Risikomanagement und Risikocontrolling: Risikocontrolling - ein integrierter Bestandteil einer modernen Risikomanagement-Konzeption
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München
Vahlen
2010
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsverzeichnis
Vorwort........................................................................................................................
VII
Abbildungsverzeichnis................................................................................................
XV
Abkürzungsverzeichnis..............................................................................................XIX
1 Einleitung......................................................................................................................1
1.1 Ausgangssituation, Problemstellung und Zielsetzung..........................................1
1.2 Gang der Untersuchung........................................................................................3
2 Grundlagen und Terminologie des Risikomanagements und Risikocontrolling.........7
2.1 Der Umgang mit Risiken als unternehmerische Zieldimension...........................7
2.1.1 Risikobegriff..................................................................................................8
2.1.2 Risikomanagement als Führungsunterstützung...........................................10
2.1.2.1 Ziele des Risikomanagements...........................................................12
2.1.2.2 Aufgaben des Risikomanagements....................................................13
2.1.2.3 Begriff des Risikomanagements........................................................15
2.1.2.4 Risikopolitische Grundsätze..............................................................16
2.1.3 Controlling und Risikocontrolling...............................................................18
2.1.3.1 Controlling und Controlling-Konzeption..........................................19
2.
1
.3.2 Systemgesratzte Controlling-Konzeption..........................................20
2.1.3.3 Risikocontrolling als Querschnittsrunktion des Controlling.............24
2.1.3.3.1 Ziele des Risikocontrolling....................................................25
2.1.3.3.2 Aufgabe des Risikocontrolling...............................................26
2.1.3.3.3 Begriff des Risikocontrolling.................................................26
2.2 Der Umgang
mii
Risiken vor dem Hintergrund gesetzlicher Erfordernisse......27
2.2.1 Zielsetzung und Aufgabe des KonTraG......................................................29
2.2.2 Gesetzliche Anforderungen und deren Elemente........................................30
2.2.2.1 RisikofrOherkennungs- und -Überwachungssystem...........................31
2.2.2.2 Risikoorientierte Lageberichterstattung............................................33
2.2.3 Anwendungsbereich und Ausstrahlungswirkung der gesetzlichen
Anforderungen.............................................................................................38
2.3 Der Umgang mit Risiken vor dem Hintergrund der Wirtschaftsprüfenden
Praxis..................................................................................................................40
2.3.1 Risikofrüherkennungs- und -Überwachungssystem.....................................42
2.3.1.1 Festlegung bestandsgefährdender Risiken bzw. Risikofelder...........43
2.3.1.2 Risikoerkennung und
-analyse
..........................................................44
2.3.1.3 Risikokommunikation.......................................................................44
X
Inhaltsverzeichnis
2.3.1.4 Zuordnung von Verantwortlichkeiten und Aufgabenbereichen........45
2.3.1.5 Etablierung eines Überwachungssystems..........................................45
2.3.1.6 Maßnahmendokumentation...............................................................45
2.3.2 Risikoorientierte Lageberichterstattung.......................................................46
2.3.2.1 Elemente der risikoorientierten Lageberichterstattung.....................48
2.3.2.1.1 Darstellung des Oeschäftsverlaufs.........................................48
2.3.2.1.2 Darstellung der Lage..............................................................51
2.3.2.1.3 Darstellung der Risiken der künftigen Entwicklung..............52
2.3.2.1.3.1 Darstellung bestandsgefährdender Risiken.....................53
2.3.2.1.3.2 Darstellung sonstiger Risiken mit wesentlichem
Einfluss............................................................................54
2.3.2.2 Grenzen der risikoorientierten Lageberichterstattung.......................54
2.4 Zwischenbetrachtung..........................................................................................56
3 Entwicklungsstand und Tendenzen des Risikomanagements und
Risikocontrolling........................................................................................................59
3.1 Forschungsprozess der Erhebung.......................................................................59
3.1.1 Auswahl des Forschungsproblems...............................................................60
3.1.2 Theoriebildung.............................................................................................61
3.1.3 Konzeptspezifikation, Operationalisierung und Untersuchungsform.........61
3.1.4 Grundgesamtheit und Auswahlverfahren....................................................63
3.1.5 Datenerhebung,-erfassung und
-analyse
.....................................................64
3.2 Erhebungsergebnisse und Ergebnisinterpretation..............................................66
3.2.1 Höhe und Bewertung des Fragebogenrücklaufs..........................................66
3.2.2 Charakterisierung der teilnehmenden Unternehmen...................................67
3.2.3 Risikomanagement-Organisation und -Kommunikation.............................70
3.2.4 Risikoerkennung und-bewertung................................................................74
3.2.5 Risikosteuerungs- und Überwachungssystem.............................................81
3.2.6 Interne Risikoberichterstattung und risikoadjustierte
Lageberichterstattung...................................................................................83
3.2.7 Risikomanagement-Dokumentation............................................................87
3.2.8 DV-unterstfitzte Themenkomplexe..............................................................89
3.3 Fazit der Untersuchung.......................................................................................90
4 Prozessschritte des Risikomanagements....................................................................93
4.1 Risikoidentifikation............................................................................................94
4.1.1 Ziele und Aufgaben der Risikoidentifikation..............................................94
4.1.2
Postulate
der Risikoidentifikation................................................................97
4.1.3 Methoden der Risikoidentifikation..............................................................99
4.1.4 Risikoarten.................................................................................................100
4.1.4.1 Interne Risiken.................................................................................102
4.1.4.2 Externe Risiken................................................................................104
4.1.4.3 Risikotehaftete Ursache-Wirkungs-Beziehungen...........................106
Inhaltsverzeichnis Xl
4.1.5 Instramente der Risikoidentifikation.........................................................106
4.1.5.1 Wertkettengestützte Identifikation von Risikoquellen....................108
4.1.5.2 Prozesskettengestützte Identifikation von Risikoquellen................109
4.1.5.2.1 Prozessbegriff und dessen Ausprägungen............................1 10
4.1.5.2.2 Erhebung der Unternehmensprozesse..................................110
4.1.5.2.3 Auswahl der Prozessbeschreibungsmethode........................111
4.1.5.2.3.1 Ereignisgesteuerte Prozesskette (EPK).........................112
4.1.5.2.3.2 Risikoadjustierte EPK....................................................114
4.1.5.3 Vernetzter Ansatz zur Identifikation von Risikoquellen.................117
4.1.5.3.1 Allgemeine Grundlagen der Systemtheorie.........................118
4.1.5.3.2
Charakteristika
einer Entscheidungssituation......................119
4.1.5.3.3 Grundlagen zum Aufbau eines Netzwerkes.........................119
4.1.5.3.4 Netzwerkgestützte Risikoverfolgung...................................120
4.1.5.4 Frühaufklärungssysteme zur Identifikation von Risikoquellen
und
-signalen
...................................................................................124
4.1.5.4.1 Kennzahlen- und hochrechnungsorientierte
Frühwarnsysteme.................................................................125
4.1.5.4.2 Indikatororientierte Früherkennungssysteme.......................127
4.1.5.4.3 Strategische Frühaufklärungssysteme..................................131
4.1.5.5 Instrumentenintegration und unternehmensspezifisches
Risikoprofil.....................................................................................135
4.1.6 Grenzen der Risikoidentifikation...............................................................137
4.2 Risikobeurteilung..............................................................................................139
4.2.1 Ziele und Aufgaben der Risikobeurteilung................................................139
4.2.2 Instrumente der Risikobeurteilung.............................................................140
4.2.2.1 Risikobeurteilung anhand von Eintrittswahrscheinlichkeit und
Schadenausmaß...............................................................................142
4.2.2.1.1 Eintrittswahrscheinlichkeit und Schadenausmaß.................142
4.2.2.1.2 Schadenerwartungswert.......................................................143
4.2.2.1.3 Risikoklassifizierung anhand von
Risk-Maps
......................143
4.2.2.1.4 Annualisierte Erwartungswerte als ergänzender
Maßstab................................................................................146
4.2.2.2 Beurteilung von Risiken anhand von Scoring-Modellen am
Beispiel des Business
Environmental Risk
Index...........................147
4.2.2.2.1 Ziele und Aufgaben des
BERI
.............................................148
4.2.2.2.2 Vorgehensweise zur Ermittlung des
BERI
..........................149
4.2.2.2.3 Anwendungspotential und Grenzen eines Scoring-
Modells als Maßstab zur Risikobeurteilung.........................154
4.2.2.3 Kennzahlengestützte Beurteilung der unternehmerischen
Risikosituation anhand der Jahresabschlussanalyse auf Basis
Künstlicher Neuronaler Netze (KNN)............................................155
4.2.2.3.1 Ziel und Aufgaben der Jahresabschlussanalyse...................156
XU Inhaltsverzeichnis
4.2.2.3.2 Jahresabschlussanalyse mit Hilfe von KNN........................157
4.2.2.3.3 Klassifizierung von Unternehmen anhand des KNN
BP-14....................................................................................159
4.2.2.3.4 Anwendungspotential und Grenzen von KNN....................163
4.2.2.4 Beurteilung der Gesamtrisikosituation anhand des Value-at-
Risk (VaR) und Cash-Flow-at-Risk (CFaR)...................................164
4.2.2.4.1 VaR-Konzept........................................................................165
4.2.2.4.1.1 Grundprinzip des VaR...................................................166
4.2.2.4.1.2 Prämissen für die VaR-Ermittlung................................167
4.2.2.4.1.3 Varianten von VaR-Modellen.......................................170
4.2.2.4.1.4 Kritische Würdigung des VaR als statistisches
Risikomaß......................................................................175
4.2.2.4.1.5 Allgemeine Anwendungsmöglichkeiten des VaR.........176
4.2.2.4.1.6 Implikationen des VaR bei der Anwendung in
Nichtbanken...................................................................178
4.2.2.4.1.6.1 Definition bzw. Abgrenzung der VaR-relevanten
Risikopositionen......................................................179
4.2.2.4.1.6.2 Unterschiedliche Länge des
Beobachtungszeitraums...........................................179
4.2.2.4.1.6.3 Fehlende personelle Kompetenz in Nichtbanken... 180
4.2.2.4.1.7 Abschließende Beurteilung des VaR.............................180
4.2.2.4.2 CFaR als alternativer Ansatz der Risikoquantifizierung......181
4.2.2.4.2.1 Konzept und Vorgehensweise.......................................181
4.2.2.4.2.1.1 CFaR-Berechnung auf Basis geschätzter
Cash-
Flow-
Volatilitäten...................................................181
4.2.2.4.2.1.2 CFaR-Berechnung auf Basis eines Business
Risk
Models.....................................................................182
4.2.2.4.2.2 Charakteristika des CFaR und Vorteilhaftigkeit für
die Anwendung in Nichtbanken....................................184
4.2.2.4.2.2.1 Definition des Risikos.............................................185
4.2.2.4.2.2.2 Definition der Risikoposition bzw. der
risikobehafteten Zielgröße......................................185
4.2.2.4.2.2.3 Zeithorizont der Risikobetrachtung........................186
4.2.2.4.2.3 Anwendungspotenttal des CFaR-Ansatzes....................186
4.2.3 Probleme und Grenzen der Risikobeurteilung...........................................187
4.3 Risikosteuerung................................................................................................188
4.3.1 Ziele und Aufgaben der Risikosteuerung.................................................. 188
4.3.2 Risikosteuenmgsstrategien........................................................................188
4.32.1 Risikovermeidung............................................................................189
4.3.2.2 Risikoverminderung........................................................................190
4.3.2.3 Risikobegrenzung............................................................................191
4.3.2.4 RisikoOberwälzung..........................................................................192
Inhallsverzeichms
ХШ
4.3.2.4.
1
Risikoüberwälzung auf Versicherangsuntemehmen...........
1
92
4.3.2.4.2 Risikoüberwälzung auf Vertragspartner..............................193
4.3.2.5 Risikoakzeptanz...............................................................................193
4.3.2.6 Risikostrategiemix...........................................................................194
4.3.3 Risikostrategiematrix zur Ableitung von Normstrategien.........................195
4.3.4 Risikosteuerungsinstrumente.....................................................................197
4.3.4.1 Ziele und Aufgaben.........................................................................197
4.3.4.2 Arten von Risikosteuerungsinstrumenten........................................199
5 Empfehlungen für die organisatorische Gestaltung des Risikomanagements..........203
5.1 Ziele und Aufgaben der Risikomanagement-Organisation..............................203
5.2 Allgemeine Gestaltungsansätze für die Risikomanagement-Organisation......204
5.2.1 Zentralisation
vs.
Dezentralisation............................................................205
5.2.2
Funktions-
und Kompetenzzuteilung.........................................................207
5.2.3 Integration
vs.
Separation..........................................................................208
5.2.4 Hierarchische Einbindung..........................................................................210
5.2.5 Kritische Würdigung der allgemeinen Integrationsansätze und
Bedeutung für die Risikomanagement-Organisation.................................210
5.3 Risikomanagement-Ausschuss.........................................................................212
5.3.1
Charakteristika
und Eignung eines Ausschusses für die
Risikomanagement-Organisation...............................................................212
5.3.2 Abgrenzung der Aufgaben und Kompezenzen des Risikomanagement-
Ausschusses...............................................................................................214
5.3.3 Zusammensetzung des RMA.....................................................................216
5.3.4 Risikomanagement-Beauftragter...............................................................218
5.3.5 Geschäftsordnung und Risikomanagement-Richtlinie..............................219
5.3.6 Organisationsstruktur und RMA-System..................................................221
5.4 Interne Revision................................................................................................224
5.4.1 Entwicklung und Begriff der Internen Revision........................................224
5.4.2 Organisatorische Integration der Internen Revision..................................225
5.4.3 Ziele und Aufgaben der Internen Revision................................................228
5.4.3.1 Financial
Auditing
...........................................................................228
5.4.3.2
Operational Auditing.......................................................................
229
5.4.3.3 Management
Auditing
.....................................................................229
5.4.3.4
Internal
Consulting..........................................................................229
5.4.4 Risikomanagement und Interne Revision..................................................230
5.4.4.
Î
Abgrenzung Interne Revision und Risikomanagement...................231
5.4.4.2 Risikomanagement-Prüfimg durch die Interne Revision................232
6 Risikoberichterstattung als zentraler Baustein der Risikomanagement-
Kommunikation........................................................................................................235
6.1 Ziele und Aufgaben der Ristkoberichterstattung..............................................236
XIV Inhaltsverzeichnis
6.2 Gestaltung und Organisation der Risikoberichterstattung................................237
6.2.1 Berichtszweck............................................................................................237
6.2.2 Berichtssender und Berichtsempfänger.....................................................238
6.2.3 Berichtsfrequenz und Berichtsarten...........................................................239
6.2.4 Berichtshierarchie,
-inhalte
und -gestaltungsmöglichkeiten......................241
6.2.4.1 Gestaltungsempfehlungen zum Aufbau einer
hierarchieebenenbezogenen Risikoberichterstattung......................245
6.2.4.1.1 Risikoerfassungsbogen.........................................................246
6.2.4.1.2 Dynamische Risikomatrix....................................................249
6.2.4.1.3
Risk-Card
.............................................................................254
6.2.4.2
Balanced
Chance- &
Risk-Card......................................................
257
6.3 Störungen und Probleme der Risikoberichterstattung......................................262
7 Zusammenfassung und Ausblick..............................................................................265
Literaturverzeichnis.....................................................................................................273
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