Wirtschaftliches Prüfungswesen: integrierende Darstellung von Berufsrecht und Berufspraxis ; Prozessschritte der Abschlussprüfung ; Prüfung wesentlicher Jahresabschlusspositionen ; Kontrollfragen und Übungsaufgaben
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne
nwb
2009
|
| Edition: | 2., vollst. überarb. Aufl. |
| Series: | NWB-Studium Betriebswirtschaft
Lehrbuch |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | XXVI, 654 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783482572920 |
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INHALTSVERZEICHNIS
Vorwort zur 2. Auflage
V
Abbildungsverzeichnis XVII
I.
BERUF UND BERUFSRECHT DES WIRTSCHAFTSPRÜFERS_1
1. Berufsbild und Aufgaben des Wirtschaftsprüfers 1
1.1 Historische Entwicklung des Berufsstands 1
1.2 Berufsbild des Wirtschaftsprüfers 5
1.3 Aufgaben des Wirtschaftsprüfers 6
1.3.1 Prüfungstätigkeit 7
1.3.2 Steuerberatung 7
1.3.3 Wirtschafts- und Unternehmensberatung 8
1.3.4 Gutachter- bzw. Sachverständigentätigkeit 8
1.3.5 Treuhandtätigkeit 8
1.3.6 Rechtsberatungs- bzw. -besorgungsbefugnis 8
2. Der Weg zum Wirtschaftsprüfer 9
2.1 Anforderungen an die Vorbildung und berufliche Laufbahn 9
2.2 Zulassung zum Berufsexamen 11
2.3 Berufsexamen 11
2.4 Anrechnungen 13
2.5 Bestellung zum Wirtschaftsprüfer 13
3. Organisationen des Berufsstands 14
3.1 Wirtschaftsprüferkammer 14
3.2 Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland 18
3.3 Internationale Organisationen 21
4. Berufspflichten des Wirtschaftsprüfers 22
4.1 Allgemeine Berufspflichten 23
4.1.1 Unabhängigkeit 24
4.1.2 Gewissenhaftigkeit 26
4.1.3 Verschwiegenheit 27
4.1.4 Eigenverantwortlichkeit 29
4.1.5 Berufswürdiges Verhalten 29
4.2 Besondere Berufspflichten 32
4.2.1 Durchführung von Prüfungen und Erstellung von
Gutachten 32
4.2.2 Berufliche Zusammenarbeit 42
5. Qualitätssicherung 42
5.1 Rechtliche Grundlagen 42
5.2 Mindestanforderungen an die Qualitätssicherung (VO 1/2006) 43
5.2.1 Zielsetzung und Inhalt des Qualitätssicherungssystems 43
VII
VERZEICHNIS
Inhalt
5.2.2 Qualitätssicherung bei der Praxisorganisation 45
5.2.3 Qualitätssicherung bei der Auftragsabwicklung 49
5.2.4 Nachprüfung der Maßnahmen zur Qualitätssicherung
(Nachschau) 57
6. Qualitätskontrolle 62
6.1 System der Qualitätskontrolle 62
6.2 Ablauf der Qualitätskontrolle 67
II.
GRUNDLAGEN DER ABSCHLUSSPRÜFUNG NACH HGB_77
1. Prüfungssubjekte (§ 316 HGB) 77
1.1 Allgemeine Bestimmungen 77
1.2 Kapitalgesellschaften 81
1.3 Personengesellschaften gemäß § 264a HGB 82
1.4 Sonstige 83
1.4.1 Kreditinstitute 84
1.4.2 Versicherungen 85
1.4.3 Genossenschaften 86
1.4.4 Öffentliche Unternehmen 86
2. Prüfungsobjekte 87
2.1 Funktionen der Abschlussprüfung 87
2.2 Gegenstand und Umfang der Abschlussprüfung 89
2.2.1 Allgemeine Bestimmungen 89
2.2.2 Buchführung 91
2.2.3 Jahresabschluss 93
2.2.4 Lagebericht 97
2.2.5 Weitergehende Prüfungsgegenstände 99
3. Auswahl, Bestellung und Abberufung des Abschlussprüfers 100
3.1 Auswahl und Bestellung des Abschlussprüfers 100
3.2 Ausschlussgründeals Abschlussprüfer 101
3.2.1 Allgemeine Ausschlussgründe als Abschlussprüfer 101
3.2.2 Besondere Ausschlussgründe gemäß § 319a HGB 107
3.2.3 Netzwerke 114
3.3 Beauftragung des Abschlussprüfers 115
3.4 Abberufung des Abschlussprüfers 118
3.4.1 Abberufung durch das Unternehmen 119
3.4.2 Kündigung durch den Abschlussprüfer 120
3.4.3 Informationspflicht gegenüber der
Wirtschaftsprüferkammer 122
4. Pflichten der gesetzlichen Vertreter im Rahmen der Abschlussprüfung 122
4.1 Allgemeine Bestimmungen 122
4.2 Vorlagepflicht der gesetzlichen Vertreter 123
VIII
Inhalt
VERZEICHNIS
4.3 Einsichts-und Auskunftsrechte des Abschlussprüfers 124
4.4 Vollständigkeitserklärung 124
5. Pflichten des Abschlussprüfers im Rahmen der Abschlussprüfung 126
5.1 Allgemeine Pflichten des Abschlussprüfers 126
5.2 Haftung des Abschlussprüfers 128
5.2.1 Allgemeine Haftungsregelungen 128
5.2.2 Haftung des Abschlussprüfers gegenüber Dritten 132
5.3 Pflichten des Abschlussprüfers bei freiwilligen Prüfungen 135
6. Prüfungsausschuss 136
III.
PRÜFUNGSSTRATEGIE UND PRÜFUNGSPLANUNG_143
1. Ziel der Abschlussprüfung 143
2. Ausrichtung der Abschlussprüfung 151
2.1 Abgrenzung von Abschluss-und Unterschlagungsprüfung 151
2.2 Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten 154
3. Der risikoorientierte Prüfungsansatz 164
3.1 Grundstruktur und Definitionen 164
3.2 Die Teilrisiken des Prüfungsrisikos und ihre Beurteilung 167
4. Die Prüfung des Internen Kontrollsystems 180
4.1 Begriff und Bedeutung des Internen Kontrollsystems 180
4.2 Elemente des Internen Kontrollsystems 183
4.2.1 Organisatorische Sicherungsmaßnahmen 183
4.2.2 Kontrollen 185
4.2.3 Prüfungen (Interne Revision) 186
4.3 Prozessschritte des Internen Kontrollsystems 188
4.3.1 Kontrollumfeid 188
4.3.2 Risikobeurteilungen 189
4.3.3 Kontrollaktivitäten 190
4.3.4
Informations-
und Kommunikationssystem 191
4.3.5 Überwachungsaktivitäten 192
5. Prüfungshandlungen und Prüfungsnachweise im Rahmen der
Abschlussprüfung 192
5.1 Begriff und Bestimmung von Wesentlichkeitsgrenzen 192
5.2 Prüfungshandlungen und Prüfungsnachweise 194
5.3 Abfolge der Prüfungshandlungen 197
5.3.1 Aufbauprüfungen 197
5.3.2 Funktionsprüfungen 201
5.3.3 Aussagebezogene Prüfungshandlungen 203
5.4 Verwendung der Arbeiten Dritter als Prüfungsnachweise 215
5.4.1 Verwendung der Arbeit eines anderen externen Prüfers 215
5.4.2 Verwendung der Arbeit der Internen Revision 216
5.4.3 Verwertung der Arbeit von Sachverständigen 217
IX
VERZEICHNIS
Inhalt
5.5 Zusammenfassung 219
6. Grundsätze der Planung von Abschlussprüfungen 222
6.1 Allgemeines Planungskonzept 222
6.2 Umsetzung des Konzepts in die Prüfungspraxis 225
7. Prüfungsplanung in Sondersituationen 233
7.1 Prüfung zusätzlicher Informationen zum Jahresabschluss 233
7.2 Prüfung von Ereignissen nach dem Abschlussstichtag 235
7.3 Prüfung von Eröffnungsbilanzwerten im Rahmen von
Erstprüfungen 239
IV.
PRÜFUNG DER BUCHFÜHRUNG UND DER INVENTUR_247
1. Prüfung der Buchführung 247
1.1 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung in einer IT-gestützten
Umgebung 247
1.2 Risikoanalyse der IT-gestützten Buchführung 249
1.3 Aufbau- und Funktionsprüfung der IT-gestützten Buchführung 253
1.4 Aussagebezogene Prüfungshandlungen 260
1.4.1 Ableitung der Prüfungsnormen aus den GoBS 260
1.4.2 Typologie der Prüfungshandlungen 268
1.5 Spezialfragen der rechnungslegungsbezogenen IT-Prüfung 274
1.5.1 Risiken bei rechnungslegungsbezogenen IT-Projekten und
deren Prüfung 274
1.5.2 Risiken bei rechnungslegungsbezogenen
IT-Geschäftsprozessen und deren Prüfung 278
2. Prüfung der Inventur 289
2.1 Grundlegende Prüfungsplanung 289
2.2 Risikoanalyse 291
2.3 Aussagebezogene Prüfungshandlungen 293
2.4 Prüfungshandlungen bei besonderen Inventurverfahren 298
2.4.1 Vor-oder nachverlegte sowie permanente Inventur 298
2.4.2 Stichprobeninventur 299
2.4.3 Einlagerungsinventur 303
2.4.4 Systemgestützte Werkstattinventur 304
2.4.5 Fest- oder Gruppenbewertung 305
V.
PRÜFUNG DES JAHRESABSCHLUSSES _ 311
1. Prüfung des immateriellen und Sachanlagevermögens 312
1.1 Risikoanalyse 312
1.2 Nachweis 317
Inhalt
VERZEICHNIS
1.3 Ansatz 319
1.3.1 Allgemeine Vorschriften 319
1.3.2 Besonderheiten beim Vorliegen von Leasingverträgen 321
1.3.3 Besonderheiten beim Ansatz immaterieller
Vermögensgegenstände 323
1.4 Ausweis 329
1.4.1 Allgemeine Vorschriften 329
1.4.2 Ausweis der immateriellen Vermögensgegenstände 329
1.4.3 Ausweis des Sachanlagevermögens 332
1.4.4 Spezialfragen des Ansatzes und Ausweises von Gebäuden 334
1.5 Bewertung 336
1.5.1 Zugangsbewertung 336
1.5.2 Folgebewertung 340
347
348
2. Prüfung des Finanzanlagevermögens 351
351
353
355
358
363
363
364
366
367
3. Prüfung der Vorräte 368
368
371
373
375
375
385
388
4. Prüfung der Forderungen 389
З89
392
396
39g
401
401
406
408
1.6
Ausbuchung
1.7
Anhangangaben
Prüfung des Finanzanlagevermögens
2.1
Risikoanalyse
2.2
Nachweis
2.3
Ansatz
2.4
Ausweis
2.5
Bewertung
2.5.1 Zugangsbewertung
2.5.2 Folgebewertung
2.6
Ausbuchung
2.7
Anhangangaben
Prüfung der Vorräte
3.1
Risikoanalyse
3.2
Nachweis und Ansatz
3.3
Ausweis
3.4
Bewertung
3.4.1 Zugangsbewertung
3.4.2 Folgebewertung
3.5
Anhangangaben
Prüfung der Forderungen
4.1
Risikoanalyse
4.2
Nachweis
4.3
Ansatz
4.4
Ausweis
4.5
Bewertung
4.5.1 Allgemeine Vorschriften
4.5.2 Besonderheiten der Fremdwährungsumrechnung
4.5.3 Besonderheiten der Bewertungseinheiten
4.6
Ausbuchung
4.7
Anhangangaben
XI
VERZEICHNIS
Inhalt
Prüfung der Wertpapiere des Umlaufvermögens und der liquiden Mittel
5.1
Risikoanalyse
5.2
Nachweis
5.3
Ansatz
5.4
Ausweis
5.5
Bewertung
5.6
Anhangangaben
Prüfung des Eigenkapitals und des Sonderpostens mit Rücklageanteil
6.1
Risikoanalyse
6.2
Nachweis
6.3
Prüfung des gezeichneten Kapitals
6.3.1 Kapitalbestand
6.3.2 Erwerb eigener Anteile
6.3.3 Kapitalveränderungen
6.4
Prüfung der Kapitalrücklage
6.5
Prüfung der Gewinnrücklagen
6.6
Prüfung des Jahresergebnisses und des Ergebnisvortrags
6.7
Prüfung des Sonderpostens mit Rücklageanteil
5. Prüfung der Wertpapiere des Umlaufvermögens und der liquiden Mittel 416
416
418
420
422
424
427
6. Prüfung des Eigenkapitals und des Sonderpostens mit Rücklageanteil 428
428
430
432
432
434
436
441
442
445
446
7. Prüfung der Rückstellungen 450
7.1 Risikoanalyse 450
7.2 Nachweis 453
7.3 Ansatz 456
7.4 Ausweis 458
7.4.1 Allgemeine Grundsätze 458
7.4.2 Pensionsrückstellungen 459
7.4.3 Steuerrückstellungen 460
7.4.4 Sonstige Rückstellungen 461
7.5 Bewertung 466
7.5.1 Allgemeine Grundsätze 466
7.5.2 Pensionsrückstellungen 468
7.5.3 Steuerrückstellungen 473
7.5.4 Sonstige Rückstellungen 473
7.5.5 Übergangsregelungen zur Bewertungsanpassung auf
BilMoG 474
7.6 Ausbuchung 476
7.7 Anhangangaben 477
8. Prüfung der Verbindlichkeiten 478
8.1 Risikoanalyse 478
8.2 Nachweis 481
8.3 Ansatz 483
8.4 Ausweis 486
8.5 Bewertung 489
Xii
inhalt
8.6
Ausbuchung
8.7
Anhangangaben
9. Prüfung der Rechnungsabgrenzung
9.1
Überblick und Risikoanalyse
9.2
Nachweis und Ansatz
9.3
Ausweis
9.4
Bewertung
9.5
Ausbuchung
9.6
Anhangangaben
10. Prüfung der Steuerabgrenzung
10.1
Überblick und Risikoanalyse
10.2
Nachweis und Ansatz
10.3
Ausweis
10.4
Bewertung
10.5
Ausbuchung
10.6
Anhangangaben
VERZEICHNIS
492
492
495
495
498
500
501
501
501
502
502
502
505
507
507
508
VI.
NICHT-JAHRESABSCHLUSSBEZOGENE PRÜFUNGSOBJEKTE_513
1. Prüfung des Lageberichts 513
1.1 Rechtliche Grundlagen und Aufgaben des Lageberichts 513
1.2 Grundsätze ordnungsmäßiger Lageberichterstattung 515
1.3 Darstellung des Geschäftsverlaufs und der Lage 518
1.3.1 Geschäftsverlauf 518
1.3.2 Lage 520
1.3.3 Prüfungshandlungen 524
1.4 Darstellung der voraussichtlichen Entwicklung sowie der Chancen
und Risiken 526
1.4.1 Voraussichtliche Entwicklung 526
1.4.2 Chancen und Risiken 526
1.4.3 Prüfungshandlungen 530
1.5 Sonstige Berichtsgegenstände 532
1.5.1 Vorgänge von besonderer Bedeutung nach Abschluss des
Geschäftsjahres 532
1.5.2 Forschung und Entwicklung 533
1.5.3 Zweigniederlassungen 533
1.5.4 Vergütungsbericht 534
1.5.5 Nicht-finanzielle Leistungsindikatoren 534
1.5.6 Übernahmerechtliche Angaben und Erläuterungen 535
1.5.7 Wesentliche Merkmale des rechnungslegungsbezogenen
internen Kontroll- und Risikomanagementsystems
536
1.5.8 Prüfungshandlungen 537
XIII
VERZEICHNIS
Inhalt
2. Prüfung des Risikofrüherkennungssystems 539
2.1 Rechtliche Grundlagen und Aufgaben des
Risikofrüherkennungssystems 539
2.2 Risikofrüherkennungssystem 540
2.2.1 Begriff 540
2.2.2 Komponenten 541
2.2.3 Regelkreis des Risikomanagementsystems 544
2.3 Erkenntnisziele der Prüfung 547
2.4 Prüfungsvorbereitung 548
2.4.1 Risikobewusstsein als Grundlage 548
2.4.2 Beurteilung der inhärenten Risiken 549
2.4.3 Prüfung des Internen Überwachungssystems 549
2.5 Aufbauprüfung 551
2.5.1 Risikoidentifikation 551
2.5.2 Risikobewertung und Risikoanalyse 552
2.5.3 Zuordnung von Verantwortlichkeiten und Aufgaben,
Information und Kommunikation 554
2.5.4 Überwachung und Dokumentation 555
2.6 Funktionsprüfung und abschließendes Prüfungsurteil 557
3. Prüfung der Geschäftsführung 558
3.1 Grundlagen 558
3.2 Prüfungsanlässe 559
3.2.1 Öffentliche Unternehmen 559
3.2.2 Genossenschaften 561
3.3 Prüfungsgegenstände 562
3.3.1 Prüfungsgegenstände nach § 53 HGrG 562
3.3.2 Zusätzliche Prüfungsgegenstände nach § 53 GenG 566
3.4 Prüfungshandlungen 568
3.4.1 Grundlagen 568
3.4.2 Wirtschaftliche Lage 569
3.4.3 Geschäftsführung 570
VII.
BERICHTERSTATTUNG UND DOKUMENTATION DER ABSCHLUSSPRÜFUNG_583
1. Prüfungsbericht 583
1.1 Begriff und Aufgabe des Prüfungsberichts 583
1.2 Allgemeine Berichtsgrundsätze 585
1.3 Gliederung des Prüfungsberichts 586
1.3.1 Prüfungsauftrag 587
1.3.2 Vorwegbericht 588
1.3.3 Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung 591
1.3.4 Feststellungen und Erläuterungen zur Rechnungslegung 593
XIV
Inhalt
VERZEICHNIS
1.3.5 Feststellungen zum Risikofrüherkennungssystem 598
1.3.6 Feststellungen aus Erweiterungen des Prüfungsauftrags 599
1.3.7 Sonstige Feststellungen 600
1.4 Unterzeichnung und Vorlage des Prüfungsberichts 601
1.5 Sonderfragen der Berichterstattung 602
1.5.1 Nachtragsprüfung und Nachtragsbericht 602
1.5.2 Gemeinschaftsprüfung (Joint
Audit)
602
1.5.3 Kündigung des Abschlussprüfers 603
1.5.4 Sachverhaltsfehler und Mängel 603
1.6 Offenlegung des Prüfungsberichts in besonderen Fällen 603
2. Bestätigungsvermerk 604
2.1 Allgemeine Grundsätze der Erteilung von Bestätigungsvermerken 604
2.2 Rechtliche Wirkung des Bestätigungsvermerks 607
2.3 Inhalt und Bestandteile des Bestätigungsvermerks 608
2.3.1 Überschrift 608
2.3.2 Einleitender Abschnitt 609
2.3.3 Beschreibender Abschnitt 609
2.3.4 Beurteilung durch den Abschlussprüfer 611
2.3.5 Ergänzungen des Prüfungsurteils 616
2.3.6 Beurteilung des Prüfungsergebnisses 618
2.3.7 Hinweise auf Bestandsgefährdungen 618
2.4 Unterzeichnung des Bestätigungsvermerks 620
2.5 Sonderfälle bei der Erteilung von Bestätigungsvermerken 620
2.5.1 Bedingte Erteilung 620
2.5.2 Nachtragsprüfung 621
2.5.3 Widerruf 621
2.5.4 Rechtsfolgen bei Verstößen gegen §322 HG
В
621
3. Mündliche Berichterstattung des Abschlussprüfers an den Aufsichtsrat 622
4. Arbeitspapiere des Abschlussprüfers 624
Literaturverzeichnis 633
Stichwortverzeichnis 647
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