Praxishandbuch Umsatzsteuer im Kraftfahrzeuggewerbe:
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| Main Authors: | , |
|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Düsseldorf
IWW-Inst. für Wirtschaftspublizistik, Verl. Steuern, Recht, Wirtschaft
2010
|
| Edition: | 8., überarb. Aufl. |
| Series: | Auto, Steuern, Recht
|
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | Nebensacht.: Umsatzsteuer im Kfz-Gewerbe |
| Physical Description: | XII, 398 S. 297 mm x 210 mm, 1500 gr. 1 CD-ROM |
| ISBN: | 9783892120407 |
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INHALT
I. UMSATZSTEUER IM KFZ-HANDEL 1
1. EINFUEHRUNG IN DAS SYSTEM DER UMSATZSTEUER 1
1.1 ALLGEMEINES 1
1.2 DIE GRUNDKONZEPTION DER UMSATZSTEUER ALS MEHRWERTSTEUER 3
1.3 DIE STEUERBAREN UMSAETZE 4
1.4 STEUERBEFREIUNGEN 5
1.5 BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE UMSATZSTEUER 6
1.5.1 LIEFERUNGEN UND SONSTIGE LEISTUNGEN 6
1.5.2 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 9
1.5.3 MINDESTBEMESSUNGSGRUNDLAGE 11
1.6 STEUERSATZ 13
1.7 DER VORSTEUERABZUG 13
2. DAS BESTEUERUNGSVERFAHREN 17
2.1 UEBERBLICK 17
2.2 DAS VORANMELDUNGSVERFAHREN 18
2.2.1 VORANMELDUNGSZEITRAUM 18
2.2.2 ABGABEZEITPUNKT UND FAELLIGKEIT 18
2.2.3 DAUERFRISTVERLAENGERUNG 19
2.2.4 ABGABE DER UMSATZSTEUERVORANMELDUNG AUF ELEKTRONISCHEM WEG 20
2.2.5 BERECHNUNG DER STEUER DURCH DEN UNTERNEHMER 20
2.2.6 VERFAHRENSRECHT 21
2.3 DIE UMSATZSTEUERJAHRESERKLAERUNG 22
2.4 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 23
2.5 HAFTUNG FUER VOM RECHNUNGSAUSSTELLER NICHT ABGEFUEHRTE UMSATZSTEUER 23
2.6 STRAFTATEN UND ORDNUNGSWIDRIGKEITEN 25
2.6.1 STEUERHINTERZIEHUNG 25
2.6.2 STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN 26
2.7 PRUEFUNGEN DURCH DIE FINANZVERWALTUNG 27
2.7.1 UEBERBLICK 27
2.7.2 BETRIEBSPRUEFUNG 27
2.7.3 UMSATZSTEUERSONDERPRUEFUNG 28
2.7.4 UMSATZSTEUERNACHSCHAU 29
2.7.5 STEUERFAHNDUNGSPRUEFUNGEN 30
3. RECHNUNGEN UND GUTSCHRIFTEN 31
3.1 VERPFLICHTUNG ZUR RECHNUNGSERTEILUNG 31
3.2 RECHNUNGSBEGRIFF 32
3.3 DIE PFLICHTANGABEN IN EINER RECHNUNG 33
3.4 KLEINBETRAGSRECHNUNG 36
PRAXISHANDBUCH UMSATZSTEUER IM KFZ-GEWERBE V
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/996365125
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALT
3.5 FALSCHER STEUERAUSWEIS IN RECHNUNGEN 37
3.5.1 UNRICHTIGER STEUERAUSWEIS 37
3.5.1.1 ANWENDUNGSFAELLE 38
3.5.1.2 STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 40
3.5.1.3 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 40
3.5.2 UNBERECHTIGTER STEUERAUSWEIS 41
3.5.2.1 ANWENDUNGSFAELLE 42
3.5.2.2 STEUERSCHULDNER UND ENTSTEHUNGSZEITPUNKT 43
3.5.2.3 RECHNUNGSBERICHTIGUNG 43
3.6 GUTSCHRIFTEN 43
4. DIE UMSAETZE IM KFZ-GEWERBE 45
4.1 UEBERBLICK 45
4.2 LIEFERUNGEN AN INLAENDISCHE ABNEHMER 46
4.2.1 VERAEUSSERUNG VON NEUWAGEN 46
4.2.2 ANKAUF VON NEUWAGEN 48
4.2.3 AN- UND VERKAUF VON GEBRAUCHTWAGEN 49
4.2.4 VERKAUF UNTER EIGENTUMSVORBEHALT 51
4.2.5 VERKAUF EINES SICHERUNGSUEBEREIGNETEN PKW AUS DEM BESTAND DES
HAENDLERS 52
4.2.6 LIEFERUNG VON ZUBEHOER UND ERSATZTEILEN 55
4.3 WERKSTATTUMSAETZE 55
4.3.1 REPARATUREN/INSTANDSETZUNGSARBEITEN 55
4.3.2 UNFALLSCHAEDEN 56
4.4 REPARATUR AUTOHAUSEIGENER FAHRZEUGE 57
4.5 NACHTRAEGLICHE PREISMINDERUNG 59
4.6 RUECKGAENGIGMACHUNG EINER LIEFERUNG 60
4.7 NICHTAUSFUEHRUNG VON LEISTUNGEN BEI VEREINNAHMTER ANZAHLUNG 60
5. INZAHLUNGNAHME VON GEBRAUCHTWAGEN UND VERDECKTER PREISNACHLASS 63
5.1 TAUSCH MIT BARAUFGABE 63
5.2 DIE ERMITTLUNG DES WERTS DES ALTFAHRZEUGS 63
5.2.1 SACHVERSTAENDIGENGUTACHTEN 64
5.2.2 VERAEUSSERUNG DES ALTFAHRZEUGS INNERHALB VON DREI MONATEN NACH
UEBERNAHME 64
5.2.3 VERAEUSSERUNG DES ALTFAHRZEUGS NACH MEHR ALS DREI MONATEN NACH
UEBERNAHME 64
5.2.4 VERSCHROTTUNG DES UEBERNOMMENEN ALTFAHRZEUGS 65
5.3 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 65
5.3.1 BESTEUERUNG DES NEUWAGENVERKAUFS OHNE KENNTNIS DES 65
WERTS DES ALTFAHRZEUGS 65
5.3.2 SPAETERE ERMITTLUNG EINES ABWEICHENDEN WERTS FUER DAS 66
ALTFAHRZEUG 66
5.4 ORGANISATORISCHE VORKEHRUNGEN 68
VI PRAXISHANDBUCH UMSATZSTEUER IM KFZ-GEWERBE
IMAGE 3
INHALT
6. DIFFERENZBESTEUERUNG 69
6.1 VORBEMERKUNG 69
6.2 VORAUSSETZUNGEN DER DIFFERENZBESTEUERUNG IM EINZELNEN 69
6.2.1 UMSATZARTEN 69
6.2.2 BESTIMMTE FAHRZEUGE 71
6.2.3 WIEDERVERKAEUFER 72
6.2.4 ERWERB IM GEMEINSCHAFTSGEBIET 73
6.2.5 ERWERB OHNE VORSTEUERABZUG 73
6.2.6 EINZELFAELLE 75
6.3 BEMESSUNGSGRUNDLAGE 76
6.3.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI ENTGELTLICHEN LIEFERUNGEN 76
6.3.1.1 BESTEUERUNG DER POSITIVEN MARGE 76
6.3.1.2 NEGATIVE MARGEN 78
6.3.1.3 VERMEIDUNG VERLORENER NEGATIVER MARGEN 78
6.3.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI *VERBILLIGTER LIEFERUNG 81
6.4 BESTEUERUNG NACH DER GESAMTMARGE (§ 25A ABS. 4 USTG) 82
6.5 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS 82
6.5.1 INZAHLUNGNAHMEPREIS UND EINKAUFSPREIS 82
6.5.2 VERDECKTER PREISNACHLASS BEI POSITIVER MARGE 83
6.5.3 VERDECKTER PREISNACHLAS S BEI NEGATIVER MARGE 85
6.5.4 DIFFERENZBESTEUERUNG UND VERDECKTER PREISNACHLASS BEIM
GEBRAUCHTWAGENHANDEL 86
6.6 DIFFERENZBESTEUERUNG UND AGENTUR 89
6.7 RECHNUNGSERTEILUNG 90
6.7.1 KEIN GESONDERTER UMSATZSTEUERAUSWEIS 90
6.7.2 FOLGEN DER NICHTBEACHTUNG DES VERBOTENEN STEUERAUSWEISES 91
6.8 VERZICHT AUF DIE DIFFERENZBESTEUERUNG 92
6.8.1 VORAUSSETZUNGEN 92
6.8.2 WANN IST DER VERZICHT AUF DIE DIFFERENZBESTEUERUNG SINNVOLL? 93
6.8.3 WANN ST EIN VERZICHT NICHT SINNVOLL? 96
6.8.4 HAENDLER-HAENDLER-GESCHAEFT 96
6.9 AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 101
6.10 VORSTEUERABZUG BEI § 25A USTG 103
6.11 AUSFUHREN IN DRITTLAENDER 104
6.12 GRENZUEBERSCHREITENDE LIEFERUNGEN INNERHALB DER EU 105
6.13 ZUSAMMENFASSENDE DARSTELLUNG DER ANWENDUNGSFAELLE 109
7. VERMITTLUNGSGESCHAEFTE (AGENTUR) BEI GEBRAUCHT- UND NEUFAHRZEUGEN 113
7.1 ALLGEMEINES 113
7.2 VORAUSSETZUNGEN FUER EIN AGENTURGESCHAEFT 114
7.3 TANKSTELLENBETRIEB ALS AGENTURGESCHAEFT 115
7.4 PREISNACHLAESSE BEI DERVERMITTLUNG VON NEUFAHRZEUGEN 116
VII
IMAGE 4
INHALT
8. AUSFUHRLIEFERUNGEN, IMPORTE AUS DRITTLAENDERN 119
8.1 ALLGEMEINES ZUR AUSFUHR 119
8.2 BEDEUTUNG DES LIEFERORTS 119
8.2.1 LIEFERORT BEI TRANSPORTEN VON DEUTSCHLAND IN DRITTLAENDER 120
8.2.2 LIEFERORT BEITRANSPORTEN AUS DRITTLAENDERN NACH DEUTSCHLAND 120
8.2.3 LIEFERORT BEIM REIHENGESCHAEFT 121
8.3 GRUNDVORAUSSETZUNGEN FUER EINE STEUERFREIE AUSFUHR 125
8.3.1 AUSFUHR 125
8.3.2 BUCH- UND BELEGNACHWEIS 126
8.4 EINZELHEITEN ZUR AUSFUHRBEFREIUNG 127
8.4.1 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG IN DAS DRITTLAND DURCH HAENDLER 127
8.4.2 BEFOERDERUNG ODER VERSENDUNG IN DAS DRITTLAND DURCH KAEUFER 127
8.4.3 BEFOERDERUNGEN ODER VERSENDUNGEN IN FREIHAEFEN 128
8.5. AUSFUHRNACHWEIS UND BUCHNACHWEIS 129
8.5.1 ALLGEMEINES (§ 8 USTDV, ABSCHN. 131 USTR) 129
8.5.2 AUSFUHRNACHWEIS IN BEFOERDERUNGSFAELLEN (§ 9 USTDV) 130
8.5.2.1 AUSFUHRBESTAETIGUNG 130
8.5.2.2 BESONDERHEIT: BEFOERDERUNGEN IN DEN FREIHAFEN 133
8.5.3 AUSFUHRNACHWEIS IN VERSENDUNGSFAELLEN (§ 10 USTDV) 134
8.5.4 BUCHNACHWEIS 134
8.6 AUSRUESTUNGS- UND VERSORGUNGSGEGENSTAENDE EINES BEFOERDERUNGSMITTELS
135 8.7 EXPORT UEBER DEN LADENTISCH 137
8.8 VERTRAUENSSCHUTZ 138
8.9 STEUERFREIE LOHNVEREDELUNG AN EINEM GEGENSTAND DER AUSFUHR 140 8.9.1
BEHANDLUNG WIE BEI AUSFUHR 140
8.9.2 EINFUHR ODER ERWERB ZUM ZWECKE DER BEARBEITUNG 140
8.9.3 STEUERFREIE WERKLIEFERUNG 142
9. ERWERBSBESTEUERUNG UND STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG
IM BINNENMARKT 145
9.1 UEBERSICHT UEBER DIE BESTEUERUNG VON WARENVERKAEUFEN IM BINNENMARKT 145
9.1.1 GEWERBLICHER WARENVERKEHR 145
9.1.2 PRIVATER REISEVERKEHR 145
9.1.3 VERSANDHANDELSREGELUNG 146
9.1.4 VERAEUSSERUNG NEUER FAHRZEUGE 146
9.2 UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER (UST-LDNR.) 147
9.3 ERWERBSBESTEUERUNG 147
9.3.1 GRUNDTATBESTAND DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS, § 1A ABS. 1
USTG 147
9.3.2 ERWERB EINES NEUEN FAHRZEUGS DURCH NICHTUNTERNEHMER 152 9.3.3
VERBRINGEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS 153
9.3.3.1 NICHT NUR VORUEBERGEHENDES UNTERNEHMENSINTERNES VERBRINGEN 153
9.3.3.2 VORUEBERGEHENDES VERBRINGEN 154
9.3.4 STEUERSATZ, BEMESSUNGSGRUNDLAGE 157
VIII
IMAGE 5
INHALT
9.3.5 ORT DES ERWERBS 157
9.3.6 BEFREIUNGEN 158
9.3.7 ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER, STEUERSCHULDNER 159
9.3.8 RECHNUNGSERTEILUNG DURCH DEN LIEFERER 159
9.3.9 VORSTEUERABZUG 160
9.3.9.1 UNTERNEHMER 160
9.3.9.2 PRIVATER FAHRZEUGERWERBER UND KLEINUNTERNEHMER 161 9.3.10 SCHEMA
ERWERBSTEUERUNG IM INLAND 163
9.4 DIE STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 164
9.4.1 EXPORTUMSAETZE 164
9.4.2 BESTIMMUNG DES LIEFERORTS 164
9.4.2.1 ABNEHMER MIT AUSLAENDISCHER UST-LDNR. 164
9.4.2.2 ABNEHMER OHNE AUSLAENDISCHE UST-LDNR. 165
9.4.3 INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNG 168
9.4.3.1 OBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 168 9.4.3.2
WARENBEWEGUNG 169
9.4.3.3 ABNEHMER IM SINNE VON § 6 ABS. 1 NR. 2 USTG 169
9.4.3.4 KORRESPONDIERENDE ERWERBSBESTEUERUNG 171
9.4.3.5 BUCH- UND BELEGNACHWEIS 171
9.4.4 VERTRAUENSSCHUTZ 180
9.4.5 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 182
9.4.6 MELDEPFLICHTEN BEI EU-LIEFERUNGEN NEUER FAHRZEUGE AN ABNEHMER OHNE
UST-LDNR. 183
9.4.7 RECHNUNGSERTEILUNG 184
9.4.8 STEUERFREIE INNERGEMEINSCHAFTLICHE LIEFERUNGEN NEUER FAHRZEUGE
DURCH NICHTUNTERNEHMER UND KLEINUNTERNEHMER 184
9.4.9 INNERGEMEINSCHAFTLICHES VERBRINGEN 185
9.4.10 REIHENGESCHAEFT 186
9.4.11 INNERGEMEINSCHAFTLICHES DREIECKSGESCHAEFT 189
9.4.12 VORSTEUERABZUG 190
10. NEUREGELUNG DES DIENSTLEISTUNGSORTS 191
10.1 EMPFAENGER ST UNTERNEHMER 191
10.1.1 GRUNDREGEL 191
10.1.2 AUSNAHMEN 193
10.2 EMPFAENGER IST NICHT UNTERNEHMER 196
10.2.1 GRUNDREGEL 196
10.2.2 AUSNAHMEN 196
11. VORSTEUERVERGUETUNGSVERFAHREN AN EU-UNTERNEHMER 199
12. UEBERGANG DER STEUERSCHULD AUF DEN LEISTUNGSEMPFAENGER 201
12.1 ALLGEMEINES 201
12.2 WERKLIEFERUNG ODER SONSTIGE LEISTUNG DURCH AUSLAENDISCHE UNTERNEHMER
202
IX
IMAGE 6
INHALT
12.3 LIEFERUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER GEGENSTAENDE AN DEN
SICHERUNGSNEHMER 204
12.4 UNTER DAS GRUNDERWERBSTEUERGESETZ FALLENDE UMSAETZE 206
12.5 LIEFERUNG VON GAS UEBER DAS ERDGASNETZ ODER ELEKTRIZITAET 207
12.6 ENTSTEHUNG DER STEUER 207
12.7 VORSTEUERABZUG 208
12.8 RECHNUNGSERTEILUNG 208
II. ABC DER UMSATZSTEUERPROBLEME IM KFZ-HANDEL 211
1. ALLIIERTE BESCHAFFUNGSSTELLEN 211
1.1 UEBERBLICK 211
1.2 STEUERBEFREIUNG NACH ART. 67 ABS. 3 NATO-ZABK 211
1.2.1 ZWECK DER STEUERBEFREIUNG 211
1.2.2 BEGUENSTIGTER PERSONENKREIS 211
1.2.3 BEGUENSTIGTE UMSAETZE 212
1.2.4 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE STEUERBEFREIUNG 212
1.2.4.1 AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLEN 213
1.2.4.2 AUFTRAGSVERGABE DURCH EINE AMTLICHE BESCHAFFUNGSSTELLE 213
1.2.4.3 PREISBERECHNUNG, RECHNUNG 214
1.2.4.4 NACHWEIS DURCH ABWICKLUNGSSCHEIN, AUFZEICHNUNGEN 215 1.2.5
VEREINFACHTES BESCHAFFUNGSVERFAHREN FUER LEISTUNGEN AN BERECHTIGTE
PERSONEN 215
1.2.5.1 ANWENDUNGSBEREICH 215
1.2.5.2 VEREINFACHUNGEN 216
1.2.6 VEREINFACHTES BESCHAFFUNGSVERFAHREN FUER MILITAERISCH UND DIENSTLICH
VERWENDETE LEISTUNGEN 217
1.2.7 BESONDERHEITEN BEI DER UEBERNAHME VON GEBRAUCHTWAGEN 218 1.3
STEUERBEFREIUNG NACH § 4 NR. 7 USTG 219
1.3.1 LEISTUNGEN AN ANDERE NATO-VERTRAGSPARTEIEN 219
1.3.2 LEISTUNGEN AN GAST-NATO-STREITKRAEFTE 220
1.3.3 LEISTUNGEN AN DIPLOMATISCHE MISSIONEN IN ANDEREN EU-STAATEN 221
1.3.4 LEISTUNGEN AN ZWISCHENSTAATLICHE EINRICHTUNGEN IN ANDEREN
EU-STAATEN 222
1.3.5 BUCH- UND BELEGNACHWEIS 222
2. AUSFUHRVERGUETUNG FUER KARITATIVE, GEMEINNUETZIGE KOERPERSCHAFTEN 223
3. AUSLAENDISCHE DIPLOMATISCHE MISSIONEN 223
X
IMAGE 7
INHALT
4. AUSTAUSCHVERFAHREN IN DER KRAFTFAHRZEUGWIRTSCHAFT 224
5. BERGEN UND ABSCHLEPPEN VON UNFALLFAHRZEUGEN 227
6. EINFUHR 229
7. FACTORING/FORDERUNGSABTRETUNG 231
8. FEINSTAUBPLAKETTEN 233
9. FINANZIERUNGSKOSTEN 234
10. GARANTIEGEBUEHREN 236
11. GEWAEHRLEISTUNGEN 238
11.1 UEBERBLICK 238
11.2 GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER DEM WERKSTATTUNTERNEHMER 238 11.3
GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER DEM HERSTELLER 238
11.4 GEWAEHRLEISTUNGSANSPRUCH GEGENUEBER EINEM DRITTEN 239
12. GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM GANZEN 240
13. GESELLSCHAFTERLEISTUNGEN 243
14. GESELLSCHAFTSLEISTUNGEN 248
15. GRUNDSTUECKE 249
15.1 ERWERB EINES GRUNDSTUECKS 249
15.2 VERAEUSSERUNG EINES GRUNDSTUECKS 255
16. INCENTIVE-REISEN 257
17. INZAHLUNGNAHME EINES PKW MIT SCHULDABLOESUNG 259
18. KOMMISSIONSGESCHAEFTE 260
19. LEASING 263
19.1 KFZ-LEASING IM VERTRIEB 263
19.2 RUECKNAHME MIT UND OHNE KAUFPREISANPASSUNG 264
19.2.1 RUECKNAHME MIT KAUFPREISANPASSUNG 264
19.2.2 RUECKNAHME OHNE KAUFPREISANPASSUNG 264
XI
IMAGE 8
INHALT
19.3 GUTSCHRIFTSBETRAG DES HAENDLERS BEI RUECKGABE EINES *ALTFAHRZEUGS
UND LEASING EINES NEUEN FAHRZEUGS 267
19.4 LEASING VON VORFUEHRWAGEN UND MIETFAHRZEUGEN 267
20. TUEV-GEBUEHREN 269
21. UEBERFUEHRUNGSKOSTEN 270
22. UMSATZSTEUERVERGUETUNG AN INTERNATIONALE ORGANISATIONEN UND
ZWISCHENSTAATLICHE EINRICHTUNGEN 270
23. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 271
23.1 DEN LIEFERUNGEN GEGEN ENTGELT GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 271
23.1.1 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN AUS NICHTUNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 271
23.1.2 UNENTGELTLICHE WERTABGABEN AUS UNTERNEHMERISCHEN GRUENDEN 274 23.2
DEN SONSTIGEN LEISTUNGEN GLEICHGESTELLTE WERTABGABEN 277
24. ZUWENDUNGEN AN DAS PERSONAL 280
25. ZULASSUNGSGEBUEHREN 286
26. ZUSCHUESSE AN DEN FAHRZEUGHAENDLER 287
27. ZUSCHUESSE DES FAHRZEUGHAENDLERS ZU DEN FINANZIERUNGSKOSTEN DES KUNDEN
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XII
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