Latente Steuern: Bewertung, Bilanzierung, Beratung
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| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2010
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
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| adam_text | INHALTSUEBERSICHT VORWORT ZUR ZWEITEN AUFLAGE 5 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 14
LITERATURVERZEICHNIS 19 § 1 GRUNDLEGENDE REGELUNGEN FUER DIE
BILANZIERUNG, BEWERTUNG UND DEN AUSWEIS LATENTER STEUERN 33 A. DIE
BEDEUTUNG LATENTER STEUERN IN THEORIE UND PRAXIS 33 I. EINLEITUNG 33 II.
UEBERBLICK UEBER DIE BILANZIERUNGSPRAXIS 37 B. KONVERGENZPROJEKT ZWISCHEN
IAS 12 UND FAS 109 42 I. UEBERBLICK 42 II. VERABSCHIEDUNG DES ENTWURFS
ED/2009/2 INCOME TAXES 44 III. ANWENDUNGSZEITPUNKT UND
UEBERGANGSREGELUNGEN 45 C. ANSATZ VON LATENTEN STEUERANSPRUECHEN UND
-SCHULDEN 47 I. KONZEPTIONELLE GRUNDLAGEN 47 II. DIE DEFINITION DES
STEUERWERTS 47 III. TEMPORAERE DIFFERENZEN ZWISCHEN IFRS-ANSATZ UND
STEUERWERT 48 IV. KRITERIEN FUER DEN ANSATZ LATENTER STEUERN 49 V.
AUSNAHMEN VON DER BILANZIERUNG LATENTER STEUERN 51 1. INITIAL
DIFFERENCES - DIFFERENZEN AUS DEM ERSTMALIGEN ANSATZ VON VERMOEGENSWERTEN
UND SCHULDEN 51 2. GOODWILL 53 VI. AUSWIRKUNGEN DES KONVERGENZPROJEKTES
54 1. KONZEPTIONELLE UNTERSCHEIDUNG 54 2. AUSWIRKUNGEN DES
KONVERGENZPROJEKTES AUF DEN ANSATZ LATENTER STEUERANSPRUECHE UND
-SCHULDEN 55 D. BEWERTUNG VON LATENTEN STEUERN 63 I. ANWENDUNG VON
STEUERSAETZEN UND -GESETZEN 63 II. DISKONTIERUNG LATENTER STEUERN 66 III.
ERNEUTE UEBERPRUEFUNG DER BEWERTUNG ZUM STICHTAG 67 IV. ERFOLGSNEUTRALE
ERFASSUNG LATENTER STEUERN 67 V. BACKWARDS TRACING 70 VI. AUSWIRKUNGEN
DES KONVERGENZPROJEKTES AUF DIE BEWERTUNG VO BIBLIOGRAFISCHE
INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/995466726 DIGITALISIERT DURCH I. AUSWEIS
VON LATENTEN STEUERN 83 1. AUSWEIS IN DER BILANZ 83 2. AUSWEIS IN DER
GESAMTERGEBNISRECHNUNG 86 3. AUSWIRKUNGEN DES KONVERGENZPROJEKTES AUF
DEN AUSWEIS LATENTER STEUERN 89 II. ANHANGANGABEN 90 1. ANHANGANGABEN
AUS IAS 12 90 A) ERLAEUTERUNG DES STEUERAUFWANDS (-ERTRAGS) 90 B) IM
*SONSTIGEN ERGEBNIS (EIGENKAPITAL) ABGEBILDETE ERTRAGSTEUERN 93 C)
STEUERLICHE UEBERLEITUNGSRECHNUNG 94 D) ERLAEUTERUNG ZU AENDERUNGEN DES
ANZUWENDENDEN STEUERSATZES 96 E) NICHT ANGESETZTE LATENTE STEUERN 96 F)
AUFGLIEDERUNG DER BILANZIERTEN AKTIVEN UND PASSIVEN LATENTEN STEUERN 97
G) ANGABEN BEI AUFGEGEBENEN GESCHAEFTSBEREICHEN 99 H) STEUERLICHE
KONSEQUENZEN VON DIVIDENDEN 99 I) ANGABEPFLICHTEN BEI GESELLSCHAFTEN MIT
NEGATIVEN ERGEBNIS 100 2. ANGABEN ZU STEUERN AUS ANDEREN STANDARDS 101
A) ANGABEN ZU BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSMETHODEN (IAS 1.117) 101 B)
ERMESSENSAUSUEBUNG BEI DER ANWENDUNG DER BILANZIERUNGS- UND
BEWERTUNGSMETHODEN (IAS 1.122) 103 C) SCHAETZUNGSUNSICHERHEITEN (IAS
1.116) 103 D) ERTRAGSTEUERN IN DER KAPITALFLUSSRECHNUNG 103 3.
AUSWIRKUNGENDES KONVERGENZPROJEKTES AUF DIE ANHANGANGABEN 104 § 2
EINZELFRAGEN ZUR BILANZIERUNG LATENTER STEUERN VOR DEM HINTERGRUND DES
DEUTSCHEN STEUERRECHTS 105 A. STEUERLICHE VERLUSTVORTRAEGE UND LATENTE
STEUERN 105 I. UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNG 105 II C. DIE BEDEUTUNG DER
ZINSSCHRANKE UND DES ZINSVORTRAGS FUER DIE ABGRENZUNG LATENTER STEUERN
121 I. GRUNDZUEGE DER REGELUNG 121 1. UEBERBLICK 121 2. SACHLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 123 3. PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 124 4.
AUSNAHMEREGELUNGEN 124 II. DIE BILANZIERUNG VON LATENTEN
STEUERANSPRUECHEN FUER DEN ZINSVORTRAG 125 1. ANSATZ LATENTER
STEUERANSPRUECHE FUER DEN ZINSVORTRAG 125 2. BEWERTUNG LATENTER
STEUERANSPRUECHE FUER DEN ZINSVORTRAG 126 3. ANGABEPFLICHTEN FUER DEN
ZINSVORTRAG 128 D. LATENTE STEUERN FUER SPEZIALFONDS 129 I. BILANZIERUNG
VON SPEZIALFONDS 129 1. BILANZIERUNG VON SPEZIALFONDS NACH HGB 130 2.
BILANZIERUNG VON SPEZIALFONDS NACH IFRS 131 II. BESTEUERUNG VON ANTEILEN
AN SPEZIALFONDS IN DEUTSCHLAND 133 1 . BESTEUERUNG AUF DER EBENE DES
SPEZIALFONDS 134 2. BESTEUERUNG AUF DER EBENE DES ANTEILSEIGNERS 135 A)
AUSSCHUETTUNG UND THESAURIERUNG VON ERTRAEGEN 135 B) AKTIENGEWINN 137 C)
TEILWERTABSCHREIBUNGEN DES ANTEILSCHEINS 141 D) AKTIENGEWINNE NACH
BILMOG 141 III. ERMITTLUNGSMETHODEN FUER DIE BERECHNUNG LATENTER STEUERN
142 1. LATENTE STEUERN NACH IAS 12 142 2. METHODE ZUR BERECHNUNG
LATENTER STEUERN FUER SPEZIALFONDS - FIKTION DER BILANZIERUNG DER
ANTEILSCHEINE (RETROGRADE METHODE) 142 3 I. ANSATZ VON VERPFLICHTUNGEN
FUER BETRIEBSPRUEFUNGSRISIKEN 160 II. BEWERTUNG VON VERPFLICHTUNGEN FUER
STEUERRISIKEN 163 III. VORGEHENSWEISE DER ERMITTLUNG LATENTER STEUERN
FUER BETRIEBSPRUEFUNGSRISIKEN 164 1. ABGRENZUNG TEMPORAERER UND PERMANENTER
RISIKEN 164 2. KONZEPTIONELLE FRAGEN ZUM STEUERWERT BEI STEUERLICHEN
RISIKEN 166 3. LATENTE STEUERN ALS *STEUER AUF EINE STEUER ? 167 4.
ZUGRUNDEZULEGENDE STEUERSAETZE 169 IV. ERHOEHUNG UND REDUZIERUNG VON
VERLUSTEN DURCH BETRIEBSPRUEFUNGSRISIKEN 169 V. FRAGEN DES AUSWEISES UND
DER ANHANGANGABEN BEI STEUERRISIKEN 172 1. INTRAPERIOD ALLOCATION VON
STEUERAUFWAND AUS BETRIEBSPRUEFUNGSRISIKEN 172 2. BILANZIELLER AUSWEIS
DER LATENTEN STEUERN UND DER RISIKORUECKSTELLUNG 174 3. ANHANGANGABEN 177
VI. AUSWIRKUNGEN DES KONVERGENZPROJEKTES AUF DIE BILANZIERUNG
STEUERLICHER RISIKEN UND AUF DIE ENTSPRECHENDEN ANHANGANGABEN 178 1.
BILANZIERUNG STEUERLICHER RISIKEN 178 2. ANHANGANGABEN 180 § 3 DIE
ABGRENZUNG LATENTER STEUERN IM KONZERNABSCHLUSSES 181 A. LATENTE STEUERN
FUER KONSOLIDIERUNGSMASSNAHMEN 181 I. UEBERBLICK 181 II. GRUNDLAGEN
UNTERNEHMENSERWERB 181 III. LATENTE STEUERN IM RAHMEN DER
KAUFPREISVERTEILUNG 182 1. ALLGEMEINE HINWEISE ZUR KAUFPREISVERTEILUNG
182 2. ANSATZ LATENTER STEUERN BEI DER ERSTKONSOLIDIERUNG 183 3.
BEWERTUNG UND ERFASSUNG LATENTER STEUERN BEI ERSTKONSOLIDIERUNG 185 4.
FOLGEKONSOLIDIERUNG 186 5. ANWENDUNGSBEISPIEL 187 IV II. BILANZIERUNG
VON LATENTEN STEUERN IM ZUSAMMENHANG MIT NICHT ABZUGSFAEHIGEN
FIRMENWERTEN 196 III. BILANZIERUNG VON LATENTEN STEUERN IM ZUSAMMENHANG
MIT ABZUGSFAEHIGEN FIRMENWERTEN 197 1. KONSOLIDIERUNGSBEDINGTER GOODWILL
UEBERSTEIGT STEUERLICHEN FIRMENWERT 197 2. STEUERLICHER FIRMENWERT
UEBERSTEIGT KONSOLIDIERUNGSBEDINGTEN GOODWILL 198 IV. PRAKTISCHES PROBLEM
DER GOODWILLALLOKATION UND DES STEUERQUOTENEFFEKT 200 V. AUSWIRKUNGEN
DES KONVERGENZPROJEKTES AUF LATENTE STEUERN UND DIE BEHANDLUNG DES
GOODWILL 201 C. OUTSIDE BASIS DIFFERENCES 203 I. ABGRENZUNG INSIDE UND
OUTSIDE BASIS DIFFERENCES 203 II. ENTSTEHUNG VON OUTSIDE BASIS
DIFFERENCES 204 1. DIFFERENZ ZWISCHEN DEM STEUERLICHEN
BETEILIGUNGSBUCHWERT UND DEM NETTOVERMOEGEN EINER VOLLKONSOLIDIERTEN
TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 205 2. WAEHRUNGSUMRECHNUNG ZU KONSOLIDIERENDER
ABSCHLUESSE IN EINER FREMDWAEHRUNG 209 3. ANWENDUNG DER EQUITY-METHODE 211
III. ABGRENZUNG VON LATENTEN STEUERN FUER OUTSIDE BASIS DIFFERENCES 212
1. AUSNAHMEREGELUNGEN 214 2. ABGRENZUNG ZWISCHEN IN- UND
AUSLANDSUNTERNEHMEN 215 IV. AUSWIRKUNGEN DES KONVERGENZPROJEKTES AUF
LATENTEN STEUERN FUE I. AUFSTELLEN DES PLAN-IFRS-ERGEBNISSES VOR STEUERN
228 II. PLANUNG DER STEUERQUOTE 229 III. ERMITTLUNG EINER ERWARTETEN
GESAMTSTEUERQUOTE 229 C. ERMITTLUNG ZWEIER GETRENNTER STEUERQUOTEN FUER
TATSAECHLICHE UND LATENTE STEUERN 231 D. DISCRETE ITEMS 235 I. BEHANDLUNG
VON UNTERJAEHRIGEN ANPASSUNGEN DER GEPLANTEN STEUERQUOTE 236 II.
ABBILDUNG VON EINMALIGEN EREIGNISSEN 237 III. BEHANDLUNG VON
VERLUSTGESELLSCHAFTEN 237 E. PRAKTISCHER UMGANG DER UNTERNEHMEN MIT DER
QUARTALSBERICHTERSTATTUNG FUER STEUERN 239 § 5 AUSWIRKUNGEN DES
BILANZRECHTSMODERNISIERUNGSGESETZES AUF DIE ABGRENZUNG LATENTER STEUERN
243 A. UEBERBLICK UEBER DIE NEUREGELUNGEN 243 I. AUSWIRKUNGEN FUER
MITTELGROSSE UND GROSSE GESELLSCHAFTEN 243 II. AUSWIRKUNGEN FUER KLEINE
GESELLSCHAFTEN UND EINZELKAUFLEUTE 244 B. AUFHEBUNG DER UMGEKEHRTEN
MASSGEBLICHKEIT 245 C. ANSATZ UND BEWERTUNG 247 D. AUSWEIS 253 E.
GEGENUEBERSTELLUNG ZU IAS 12 UND ED 2009/2 255 F. WESENTLICHE AENDERUNGEN
FUER DIE UNTERNEHMENSPRAXIS 258 § 6 DER EINFLUSS LATENTER STEUERN AUF DIE
KONZERNSTEUERQUOTE 261 A. EINLEITUNG 261 B. ANALYSE DER KONSTRUKTION DER
KONZERNSTEUERQUOTE 263 I. DER EINFLUSS LAUFENDER STEUERN 263 II. DER
EINFLUSS LATENTER STEUERN 264 III. DER EINFLUSS DES KONZERNERGEBNISSES
VOR STEUERN 267 1. DER EINFLUSS DES KONSOLIDIERUNGSKREISES 267 2. DER
EINFLUSS VON VERLUSTEN 268 3. DER EINFLUSS NICHT ABZIEHBARER
BETRIEBSAUSGABEN UND STEUERFREIE 2. AUSNUTZUNG DES INTERNATIONALEN
STEUERGEFAELLES 279 3. NICHT DURCH DIE STEUERABTEILUNG GESTALTBARE
EINFLUSSFAKTOREN 280 III. INSTALLATION EINER INTEGRIERTEN
STEUERABTEILUNG 281 IV. ZWISCHENFAZIT UND AUSBLICK 282 D. ZUR
STEUERLICHEN UEBERLEITUNGSRECHNUNG 282 I. AUFBAU DER UEBERLEITUNGSRECHNUNG
282 II. AUSSAGEFAEHIGKEIT DER STEUERLICHEN UEBERLEITUNGSRECHNUNG 285 § 7
INTERNE KONTROLLSYSTEME IM TAX ACCOUNTING 287 A. EINFUEHRUNG 287 I.
AENDERUNGEN DER ANFORDERUNGEN AN DIE TAX ACCOUNTING FUNKTION 287 II.
REGULATORISCHES UMFELD 288 B. DAS INTERNE KONTROLLSYSTEM 289 I.
GRUNDLEGENDE DEFINITION 289 II. COSO ALS RAHMENWERK FUER DAS IKS 289 III.
DER STEUERLICHE COSO-WUERFEL 290 C. HERAUSFORDERUNG BEI DER EINFUEHRUNG
EINES IKS IM TAX ACCOUNTING 293 I. ERFAHRUNGEN AUS DER EINFUEHRUNG VON
IKS 293 1. RISIKOARTEN IM TAX ACCOUNTING 293 2. SIGNIFIKANTE PROZESSE
UND KONTROLLAKTIVITAETEN IM TAX ACCOUNTING 296 3. SCHNITTSTELLEN IM TAX
ACCOUNTING 301 II. KEY CONTROLS IM TAX ACCOUNTING 302 1
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