Holdings: Verlustverwertung im Konzern

Verlustverwertung im Konzern:

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Main Author:	Hohenwarter, Daniela (Author)
Format:	Thesis Book
Language:	German
Published:	Wien LexisNexis Verl. ARD ORAC 2010
Series:	Schriften und aktuelle Beiträge zum österreichischen Abgabenrecht 59
Subjects:	Steuerrecht Konzern Verlustverlagerung Österreich Hochschulschrift
Online Access:	Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XXVIII, 733 S.
ISBN:	9783700744269

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adam_text	IMAGE 1 INHALTSVERZEICHNIS VORWORT V ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXIII TEIL 1: EINLEITUNG 1 A. AUSGANGSLAGE UND PROBLEMSTELLUNG 1 B. AUFBAU DER ARBEIT 5 TEIL 2: VERFASSUNGS- UND GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE RAHMENBEDINGUNGEN FUER DIE VERLUSTVERWERTUNG IM KONZERN 9 A. ANFORDERUNGEN DES OESTERREICHISCHEN VERFASSUNGS RECHTS AN DIE VERLUSTVER- WERTUNG IM KONZERN 9 I. DER EIGENTUMSSCHUTZ NACH ART 5 STGG UND ART 1 DES 1. ZUSATZPROTO- KOLLS ZUR EMRK 9 1. SCHUTZWIRKUNG VON ART 5 STGG UND ART 1 DES 1. ZUSATZPROTOKOLLS ZUR EMRK 9 2. EIGENTUMSEINGRIFF VON STEUERN 11 3. EIGENTUMSEINGRIFF VON VERLUSTVERWCRTUNGSBESCHRAENKLINGEN 13 II. DIE ERWERBSFREIHEIT NACH ART 6 ABS 1 STGG 15 1. SCHUTZWIRKUNG VON ART 6 ABS 1 STGG 15 2. EINGRIFF IN DIE ERWERBSFREIHEIT DURCH BESCHRAENKUNGEN DER VERLUSTVER- WERTUNG 17 III. DER GLEICHHEITSSATZ DES ART 7 ABS 1 B-VG ALS VERFASSUNGSRECHTLICHER PRUEFMASSSTAB 18 1. DER GLEICHHEITSSATZ IN DER JUDIKATUR DES VFGH 18 2. PRUEFSYSTEMATIK DES VFGH 19 A) VERGLEICHBARKEITSPRUEFUNG 19 B) RECHTFERTIGUNG^- UND VERHAELTNISMAESSIGKEIISPRUEFUNG 21 3. ANWENDUNG DES GLEICHHEITSSATZES AUF GRENZUEBERSCHREITENDE SACHVER- HALT 23 A) DER GLEICHHEITSSATZ IN OUTBOUND-FAELLEN 24 B) DER GLEICHHEITSSATZ IN INBOUND- FAELLEN 25 C) INLAENDERDISKRIMINIERUNG 27 IV. DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS EIGENSTAENDIGE VERFASSUNGSRECHTLICHE LEITLINIE FUER DIE VERLUSTVERWERTUNG? 29 B. ANFORDERUNGEN DES GEMEINSCHAFTSRECHTS AN DIE VERLUSTVERWERTUNG IM KONZERN 32 I. SEKUNDAERRECHTLICHE HARMONISIERUNGS- UND KOORDINIERUNGSVERSU- CHE 32 1. GRUNDLAGEN DER RECHTSANGLEICHUNG 32 HOHENWANER, VERLUSNERWCMING IM KONZERN, LEXISNEXIS II IMAGE 2 INHALTSVERZEICHNIS 2. HARMONISIERUNGSKOMPETENZ NACH ART 94 EG 34 3. ENTWURF DER MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE AUS 1969 35 4. VORSCHLAG EINER VERORDNUNG UEBER DAS SRACUT DER EUROPAEISCHEN AKTIENGESELLSCHAFT AUS 1975 UND 1991 37 5. RICHTLINIENVORSCHLAG ZUR DIREKTEN BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN UND TOCHTERGESELLSCHAFTEN 40 A) VERLUSTE AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAERTEN 40 B) VERLUSTE AUSLAENDISCHER TOCHTERGESELLSCHAFTEN 42 C) AUSWEITUNG AUF BETRIEBSSTAETTEN UND TOCHTERGESELLSCHAFTEN IN DRITTSTAATEN 43 D) RUECKNAHME DES RICHTLINIENVORSCHLAGES 44 6. MITTEILUNG DER KOMMISSION ZUR KOORDINIERUNG DER STEUERLICHEN BEHANDLUNG VON VERLUSTEN BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHAL- TEN 45 A) RECHTSQUALITAET VON KOMMISSIONSMITTEILUNGEN 45 B) INHALTLICHE STOSSRICHTUNG DER KOMMISSIONSMITTEILUNG VOM 19. DEZEMBER 2006 46 II. VORGABEN DER PRIMAERRECHTLICHEN GRUNDFREIHEITEN DES EG-VERTRA- GES 48 1. DIE GRUNDFREIHEITEN ALS GEMEINSCHAFTSRECHTLICHER PRUEFMASSSTAB FUER DIE VERLUSTVERWERTUNG IM KONZERN 48 A) KONVERGENZ DER GRUNDFREIHEITEN 49 B) DIE GRUNDFREIHEITEN ALS DISKRIMINIERUNGSVERBOTE 51 2. PRUEFSYSTEMATIK DES EUGH BEI DEN FUER DIE VERLUSTVERWERTUNG IM KONZERN EINSCHLAEGIGEN GRUNDFREIHEITEN 53 A) ANWENDBARE GRUNDFREIHEITEN 53 AA) DIE NIEDERLASSUNGSFREIHEIT ISD ART 43 EG 53 AB) DIE KAPITALVERKEHRSFREIHEIT ISD ART 56 EG 56 AC) DIE KAPITAL VERKEHRSFREIHEIT IM VERHAELTNIS ZU DRITTSTAATEN 60 AD) VERHAELTNIS ZWISCHEN NIEDERLASSUNGS- UND KAPITALVERKEHRSFREI- HEIT 66 B) VERGLEICHBARKEIRSPRUEFUNG 80 BA) FAKTISCHE UND RECHTLICHE VERGLEICHBARKEIT 80 BB) VERTIKALE VERGLEICHSPAARBILDUNG 81 BC) HORIZONTALE VERGLCICHSPAARBILDUNG 87 BD) VERGLEICHBARKEITSPRUEFUNG IN DRITTSTAATSFAELLEN 112 C) RECHTFERTIGUNGS- UND VERHAEITNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG 113 CA) RECHTFERTIGUNGS- UND VERHAELTNIS MASS IGKEITSPRUEFUNG IN INNERGE- MEINSCHAFTLICHEN FAELLEN 113 V111 HOHEMUARTER, VERLUSRVERWERTUNG IM KONZERN, IMAGE 3 INHALTSVERZEICHNIS CB) RECHTFERTIGUNGS- UND VERHAELTNISMAESSIGKEITSPRUEFUNG IN DRITT- STAATSFAELLEN 136 TEIL 3: VERWERTUNG VON INLANDSVERLUSTEN 141 A. VERWERTUNG VON LNLANDSVERLUSTEN BEI UNBESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 141 I. DER VERLUSTAUSGLEICH NACH § 7 ABS 2 UND 3 KSTG 141 II. DIE VERLUSTAUSGLEICHSBESCHRAENKUNG DES § 2 ABS 2A ESTG 144 1. FUNKTIONSWEISE VON § 2 ABS 2A ESTG 144 2. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEURTEILUNG 145 A) § 2 ABS 2A ESTG IM LICHTE VON ART 18 B-VG 145 B) § 2 ABS 2A ESTG ALS MINDESTSTEUER 147 3. ANWENDBARKEIT VON § 2 ABS 2A ESTG AUF KOERPERSCHAFTEN 148 A) NACHTRAEGLICHE AUSDEHNUNG AUF KOERPERSCHAFTEN DURCH DAS BUDBG 2001 148 B) WIRKUNGSWEISE VON § 2 ABS 2A ESTG BEI KOERPERSCHAFTEN 149 C) ANWENDBARKEIT VON § 2 ABS 2A ESTG IM RAHMEN DER GRUPPENBE- STEUERUNG 150 D) DIE WIRKUNG VON § 2 ABS 2A ESTG ALS MINDESTSTEUER 152 III. DER VERLUSTABZUG NACH § 8 ABS 4 Z 2 KSTG IVM § 1 8 ABS 6 UND 7 ESTG 153 1. DER VERLUSTABZUG ALS PERIODENUEBERGREIFENDER VERLUSTAUSGLEICH 153 2. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DES VERLUSTABZUGS 154 IV. DIE VERLUSTVORCRAGSGRENZE DES § 2 ABS 2B Z 2 ESTG 157 1. WIRKUNGSWEISE DER VERLUSTVORTRAGSGRENZE 157 2. DIE VERLUSTVORTRAGSGRENZE AUS VERFASSUNGSRECHTLICHER SICHT 158 A) DER VERLUSTABZUG ALS NOTWENDIGE ERGAENZUNG DER GEWINNERMITTLUNG ZUR VERWIRKLICHUNG DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS 158 B) DER VERLUSTVORTRAG ALS DURCHBRECHUNG DES PRINZIPS DER ABSCHNITTSBESTEUERUNG 159 C) TOTALITAETSPRINZIP VS PERIODENPRINZIP 161 D) § 2 ABS 2B Z 2 ESTG IM LICHTE DES GLEICHHEITSSATZES 163 3. ZUSAMMENFASSENDE BETRACHTUNG 166 B. VERWERTUNG VON LNLANDSVERLUSTEN BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 167 I. VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 167 II. DER VERLUSTABZUG NACH § 102 ABS 2 Z 2 ESTG 168 III. DER VERLUSRABZUG NACH § 102 ABS 2 Z 2 ESTG AUS DEM BLICKWINKEL DES VERFASSUNGSRECHTS 171 IV. ABKOMMENSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE VERLUSTVERWERTUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 173 HOHENWARTER, VERLUSRVERWEIRIINE IM KONZERN, IEXISNEXIS YLS. IMAGE 4 INHALTSVERZEICHNIS 1. DAS BETRIEBSSTAETTENDISKRIMINIERUNGSVERBOT NACH ART 24 ABS 3 OECD- MA 173 A) DER SACHLICHE ANWENDUNGSBEREICH VON ART 24 ABS 3 OECD- MA 173 B) FESTSTELLEN EINER UNGUENSTIGEREN BESTEUERUNG ISV ART 24 ABS 3 OECD-MA 174 C) VORLAEUFIGE SCHLUSSFOLGCRUNGEN 175 2. § 102 ABS 2 Z 2 ESTG IM LICHTE DES BETRIEBSSTAETTENDISKRIMINIERUNGS- VERBOTES 175 A) § 102 ABS 2 Z 2 ESTG IN DER RECHTSPRECHUNG VON UFS UND VWGH 175 B) IRRELEVANZ DER BEHANDLUNG DER BETRIEBSSTAETTENVERLUSTE IM STAMMHAUSSTAAT FUER ZWECKE IHRER BERUECKSICHTIGUNG IM QUELLEN- STAAT? 178 C) RECHTFERTIGUNG VON VERSTOESSEN GEGEN ABKOMMCNSRECHTLICHC DIS- KRIMINIERUNGSVERBOTE 180 D) RECHTFERTIGUNG DER EINGESCHRAENKTEN VERLUSTVERWERTUNG IN § 102 ABS 2 Z 2 ESTG 182 E) VERFAHRENSRECHTLICHE ASPEKTE DER UMSETZUNG EINER DISKRIMINIE- RUNGSFREIEN VERLUSTVERWERTUNG NACH § 102 ABS 2 Z 2 ESTG 184 EA) VORRANGIGE PFLICHT ZUR VERLUSRVERWERTUNG DURCH DEN QUELLEN- STAAT 184 EB) VERLUSTVERWCRTUNG IM AUSLAND ALS RUECKWIRKENDES EREIGNIS ISV § 295A BAO? 184 EC) UNEINGESCHRAENKTER VERLUSTABZUG BEI VORLAEUFIGEM BESCHEID NACH § 200 ABS 1 BAO? 185 ED) VORLAEUFIGER BESCHEID VS RUECKWIRKENDES EREIGNIS 186 V. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE VERLUSTVERWERTUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 187 1. BISHERIGE RECHTSPRECHUNG DES EUGH 187 A) VERLUSTVERWERTUNG NUR BEI ENTSPRECHENDEM INLANDSBEZUG DER VERLUSTE - DIE RS FUTURA PARTICIPATIONS 187 B) AUSBLENDUNG ABKOMMENSRECHTLICH BEFREITER BETRIEBSSTAETTENGEWINNE FUER DIE VERWERTUNG INLAENDISCHER VERLUSTE - DIE RS AMID 190 2. GEMEINSCHAFTSRECHTSKONFORMITAET VON § 102 ABS 2 Z 2 ESTG 193 A) ALLGEMEINE SCHLUSSFOLGERUNGEN 193 B) VERMEIDUNG DER DOPPELTEN VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG ALS RECHTFER- TIGUNGSGRUND 194 BA) UEBERTRAGBARKEIT DER MARKS & SPENCER-DOKTRIN AUF DEN VER- LUST-QUELLENSTAAT? 194 HOHENWANER, VERLIURVERWERTUNG JM KONZERN. LEXISNEXIS IMAGE 5 INHALTSVERZEICHNIS BB) DOPPELVERLUSTVERWERTUNG ALS RECHTSFERTIGUNGSGRUND NUR BEI ENTSPRECHENDER VEREINBARUNG IN EINEM DBA? 196 BC) WUERDIGUNG DER UNTERSCHIEDLICHEN TENDENZEN IN DER RECHTSPRE- CHUNG DES EUGH 199 C) GEMEINSCHAFTS RECH TSKONFORMI TAT DES BETRIEBSSTAETTENERFORDERNISSES NACH § 102 ABS 2 Z 2 ESTG 202 CA) BETRIEBSSTAETTENBEDINGUNG VS TERRITORIALITAETSPRINZIP - DIE UNTERSCHIEDLICHEN ANKNUEPFUNGSPUNKTE ZUR BEGRUENDUNG DER OESTERREICHISCHEN STEUERPFLICHT 202 CB) BESONDERHEITEN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGER KOERPERSCHAF- TEN 204 D) ISOLATIONSTHEORIE UND VERLUSRVERWERTUNG BEI BESCHRAENKT STEUER- PFLICHTIGEN KOERPERSCHAFTEN 206 DA) SINN UND ZWECK DER ISOLIERENDEN BETRACHTUNGSWEISE 206 DB) UNGLEICHBEHANDLUNGEN INFOLGE DER ISOLATIONSTHEORIE 207 DE) WUERDIGUNG AUS DEM BLICKWINKEL DES GEMEINSCHAFTS- RECHTS 208 E) § 102 ABS 2 Z 2 ESTG IM VERHAELTNIS ZU DRITTSTAATEN 212 EA) § 102 ABS 2 Z 2 ESTG IM KLASSISCHEN BETRIEBSSTAETTENFALL .... 21 2 EB) § 102 ABS 2 Z 2 ESTG UND SEINE ANWENDUNGEN AUF PERSONEN- GESELLSCHAFTEN 214 EC) § 1 02 ABS 2 Z 2 ESTG UND VERLUSTE AUS UNBEWEGLICHEM VER- MOEGEN 226 ED) DAS BETRIEBSSTAETTENERFORDERNIS IM VERHAELTNIS ZU DRIUSCAA- TEN 227 3- ZUSAMMENFASSENDE BETRACHTUNG 228 TEIL 4: VERWERTUNG VON INLANDSVERLUSTEN INNERHALB VON UNTERNEHMENS- GRUPPEN NACH § 9 KSTG 231 A. DIE GRUPPENBESTEUERUNG ALS HERZSTUECK DER STEUERREFORM 2005 231 B. HISTORISCHE ENTWICKLUNG DER ORGANSCHAFT 231 C. SYSTEMATISCHE EINORDNUNG DER GRUPPENBESTEUERUNG 233 D. DURCHBRECHUNG DES SUBJEKTSTEUERPRINZIPS AUS VERFASSUNGSRECHELICHER SICHT 234 I. KONZEPTIONELLE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN ORGANSCHAFT UND GRUPPENBE- STEUERUNG 234 II. SACHLICHE RECHTFERTIGUNG FUER DAS ABGEHEN VOM GRUNDSATZ DER LNDIVI- DUALBESTEUERUNG 235 E. FUNKTIONSWEISE UND FOLGEN DER ERGEBNISZURECHNUNG NACH § 9 ABS 6 KSTG 237 I. PRINZIPIEN DER ERGEBNISZURECHNUNG NACH § 9 ABS 6 KSTG 237 HOHENWANER, VERLUSRVERWERTUNG IM KONZERN, LEXIINEXIS XI IMAGE 6 INHALTSVERZEICHNIS II. LOSLOESUNG DER ERGEBNISZURECHNUNG VON DER BETEILIGUNGSHOEHE 240 TU. DIE STEUERLICHE SONDERSTELLUNG VON VOR- UND AUSSERGRUPPENVERLUS- TEN 242 1. INHALT UND WIRKUNG VON § 9 ABS 6 Z 4 KSTG 242 2, SACHLICHE RECHTFERTIGUNG FUER DIE DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN GRUPPEN- MITGLIEDERN UND DEM GRUPPENTRAEGER 244 IV. VERLUSTAUSGLEICHS- UND VERLUSTVORTRAGSBESCHRAENKUNGEN IM ANWEN- DUNGSBEREICH DER GRUPPENBESTEUERUNG 246 V. FAZIT 248 TEIL 5: VERWERTUNG VON AUSLANDSVERLUSTEN IN DER RECHTSPRECHUNG VON VWGH UND EUGH 249 A. ABKOMMENSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE GRENZUEBERSCHREITENDE VER- LUSTVERWERTUNG 249 I. AUSLANDSVERLUSTE IM ANWENDUNGSBEREICH DER BEFREIUNGSMETHODE 249 II. DAS VERLUST-ERKENNTNIS DES VWGH VOM 25. SEPTEMBER 2001 250 III. KRITISCHE WUERDIGUNG 252 1. ABKOMMENSRECHTLICHE HERLEITUNG DER NACHVERSTEUERUNG 252 2. GESETZLICHE VERANKERUNG DES VERLUST-ERKENNTNISSES MIT DER STEUER- REFORM 2005 254 B. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE ANFORDERUNGEN AN DIE GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERWERTUNG 255 I. BISHERIGE RECHTSPRECHUNG DES EUGH ZUR DIREKTEN VERWERTUNG VON VERLUSTEN AUS RECHTLICH SELBSTAENDIGEN EINKUNFTSQUELLEN 255 1. GEMEINSCHAF ES RECHTLICHES GEBOT ZUR BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER DEFINITIWERLUSTE - DIE RS MARKS & SPENCER 255 A) DAS URTEIL DES EUGH 255 B) WUERDIGUNG 260 2. FORTSETZUNG DER MARKS & SPENCER-RECHTSPRECHUNG - DIE RS OY AA 269 A) DAS URTEIL DES EUGH 269 B) WUERDIGUNG 273 II. BISHERIGE RECHTSPRECHUNG DES EUGH ZUR DIREKTEN VERWERTUNG VON VERLUSTEN AUS RECHTLICH UNSELBSTAENDIGEN EINKUNFTSQUELLEN 281 1. KEINE PFLICHT ZUR BERUECKSICHTIGUNG VON BETRIEHSSTAETTENVCRIUSTEN AUS DRITTSTAATEN - DIE RS STAHLWERK ERGSTC WESTIG 281 A) DAS URTEIL DES EUGH 281 B) WUERDIGUNG 283 2. BERUECKSICHTIGUNGSPFLICHT VON WAEHRUNGSVERLUSTEN AUSLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTEN - DIE RS DEUTSCHE SHELL 284 A) DAS URTEIL DES EUGH 284 A LL HOHENWARTER, VERLUSTVEIWERTUNG JRN KONZERN. LEXISNEXIS IMAGE 7 INHALTSVERZEICHNIS B) WUERDIGUNG 289 3. KEINE PFLICHT ZUR PHASENKONGRUENTEN BERUECKSICHTIGUNG VON AUSLAEN- DISCHEN BETRIEBSSTAETTENVERLUSTEN - DIE RS IIDL BELGIUM 293 A) AUSGANGSSACHVERHALT UND VERFAHRENSGANG 293 B) SCHLUSSANTRAEGE DER GENERALANWAELTIN SHARPSTON 294 C) DAS URTEIL DES EUGH 298 D) WUERDIGUNG 300 4. AUSGESTALTUNG EINER GEMEINSCHAFTSRECHTSKONFORMEN NACHVERSTEUERUNG - DIE RS KRANKENHEIM WANNSEE 312 A) AUSGANGSSACHVERHALT 312 B) URTEIL DES FC BERLIN 313 C) VORLAGEBESCHLUSS DES BFH 314 D) DAS URTEIL DES EUGH 316 E) WUERDIGUNG 320 III. ZUSAMMENSCHAU DER BISHERIGEN RECHTSPRECHUNG 332 IV. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE NOTWENDIGKEIT EINER GRENZUEBERSCHREITENDEN VERLUSTVERWERTUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT IM LICHTE DER RS RENNEBERG 335 1. DARLEGUNG DES PROBLEMS 335 2. DIE RS RENNEBERG 339 A) AUSGANGSSACHVERHALT UND VORLAGEFRAGE 339 B) DAS URTEIL DES EUGH 341 3. KRITISCHE WUERDIGUNG 344 A) MISSACHTUNG DER LEISTUNGSGRENZEN DER SCHUMACKER-DOKTRIN 344 B) FEHLENDE AUSEINANDERSETZUNG DES EUGH MIT SEINER SONSTIGEN VERLUSTRECHTSPRECHUNG 347 C) MOEGLICHE AUSWEGE AUS DEM RENNEBERG-DILEMMA 351 V. SCHLUSSFOLGERUNGEN UND AUSBLICK 353 TEIL 6: VERWERTUNG VON AUSLANDSVERLUSTEN NACH § 2 ABS 8 Z 3 ESTG 355 A. PRINZIPIEN DER VERLUSTVERWERTUNG NACH § 2 ABS 8 Z 3 ESTG 355 B. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH VON § 2 ABS 8 Z 3 ESTG 356 C. ANSATZ IM AUSLAND NICHT BERUECKSICHTIGTER VERLUSTE BEI DER ERMITTLUNG DES EINKOMMENS IM JAHR DER VERLUSTENTSTEHUNG 357 I. AUSLAENDISCHE VERLUSTE 357 II. ERMITTLUNG DER AUSLAENDISCHEN VERLUSTE 357 III. ANSATZ IM AUSLAND NICHT BERUECKSICHTIGTER AUSLANDSVERLUSTE 360 1. ABHAENGIGKEIT DER HOEHE DES VERLUSTANSATZES VON AUSLAENDISCHEM RECHT 360 HOHENWANER, VERLUSTVERWERTUNG IM KONZERN, LEXISNEXIS -XJ.IL IMAGE 8 INHALTSVERZEICHNIS 2. BERUECKSICHCIGUNG DER VERLUSTE IN EINEM ANDEREN STAAT ALS DEM QUELLENSTAAT 362 IV. EINKUNFTSQUELLENBEZOGENE VERLUSTBERUECKSICHRIGUNG BEI KAPITALGESELL- SCHAFTEN 364 1. VERLUSTE, DEREN QUELLE IM AUSLAND LIEGT 364 2. INHALTLICHE BEGRIFFSBESTIMMUNG DURCH DOPPELBESTEUERUNGSABKOM- MEN ODER VERGLEICHBARE INNERSTAATLICHE VORSCHRIFTEN 365 3. SCHLUSSFOLGERUNG 368 V. EINSCHRAENKUNG DES ANWENDUNGSBEREICHS VON § 2 ABS 8 Z 3 ERSTER SATZ ESTG AUF BEFREITE EINKUNFTSQUELLEN? 369 1. WIRKUNGSWEISE VON § 2 ABS 8 Z 3 ERSTER SATZ ESTG IM ANWENDUNGS- BEREICH EINES DBA MIT ANRECHNUNGSMETHODE 369 2. AUSWIRKUNGEN DES AUSGLEICHS VON ANRECHNUNGSVERLUSTEN MIT ABKOMMENSRECHTLICH BEFREITEN GEWINNEN 373 VT. ANWENDUNGSFAELLE DER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG IM AUSLAND 380 1. VERLUSTRUECKTRAG - GRUPPENBESTEUERUNG - AUSGLEICH MIT ANDEREN EINKUENFTEN 380 2. VERRECHNUNG VON BEFREITEN VERLUSTEN MIT ANRECHNUNGSEINKUENFTEN ALS ANWENDUNGSFALL EINER VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG IM AUSLAND? 381 VII. VERLUSCBERUECKSICHTIGUNG IN DREIECKSSACHVERHALTEN 385 1. KEIN WAHLRECHT ZUR VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG IN EINEM BESTIMMTEN STAAT 385 2. KEINE EINDEUTIGE LOESUNG VON PATT-STELLUNGEN 388 VIII. NACHWEISPFLICHTEN DES STEUERPFLICHTIGEN 390 1. ERHOEHTE MITWIRKUNGSPFLICHT IM SPANNUNGSFELD ZWISCHEN GEMEIN- SCHAFTSRECHT UND INNERSTAATLICHEM RECHT 390 2. ERFORDERNIS DER BEIBRINGUNG VON STEUERBESCHEIDEN 393 3. ERFORDERNIS DER BEGLAUBIGTEN UEBERSETZUNG DER VORGELEGTEN STEUERBE- SCHEIDE 394 D. NACHVERSTEUERUNG ZUR VERMEIDUNG VON DOPPELVERLUSTVERWERTUNGEN IN FOLGEJAHREN 396 I. GRUNDPRINZIPIEN DER NACH VERSTEUERUNG ISD § 2 ABS 8 Z 3 SATZ 3 ESTG 396 II. DOPPEICE DECKELUNG DER NACHVERSTEUERUNG 399 III. BESTIMMUNG DER HOEHE DES NACHVERSTEUERUNGSBERRAGES NACH INNER- STAATLICHEM RECHT? 401 1. GRAMMATIKALISCHE, SYSTEMATISCHE UND TELEOLOGISCHE UEBERLEGUN- GEN 401 2. UMRECHNUNG DER IM AUSLAND VERWERTETEN VERLUSTE AUF INLAENDISCHES RECHT 402 X IV HOBENWARTER, VERLUSTVERWENUNG IM KONZERN. LEXISNEXIS IMAGE 9 INHALTSVERZEICHNIS 3. WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN § 2 ABS 8 Z 3 ESTG UND § 9 ABS 6 Z 6 KSTG 405 IV. BEGRENZUNG DES NACHVERSTEUERUNGSBETRAGES DURCH DIE HOEHE DER SPAE- TEREN GEWINNE? 406 1. KEINE BEGRENZUNG DE LEGE KTA 406 2. AUSWIRKUNGEN DER RS KRANKENHEIM WANNSEE AUF DIE BESTIMMUNG DES NACHVERSTEUERUNGSBETRAGES 408 V. OFFENE FLANKEN UND ANDERE PROBLEME DER NACH VERSTEUERUNG 408 1. KEINE NACHVERSTEUERUNG OHNE VERLUSTVERWERTUNG IM AUSLAND? 408 2. NACBVERSTEUERUNG BEI INLANDSVERSCHMELZUNGEN ISV ART I UMGRSTG 411 A) ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN 411 B) UNTERGANG VON VERLUSTEN, DIE SICH NOCH IM INLAENDISCHEN VERLUST- VORTRAG BEFINDEN 412 C) NACHVERSTEUERUNG TROTZ U NTERGANG DER VERLUSTE IM AUSLAND? 415 3. NACHVERSTEUERUNG BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN VERSCHMELZUNGEN ISV AN 1 UMGRSTG 418 A) NACHVERSTEUERUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 418 B) NACH VERSTEUERUNG BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT VOR DEM BUDBG 2007 419 C) AUSWIRKUNGEN EINER UMGRUENDUNGSBEDINGTEN VERLUSTBERUECKSICHTI- GUNG DURCH DIE UEBERNEHMENDE KOERPERSCHAFT 420 D) LOESUNGSANSATZ DER FUSIONSRICHTLINIE 423 E) VEREINBARKEIT EINER SOFORTIGEN NACHVERSTEUERUNG MIT DEN GRUNDFREIHEITEN 424 4. NACHVERSTEUERUNG BEI EINBRINGUNGEN ISV ART III UMGRSTG 425 5. NACHVERSTEUERUNG BEI VERAEUSSERUNG DER VERLUSTQUELLE 429 6. NACHVERSTEUERUNG UND VERLUSTVORTRAGSBESCHRAENKUNG ISD § 2 ABS 2B Z 2 ESTG 430 A) ANWENDBARKEIT VON § 2 ABS 2B Z 2 ESTG AUF NACHVERSTEUERUNGS- BETRAEGE 430 B) VEREINBARKEIT DER ANWENDUNG VON § 2 ABS 2B Z 2 ESTG MIT DEM ABKOMMENSRECHT UND/ODER GEMEINSCHAFTSRECHT 433 E. ALTERNATIVEN ZUR DERZEITIGEN AUSGESTALTUNG VON § 2 ABS 8 Z 3 ESTG 434 I. BERUECKSICHTIGUNG VON AUSLANDSVERTUSTEN ZUR ERHOEHUNG DER STANDORTAT- TRAKRIVITAET OESTERREICHS 434 II. VERLUSTBERUECKSICHUGUNG UND NACHVERSTEUERUNG AUSSCHLIESSLICH NACH INNERSTAATLICHEM RECHT? 435 HOHENWARTER, VERLUSTVERWERRUNG IM KONZERN. LEXISNEXIS XV IMAGE 10 INHALTSVERZEICHNIS III. EINSCHRAENKUNGEN IM VERHAELTNIS ZU STAATEN, MIT DENEN EINE UMFASSENDE AMTSHILFE BESTEHT? 437 TEIL 7: VERWERTUNG VON AUSLANDSVERLUSTEN INNERHALB VON UNTERNEHMENS- GRUPPEN NACH § 9 ABS 6 Z 6 KSTG 439 A. GRUNDSTRUKTUR DER VERLUSTVERWERTUNG NACH § 9 ABS 6 Z 6 KSTG 439 B. ERMITTLUNG DER VERLUSTE VON AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDERN UND ZURECHNUNG BEIM UNMITTELBAR BETEILIGTEN GRUPPENMITGLIED ODER BEIM GRUPPEN TRAEGER 440 I. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN VON § 9 ABS 6 Z 6 IVM ABS 2 UND 4 KSTG 440 II. GRUNDSAETZE UND ZWEIFEISFRAGEN BEI DER VERLUSTERMITTLUNG 444 1. ERMITTLUNG DER VERLUSTE NACH OESTERREICHISCHEM RECHT 444 A) VERLUSTE AUS ..EINKUNFTSQUELLEN 444 B) ERMITTLUNG DER EROEFFNUNGSBILANZ 445 C) ANWENDUNG DER SONSTIGEN VORSCHRIFTEN DES KSTG UND ESRG 447 2. ANWENDUNG DER §§ 10 UND 12 KSTG BEI DER VERLUSTERMITTLUNG 449 A) WIRD DAS AUSLAND ZUM INLAND UND DAS INLAND ZUM AUSLAND: 449 B) AUSUEBUNG DER OPTION ZUR STEUERPFLICHT NACH § 10 ABS 3 KSTG 452 C) DIE BERUECKSICHTIGUNG VON TEILWERTABSCHREIBUNGEN BEI DER ERGEBNISERMITTLUNG 453 3. BERUECKSICHTIGUNG INLAENDISCHER (BETRIEBSSTAETTEN)EINKUENFTE AUSLAENDI- SCHER GRUPPENMITGLIEDER 455 A) KEINE DIREKTE ZURECHNUNG ZUM BETEILIGTEN INLAENDISCHEN GRUPPEN- TRAEGER 455 B) BERUECKSICHTIGUNG INLAENDISCHER VERLUSTE BEI DER ERGEBNISERMITTLUNG DES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS 457 4. BEHANDLUNG VON BETRIEBSSTAETTEN IM NSAESSIGKEITSSTAAT DES AUSLAENDI- SCHEN GRUPPENMITGLIEDS 459 5. BERUECKSICHTIGUNG DER ERGEBNISSE VON DRITTSTAATSBETRIEBSSTAETTEN DES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS 461 III. BESCHRAENKUNG DER ZURECHNUNG AUF IM AUSLAND NICHT BERUECKSICHTIGTE VERLUSTE 464 1. AUSSCHLUSS DER ZURECHNUNG BEI VERWERTUNG DER VERLUSTE IM ANSAES- SIGKEITSSTAAT DES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMIRGLIEDS 464 A) EINSCHRAENKUNG DER VERLUSTZURECHNUNG DURCH VERFASSUNGSKONFORME INTERPRETATION 464 B) EINSCHRAENKUNG DER VERLUSTZURECHNUNG BEI EINER ZEITLICHEN SPREI- ZUNG VON AUFWENDUNGEN? .465 X.V1 HOHENWANER. VERLIISRVERWERTUNG IM KONZER IMAGE 11 INHALTSVERZEICHN IS 2. AUSSCHLUSS DER ZURECHNUNG BEI VERWERTUNG DER VERLUSTE IN EINEM DRITTEN STAAT 467 IV. ALIQUOTE ZURECHNUNG AUSLAENDISCHER VERLUSTE 469 1. ZURECHNUNGSRICHTUNG FOLGT DER FINANZIELLEN VERBINDUNG 469 2. ZURECHNUNG IM AUSMASS DER BETEILIGUNGSQUOTE 470 3. GEMEINSCHAFTSRECHDICHE WUERDIGUNG 472 C. NACHVERSTEUERUNG VON AUSLANDSVERIUSTEN 474 I. GRUNDPRINZIPIEN DER NACHVERSTEUERUNG NACH § 9 ABS 6 Z 6 KSTG 474 II. DOPPELTE DECKELUNG DER NACHVERSTEUERUNG VS BESTIMMUNG DER HOEHE DES NACHVERSTEUERUNGSBETRAGES NACH INNERSTAATLICHEM RECHT. 475 III. NACHVERSTEUERUNG BEI BESTEHEN EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE 477 IV. NACHVERSTEUERUNG BEI BESTEHEN EINER BETRIEBSSTAETTE IN EINEM DRITTEN STAAT 480 V. NACHVERSTEUERUNG BEI (TEIL)AUSSCHCIDEN AUSLAENDISCHER GRUPPENMIT- GLIEDER AUS DER UNTERNEHMENSGRUPPE 481 1. AUSSCHEIDEN AUSLAENDISCHER GRUPPENMITGHEDER 481 2. NACHVERSTEUERUNG BEI ABSINKEN DER BETEILIGUNGSQUOTE DURCH VERAEU- SSERUNG 482 A) VOLLSTAENDIGE VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG 482 B) PARTIELLE VERAEUSSERUNG DER BETEILIGUNG 483 C) BEHANDLUNG DER SPIEGELBILDLICHEN QUOTENERHOEHUNG DURCH ZUER- WERB 484 3. NACHVERSTEUERUNG BEI ABSINKEN DER BETEILIGUNGSQUOTE DURCH UMGRUENDUNGEN 485 4. AUSSCHEIDEN AUSLAENDISCHER GRUPPENMITGLIEDER INFOLGE VON UMGRUENDUNGEN 487 A) ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN 487 B) AUSSCHEIDEN INFOLGE DES UNTERGANGS DER GESAMTEN UNTERNEHMENS- GRUPPE 488 C) AUSSCHEIDEN DES AUSLAENDISCHEN GRUPPTMMITGLIEDS INFOLGE SEINES UMGRUENDUNGSBEDINGTEN UNTERGANGS 491 D) AUSSCHEIDEN DURCH BEENDIGUNG DER FINANZIELLEN VERBINDUNG 494 E) NACHVERSTEUERUNG BEI UMGRUENDUNGSBEDINGTER REDUKTION DES NACHVERSTCUERUNGSSUBSTRATS .. 496 F) NACHVERSTEUERUNG BEI WIRTSCHAFTLICHEM AUSSCHEIDEN AUS DER UNTERNEHMENSGRUPPE 497 5- UNTERGANG DES AUSLAENDISCHEN GRUPPENMITGLIEDS DURCH LIQUIDATION ODER INSOLVENZ 500 A) DIE BERUECKSICHTIGUNG VON STEUERUNWIRKSAMEN TEILWERTABSCHREI- BUNGEN IM RAHMEN DER NACHVERSTEUERUNG 500 ILOHENWANER, VERLUSTVERWERRUNT: IM KONZERN, ITXI.SNEXIS X V 11 IMAGE 12 INHALTSVERZEICHNIS B) NICHTBERUECKSICHTIGUNG VON AUSSCHEIDENSVCRLUSTCN 504 C) LIMITIERUNG DER BERUECKSICHTIGUNG VON WERTMINDERUNGEN MIT DEM NACHVERSTEUERUNGSBETRAG 504 D) TATSAECHLICHE UND ENDGUELTIGE VERMOEGENSVERLUSTE ISD § 9 ABS 6 Z 6 LETZTER SATZ KSTG 507 E) § 9 ABS 6 Z 6 KSTG IM ZUSAMMENSPIEL MIT DEM TEILWERTABSCHREI- BUNGSVERBOT DES § 12 ABS 3 Z 3 KSTG 508 VI. GEMEINSCHAFTSRECBTLICHE BEURTEILUNG DER GELTENDEN NACHVERSTCUERUNGS- REGELUNG 515 1. ALLGEMEINE ERWAEGUNGEN 515 2. ENDGUELTIGE VERLUSTE IM SINNE VON MARKS & SPENCER 517 A) ZEITPUNKT DES NACHWEISES DER ENDGUELTIGKEIT 517 B) MATERIELLE VORAUSSETZUNGEN FUER DAS VORLIEGEN ENDGUELTIGER VER- LUSTE 518 C) AUSSCHOEPFEN ALLER ANERKANNTEN UND STEUERLICH WIE WIRTSCHAFTLICH SINNVOLLEN MASSNAHMEN ZUR VERWERTUNG DER VERLUSTE 521 D) INANSPRUCHNAHME AUSLAENDISCHER GRUPPENBCSTEUERUNGSREGELUNGEN UND DAS SETZEN SINNVOLLER UMGRUENDUNGSMASSNAHMEN 521 E) ENDGUELTIGE UNVERWERTBARKEIT DER VERLUSTE - RECHTLICHE VS WIRT- SCHAFTLICHE UNMOEGLICHKEIT EINER ZUKUENFTIGEN VERWERTUNG 523 3. ENDGUELTIGE VERLUSTE IM ANWENDUNGSBEREICH VON § 9 ABS 6 Z 6 KSTG 525 A) UEBERTRAGBARKEIT DER MARKS & SPENCER-DOKTRIN AUF § 9 ABS 6 Z 6 KSTG 525 B) WAHL DES RICHTIGEN VERGLEICHSMASSSTABES 529 C) ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG UND SCHLUSSFOLGERUNGCN FUER § 9 ABS 6 Z 6 KSTG 531 4. VERFAHRENS RECHTLICHE ASPEKTE BEI DER BERUECKSICHTIGUNG ENDGUELTIGER VERLUSTE 532 A) VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG IM JAHR DER VERLUSTENTSTEHUNG ODER IM JAHR DER ENDGUELTIGKEIT? 532 B) DAS SCHLUSSURTEIL DES BFH IN DER RS LIDL BELGIUM 534 C) DIE ZEITLICHE BEFRISTUNG GCMEINSCHAFTSRECHTLICHER ERSTATTUNGSAN- SPRUECHE IN DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH 536 D) KONSEQUENZEN FUER DIE OESTERREICHISCHE GRUPPENBESTEUERUNG 537 D. BESCHRAENKUNG DER GRUPPENBESTEUERUNG AUF EINE AUSLANDSEBENE 539 I. BESTEHEN EINER BESCHRAENKUNG DER NIEDERLASSUNGSFREIHEIT 539 II. UEBERTRAGBARKEIT DER MARKS & SPENCER-RECHTFERTIGUNG 541 III. UMSETZUNG DER VERLUSTRECHTSPRECHUNG DES EUGH IN § 9 ABS 2 IVM ABS 6 Z 6 KSTG 543 X V I II HAHENWANER, VERKISTVERWERTUNG IM KONZERN, LEXISNEXIS IMAGE 13 INHALTSVERZEICHNIS 1. ERWEITERUNG DER GRUPPENBESTEUERUNG NACH UNTEN ? 543 2. ZURECHNUNG AN DEN GRUPPENTRAEGER ODER AN DAS NAECHSTHOEHERE INLAENDISCHE GRUPPENMITGLIED 545 3. REIHENFOLGE DER VERLUSTVERRCCHNUNG IN MEHRSTAATENVERHAELTNIS- SEN 551 TEIL 8: GEBOT EINER RECHTSFORMNEUTRALEN VERWERTUNG VON AUSLANDSVERLUS- TEN? 555 A. UNTERSCHIEDE IN DER VERLUSTVERWERTUNG NACH § 2 ABS 8 Z 3 ESTG UND § 9 ABS 6 Z 6 KSTG 555 B. VERFASSUNGSRECHTLICHES GEBOT EINER HORIZONTALEN GLEICHBEHANDLUNG DET RECHTSFORMEN? 557 I. ALLGEMEINE UEBERLEGUNGEN ZUR RECHTSFORMNEURRALITAET 557 1. KEIN VERFASSUNGSGEBOT EINER RECHTSFORMNEUTRALEN BESTEUERUNG NACH DER RECHTSPRECHUNG DES BVERFG 557 2. DER DUALISMUS DER UNTERNEHMENSBESTEUERUNG IM LICHTE DER FORDE- RUNG NACH EINER RECHRSFORMADAEQUATEN BESTEUERUNG 560 II. ART 7 B-VG UND DIE DIFFERENZIERUNG ZWISCHEN AUSLANDSVERLUSTEN NACH § 2 ABS 8 Z 3 ESTG UND § 9 ABS 6 Z 6 KSTG 565 III. BETRIEBSSTAETTE VS GRUPPENZUGEHOERIGE TOCHTERGESELLSCHAFT 566 1. UNGLEICHBEHANDLUNG VON UNGLEICHEM IN REIN INNERSTAATLICHEN SACHVERHALTEN 566 2. SACHLICHE RECHTFERTIGUNG IN GRENZUEBERSCHREITENDEN SACHVERHAL- TEN 568 IV. PERSONENGESELLSCHAFT VS GRUPPENZUGEHOERIGE TOCHTERGESELLSCHAFT 570 V. UNTERSCHIEDE IN DER VERLUSTERMITTLUNG 573 VI. GONCLUSIO 574 C. KEIN GEMEINSCHAFTSRECHTLICHES GEBOT DER RECHTSFORMNEUTRALITAT ALS AUS- FLUSS EINER HORIZONTALEN GLEICHBEHANDLUNG 574 I. RECHTSFORMNEUTRALITAET IN INBOUND-SACHVERHALTEN? 574 II. KEINE RECHTSFORMNEUTRALITAE: IN OUTBOUND-SACHVERHALTEN 5~6 1. DIE RS MARKS & SPENCER 576 2. DIE RS COLUMBUS CONTAINER SERVICES 579 III. SCHLUSSFOLGERUNGEN FUER DIE OESTERREICHISCHE GRUPPENBESTEUERUNG - KEINE VERPFLICHTUNG ZUR RECHTSFORMNEUTRALEN VERLUSTBERUECKSICHTI- GUNG 580 TEIL 9: VERWERTUNG VON INLANDSVERLUSTEN AUSLAENDISCHER GRUPPENMITGLIE- DER 583 A. AUSSCHLUSS AUSLAENDISCHER GRUPPENMITGLIEDER ALS VERMITTELNDE KOERPER- SCHAFTEN IN *SANDWICHKONSTELLATIONEN 583 HOBENWANER, VERLUSR ERV.ERTUNG IM KONZERN. LEXISNEXK _X_1X IMAGE 14 INHALTSVERZEICHNIS I. ALLGEMEINE ERWAEGUNGEN 583 II. VERFASSUNGSRECHTLICHE BEDENKEN 584 III. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE BEDENKEN 585 1. VORLIEGEN EINER GEMEINSCHAFTSRECHTLICH RELEVANTEN UNGLEICHBEHAND- LUNG 585 2. DIE RS PAPILLON 586 A) AUSGANGSSACHVERHALT UND VERFAHRENSGANG 586 B) DAS URTEIL DES EUGH 588 3. AUSWIRKUNGEN AUF DIE OESTERREICHISCHE GRUPPENBESCEUERUNG 592 4. ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 599 IV. BEDENKEN IM LICHTE DES GESELLSCHAFTERDISKRIMINIERUNGSVERBOTES NACH ART 24 ABS 5 OECD-MA 601 1. ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN VON ART 24 ABS 5 OECD-MA 601 2. KEINE ANWENDUNG DES GESELLSCHAFTERDISKRIMINIERUNGSVCRBOTES AUF GRUPPENBESTEUERUNGSSYSTEME? 604 3. UBERTRAGBARKEIT DER OECD-MEINUNG AUF GRENZUEBERSCHREITENDE SANDWICHGRUPPEN IM RAHMEN DER OESTERREICHISCHEN GRUPPENBESTEUE- RUNG: 1 606 4. ERFORDERNIS EINER DIFFERENZIERTEN BETRACHTUNGSWEISE 609 5. ABSCHLIESSENDE WUERDIGUNG 613 B. BEHANDLUNG INLAENDISCHER BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE VON BESCHRAENKT STEUER- PFLICHTIGEN KONZERNGESELLSCHAFTEN 614 I. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE BETRACHTUNG 614 1. VORLIEGEN EINER UNGLEICHBEHANDLUNG 614 2. VERMEIDUNG VON DOPPELVERLUSTVERWERTUNGEN IM INLAND 617 3. VERMEIDUNG VON DOPPELVERLUSTVERWERTUNGEN IM IN- UND AUS- LAND 618 II. IMPLIKATIONEN DES DBA-BETRIEBSSTAETTCNDISKRIMINIERUNGSVERBOTES 623 C. BEHANDLUNG SONSTIGER INLAENDISCHER EINKUENFTE VON BESCHRAENKT STEUERPFLICH- TIGEN KONZERNGESELLSCHAFTEN 627 TEIL 10: FRAGEN DER VERLUSTVERWERTUNG IM ZUSAMMENHANG MIT AUSLAENDI- SCHEN KONZERN OBERGESELLSCHAFTEN 631 A. DIE ZULAESSIGKEIT AUSLAENDISCHER KONZERNOBERGESELLSCHAFTEN ALS GRUPPEN- TRAEGER GEMAESS 9 ABS 3 KSTG 631 I. KREIS DER GRUPPENTRAEGERFAEHIGEN KOERPERSCHAFTEN 631 II. EINGETRAGENE ZWEIGNIEDERLASSUNG VS NICHT EINGETRAGENE BETRIEBS- STAETTE 635 III. NOTWENDIGKEIT EINES INLAENDISCHEN ANKNUEPFUNGSPUNKTES ZUR SICHERUNG DER INLAENDISCHEN BESTEUERUNGSRECHTE? 639 X_X HOHENWANTT. VERLUST VERWERTUNG IM KONZERN. LEXISNEXIS IMAGE 15 INHALTSVERZEICHNIS IV. DAS ZWEIGNIEDERLASSUNGSERFORDERNIS IM LICHTE DER GEMEINSCHAFTS- UND ABKOMMENSRECHTLICHEN DISKRIMINIERUNGSVERBOTE 642 1. DAS ZWEIGNIEDERLASSUNGSERFORDERNIS IM VERHAELTNIS ZU EU-STAA- TEN 642 2. DAS ZWEIGNIEDERLASSUNGSERFORDERNIS IM VERHAELTNIS ZU EWR-STAA- TEN 643 3- DAS ZWEIGNIEDERLASSUNGSERFORDERNIS IM VERHAELTNIS ZU DRITTSTAA- TEN 644 V. ZUSAMMENFASSENDE WUERDIGUNG 646 B. GRENZUEBERSCHREITENDE GEWINNZURECHNUNG BEI ENDGUELTIGEN VERLUSTEN DER AUSLAENDISCHEN KONZERNOBERGESELLSCHAFT? 647 C. ERGCBNISAUSGLEICH ZWISCHEN INLAENDISCHEN SCHWESTERGESELLSCHAFTEN 650 I. DARLEGUNG DES PROBLEMS 650 II. RECHTSPRECHUNG DES LUXEMBURGISCHEN VERWALTUNGSGERICHTSHOFES 651 III. WUERDIGUNG 652 TEIL 11: ERGEBNISSE 655 QUELLENVERZEICHNIS 675 STICHWORTVERZEICHNIS 721
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