLAENDISCHEN BETRIEBSVERMOEGEN 486
9.2.2.3 ERMITTLUNG DER UEBERTRAGUNGSFAHIGEN STILLEN RESERVEN 488
9.2.2.4 UEBERTRAGUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN NUR AUF BESTIMMTE
WIRTSCHAFTSGUETER ZULAESSIG 489
9.2.2.5 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 490
9.2.2.6 BUCHTECHNISCHE BEHANDLUNG 492
9.2.3 WAHLMOEGLICHKEITEN BEI VORLIEGEN DER VORAUSSETZUNGEN 492
9.2.3.1 SOFORTIGE VERSTEUERUNG DER AUFGEDECKTEN STILLEN RESERVEN 492
9.2.3.2 UEBERTRAGUNG AUF EIN IM SELBEN ODER IM VORANGEGANGENEN
WIRTSCHAFTSJAHR ANGESCHAFFTES WIRTSCHAFTSGUT 493
9.2.3.3 BILDUNG EINER RUECKLAGE NACH § 6B ESTG 495
9.2.3.4 AUFLOESUNG DER STEUERFREIEN RUECKLAGE OHNE UEBERTRAGUNG 496
9.2.4 ABSCHREIBUNG NACH UEBERTRAGUNG DER RUECKLAGE 496
9.2.5 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN AUF VERSCHIEDENE BETRIEBE 497
9.2.6 BESONDERHEITEN 500
9.2.6.1 UEBERTRAGUNGSMOEGLICHKEITEN BEI ERWEITERUNG, AUSBAU UND UMBAU VON
GEBAEUDEN 500
9.2.6.2 BILDUNG EINER STEUERFREIEN RUECKLAGE BEI EINER
BETRIEBSVERAEUSSERUNG 500 9.2.7 UEBERSICHT ZU DEN UNTERSCHIEDEN ZWISCHEN R
6.6 ESTR UND § 6 B ESTG 501
9.3 ZUSCHUSSRUECKLAGE 503
TEIL M BESONDERHEITEN BEI BESTIMMTEN GEWINN- UND VERLUST-POSTEN
1 UMSATZERLOESE UND AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN 504
1.1 UMSATZERLOESE 504
1.2 GEWINNVERWIRKLICHUNG BEI UMSATZERLOESEN 504
1.2.1 KAUFVERTRAEGE 504
1.2.2 LEISTUNGEN 505
1.2.3 BESONDERHEITEN IN DER BAUWIRTSCHAFT 505
1.2.4 PROVISIONSANSPRUECHE VON HANDELSVERTRETERN 507
1.3 AKTIVIERTE EIGENLEISTUNGEN 507
2 AUFWENDUNGEN FUER ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE UND FUER BEZOGENE
WAREN 508 2.1 AUFWENDUNGEN FUER ROH-, HILFS- UND BETRIEBSSTOFFE 508
2.2 AUFWENDUNGEN FUER BEZOGENE WAREN (WARENEINSATZ) 509
IMAGE 15
INHALTSVERZEICHNIS I XXI
2.2.1 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DER WAREN 509
2.2.2 AUSWIRKUNGEN VON FEHLBUCHUNGEN BEI WAREN 510
2.2.3 AUSWIRKUNG VON ANSCHAFFUNGSPREISMINDERUNGEN 511
3 LOEHNE UND GEHAELTER 512
3.1 LOHNBUCHHALTUNG - FINANZBUCHHALTUNG 513
3.2 BUCHUNG VON LOHNZAHLUNGEN 513
3.2.1 LOHNZAHLUNG OHNE BESONDERHEITEN 513
3.2.2 VERMOEGENSWIRKSAME LEISTUNGEN 514
3.2.3 ABSCHLAGSZAHLUNGEN 515
3.2.4 VORSCHUESSE - ARBEITGEBERDARLEHEN 516
3.2.5 SACHBEZUEGE 517
4 PROVISIONSAUFWAND UND -ERTRAG DURCH KOMMISSIONSGESCHAEFTE 519
4.1 ALLGEMEINES 519
4.2 EINKAUFSKOMMISSION 519
4.3 VERKAUFSKOMMISSION 522
5 ERTRAEGE AUS WERTPAPIEREN UND BETEILIGUNGEN 526
5.1 ERTRAEGE AUS FESTVERZINSLICHEN WERTPAPIEREN (RENTENPAPIEREN) 526
5.2 ERTRAEGE AUS DIVIDENDENPAPIEREN 529
5.3 BETEILIGUNGSERTRAEGE 530
6 DISKONTAUFWAND UND -ERTRAG SOWIE FINANZKOSTEN BEI WECHSELGESCHAEFTEN
531
6.1 ALLGEMEINES 532
6.2 GEZOGENER WECHSEL 532
6.2.1 VERWERTUNGSMOEGLICHKEITEN 532
6.2.2 WECHSEL UND UMSATZSTEUER 533
6.2.3 RECHNUNGSABGRENZUNG BEI WECHSELDISKONTIERUNG 535
6.2.4 WECHSELPROLONGATION 535
6.2.5 WECHSELPROTEST 537
TEIL N BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG SOWIE BERICHTIGUNGSTECHNIK
UND MEHR- UND WENIGERRECHNUNG
1 GRUNDSAETZE DER BILANZBERICHTIGUNG 538
1.1 BEGRIFF 538
1.1.1 ABGRENZUNG HANDELSBILANZ UND STEUERBILANZ 540
1.1.2 NACHTRAEGLICH FEHLERHAFTE STEUERBILANZ AUFGRUND AENDERUNG DER
RECHTSPRECHUNG 540 1.2 ABGRENZUNG VERSCHIEDENARTIGER FEHLER 541
1.3 GRUNDSATZ DES BILANZENZUSAMMENHANGS UND BILANZBERICHTIGUNG 542
1.4 VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDSAETZE FUER EINE BILANZBERICHTIGUNG 543
1.4.1 PFLICHT ZUR BILANZBERICHTIGUNG 543
1.4.2 STEUERFESTSETZUNGEN SIND NOCH NICHT DURCHGEFUEHRT 543
1.4.3 BILANZBERICHTIGUNG BEREITS BESTANDSKRAEFTIGER STEUERFESTSETZUNGEN
543 1.4.3.1 STEUERFESTSETZUNG KANN NACH DER AO NOCH GEAENDERT WERDEN 543
1.4.3.2 STEUERFESTSETZUNG KANN NACH DER AO NICHT MEHR GEAENDERT WERDEN
543 1.4.3.2.1 FEHLERGRUPPE 1: EIN FEHLER HAT SICH STEUERLICH NOCH NICHT
AUSGEWIRKT 544 1.4.3.2.2 FEHLERGRUPPE 2: EIN FEHLER HAT SICH STEUERLICH
AUSGEWIRKT 546
1.4.3.2.3 FEHLERGRUPPE 3: DURCHBRECHUNG DES BILANZENZUSAMMENHANGS 551
1.5 ANPASSUNG DER LAUFENDEN BUCHFUEHRUNG AN DIE IN EINEM VORJAHR
VORGENOMMENE BILANZBERICHTIGUNG 552
2 GRUNDSAETZE DER BILANZAENDERUNG 552
2.1 BEGRIFF UND ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 553
2.2 STEUERRECHTLICHE VORAUSSETZUNGEN 553
2.3 BINDUNG DER STEUERBILANZ AN DIE HANDELSBILANZ 556
2.4 ANPASSUNG DER LAUFENDEN BUCHFUEHRUNG AN DIE IN EINEM VORJAHR
VORGENOMMENE BILANZAENDERUNG 556
IMAGE 16
XXII I INHALTSVERZEICHNIS
3 TECHNIK DER BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG 556
4 GEWINNBERICHTIGUNG IM RAHMEN DER MEHR- UND WENIGERRECHNUNG (MWR) 558
4.1 BEGRIFF. 558
4.2 VERSCHIEDENE METHODEN DER MWR 558
4.3 TECHNIK DER MWR 559
4.3.1 TECHNIK DER BILANZ-METHODE 559
4.3.1.1 GETRENNTE DARSTELLUNG DER BILANZBERICHTIGUNG UND
GEWINNBERICHTIGUNG 560 4.3.1.2 INTEGRIERTE DARSTELLUNG DER
BILANZBERICHTIGUNG UND GEWINNBERICHTIGUNG 561 4.3.2 TECHNIK DER
GUV-METHODE 562
4.3.2.1 GEGENUEBERSTELLUNG DER BISHERIGEN UND RICHTIGEN GEWINNAUSWIRKUNG
562 4.3.2.2 INTEGRIERTE GUV-POSTEN-BERICHTIGUNG UND GEWINNBERICHTIGUNG
563 4.3.3 PARALLELE ANWENDUNG BEIDER METHODEN? 563
4.3.4 VERWENDUNG EINES AMTLICHEN VORDRUCKS 564
4.4 HINWEISE ZUR BEARBEITUNG VON KLAUSUREN UND PRUEFUNGSARBEITEN 567
TEIL O BETRIEBSEROEFFNUNG, BETRIEBSERWERB, BETRIEBSUEBERTRAGUNG,
BETRIEBSAUFGABE
1 BETRIEBSEROEFFNUNG 568
2 BETRIEBSERWERB 568
2.1 ENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB 568
2.2 UNENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB 568
2.3 TEILENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB 569
3 BETRIEBSUEBERTRAGUNG UND BETRIEBSAUF GAEBE 572
3.1 ENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG 572
3.2 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG 573
3.3 BETRIEBSAUFGABE 573
3.4 BETRIEBSVERPACHTUNG UND BETRIEBSUNTERBRECHUNG 575
3.5 WEITERE FAELLE DER BETRIEBSUEBERTRAGUNG 576
3.6 FORDERUNGEN UND SCHULDEN NACH BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND -AUFGAEBE 577
TEIL P VERTRAEGE UNTER VERWANDTEN
1 ARBEITSVERTRAEGE MIT EHEGATTEN 579
1.1 BUERGERLICH-RECHTLICH WIRKSAME VEREINBARUNG 579
1.2 DURCHFUEHRUNG WIE UNTER FREMDEN DRITTEN (STEUERLICHER FREMDVERGLEICH)
579 1.3 ANGEMESSENHEIT DER VERGUETUNGEN 580
2 ARBEITSVERTRAEGE MIT KINDERN 581
3 ANDERE VERTRAEGE UNTER NAHEN ANGEHOERIGEN 582
3.1 GESELLSCHAFTSVERTRAEGE 582
3.2 PACHTVERTRAEGE 583
3.3 SCHENKUNGS- UND DARLEHENSVERTRAEGE 583
3.4 NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE 585
TEIL Q BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
1 BEGRIFF DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 586
1.1 HANDELSRECHT UND STEUERRECHT 586
1.2 MITUNTERNEHMERINITIATIVE UND MITUNTERNEHMERRISIKO 586
1.3 KEINE IDENTITAET GESELLSCHAFTER UND MITUNTERNEHMER 587
1.4 MITUNTERNEHMERSCHAFT NUR AM GEWERBEBETRIEB MOEGLICH 588
1.5 EINZELNE GESELLSCHAFTSFORMEN 588
1.5.1 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG) 588
1.5.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) 589
IMAGE 17
INHALTSVERZEICHNIS I XXIII
1.5.3 GEWERBLICH TAETIGE BGB-GESELLSCHAFT (GBR) 589
1.5.4 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 589
1.5.5 ATYPISCH STILLE UNTERBETEILIGUNG 591
1.5.6 GUETERGEMEINSCHAFT 591
1.5.7 ERBENGEMEINSCHAFT 592
1.5.8 BETRIEBSAUFSPALTUNG 592
1.5.9 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 594
1.5.10 SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN 595
2 BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 596
2.1 UNTERSCHIEDE BEI DER GEWINNERMITTLUNG GEGENUEBER EINZELBETRIEBEN 596
2.1.1 KAPITALKONTEN 596
2.1.2 PRIVATKONTEN 597
2.1.3 SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN 597
2.1.4 AUSWIRKUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 597
2.2 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 598
2.2.1 GESAMTHANDSVERMOEGEN 598
2.2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 599
2.2.2.1 BEGRIFF 599
2.2.2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 599
2.2.2.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 601
2.3 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 602
2.3.1 LAUFENDE GESCHAEFTSVORFALLE IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 602
2.3.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND GEWINNFESTSTELLUNG 604
2.4 GEWINNREALISIERUNG BEI DER UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 605
2.4.1 UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 605
2.4.1.1 ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG AN DRITTE ODER AN MITUNTERNEHMER 605
2.4.1.2 UNENTGELTLICHE ODER TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AN
MITUNTERNEHMER 606 2.4.1.3 UEBERTRAGUNG IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN 606
2.4.1.3.1 ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG AN DIE PERSONENGESELLSCHAFT 606
2.4.1.3.2 UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 607
2.4.1.4 ENTNAHME IN DAS PRIVATVERMOEGEN 610
2.4.2 UEBERTRAGUNG VON GESAMTHANDSVERMOEGEN 610
2.4.2.1 UEBERTRAGUNG IN EIN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 611
2.4.2.2 UEBERTRAGUNG IN EINEN ANDEREN BETRIEB EINES MITUNTERNEHMERS 612
2.4.2.3 UEBERTRAGUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN 612
2.4.3 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN INS BETRIEBSVERMOEGEN 613
2.4.3.1 EINLAGE INS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 613
2.4.3.2 EINBRINGUNG IN DAS GESAMTHANDVERMOEGEN 613
2.4.4 UEBERTRAGUNG VON ANDEREM BETRIEBSVERMOEGEN INS GESAMTHANDVERMOEGEN
614 2.4.5 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UND UMSATZSTEUER 614
2.4.6 SPERRFRIST BEI BUCHWERTFORTFUEHRUNG NACH § 6 ABS. 5 SATZ 3 ESTG 615
2.5 VERGUETUNGEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN AN IHRE MITUNTERNEHMER ODER
UMGEKEHRT FUER BESONDERE LEISTUNGEN 615
2.5.1 VERGUETUNGEN AN MITUNTERNEHMER 615
2.5.1.1 VERGUETUNGEN FUER TAETIGKEIT IM DIENST DER GESELLSCHAFT 616
2.5.1.2 VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN 619
2.5.1.3 VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRRSCHAFTSGUETERN 619
2.5.1.4 VERGUETUNGEN FUER LIEFERUNGEN DURCH MITUNTERNEHMER 619
2.5.2 LEISTUNGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT AN IHRE MITUNTERNEHMER 619
2.6 BEHANDLUNG DER SONDERBETRIEBSAUSGABEN 620
2.7 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN ZWISCHEN MITUNTERNEHMER UND
PERSONENGESELLSCHAFT 621
2.7.1 BUCHGEWINN-UEBERTRAGUNG VON GESELLSCHAFTER AUF GESELLSCHAFT 621
IMAGE 18
XXII I INHALTSVERZEICHNIS
3 TECHNIK DER BILANZBERICHTIGUNG UND BILANZAENDERUNG 556
4 GEWINNBERICHTIGUNG IM RAHMEN DER MEHR- UND WENIGERRECHNUNG (MWR) 558
4.1 BEGRIFF. 558
4.2 VERSCHIEDENE METHODEN DER MWR 558
4.3 TECHNIK DER MWR 559
4.3.1 TECHNIK DER BILANZ-METHODE 559
4.3.1.1 GETRENNTE DARSTELLUNG DER BILANZBERICHTIGUNG UND
GEWINNBERICHTIGUNG 560 4.3.1.2 INTEGRIERTE DARSTELLUNG DER
BILANZBERICHTIGUNG UND GEWINNBERICHTIGUNG 561 4.3.2 TECHNIK DER
GUV-METHODE 562
4.3.2.1 GEGENUEBERSTELLUNG DER BISHERIGEN UND RICHTIGEN GEWINNAUSWIRKUNG
562 4.3.2.2 INTEGRIERTE GUV-POSTEN-BERICHTIGUNG UND GEWINNBERICHTIGUNG
563 4.3.3 PARALLELE ANWENDUNG BEIDER METHODEN? 563
4.3.4 VERWENDUNG EINES AMTLICHEN VORDRUCKS 564
4.4 HINWEISE ZUR BEARBEITUNG VON KLAUSUREN UND PRUEFUNGSARBEITEN 567
TEIL O BETRIEBSEROEFFNUNG, BETRIEBSERWERB, BETRIEBSUEBERTRAGUNG,
BETRIEBSAUFGABE
1 BETRIEBSEROEFFNUNG 568
2 BETRIEBSERWERB 568
2.1 ENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB 568
2.2 UNENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB 568
2.3 TEILENTGELTLICHER BETRIEBSERWERB 569
3 BETRIEBSUEBERTRAGUNG UND BETRIEBSAUFGABE 572
3.1 ENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG 572
3.2 UNENTGELTLICHE BETRIEBSUEBERTRAGUNG 573
3.3 BETRIEBSAUFGABE 573
3.4 BETRIEBSVERPACHTUNG UND BETRIEBSUNTERBRECHUNG 575
3.5 WEITERE FAELLE DER BETRIEBSUEBERTRAGUNG 576
3.6 FORDERUNGEN UND SCHULDEN NACH BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND -AUFGAEBE 577
TEIL P VERTRAEGE UNTER VERWANDTEN
1 ARBEITSVERTRAEGE MIT EHEGATTEN 579
1.1 BUERGERLICH-RECHTLICH WIRKSAME VEREINBARUNG 579
1.2 DURCHFUEHRUNG WIE UNTER FREMDEN DRITTEN (STEUERLICHER FREMDVERGLEICH)
579 1.3 ANGEMESSENHEIT DER VERGUETUNGEN 580
2 ARBEITSVERTRAEGE MIT KINDERN 581
3 ANDERE VERTRAEGE UNTER NAHEN ANGEHOERIGEN 582
3.1 GESELLSCHAFTSVERTRAEGE 582
3.2 PACHTVERTRAEGE 583
3.3 SCHENKUNGS- UND DARLEHENSVERTRAEGE 583
3.4 NUTZUNGSUEBERLASSUNGSVERTRAEGE 585
TEIL Q BESONDERHEITEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN
1 BEGRIFF DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 586
1.1 HANDELSRECHT UND STEUERRECHT 586
1.2 MITUNTERNEHMERINITIATIVE UND MITUNTERNEHMERRISIKO 586
1.3 KEINE IDENTITAET GESELLSCHAFTER UND MITUNTERNEHMER 587
1.4 MITUNTERNEHMERSCHAFT NUR AM GEWERBEBETRIEB MOEGLICH 588
1.5 EINZELNE GESELLSCHAFTSFORMEN 588
1.5.1 OFFENE HANDELSGESELLSCHAFT (OHG) 588
1.5.2 KOMMANDITGESELLSCHAFT (KG) 589
IMAGE 19
INHALTSVERZEICHNIS I XXIII
1.5.3 GEWERBLICH TAETIGE BGB-GESELLSCHAFT (GBR) 589
1.5.4 ATYPISCH STILLE GESELLSCHAFT 589
1.5.5 ATYPISCH STILLE UNTERBETEILIGUNG 591
1.5.6 GUETERGEMEINSCHAFT 591
1.5.7 ERBENGEMEINSCHAFT 592
1.5.8 BETRIEBSAUFSPALTUNG 592
1.5.9 MITUNTERNEHMERISCHE BETRIEBSAUFSPALTUNG 594
1.5.10 SCHWESTERPERSONENGESELLSCHAFTEN 595
2 BESONDERHEITEN IM RAHMEN DER STEUERLICHEN GEWINNERMITTLUNG 596
2.1 UNTERSCHIEDE BEI DER GEWINNERMITTLUNG GEGENUEBER EINZELBETRIEBEN 596
2.1.1 KAPITALKONTEN 596
2.1.2 PRIVATKONTEN 597
2.1.3 SONDER- UND ERGAENZUNGSBILANZEN 597
2.1.4 AUSWIRKUNGEN DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 597
2.2 UMFANG DES BETRIEBSVERMOEGENS VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 598
2.2.1 GESAMTHANDSVERMOEGEN 598
2.2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 599
2.2.2.1 BEGRIFF 599
2.2.2.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1 599
2.2.2.3 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN II 601
2.3 BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG DES SONDERBETRIEBSVERMOEGENS 602
2.3.1 LAUFENDE GESCHAEFTSVORFALLE IM SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 602
2.3.2 SONDERBETRIEBSVERMOEGEN UND GEWINNFESTSTELLUNG 604
2.4 GEWINNREALISIERUNG BEI DER UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 605
2.4.1 UEBERTRAGUNG VON SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 605
2.4.1.1 ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG AN DRITTE ODER AN MITUNTERNEHMER 605
2.4.1.2 UNENTGELTLICHE ODER TEILENTGELTLICHE UEBERTRAGUNG AN
MITUNTERNEHMER 606 2.4.1.3 UEBERTRAGUNG IN DAS GESAMTHANDSVERMOEGEN 606
2.4.1.3.1 ENTGELTLICHE VERAEUSSERUNG AN DIE PERSONENGESELLSCHAFT 606
2.4.1.3.2 UEBERTRAGUNG GEGEN GEWAEHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN 607
2.4.1.4 ENTNAHME IN DAS PRIVATVERMOEGEN 610
2.4.2 UEBERTRAGUNG VON GESAMTHANDSVERMOEGEN 610
2.4.2.1 UEBERTRAGUNG IN EIN SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 611
2.4.2.2 UEBERTRAGUNG IN EINEN ANDEREN BETRIEB EINES MITUNTERNEHMERS 612
2.4.2.3 UEBERTRAGUNG IN DAS PRIVATVERMOEGEN 612
2.4.3 UEBERTRAGUNG VON PRIVATVERMOEGEN INS BETRIEBSVERMOEGEN 613
2.4.3.1 EINLAGE INS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 613
2.4.3.2 EINBRINGUNG IN DAS GESAMTHANDVERMOEGEN 613
2.4.4 UEBERTRAGUNG VON ANDEREM BETRIEBSVERMOEGEN INS GESAMTHANDVERMOEGEN
614 2.4.5 VERMOEGENSUEBERTRAGUNG UND UMSATZSTEUER 614
2.4.6 SPERRFRIST BEI BUCHWERTFORTFUEHRUNG NACH § 6 ABS. 5 SATZ 3 ESTG 615
2.5 VERGUETUNGEN DER PERSONENGESELLSCHAFTEN AN IHRE MITUNTERNEHMER ODER
UMGEKEHRT FUER BESONDERE LEISTUNGEN 615
2.5.1 VERGUETUNGEN AN MITUNTERNEHMER 615
2.5.1.1 VERGUETUNGEN FUER TAETIGKEIT IM DIENST DER GESELLSCHAFT 616
2.5.1.2 VERGUETUNGEN FUER DIE HINGABE VON DARLEHEN 619
2.5.1.3 VERGUETUNGEN FUER DIE UEBERLASSUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 619
2.5.1.4 VERGUETUNGEN FUER LIEFERUNGEN DURCH MITUNTERNEHMER 619
2.5.2 LEISTUNGEN DER PERSONENGESELLSCHAFT AN IHRE MITUNTERNEHMER 619
2.6 BEHANDLUNG DER SONDERBETRIEBSAUSGABEN 620
2.7 UEBERTRAGUNG STILLER RESERVEN ZWISCHEN MITUNTERNEHMER UND
PERSONENGESELLSCHAFT 621
2.7.1 BUCHGEWINN-UEBERTRAGUNG VON GESELLSCHAFTER AUF GESELLSCHAFT 621
IMAGE 20
XXIV I INHALTSVERZEICHNIS
2.7.2 BUCHGEWINN-UEBERTRAGUNG VON GESELLSCHAFT AUF GESELLSCHAFTER 622
2.8 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG BEI KOMMANDITISTEN MIT NEGATIVEM
KAPITALKONTO (§15 A ESTG) 622
3 VERTEILUNG VON GEWINN UND VERLUST UND BUCHMAESSIGE BEHANDLUNG 623
4 BEHANDLUNG DER BETEILIGUNG EINES MITUNTERNEHMERS IM BETRIEBSVERMOEGEN
SEINES EINZELBETRIEBS 627
5 BESONDERHEITEN BEI DER GRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 628
5.1 BARGRUENDUNG 628
5.2 SACHGRUENDUNG 628
5.3 FAELLE DES § 24 UMWSTG 629
5.3.1 ANSATZ DES GEMEINEN WERTS 631
5.3.2 BUCHWERTFORTFUEHRUNG 631
5.3.3 ANSATZ EINES ZWISCHENWERTS 636
5.4 GRUENDUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN UND UMSATZSTEUER 637
6 BESONDERHEITEN BEIM EINTRITT ODER AUSSCHEIDEN EINES MITUNTERNEHMERS
637 6.1 AUFNAHME EINES WEITEREN MITUNTERNEHMERS 637
6.2 GESELLSCHAFTERWECHSEL 637
6.2.1 KAUFPREIS UEBER BUCHWERT 637
6.2.2 PERSONENBEZOGENE STEUERVORSCHRIFTEN 638
6.2.3 KAUFPREIS UNTER BUCHWERT 640
6.3 AUSSCHEIDEN EINES MITUNTERNEHMERS AUS EINER PERSONENGESELLSCHAFT 640
6.3.1 HANDELSRECHTLICHE (ZIVILRECHTLICHE) FOLGEN 641
6.3.2 ERTRAGSTEUERLICHE FOLGEN 641
6.3.2.1 ABFINDUNG UEBER BUCHWERT 642
6.3.2.2 ABFINDUNG AN LAESTIGE GESELLSCHAFTER 644
6.3.2.3 ABFINDUNG UNTER BUCHWERT 645
6.3.2.4 SACHWERTABFINDUNG 647
6.3.2.4.1 ERFOLGSWIRKSAME SACHWERTABFINDUNG 647
6.3.2.4.2 ERFOLGSNEUTRALE SACHWERTABFINDUNG 649
6.3.2.5 PRIVAT BEEINFLUSSTE ABFINDUNGEN 649
6.3.2.6 AUSSCHEIDEN EINES GESELLSCHAFTERS UND UMSATZSTEUER 650
7 REALTEILUNG 650
7.1 BEGRIFF. 650
7.2 STEUERLICHE FOLGEN 650
7.2.1 ZUTEILUNG VON TEILBETRIEBEN ODER MITUNTERNEHMERANTEILEN 651
7.2.1.1 EINFACHE BUCHWERTFORTFUEHRUNG 651
7.2.1.2 KAPITALKONTENANGLEICHUNG 652
7.2.1.3 SPITZENAUSGLEICH 653
7.2.2 ZUTEILUNG VON EINZELWIRTSCHAFTSGUETERN 654
8 BESONDERHEITEN BEI DER GMBH & CO KG 655
8.1 BETRIEBSVERMOEGEN DER GMBH & CO KG 655
8.2 GEWINNVERTEILUNG BEI DER GMBH & CO KG 656
8.2.1 VERTRAGLICHE GEWINNVERTEILUNG 656
8.2.2 ERTRAEGE AUS SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 656
8.2.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNG 657
8.3 TAETIGKEITSVERGUETUNG FUER GESCHAEFTSFUEHRER 657
8.3.1 KOMMANDITIST ALS GESCHAEFTSFUEHRER 657
8.3.2 FREMDER GESCHAEFTSFUEHRER 658
8.3.3 GESCHAEFTSFUEHRER UND »DOPPELSTOECKIGE GMBH & CO KG 658
8.3.4 TAETIGKEITSVERGUETUNG UND UMSATZSTEUER 659
9 BESONDERHEITEN BEI DER TYPISCHEN STILLEN GESELLSCHAFT 659
9.1 BEHANDLUNG DER STILLEN EINLAGE BEIM BETRIEBSINHABER 659
9.2 BEHANDLUNG BEIM STILLEN GESELLSCHAFTER 659
IMAGE 21
INHALTSVERZEICHNIS | XXV
9.3 STILLE BETEILIGUNG UND GEWERBESTEUER 660
10 BESONDERE BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN FUER BESTIMMTE
PERSONENGESELLSCHAFTEN 661
TEIL R BESONDERHEITEN BEIM ABSCHLUSS VON KAPITALGESELLSCHAFTEN
1 GRUNDLEGENDE UNTERSCHIEDE ZUR PERSONENGESELLSCHAFT 663
1.1 KAPITALKONTEN 663
1.2 PERSONENSTEUERN 665
1.2.1 PERSONENSTEUERN ALS AUFWAND 665
1.2.2 KOERPERSCHAFTSTEUERRUECKSTELLUNG 666
1.2.3 STEUERNACHZAHLUNGEN UND -ERSTATTUNGEN 667
2 BESONDERE GLIEDERUNGSVORSCHRIFTEN FUER BILANZ SOWIE GEWINN- UND
VERLUSTRECHNUNG 667 2.1 DIE BILANZGLIEDERUNG NACH § 266 HGB 667
2.2 DIE GLIEDERUNG DER GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG NACH § 275 HGB 668
2.3 DER ANHANG 668
2.4 ERLEICHTERUNGEN FUER KLEINE KAPITALGESELLSCHAFTEN 669
2.4.1 GROESSENKLASSEN 669
2.4.2 VERKUERZTE BILANZ 670
3 BESONDERE BEWERTUNGS- UND BILANZIERUNGSVORSCHRIFTEN 671
3.1 SONDERPOSTEN MIT RUECKLAGEANTEIL 671
3.2 STEUERABGRENZUNG GEMAESS § 274 HGB (LATENTE STEUERN) 671
3.2.1 PASSIVE (PASSIVISCHE) STEUERABGRENZUNG 671
3.2.2 AKTIVE (AKTIVISCHE) STEUERABGRENZUNG 672
3.2.3 SALDIERUNG DER LATENTEN STEUERN 673
3.3 EIGENE ANTEILE 673
4 AUSSCHUETTUNGSSPERREN 674
5 KONZERNABSCHLUSS 675
6 GENOSSENSCHAFTEN 675
7 STEUERBILANZ UND STEUERLICHE AUSGLEICHSPOSTEN 675
7.1 STEUERBILANZ 675
7.2 STEUERLICHE AUSGLEICHSPOSTEN »MEHRKAPITAL UND »MINDERKAPITAL 676
7.3 VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 678
8 BUCHUNG DER GEWINNVERWENDUNG 679
9 RECHNUNGSLEGUNG NACH IFRS 680
TEIL S KOMPLEXE UEBUNGSFAELLE
UEBUNGSFALL 1: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG
ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 681 UEBUNGSFALL 2:
WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENS- VERGLEICH ZUR
GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG 683
UEBUNGSFALL 3: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FIRMA SCHUSTER 685
UEBUNGSFALL 4: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER HALBFERTIGE UND
FERTIGE ERZEUGNISSE 686
UEBUNGSFALL 5: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER EIN BUEROGEBAEUDE 687
UEBUNGSFALL 6: ERBBAURECHT 688
UEBUNGSFALL 7: GESAMTKOSTENVERFAHREN 689
UEBUNGSFALL 8: VERAEUSSERUNG EINES GANZEN BETRIEBS 691
UEBUNGSFALL 9: VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS 692
UEBUNGSFALL 10: FULL-PAY-OUT-LEASING 693
UEBUNGSFALL 11: ABBRUCH LAGERHALLE 693
UEBUNGSFALL 12: GEBAEUDEBRAND 694
UEBUNGSFALL 13: BILANZBERICHTIGUNG: BEWERTUNG WARENBESTAENDE 694
IMAGE 22
XXVI I INHALTSVERZEICHNIS
UEBUNGSFALL 14: BILANZBERICHTIGUNG: GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG 695
UEBUNGSFALL 15: BILANZBERICHTIGUNG: RUECKLAGE FUER ERSATZBESCHAFFUNG (RFE)
695 UEBUNGSFALL 16: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN 697
UEBUNGSFALL 17: AUSSENPRUEFUNG BEI EINEM EINZELUNTERNEHMEN 698
TEIL T LOESUNGEN ZU DEN KOMPLEXEN UEBUNGSFAELLEN LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 1:
WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG ZUR
GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH 701
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 2: WECHSEL VON DER GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBS-
VERMOEGENSVERGLEICH ZUR GEWINNERMITTLUNG DURCH UEBERSCHUSSRECHNUNG 703
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 3: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FIRMA SCHUSTER
705 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 4: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER
HALBFERTIGE UND FERTIGE ERZEUGNISSE 706
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 5: ERMITTLUNG DER HERSTELLUNGSKOSTEN FUER EIN
BUEROGEBAEUDE - 709 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 6: ERBBAURECHT 710
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 7: GESAMTKOSTENVERFAHREN 711
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 8: VERAEUSSERUNG EINES GANZEN BETRIEBS 715
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 9: VERAEUSSERUNG EINES EINZELNEN WIRTSCHAFTSGUTS 717
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 10: FULL-PAY-OUT-LEASING 719
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 11: ABBRUCH LAGERHALLE 722
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 12: GEBAEUDEBRAND 724
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 13: BILANZBERICHTIGUNG: BEWERTUNG WARENBESTAENDE 725
LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 14: BILANZBERICHTIGUNG: GEWERBESTEUER-RUECKSTELLUNG
726 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 15: BILANZBERICHTIGUNG: RUECKLAGE FUER
ERSATZBESCHAFFUNG (RFE) . 727 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 16: AUSSENPRUEFUNG BEI
EINEM EINZELUNTERNEHMEN 729 LOESUNG ZU UEBUNGSFALL 17: AUSSENPRUEFUNG BEI
EINEM EINZELUNTERNEHMEN 731
LITERATURVERZEICHNIS 735
STICHWORTREGISTER 737 |
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