Erweiterte Planungs- und Prognoseverfahren für die Bewertung von Software produzierenden Unternehmen: neue Ansätze zur Wertermittlung immateriellen Vermögens
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ERWEITERTE PLANUNGS- UND PROGNOSEVERFAHREN FUER DIE
BEWERTUNG VON SOFTWARE PRODUZIERENDEN UNTERNEHMEN -
NEUE ANSAETZE ZUR WERTERMITTLUNG IMMATERIELLEN VERMOEGENS
DISSERTATION
ZUR ERLANGUNG DES AKADEMISCHEN GRADES
DOCTOR RERUM POLITICARUM
(DR. RER. POL.)
INHALTSVERZEICHNIS
INHALTSUEBERSICHT I
INHALTSVERZEICHNIS II
ABBILDUNGSVERZEICHNIS VI
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS VIII
1 EINFUEHRUNG 1
1.1 PROBLEMSTELLUNG 1
1.2 AUFGABENSTELLUNG 7
2 KLASSISCHE UNTERNEHMENSWERTERMITTLUNG EINER SOFTWARE
PRODUZIERENDEN
UNTERNEHMUNG 12
2.1 DAS MODEILUNTERNEHMEN 12
2.1.1 GRUNDSATZDATEN 12
2.1.2 GESCHAEFTSZWECK 12
2.1.3 ORGANISATION
UND SPEZIFISCHE STRUKTUREN 13
2.1.4 SPEZIFIKA DES MODELLUNTERNEHMENS 16
2.1.4.1 ORGANISATIONSSPEZIFISCHE MERKMALE 16
2.1.4.2 PRODUKTSPEZIFISCHE MERKMALE 18
2.1.4.2.1
SOFTWARESPEZIFISCHE MERKMALE 19
2.1.4.2.2
SOFTWARE-INSTALLATION 24
2.1.4.2.3
SCHULUNG UND
TRAINING 25
2.1.4.2.4
SUPPORT/HOTLINE 26
2.1.4.2.5
TECHNISCHER SERVICE UND
INSTALLATION 28
2.2 UNTEMEHMENSPLANUNG FUER SECHS PERIODEN 29
2.2.1 PERSONALPLANUNGEN 32
2.2.2 PLANUNG GEWINN- UND
VERLUSTRECHNUNGEN 33
2.2.3 PLANUNG BILANZEN (NACH
HGB) 34
2.3 UNTERNEHMENSWERTEMIITUEUNG MIT
HILFE EINES KLASSISCHEN
VERFAHRENS 35
2.3.1 TRADITIONELLE VERFAHREN 35
2.3.1.1 ERTRAGSWERTVERFAHREN 37
2.3.1.2 DISCOUNTED CASH
FLOW (DCF) 44
2.3.1.3 LIQUIDATIONSWERT 45
2.3.2 BOERSENKAPITALISIERUNG ALS WERTANSATZ 46
2.3.3 UNTERNEHMENSBEWERTUNG MITTELS VERGLEICHSVERFAHREN 50
II
2.3.4 (JNTEMEHMENSWERTERMIFTLUNG DES BEISPIELHAFTEN
UNTERNEHMENS NACH DEM ERTRAGSWERTVERFAHREN 51
2.4
ANALYSE DER IMMATERIELLEN VERMOEGENSWERTE
UND
IHRE
BERUECKSICHTIGUNG IN DER GEWINN- UND
VERLUSTRECHNUNG UND
BILANZ 53
2.4.1 DIE SOFTWARE ALS VERMOEGENSTRAEGER UND
IHRE
BERUECKSICHTIGUNG IN
DER UNTERNEHMENSPLANUNG 54
2.4.2 VERFAHRENS- UND
ANWENDUNGSPROZESSE UND
BERUECKSICHTIGUNG IHRES
KNOW-HOWS IN
DER
UNTERNEHMENSPLANUNG 56
2.4.3 MITARBEITER ALS VERMOEGENSTRAEGER UND
IHRE
BERUECKSICHTIGUNG ALS SOLCHE IN DER UNTERNEHMENSPLANUNG 57
2.4.4 DIE ORGANISATION
UND ABLAUFPROZESSE ALS
VERMOEGENSTRAEGER UND
IHRE BERUECKSICHTIGUNG IN
DER UNTERNEHMENSPLANUNG 58
2.4.5 BILANZSTRUKTUR VON
UNTERNEHMEN DIESER BRANCHE 58
2.4.6 ERFORDERNIS EINER KONVENTION
HINSICHTLICH DER BEKANNTEN
RECHNUNGSLEGUNGSSYSTEME (HGB,
IAS/IFRS, US-GAAPJ 63
2.4.7 ZUSAMMENFASSUNG UND
NAECHSTE SCHRITTE 64
3 SPEZIFIZIERUNG DER
IMMATERIELLEN VERMOEGENSTRAEGER
UND PRUEFUNG
IHRER
BERUECKSICHTIGUNG IN DEN
BESTEHENDEN UND
BEKANNTEN NEUEN ANSAETZEN 66
3.1 DIE IMMATERIELLEN VERMOEGENSTRAEGER 66
3.2 EINZELANALYSE 70
3.2.1 DAS PRODUKT SOFTWARE 70
3.2.1.1 LEBENSLAUF DER APPLIKATIONSSOFTWARE 70
3.2.1.2 WERTPOTENZIALE IN
DER SOFTWARE 74
3.2.1.3 WISSEN IN DEN VERFAHRENS-UND ANWENDUNGSPROZESSEN 79
3.2.2 MITARBEITER 80
3.2.3 ORGANISATION
UND
PROZESSE 81
3.3
BERUECKSICHTIGUNG IN
DEN NEUEN
BESTEHENDEN ANSAETZEN 84
3.3.1 DEDUKTIV SUMMARISCHE ANSAETZE 86
3.3.1.1 TOBIN'S Q 88
3.3.1.2 CALCULATED
INTANGIBLE VALUE 89
3.3.2 INDUKTIV ANALYTISCHE ANSAETZE 90
3.3.2.1 INTANGIBLE ASSETS MONITOR 90
3.3.2.2 INTELLECTUAL CAPITAL
NAVIGATOR 96
3.3.2.3 BALANCED SCORECARD 98
III
3.3.3 MODELLE UND VERFAHREN DER HUMANKAPITALBEWERTUNG 102
3.3.3.1 ACCOUNTING ORIENTIERTE ANSAETZE 102
3.3.3.2 VALUE ADDED-ANSAETZE 103
3.3.3.3 ERTRAGSORIENTIERTE ANSAETZE 105
3.3.3.4 SAARBRUECKER-FORMEL 106
3.4 FAZIT UND
VORSCHLAEGE ZU EINER GEAENDERTEN VORGEHENSWEISE
BEI DER WERTERMITTLUNG EINES SOFTWARE PRODUZIERENDEN
UNTERNEHMENS 107
3.4.1 BEURTEILUNG DER
NEUEN, BESTEHENDEN ANSAETZE 107
3.4.2 VORSCHLAEGE ZU EINER NEUEN
VORGEHENSWEISE
BEI DER WERTERMITTLUNG DER IMMATERIELLEN VERMOEGENSTRAEGER 111
4 NEUE QUANTIFIZIERUNGSANSAETZE FUER DIE IMMATERIELLEN VERMOEGENSWERTE 113
4.1
SOFTWARE (-PRODUKTE) 114
4.1.1 BEWERTUNG EINES PRODUKTS IN DER
ENTWICKLUNG 115
4.1.2 BEWERTUNG EINES SERIENPRODUKTS 122
4.2 VERMOEGENSTRAEGER MITARBEITER 132
4.3 VERMOEGENSTRAEGER ORGANISATION UND
PROZESSE 139
4.3.1 BEWERTUNGSMODELL FUER DIE DYNAMIK UND
VERAENDERUNGSGESCHWINDIGKEIT DER ORGANISATION (-SFORM) 139
4.3.2 BEWERTUNGSMODELL FUER DIE INTEGRATIONSDICHTE
DER ORGANISATIONSPLATTFORM 144
4.4 ERFUELLUNG DER ZIELSETZUNG 152
4.4.1 SOFTWAREBEWERTUNG 152
4.4.2 MITARBEITERBEWERTUNG 154
4.4.3 ORGANISATIONS-UND PROZESSBEWERTUNG 156
5 MODELLHAFTE ANWENDUNG DES ERWEITERTEN PLANUNGS- UND
UNTERNEHMENSWERTERMITTLUNGSVERFAHREN 159
5.1 UNTERNEHMENSWERTERMITTLUNG
NACH DEM ERTRAGSWERTVERFAHREN
AUF
BASIS DER ERWEITERTEN PLANUNGSRECHNUNGEN 159
5.1.1 BEWERTUNG DER SOFTWARE 159
5.1.2 BEWERTUNG DES MITARBEITERVERMOEGENS 165
5.1.3 BEWERTUNG DER ORGANISATION UND
PROZESSE 168
5.1.4 ERWEITERTE GEWINN-UND VERLUSTRECHNUNGEN UND
BILANZEN 172
5.2 UNTERNEHMENSWERTBERECHNUNG AUF
BASIS DER ERWEITERTEN
PLANUNGSRECHNUNG 175
IV
5.3
TRADITIONELL BERECHNETER UNTERNEHMENSWERT VERSUS
*NEUER UNTERNEHMENSWERT"-ANALYSE DES ERGEBNISSES 176
6 ALLGEMEINGUELTIGKEIT UND
EINSCHRAENKUNGEN FUER DIE
ANWENDUNG * KRITISCHE WUERDIGUNG 182
7 ZUSAMMENFASSUNG UND AUSBLICK 185
LITERATURVERZEICHNIS 190 |
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