Gemeinnützigkeit kompakt: Grundlagen und Leitlinien für die Praxis
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Boorberg
2009
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INHALTSVERZEICHNIS EINLEITUNG G A. DIE GRUNDSTRUKTUR DES STEUERLICHEN
GEMEINNIITZIGKEITS- UND SPENDENRECHTS 12 I. GEMEINNIITZIGKEITSRECHT 12
II. SPENDENRECHT 13 B. DAS STEUERLICHE GEMEINNIITZIGKEITSRECHT IM
EINZELNEN 15 I. VORAUSSETZUNGEN DES GEMEINNIITZIGKEITSSTATUS 15 1.
MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN DER GEMEINNIITZIGKEIT (§§ 52 - 58 AO) 15 A)
STEUERBEGIINSTIGTE ZWECKE (§§ 52 - 54 AO) 15 AA) GEMEINNUTZIGE ZWECKE (§
52 AO) 15 BB) MILDTATIGE ZWECKE (§ 53 AO) 17 CC) KIRCHLICHE ZWECKE (§ 54
AO) 17 B) VERFOLGUNG STEUERBEGIINSTIGTER ZWECKE IM AUSLAND: §51
ABS.2AON.F. 18 C) SELBSTLOSIGKEIT DER KORPERSCHAFT (§ 55 AO) 19 AA) IN
ERSTER LIME VERFOLGUNG EIGENWIRTSCHAFTLICHER ZWECKE 19 BB) VORGABEN FUR
MITTEL- UND VERMOGENSVERWENDUNG (§55ABS.LNR.LBISNR.5AO) 20 (1)
MITTELVERWENDUNGSGEBOT (§ 55 ABS. 1 NR. 1 AO) UND VERWALTUNGSAUSGABEN 21
(2) ZEITNAHE MITTELVERWENDUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 5 AO) 22 D)
AUSSCHLIEFILICHKEIT (§ 56 AO) 23 E) UNMITTELBARKEIT (§ 57 AO) 24 5
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/997082453 DIGITALISIERT
DURCH INHALTSVERZEICHNIS AA) GEMEINNUTZIGKEIT EINER HILFSPERSON I. S. D.
§ 57 ABS. 1 SATZ 2 AO . 24 BB) ,,UNMITTELBARKEIT" UND
,,HOLDINGSTRUKTUREN" 25 F) AUSNAHMEN VON DEN ANFORDERUNGEN DER §§ 55 BIS
57 AO GEM. § 58 AO 26 AA) RIICKLAGEN 26 BB) GESELLIGE VERANSTALTUNGEN(§
58NR.8 AO) 27 2. FORMALE ANFORDERUNGEN DER GEMEINNUTZIGKEIT (§§ 59 - 63
AO) 28 A) ALLGEMEINE SATZUNGSANFORDERUNGEN 28 AA) GRUNDSATZ DER
SATZUNGSMAFIIGEN VERMOGENSBINDUNG (§ 61 AO) . 29 BB)
SATZUNGSANFORDERUNGEN AN AUSLANDISCHE KORPERSCHAFTEN 30 B) GESETZLICH
GEREGELTE MUSTERSATZUNG AB 1.1.2009 30 C) TATSACHLICHE GESCHAFTSFUHRUNG
(§ 63 AO) 30 AA) ANFORDERUNGEN AN DIE TATSACHLICHE GESCHAFTSFIINRUNG {§
63 ABS. 1 UND 2 AO) 30 BB) NACHWEIS IIBER DIE TATSACHLICHE
GESCHAFTSFUHRUNG (§ 63 ABS. 3 AO) 31 CC) FOLGEN VON VERSTOBEN GEGEN DIE
ANFORDERUNGEN AN DIE TATSACHLICHE GESCHAFTSFUHRUNG 32 II. EINZELNE
STEUERERLEICHTERUNGEN ALS FOLGE DER GEMEINNUTZIGKEIT 33 III.
WIRTSCHAFTLICHE TATIGKEITEN EINER GEMEINNIITZIGEN KORPERSCHAFT (§§ 64-68
AO) 34 1. FORMEN WIRTSCHAFTLICHER TATIGKEIT UND DEREN VORAUSSETZUNGEN 35
2. ABGRENZUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAFTSBETRIEBS VON DER IDEELLEN
SPHARE 36 3. ABGRENZUNG EINES WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAFTSBETRIEBES VON
DER VERMOGENSVERWALTUNG 36 INHALTSVERZEICHNIS 4. ZWECKBETRIEB 38 A) DIE
GESETZLICHEN VORAUSSETZUNGEN DES ZWECKBETRIEBS (§ 65 AO) 38 AA) DIE
VORAUSSETZUNGEN DES ZWECKBETRIEBS NACH § 65 NR. 1 UND NR. 2 AO 38 BB)
DIE VORAUSSETZUNGEN DES ZWECKBETRIEBS NACH § 65 NR. 3 AO 39 (1) MABSTAB
FUR WETTBEWERB 40 (2) UNVERMEIDBARKEIT DES WETTBEWERBES 40 B)
GLEICHARTIGE WIRTSCHAFTLICHE TATIGKEITEN, DIE NICHT ALLE DIE
VORAUSSETZUNGEN DES § 65 AO ERFULLEN 42 C) BERIICKSICHTIGUNG VON
WETTBEWERBSGESICHTSPUNKTEN BEI ZWECKBETRIEBENI.S.V.§§ 66 FF. AO? 43 5.
EINKOMMENSERMITTLUNG BEI WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAFTSBETRIEBEN 44 A)
ERZIELUNG STEUERBARER EINKIINFTE 44 B) ZUORDNUNG VON EINNAHMEN ZU DEN
EINZELNEN SPHAREN 44 C) ZUORDNUNG VON AUSGABEN ZU DEN EINZELNEN SPHAREN
45 IV. GRENZEN WIRTSCHAFTLICHER TATIGKEITEN GEMEINNUTZIGER
KORPERSCHAFTEN 45 1. SCHADLICHER UMFANG DER WIRTSCHAFTLICHEN TATIGKEIT
45 A) AUFFASSUNG VON FINANZVERWALTUNG UND BFH 46 B) STELLUNGNAHME 47 2.
VERBOT DES ,,VERLUSTAUSGLEICHS" UND EINSATZ VON MITTELN IN EINEM
STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAFTSBETRIEB UND IN DER
VERMOGENSVERWALTUNG 48 A) VERLUST DER GEMEINNUTZIGKEIT DURCH
,,SCHADLICHEN VERLUSTAUSGLEICH" . 49 AA) SCHADLICHER AUSGLEICH VON
VERLUSTEN EINES STEUERPFLICHTIGEN WIRTSCHAFTLICHEN GESCHAFTSBETRIEBS 49
(1) AUFFASSUNG VON BFH UND FINANZVERWALTUNG 49 (2 INHALTSVERZEICHNIS BB)
SCHADLICHER VERLUSTAUSGLEICH IM RAHMEN DER VERMOGENS- VERWALTUNG 52 B)
EINSATZ VON ZEITNAH ZU VERWENDENDEN MITTEL IM WIRTSCHAFTLICHEN
GESCHAFTSBETXIEB UND IN DER VERMOGENSVERWALTUNG (§ 55 ABS. 1 NR. 5 AO)
53 V. AUSGLIEDERUNG WIRTSCHAFTLICHER AKTIVITATEN 54 C. DAS SPENDENRECHT
IM EINZELNEN 71 I. SPENDENABZUG (§ 10 B ESTG, § 9 ABS. 1 NR. 2 KSTG, §§
8, NR. 9 U. 9 NR. 5 GEWSTG) 71 1. DIE MATERIELL-RECHTLICHEN
VORAUSSETZUNGEN DES SPENDENABZUGS 71 2. DIE FORMAL-RECHTLICHEN
VORAUSSETZUNGEN DES SPENDENABZUGS 73 N. SPENDEN INS AUSLAND 73 M.
VERTRAUENSSCHUTZ UND SPENDENHAFTUNG (§ 10 B ABS. 4 ESTG, § 9 ABS. 3
KSTG, §9 NR. 5 S. 8-12 GEWSTG) 75 D. FAZIT 79 |
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