Unternehmensüberwachung: die Grundlagen betriebswirtschaftlicher Kontrolle, Prüfung und Aufsicht
Gespeichert in:
| 1. Verfasser: | |
|---|---|
| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
München
Vahlen
2012
|
| Schriftenreihe: | Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften
|
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis Klappentext |
| Beschreibung: | XXXII, 481 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783800637102 3800637103 |
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INHALTSUEBERSICHT
VORWORT V
INHALTSVERZEICHNIS IX
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
SYMBOLVERZEICHNIS XXV
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIX
ERSTER TEIL: EINFUEHRUNG, BEGRIFFSKLAERUNG U N D SYSTEMATISIERUNG 1
I. STELLUNG DER UEBERWACHUNGSLEHRE IM KONTEXT DER
BETRIEBSWIRTSCHAFTSLEHRE . . 3
II. GRUNDLAGEN DER UEBERWACHUNGSLEHRE 6
ZWEITER TEIL: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE KONTROLLE 39
I. UNTERNEHMENSPOLITIK U N D KONTROLLE 41
II. INTERNES KONTROLLSYSTEM 51
HI. RISIKOMANAGEMENT U N D RISIKOCONTROLLING 58
IV. AUFBAU U N D EINSATZ VON KONTROLLRECHNUNGEN 90
DRITTER TEIL: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE PRUEFUNG 117
I. GRUNDLAGEN DER PRUEFUNGSLEHRE 119
II. AUSGEWAEHLTE PRUEFER U N D PRUEFUNGSORGANE 148
III. PERIODISCHE VORBEHALTSPRUEFUNGEN PRIVATRECHTLICHER UNTERNEHMEN 234
IV. PERIODISCHE VORBEHALTSPRUEFUNGEN VON KONZERNEN 318
V. SONDERPRUEFUNGEN 354
LITERATURVERZEICHNIS 413
STICHWORTVERZEICHNIS 459
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IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT V
INHALTSUEBERSICHT VE
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XVII
SYMBOLVERZEICHNIS XXV
ABBILDUNGSVERZEICHNIS XXIX
ERSTER TEIL: EINFUEHRUNG, BEGRIFFSKLAERUNG UND SYSTEMATISIERUNG L
I. STELLUNG DER UEBERWACHUNGSLEHRE IM KONTEXT DER
BETRIEBSWIRTSCHAFTSLEHRE 3
II. GRUNDLAGEN DER UEBERWACHUNGSLEHRE 6
A. KYBERNETISCHE ERKLAERUNGSMODELLE 6
B. BEDEUTUNG DER PRINCIPAL AGENT-THEORIE 9
C. ANALYSE DES UEBERWACHUNGSBEGRIFFS 11
D. CORPORATE GOVERNANCE 15
E. UEBERWACHUNGSSYSTEME 19
1. ALLGEMEINE STRUKTURIERUNG 19
2. RISIKOMANAGEMENTSYSTEM (RMS) 21
3. DUAL-UND BOARDSYSTEM 24
4. ENFORCEMENT I. E. S 26
5. UEBERWACHUNGSSYSTEM EINER AKTIENGESELLSCHAFT 28
F. GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER UNTERNEHMENSUEBERWACHUNG 32
1. STRUKTURIERUNG U N D ERMITTLUNG 32
2. BEDEUTUNG DES CORPORATE GOVERNANCE KODEX 35
G. ZUSAMMENFASSUNG 36
ZWEITER TEIL: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE KONTROLLE 39
I. UNTERNEHMENSPOLITIK UND KONTROLLE 41
A. ZIELSYSTEM ALS AUSGANGSPUNKT 41
B. VERKNUEPFUNG VON PLANUNG U N D KONTROLLE 46
C. STRUKTUREN BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHER KONTROLLEN 47
II. INTERNES KONTROLLSYSTEM 51
A. TRADITIONELLER ANSATZ 51
B. ANGELSAECHSISCHER CONTROL-ANSATZ 52
C. KONZEPTIONIERUNG DES CONTROLLING 54
1. ENTWICKLUNGSLINIEN 54
2. RATIONALITAETSSICHERUNG U N D UNTERNEHMENSFUEHRUNG 56
IMAGE 3
X U I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
III. RISIKOMANAGEMENT UND RISIKOCONTROLLING 58
A. UEBERBLICK 58
1. RECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 58
2. RISIKOMANAGEMENT U N D UNTERNEHMENSPOLITIK 60
3. UEBERWACHUNGSFUNKTION DES AUFSICHTSRATS 62
B. DARSTELLUNG SPEZIFISCHER RISIKEN 65
1. GRUNDLEGENDES 65
2. PRODUKTIONSRISIKEN 66
3. LOGISTIKRISIKEN 68
4. RISIKEN IN FORSCHUNG U N D ENTWICKLUNG 70
C. PROZESS DES RISIKOMANAGEMENTS 72
1. ZIELE U N D RISIKOSTRATEGIEN 72
2. RISIKOIDENTIFIKATION UND-ANALYSE 73
3. RISIKOBEWERTUNG 74
4. RISIKOSTEUERUNG 77
4.1 ALLGEMEINER UEBERBLICK 77
4.2 METHODEN DES KOSTENMANAGEMENTS ALS INSTRUMENTE EINER AKTIVEN
RISIKOPOLITIK 80
4.2.1 SYSTEMATISIERUNG 80
4.2.2 PRODUKT- U N D PROZESS(KOSTEN)MANAGEMENT 81
4.2.3 KOSTENSTRUKTURMANAGEMENT 82
4.2.4 UEBERGEORDNETE KONZEPTE 84
5. RISIKOCONTROLLING U N D RISIKOREPORTING 86
D. ZUSAMMENFASSUNG 88
IV. AUFBAU UND EINSATZ VON KONTROLLRECHNUNGEN 90
A. RAHMENBEDINGUNGEN 90
B. ABWEICHUNGSSYSTEMATISIERUNG 91
C. KOSTEN- U N D ERLOESKONTROLLEN ALS AUSGEWAEHLTE ANWENDUNGSFAELLE 95 1.
BASISKONZEPT DER FLEXIBLEN PLANKOSTENRECHNUNG 95
1.1 STANDARDFORM AUF VOLLKOSTENBASIS 95
1.2 TEILKOSTEN- U N D DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNGEN 103
2. ABWEICHUNGEN HOEHEREN GRADES 109
2.1 DARSTELLUNG DER GRUNDPROBLEMATIK 109
2.2 ERGEBNIS 115
DRITTER TEIL: BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE PRUEFUNG 117
I. GRUNDLAGEN DER PRUEFUNGSLEHRE 119
A. HISTORISCHER AUFRISS 119
1. ENTWICKLUNG DES PRUEFUNGSWESENS 119
2. AKADEMISIERUNG IN DEUTSCHLAND 122
B. UEBERBLICK UEBER DIE ERKENNTNISZIELE U N D -OBJEKTE 124
1. EINFUEHRUNG 124
2. NEUERE PRUEFUNGSTHEORIEN 127
2.1 KYBERNETISCHER ODER REGELUNGSTHEORETISCHER ANSATZ 127
2.2 MESSTHEORETISCHER ANSATZ 128
2.3 VERHALTENSORIENTIERTER ANSATZ 132
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
U XI
2.4 SPIELTHEORETISCHER ANSATZ 133
2.5 STEWARDSHIP ANSATZ 136
C. PROZESSE DER PRUEFUNG 138
1. UNTERSCHEIDUNGSKRITERIEN 138
2. MODELLE DES PRUEFUNGSABLAUFES 140
3. KERNPROZESSE DER JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG 143
3.1 SYSTEMATISIERUNG 143
3.2 BESCHAFFUNG PRUEFUNGSRELEVANTER INFORMATIONEN 143
3.3 VERARBEITUNG U N D ABGABE VON INFORMATIONEN 145
II. AUSGEWAEHLTE PRUEFER UND PRIIFUNGSORGANE 148
A. PROFESSION DES QUALIFIZIERTEN PRUEFERS 148
1. ENTWICKLUNG DES PRUEFERBERUFES 148
2. BERUF DES WIRTSCHAFTSPRUEFERS AUS NATIONALER U N D INTERNATIONALER
SICHT 151 2.1 DEUTSCHES BERUFSBILD 151
2.1.1 BERUFSZUGANG 151
2.1.1.1 UEBERBLICK 151
2.1.1.2 BERUFSQUALIFIZIERENDE MASTERSTUDIENGAENGE 153 2.1.2
BERUFSAUFGABEN 161
2.1.3 BERUFSGRUNDSAETZE 162
2.1.4 BERUFSAUFSICHT U N D STANDESORGANISATION 163
2.2 INTERNATIONALE EINFLUESSE 167
B. REVISIONS- U N D TREUHANDBETRIEBE 173
1. GRUNDLEGENDES 173
2. BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE ASPEKTE 175
2.1 GROESSE, KONZENTRATION U N D INTERNATIONALISIERUNG 175
2.2 MITARBEITERAUSWAHL UND-FORTBILDUNG 177
2.3 ORGANISATION 178
2.4 AUFTRAGSANNAHME U N D -ABWICKLUNG 180
2.5 KOSTENSTRUKTUR U N D HONORARGESTALTUNG 181
C. PRUEFUNGSVERBAENDE 184
1. GENOSSENSCHAFTLICHE PRUEFUNGSVERBAENDE 184
1.1 ALLGEMEINES 184
1.2 CHARAKTERISIERUNG DER PRUEFUNGSVERBAENDE 185
1.3 GENOSSENSCHAFTLICHE PRUEFUNG IM EINZELNEN 187
1.3.1 PRUEFUNGSZIELE 187
1.3.2 PRUEFUNGSOBJEKTE 187
1.3.3 BERICHTERSTATTUNG 190
2. PRUEFUNGSSTELLEN DER SPARKASSEN- U N D GIROVERBAENDE 191
2.1 EINFUEHRUNG 191
2.2 PRUEFUNGS- U N D BERICHTERSTATTUNGSPFLICHTEN DER VERBANDSREVISION 192
2.2.1 HANDELSRECHTLICHE REGELUNGEN 192
2.2.2 ERWEITERTE JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG 192
2.2.3 BESONDERE PRUEFUNGEN 194
D. PRUEFUNGSORGANE DER OEFFENTLICHEN VERWALTUNG 195
1. AUSSENPRUEFUNG DER FINANZVERWALTUNG 195
1.1 ALLGEMEINES 195
IMAGE 5
XII
J INHALTSVERZEICHNIS
1.2 ORGANISATION DER AUSSENPRUEFUNG 197
1.3 PLANUNG, DURCHFUEHRUNG U N D BERICHTERSTATTUNG 198
2. STAATLICHE RECHNUNGSHOEFE 203
2.1 GRUNDLEGENDES 203
2.2 PRUEFUNGSAUFGABEN IM EINZELNEN 204
3. KOMMUNALE RECHNUNGSPRUEFUNGSAEMTER 207
E. INTERNE REVISION 208
1. BEGRIFFSBESTIMMUNG 208
2. PRUEFUNGS- U N D BERATUNGSAUFGABEN 209
3. AUFBAU- U N D ABLAUFORGANISATION 210
3.1 GRUNDLEGENDES 210
3.2 REVISIONSPLANVING 213
3.3 REVISIONSDURCHFUEHRUNG UND-NACHSCHAU 216
4. BERUFSVERBAENDE U N D IHRE REVISIONSGRUNDSAETZE 219
5. ZUSAMMENFASSUNG 224
R UMWELTBETRIEBSPRUEFER U N D UMWELTGUTACHTER 225
1. STRUKTUR DES UMWELT-AUDIT 225
2. OEKOLOGIEORIENTIERTES AUDITING ALS AUFGABE DER INTERNEN REVISION . . .
227 3. ANFORDERUNGSPROFIL DES UMWELTGUTACHTERS 228
4. AUFSICHTSSYSTEM 230
5. ELEMENTARE PRUEFUNGSAUFGABEN DES UMWELTGUTACHTERS 231
III. PERIODISCHE VORBEHALTSPRUEFUNGEN PRIVATRECHTLICHER UNTERNEHMEN 234
A. ABGRENZUNG VON ANDEREN PRUEFUNGEN 234
B. WICHTIGE REFORMEN VON RECHNUNGSLEGUNG U N D PRUEFUNGSWESEN 234 C.
HANDELSRECHTLICHE PFLICHTPRUEFUNGEN PRIVATER UNTERNEHMEN 239 1.
EINFUEHRUNG 239
1.1 KREIS DER PRUEFUNGSPFLICHTIGEN UNTERNEHMEN 239
1.2 OBJEKTE U N D UMFANG DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 243
1.3 SUBJEKTE DER ABSCHLUSSPRUEFUNG 250
1.4 WAHL U N D BESTELLUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS 251
1.5 PRUEFUNGSAUFTRAG U N D -VERTRAG 253
1.6 PRUEFUNGSZEITRAUM 255
1.7 ABSCHLUSSPRUEFUNG,-BILLIGUNG UND-FESTSTELLUNG 257
1.8 PRUEFUNGSERGEBNIS 260
1.9 HAFTUNG DES ABSCHLUSSPRUEFERS 264
2. PRUEFUNG DER AUSSERBUCHHALTERISCHEN BEREICHE 267
3. PRUEFUNG DES INTERNEN KONTROLLSYSTEMS (IKS) 270
4. PRUEFUNG DER BUCHFUEHRUNG 272
5. ABSCHLUSS- U N D LAGEBERICHTSPRUEFUNG 276
5.1 ALLGEMEINES 276
5.2 EINFUEHRUNG IN DIE PRUEFUNGSTECHNOLOGIE 277
5.2.1 SYSTEMATISIERUNG DER PRUEFUNGSMETHODEN 277
5.2.2 PRUEFUNGSANSAETZE 282
5.2.2.1 TRADITIONELLER PRUEFUNGSANSATZ 282
5.2.2.2 RISIKOORIENTIERTER PRUEFUNGSANSATZ 283
5.2.3 EINZELFALLPRUEFUNGEN IM JAHRESABSCHLUSS U N D LAGEBERICHT 290
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS U XIII
5.2.3.1 PRUEFUNG DER BILANZ 290
5.2.3.2 PRUEFUNG DER GEWINN- U N D VERLUSTRECHNUNG 293 5.2.3.3 PRUEFUNG
DES ANHANGS 299
5.2.3.4 PRUEFUNG VON KAPITALFLUSSRECHNUNG, EIGENKAPITAL SPIEGEL U N D
SEGMENTBERICHTERSTATTUNG 302
5.2.3.5 PRUEFUNG DES LAGEBERICHTS 307
5.2.3.6 AUFDECKUNG VON UNREGELMAESSIGKEITEN 312
6. PRUEFUNG DES RMS BEI BOERSENNOTIERTEN AKTIENGESELLSCHAFTEN 314 7.
DOKUMENTATION DER PRUEFUNG 316
IV. PERIODISCHE VORBEHALTSPRUEFUNGEN VON KONZERNEN 318
A. EINFUEHRUNG 318
B. RECHTLICHE GRUNDLAGEN ZUR KONZERNRECHNUNGSLEGUNG U N D -PRUEFUNG . . .
319 1. Z U M BEGRIFF DES KONZERNS 319
2. HANDELSGESETZBUCH U N D PUBLIZITAETSGESETZ 320
3. AKTIENGESETZ 322
4. INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS (IFRS) 323
5. IDW PRUEFUNGSSTANDARDS U N D INTERNATIONAL STANDARDS ON AUDITING (IS
AS) 324
C. OBJEKTE DER KONZERNABSCHLUSSPRUEFUNG 325
1. EINZELABSCHLUESSE ALS GRUNDLAGEN DES KONZERNABSCHLUSSES 325 2.
KONZERNABSCHLUSS 328
3. KONZERNLAGEBERICHT 331
4. WEITERE PRUEFUNGSOBJEKTE 332
D. PROZESS DER KONZERNABSCHLUSSPRUEFUNG 333
1. BESTELLVING DES ABSCHLUSSPRUEFERS 333
2. GEGENSTAND U N D UMFANG DER PRUEFUNG 334
2.1 PRUEFUNGSGRUNDSAETZE U N D PRUEFUNGSTECHNIK 334
2.2 WICHTIGE PRUEFFELDER 336
2.2.1 EINBEZOGENE JAHRESABSCHLUESSE 336
2.2.2 KONZERNABSCHLUSS 337
2.2.3 KONZERNLAGEBERICHT 342
3. KONZERNPRUEFUNGSBERICHT 343
4. BESTAETIGUNGSVERMERK 344
5. HAFTUNG DES KONZERNABSCHLUSSPRUEFERS 346
E. PRUEFUNG DES ABHAENGIGKEITSBERICHTS 346
1. FUNKTIONEN DES ABHAENGIGKEITSBERICHTS 346
2. AUFSTELLUNGS-, PRUEFUNGSPFLICHT U N D PRUEFUNGSGEGENSTAND 347
3. PRUEFUNGSERGEBNIS 348
F. WEITERE PRUEFUNGSSUBJEKTE 349
1. INTERNE REVISION 349
2. AUFSICHTSRAT 350
3. AUSSENPRUEFUNG 352
G. ZUSAMMENFASSUNG U N D AUSBLICK 352
V. SONDERPRUEFUNGEN 354
A. GRUNDLEGENDES 354
B. AKTIENRECHTLICHE SONDERPRUEFUNGEN 355
IMAGE 7
XIV U
I N H A L T S V E R Z E I C H N I S
1. VORGESCHRIEBENE SONDERPRUEFUNGEN 355
1.1 GRUENDUNGS- UND NACHGRUENDUNGSPRUEFUNG 355
1.1.1 ZIELE U N D GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 355
1.1.2 PRUEFUNGSOBJEKTE 358
1.1.3 PRUEFUNGSERGEBNIS 359
1.2 SONDERPRUEFUNGEN BEI KAPITALERHOEHUNGEN 360
1.2.1 ZIELE U N D GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 360
1.2.2 PRUEFUNGSOBJEKTE 361
1.2.3 PRUEFUNGSERGEBNIS UND UNTERSCHIEDE 362
1.3 ABWICKLUNGSPRUEFUNG 363
1.3.1 ZIELE U N D GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 363
1.3.2 PRUEFUNGSOBJEKTE U N D PRUEFUNGSERGEBNIS 364
1.4 SQUEEZE OUT-PRUEFUNG 365
1.4.1 ZIELE U N D GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 365
1.4.2 PRUEFUNGSOBJEKTE U N D PRUEFUNGSERGEBNIS 365
1.4.3 ANALOGIEN U N D FOLGEWIRKUNGEN 366
1.5 VERTRAGSPRUEFUNG 368
1.5.1 ZIELE U N D GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 368
1.5.2 PRUEFUNGSOBJEKT U N D ANALOGIEN 368
1.6 EINGLIEDERUNGSPRUEFUNG 369
1.6.1 ZIELE U N D GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 369
1.6.2 PRUEFUNGSOBJEKT U N D ANALOGIEN 370
2. VORGESEHENE SONDERPRUEFUNGEN 370
2.1 ALLGEMEINE SONDERPRUEFUNGEN 370
2.1.1 ZIELE U N D GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 370
2.1.2 PRUEFUNGSOBJEKTE 372
2.1.3 PRUEFUNGSERGEBNIS U N D FOLGEWIRKUNGEN 374
2.2 SONDERPRUEFUNG NACH § 258 AKTG 375
2.2.1 ZIELE U N D GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 375
2.2.2 PRUEFUNGSOBJEKTE 376
2.2.3 PRUEFUNGSERGEBNIS U N D ANALOGIEN 378
2.2.4 FOLGEWIRKUNGEN 381
2.3 SONDERPRUEFUNG NACH § 315 AKTG 382
2.3.1 ZIELE U N D GESETZLICHE RAHMENBEDINGUNGEN 382
2.3.2 PRUEFUNGSOBJEKTE U N D PRUEFUNGSERGEBNIS 383
C. WEITERE SONDERPRUEFUNGEN 384
1. UMWANDLUNGSPRUEFUNGEN 384
1.1 UMWANDLUNGSARTEN 384
1.2 VERSCHMELZUNGSPRUEFUNG 386
1.2.1 UMWANDLUNGSBEDINGTE PRUEFUNGEN 386
1.2.2 UMWANDLUNGSVERANLASSTE PRUEFUNGEN 388
1.3 SPALTUNGSPRUEFUNG 390
1.4 FORMWECHSELPRUEFUNG 392
2. SANIERUNGSPRUEFUNGEN 393
2.1 UNTERNEHMENSKRISEN ALS PRUEFUNGS-, BERATUNGS- U N D
BEGUTACHTUNGSOBJEKTE 393
2.2 PRUEFUNG DER FORTFUEHRUNGSPROGNOSE 394
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS LI XV
2.2.1 GRUNDLEGENDES 394
2.2.2 ZAHLUNGSUNFAEHIGKEITSPRUEFUNG 394
2.2.3 UEBERSCHULDUNGSPRUEFUNG 395
2.3 SANIERUNGSPRUEFUNG ALS BERATUNGS- U N D BEGUTACHTUNGSAUFGABE . 397 3.
PROSPEKTPRUEFUNG 399
4. DUE DILIGENCE-PRUEFUNG 400
5. COMPLIANCE- U N D VERGUETUNGSPRUEFUNG 405
5.1 GRUNDLEGENDES 405
5.2 PRUEFUNG DES COMPLIANCE MANAGEMENT SYSTEMS 406
5.3 PRUEFUNG DER VERGUETUNG DES VORSTANDS U N D DES AUFSICHTSRATS . . .
407
LITERATURVERZEICHNIS 413
STICHWORTVERZEICHNIS 459
Dieses Handbuch führt Sie in die theoretischen, rechtlichen sowie
system-
und prozess-
orientierten Grundlagen der betriebswirtschaftlichen Kontrolle, Prüfung und Aufsicht ein.
Alle Bereiche der Wirtschaftsprüfung, Internen Revision, des Risikomanagement- und
Internen Kontrollsystems, des Vorstands und Aufsichtsrats sowie des Controllings werden
eingehend behandelt.
Aus dem Inhalt:
Grundlagen der Überwachungslehre
•
Corporate Governance
• Überwachungssysteme
• Grundsätze ordnungsgemäßer Unternehmensüberwachung
Betriebswirtschaftliche Kontrolle
• Unternehmenspolitik und Kontrolle
• Internes Kontrollsystem
• Risikomanagement und
-controlling
• Aufbau und Einsatz von Kontrollrechnungen
Betriebswirtschaftliche Prüfung
• Grundlagen der Prüfungslehre
• Vorbehaltsprüfungen von Einzelunternehmen und Konzernen
• Sonderprüfungen
Dieses Lehr- und Nachschlagewerk richtet sich an Studierende der Wirtschafts- und
Rechtswissenschaften. Darüber hinaus werden Praktiker, hier vor allem Wirtschaftsprüfer,
Steuerberater, Interne Revisoren, Controller, Verantwortliche für Risikomanagement- und
Compliancesysteme sowie Aufsichts-, Verwaltungs- und Beiräte angesprochen.
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