Erbschaftsteuerreform 2009: [topaktuelle Darstellung ; mit den Ländererlassen zum ErbStRG ; umfangreiche Vertiefungs- und Gestaltungshinweise ; Online-Version inklusive]
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2009
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
| Schriftenreihe: | NWB-Brennpunkt
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G) ANZEIGEPFLICHTEN 49 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT ZUR 2. AUFLAGE 5
VORWORT ZUR 1. AUFLAGE 7 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 18 A. AUSGANGSPARAMETER
DER REFORM DES ERBSCHAFTSTEUER- UND BEWERTUNGSRECHTS 23 I. AUSSETZUNGS-
UND VORLAGEBESCHLUSS DES BUNDESFINANZHOFS VOM 22.5.2002 23 1.
AUSGANGSSACHVERHALT 23 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN DES BFH 24 II.
BESCHLUSS DES BUNDESVERFASSUNGSGERICHTS VOM 7.11.2006 25 1. KERNAUSSAGEN
25 2. ENTSCHEIDUNGSSCHWERPUNKTE 25 B. REFORM DES ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUERRECHTS 2009 27 I. FREIBETRAEGE/STEUERSAETZE 27 1.
NEUAUSRICHTUNG DER PERSOENLICHEN FREIBETRAEGE 27 2. SACHLICHE FREIBETRAEGE
28 3. AENDERUNG DER TARIFSTRUKTUR 28 II. EINGETRAGENE
LEBENSPARTNERSCHAFTEN 29 III. ERLEICHTERUNG DER UNTERNEHMENSNACHFOLGE 30
1. NEUES VERSCHONUNGSINSTRUMENTARIUM 30 2. STEUERBEGUENSTIGUNG FUER
BETRIEBSVERMOEGEN UND ANDERES SCHONVERMOEGEN 31 A) VERSCHONUNGSABSCHLAG 32
B) ABZUGSBETRAG 33 C) LOHNSUMMENMODELL 35 AA) BEGRIFF *LOHNSUMME" 35 BB)
AUSGANGSLOHNSUMME 37 CC) LOHNSUMME IM REFERENZZEITRAUM 38 D)
WEITERGABEVERPFLICHTUNG 39 E) BEHALTENSREGELUNGEN UND
NACHSTEUERTATBESTAENDE 39 F) REINVESTITIONSKLAUSEL 48 BIBLIOGRAFISCHE
INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/996919988 DIGITALISIERT DURCH 10
INHALTSVERZEICHNIS H) OPTIONSMODELL 100 49 I) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 50
J) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHES VERMOEGEN 50 K) BETRIEBSVERMOEGEN VON
EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 51 I) ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 52 3. STEUERSCHAEDLICHES VERWALTUNGSVERMOEGEN 54 A)
GRUNDSTUECKE, GRUNDSTUECKSTEILE, GRUNDSTUECKSGLEICHE RECHTE UND BAUTEN 54
AA) BETRIEBSAUFSPALTUNG UND SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 55 BB)
BETRIEBSVERPACHTUNG IM GANZEN 56 CC) KONZERNKLAUSEL 58 DD)
WOHNUNGSUNTERNEHMEN 58 EE) LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE GRUNDSTUECKE
BEI VERPACHTUNG 59 B) ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN BEI BETEILIGUNG
VON NICHT MEHR ALS 25 %. 59 C) BETEILIGUNGEN AN PERSONENGESELLSCHAFTEN
UND UEBRIGE BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 60 D) WERTPAPIERE UND
VERGLEICHBARE FORDERUNGEN 61 E) SAMMLUNGEN UND SONSTIGE NICHT
BEGUENSTIGTE VERMOEGENSGEGENSTAENDE 63 F) ZUFUEHRUNG INNERHALB DER
ZWEI-JAHRES-FRIST 63 G) BESTIMMUNG DER VERWALTUNGSVERMOEGENSQUOTE 64 4.
VERSCHONUNGSREGELUNG BEI WEITERGABE DES BEGUENSTIGTEN VERMOEGENS 65 IV.
VERSCHONUNGSREGELUNG FUER VERMIETETE WOHNGRUNDSTUECKE 66 1.
GESETZESINTENTION 66 2. BEGUENSTIGUNGSFAEHIGE OBJEKTE 66 3.
BEGUENSTIGUNGSUMFANG 67 V. WEITERE WICHTIGE EINZELAENDERUNGEN IM
ERBSCHAFTSTEUERGESETZ 68 1. ANPASSUNG AN DIE ENTWICKLUNG DES ERBRECHTS
68 2. ABFINDUNGEN BEI EINEM VERTRAG ZUGUNSTEN DRITTER 69 3.
HERAUSGABEANSPRUCH DES SCHLUSSERBEN EINES GEMEINSCHAFTLICHEN
TESTAMENTS69 4 INHALTSVERZEICHNIS 11 6. STEUERPFLICHTIGER ERWERB UND
PRIVATE STEUERERSTATTUNGSANSPRUECHE 70 7. ERWERB VON ANTEILEN AN
VERMOEGENSVERWALTENDEN PERSONENGESELLSCHAFTEN 71 8. SCHULDENABZUG 71 9.
GESELLSCHAFTSRECHTLICHE VERFUEGUNGSBESCHRAENKUNGEN IN ABFINDUNGSFAELLEN 74
10. AENDERUNGEN BEI DEN BEFREIUNGSTATBESTAENDEN 75 A) AUSWEITUNG DER
STEUERBEFREIUNG FUER BAUDENKMAELER 75 B) STEUERFREIHEIT FUER FAMILIENHEIME
76 AA) LEBZEITIGE ZUWENDUNG ZWISCHEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNERN 76 BB)
FAMILIENHEIMERWERB DURCH UEBERLEBENDEN EHEGATTEN/LEBENSPARTNER 78 CC)
FAMILIENHEIMERWERB DURCH UEBERLEBENDE KINDER 80 C) BESSERSTELLUNG VON
PFLEGELEISTUNGEN 83 D) KOMMUNALE WAEHLERVEREINIGUNGEN 83 11.
BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE 84 A) MINDESTSTEUER 84 B) BEENDIGUNG
DER FESTSETZUNGSFRIST 85 12. STEUERKLASSE BEIM GEMEINSCHAFTLICHEN
TESTAMENT VON EHELEUTEN 86 13. TARIFBEGRENZUNG DURCH ENTLASTUNGSBETRAG
87 14. STEUERSCHULDNERSCHAFT BEI FORTGESETZTER GUETERGEMEINSCHAFT 89 15.
WEGFALL DES § 25 ERBSTG 89 A) VORBEMERKUNG 89 B) WEGFALL DES
ABZUGSVERBOTS 89 16. AUSDEHNUNG DER STUNDUNGSREGELUNG AUF GRUNDVERMOEGEN
92 17. ERLOESCHEN DER STEUER IN BESONDEREN FAELLEN 92 18. ERWEITERUNG DER
ALLGEMEINEN ANZEIGEPFLICHT DER ERWERBER IN ERBFAELLEN 93 19.
ZUSTAENDIGKEITSREGELUNGEN FUER SCHENKUNGEN DER NOCH UNGETEILTEN
ERBENGEMEINSCHAFT 93 VI. INKRAFTTRETEN/RUECKFORDERUNGSRECHTE 94 1.
GRUNDSATZ 94 2. ANWENDUNGSFAELLE DES § 25 ERBSTG A. F 94 3 9. SONSTIGE
LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNGEN 119 12 INHALTSVERZEICHNIS VILI.
GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN NACH NEUEM RECHT 97 1. VORBEMERKUNG 97 2.
WEITERHIN NUTZBARE GESTALTUNGSMODELLE 99 A) GUETERSTANDSSCHAUKEL 99 B)
FAMILIENHEIMSCHAUKEL 100 C) UEBERTRAGUNG UNTER NIESSBRAUCHSVORBEHALT 100
D) KETTENSCHENKUNG 101 E) DISPROPORTIONALE FAMILIENPOOLS 102 F)
TARIFBEGRENZUNG DURCH ENTLASTUNGSBETRAG BEI UNTERNEHMENSFORTFUEHRUNG 102
G) AUFFUELLUNG DES VERWALTUNGSVERMOEGENS 102 H) LOHNSUMMENKALKUEL 103 I)
POOLING-VERTRAEGE 104 JJZUGEWINNAUSGLEICH 104 IX. VERMEIDUNG/ABMILDERUNG
DER DOPPELBELASTUNG MIT ERBST/EST 105 C. REFORM DES BEWERTUNGSRECHTS
2009 109 I. VERFAHRENSRECHTLICHE GRUNDLAGEN DES NEUEN BEWERTUNGSRECHTS
109 1. GESONDERTES FESTSTELLUNGSVERFAHREN 109 2. BASISWERTREGELUNG 110
3. FESTSTELLUNG VON GRUNDBESITZWERTEN, ANTEILSWERTEN UND
BETRIEBSVERMOEGENSWERTEN 111 II. BEWERTUNG DES ERBSCHAFTSTEUERLICH
RELEVANTEN VERMOEGENS 111 III. BEWERTUNG DES LAND- UND
FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS 112 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE
BEANSTANDUNGEN 112 2. BEGRIFFSBESTIMMUNG UND WIRTSCHAFTLICHE EINHEIT 113
3. WIRTSCHAFTSTEIL 116 4. LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 116 5.
FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 117 6. WEINBAULICHE NUTZUNG 118 7.
GAERTNERISCHE NUTZUNG 118 8. UEBRIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE
NUTZUNG 119 3. BEWERTUNG UNBEBAUTER GRUNDSTUECKE 148 INHALTSVERZEICHNIS
13 10. NEBENBETRIEBE 122 11. GERINGSTLAND 123 12. ABBAULAND 123 13.
UNLAND 124 14. STUECKLAENDEREIEN 124 15. BETRIEBSWOHNUNGEN 125 16.
WOHNTEIL 125 17. BEWERTUNGSSTICHTAG 126 18. BEWERTUNG DES
WIRTSCHAFTSTEILS 127 19. ERMITTLUNG DER WIRTSCHAFTSWERTE 128 A)
VORBEMERKUNG 128 B) REINGEWINN/LANDWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 129 C)
REINGEWINN/FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG 130 D) REINGEWINN/WEINBAULICHE
NUTZUNG 130 E) REINGEWINN/GAERTNERISCHE NUTZUNG 131 F)
REINGEWINN/SONDERNUTZUNGEN HOPFEN, SPARGEL, TABAK 132 G)
REINGEWINN/SONSTIGE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE NUTZUNG,
NEBENBETRIEBE, ABBAULAND 132 H) REINGEWINN/GERINGSTLAND 132 I)
REINGEWINN/UNLAND 133 J) ZINSSATZ ZUR ERMITTLUNG DES WIRTSCHAFTSWERTS
133 20. VERFAHREN ZUR ERMITTLUNG DES MINDESTWERTS 134 21. TIERBESTAENDE
138 22. BEWERTUNG MIT DEM FORTFUEHRUNGSWERT/OEFFNUNGSKLAUSEL 138 23.
NACHBEWERTUNGSVORBEHALT/LIQUIDATIONSWERT 138 24. BEWERTUNG DER
BETRIEBSWOHNUNGEN UND DES WOHNTEILS 141 25. GRUNDBESITZWERT DES BETRIEBS
DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT/AUFTEILUNG 142 IV. BEWERTUNG DES
GRUNDVERMOEGENS 145 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEANSTANDUNGEN 145 2.
NEUBEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS 147 A) VORBEMERKUNG 193 14
INHALTSVERZEICHNIS A) GESCHOSSFLAECHENZAHL 149 B) GRUNDSTUECKSGROESSE 151 C)
AUFZONUNG 151 D) BAUERWARTUNGSLAND, ROHBAULAND, FREI- UND
VERKEHRSFLAECHEN 152 E) EXKURS: BODENRICHTWERTE 153 AA) GESETZLICHE
VERANKERUNG 153 BB) ERMITTLUNGSZUSTAENDIGKEIT DER GUTACHTERAUSSCHUESSE 154
CC) PUBLIZITAET DER BODENRICHTWERTE 155 4. BEWERTUNG BEBAUTER GRUNDSTUECKE
156 A) GRUNDSTUECKSARTEN 156 B) BEWERTUNGSVERFAHREN 158 C)
VERGLEICHSWERTVERFAHREN 159 AA) AUSPRAEGUNG NACH
WERTERMITTLUNGSVERORDNUNG 159 BB) AUSGESTALTUNG NACH BEWERTUNGSGESETZ
160 D) ERTRAGSWERTVERFAHREN 163 AA) AUSPRAEGUNG NACH
WERTERMITTLUNGSVERORDNUNG 163 BB) AUSGESTALTUNG NACH BEWERTUNGSGESETZ
164 E) SACHWERTVERFAHREN 175 AA) AUSPRAEGUNG NACH DER
WERTERMITTLUNGSVERORDNUNG 175 BB) AUSGESTALTUNG NACH BEWERTUNGSGESETZ
176 S.SONDERFAELLE 182 A) ERBBAURECHTSFAELLE 182 AA) BEWERTUNG DES
ERBBAURECHTS 182 BB) BEWERTUNG DES ERBBAUGRUNDSTUECKS 186 B) GEBAEUDE AUF
FREMDEM GRUND UND BODEN 189 AA) BEGRIFF 189 BB) BEWERTUNG 189 C)
GRUNDSTUECKE IM ZUSTAND DER BEBAUUNG 191 D) ZIVILSCHUTZBAUTEN 192 6.
OEFFNUNGSKLAUSEL/VERKEHRSWERTNACHWEIS 193 B) DCF-VERFAHREN 216
INHALTSVERZEICHNIS 15 B) PRUEFUNGSSCHWERPUNKT *UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE" 194
C) PRUEFUNGSSCHWERPUNKT *BEBAUTE GRUNDSTUECKE" 195 AA) ALLGEMEINES 195 BB)
VERGLEICHSWERTVERFAHREN 195 CC) ERTRAGSWERTVERFAHREN 196 DD)
SACHWERTVERFAHREN 200 D) PRUEFUNGSSCHWERPUNKT *ERBBAURECHTSFAELLE" 201 E)
NACHWEISMODALITAETEN 201 AA) GUTACHTEN 201 BB) KAUFPREIS 202
CC)SCHLUESSIGKEITSPRUEFUNG/LNHALTLICHE RICHTIGKEIT 203 V. BEWERTUNG DES
BETRIEBSVERMOEGENS 204 1. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEANSTANDUNGEN 204 A)
EINZELUNTERNEHMEN UND PERSONENGESELLSCHAFTEN 204 B) ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 207 2. GESETZLICHE NEUREGELUNG DER BEWERTUNG VON
BETRIEBSVERMOEGEN 208 A) VERWEISUNGSTECHNIK 208 B) METHODENPLURALISMUS
210 C) BEWERTUNGSANLAESSE DER UNTERNEHMENSBEWERTUNG IM NICHTSTEUERLICHEN
KONTEXT 212 3. EINZELBEWERTUNGSVERFAHREN 212 A)
SUBSTANZWERTVERFAHREN/REPRODUKTIONSWERTE 213 B)
SUBSTANZWERTVERFAHREN/LIQUIDATIONSWERTE 213 4. MISCHVERFAHREN 214 A)
VORBEMERKUNG 214 B) MITTELWERTVERFAHREN 214 C) UEBERGEWINNMETHODE 215 D)
STUTTGARTER VERFAHREN 215 5. GESAMTBEWERTUNGSVERFAHREN 216 A)
VORBEMERKUNG 216 1. AE VOM 23.2.2009: RUECKANWENDUNGSOPTION NACH ART. 3
ERBSTRG 249 16 INHALTSVERZEICHNIS C) MULTIPLIKATORENVERFAHREN 217 D)
ERTRAGSWERTMETHODE 218 E)AWH-STANDARD 218 F) LEITFADEN DER
OBERFINANZDIREKTIONEN RHEINLAND UND MUENSTER 219 G) IDW ES 1 I. D. F.
2007 219 AA) VORBEMERKUNG 219 BB) AKTUALISIERUNG DES IDW S 1-STANDARDS
220 CC) GRUNDSAETZE ZUR DURCHFUEHRUNG VON UNTERNEHMENSBEWERTUNGEN 220 6.
VEREINFACHTES ERTRAGSWERTVERFAHREN 223 A) VORBEMERKUNG 223 B)
ANWENDUNGSBEREICH 223 C) VERFAHRENSMODALITAETEN 225 AA)
NICHTBETRIEBSNOTWENDIGES VERMOEGEN 225 BB) BETEILIGUNGEN AN ANDEREN
GESELLSCHAFTEN 226 CC) ANSATZ *JUNGER WIRTSCHAFTSGUETER" 226 D)
ERMITTLUNG DES JAHRESERTRAGS 227 E) BETRIEBSERGEBNIS 228 F)
KAPITALISIERUNGSFAKTOR 231 G) AUFTEILUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 237 AA)
PERSONENGESELLSCHAFTEN 237 BB) KAPITALGESELLSCHAFTEN 239 7.
BETRIEBSGRUNDSTUECKE 240 8. AUSLANDSVERMOEGEN 241 VI. BEWERTUNG DES
UEBRIGEN VERMOEGENS 242 1. AUFHEBUNG DER ZWEI-DRITTEL-REGELUNG BEI NOCH
NICHT FAELLIGEN VERSICHERUNGSANSPRUECHEN 242 2. MASSGEBLICHKEIT DER
AKTUELLEN STERBETAFEL 243 3. ANSATZ DES UEBRIGEN VERMOEGENS IM UEBERBLICK
246 4. EXKURS: JAHRESWERT BEGRENZUNG 247 ANHANG L - ANWENDUNGSERLASSE
(AE) ZUR UMSETZUNG DES ERBSTRG 249 STICHWORTVERZEICHNIS 505
INHALTSVERZEICHNIS 17 2. AE VOM 30.3.2009: FESTSTELLUNG VON
GRUNDBESITZ-, ANTEILS- UND BETRIEBSVERMOEGENSWERTEN 252 3. AE VOM
1.4.2009: BEWERTUNG DES LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHEN VERMOEGENS262 4.
AE VOM 5.5.2009: BEWERTUNG DES GRUNDVERMOEGENS 328 5. AE VOM 25.6.2009:
BEWERTUNG DES ANTEIL- UND BETRIEBSVERMOEGENS 394 6. AE VOM 25.6.2009:
GEAENDERTE VORSCHRIFTEN DES ERBSTG 420 ANHANG 2 484 WEITERFUEHRENDE
LITERATURHINWEISE 484 |
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