Grundriss des deutschen Steuerrechts: die wesentlichen Steuerarten, Verfahrensrecht, internationales Steuerrecht
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| Format: | Book |
|---|---|
| Language: | German |
| Published: |
Berlin
Schmidt
2010
|
| Edition: | 6., völlig neu bearb. und erw. Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Item Description: | 7. Aufl. u.d.T.: Grundriss des deutschen Steuerrechts / Hans-Joachim Beck ... |
| Physical Description: | 436 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783503093687 |
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IMAGE 1
INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT 5
ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 17
1. KAPITEL: EINFUEHRUNG 21
(BEARBEITEN DAUMKE) 1. NOTWENDIGKEIT UND BEGRIFF DES STEUERRECHTS 21
2. STANDOTT DES STEUENECHTS IM RECHTSSYSTEM 22
3. EINTEILUNG DES STEUERRECHTS 22
4. EINTEILUNG DER STEUERN 23
5. STEUERHOHEIT 24
6. RECHTSQUELLEN DES STEUERRECHTS 26
2. KAPITEL: UMSATZSTEUER 29
(BEARBEITER. BRAUN) 1. ALLGEMEINES 29
1.1 STEUERHOHEIT 29
1.2 GESETZGEBUNG 29
1.3 VERWALTUNG 29
1.4 AUFKOMMEN 30
1 3 WESEN DER UMSATZSTEUER 30
1.6 SYSTEM DER UMSATZSTEUER 30
1.7 WIRKUNGSWEISE DER UMSATZSTEUER 31
2. STEUERGEGENSTAND 32
3. LEISTUNGEN 33
3.1 LIEFERUNGEN 33
32 SONSTIGE LEISTUNGEN 34
4. LEISTUNGSAUSTAUSCH (LEISTUNG GEGEN ENTGELT) 34
5. LEISTUNGEN IM INLAND 35
5.1 INLAND 35
52 ORT DER LIEFERUNG 35
52.1 BEFOERDERUNGSLIEFERUNGEN 35
522 VERSENDUNGSLIEFERUNGEN 35
5.2.3 LIEFERUNGEN OHNE WARENBEWEGUNG 36
5.3 ORT DER SONSTIGEN LEISTUNG 36
6. UNENTGELTLICHE WERTABGABEN 39
7. UNTERNEHMER UND UNTERNEHMEN 40
7.1 STEUERFAEHIGKEIT 40
12 GEWERBLICHE ODER BERUFLICHE TAETIGKEIT 41
73 SELBSTAENDIGKEIT 41
7.4 RAHMEN DES UNTERNEHMENS 42
7.5 EINHEIT DES UNTERNEHMENS 43
8. STEUERBEFREIUNGEN 43
9. VERZICHT AUF STEUERBEFREIUNGEN (OPTION) 46
10. BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 46
10.1 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI LIEFERUNGEN UND SONSTIGEN LEISTUNGEN 47
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/996002626
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALTSVERZEICHNIS
10.2 BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN 47 10.3
AENDERUNGEN DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE 48
11. STEUERSAETZE 48
12. RECHNUNGEN 49
13. VORSTEUERABZUG 50
14. KORREKTUR DES VORSTEUERABZUGS 52
15. ENTSTEHUNG DER STEUER 53
15.1 BESTEUERUNG NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN 53
15.1.1 TEILLEISTUNGEN 53
15.1.2 ANZAHLUNGSBESTEUERUNG 53
15.2 BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN 54
15.3 ENTSTEHUNG DER STEUER BEI UNENTGELTLICHEN WERTABGABEN 54 15.4
ENTSTEHUNG DER STEUER BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 54 16.
VORANMELDUNGS- UND JAHRESFESTSETZUNGSVERFAHREN, FAELLIGKEIT 55 16.1
VORANMELDUNG 55
16.2 JAHRESERKLAERUNG 56
17. KIEMUNTERNEHMERBESTEUERUNG 56
18. BESTEUERUNG DER LAND- UND FORSTWIRTE 57
19. AUFZEICHNUNGSPFLICHTEN 58
20. LEISTUNGSEMPFAENGER ALS STEUERSCHULDNER 59
21. UMSATZSTEUER IM EG-BINNENMARKT 60
21.1 EINFUHRUMSATZSTEUER 60
21.2 PRIVATER REISEVERKEHR 60
21.3 LIEFERUNGEN VON WAREN IN ANDERE EG-MITGLIEDSTAATEN,
INNERGEMEINSCHAFRLICHER ERWERB 61
21.3.1 LIEFERUNGEN AN VORSTEUERABZUGSBERECHTIGTE UNTERNEHMER 61 21.3.2
LIEFERUNGEN AN NICHT VORSTEUERABZUGSBERECHTIGTE STEUERBEFREITE
UNTERNEHMER, KLEINUNTEMEHMER, DURCHSCHNITTSBESTEUERNDE LAND- UND
FORSTWIRTE UND NICHT STEUERPFLICHTIGE JURISTISCHE PERSONEN . . . 61
21.3.3 VERSANDHANDEL 62
21.3.4 LIEFERUNGEN VON NEUEN FAHRZEUGEN AN PRIVATE ABNEHMER,
INNERGEMEINSCHAFTLICHER ERWERB VON NEUEN FAHRZEUGEN DURCH PRIVATE
ABNEHMER 63
21.3.5 STEUERBEFREIUNG BEI LIEFERUNGEN IN ANDERE EG-MITGLIEDSTAATEN . .
64 21.3.6 VERBRINGEN VON GEGENSTAENDEN INNERHALB DES UNTERNEHMENS 64
21.3.7 VORSTEUERABZUG BEIM INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERB 65 21.4
UMSATZSTEUER-IDENTIFIKATIONSNUMMER 65
21.5 ZUSAMMENFASSENDE MELDUNG 65
3. KAPITEL: EINKOMMENSTEUER UND BILANZSTEUERRECHT 67
(BEARBEITER: WILDAUER/ DAUMKE) 1. STEUERPFLICHT 67
1.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSUBJEKT) 67
1.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT (STEUEROBJEKT) 68
1.3 ARTEN DER STEUERPFLICHT 69
2. UNTERNEHMERISCHE EINKUENFTE 7 0
2.1 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 71
2.1.1 EINKUENFTE AUS GEWERBLICHEN EINZELUNTERNEHMEN
(§ 15 ABS. 1 NR. 1 ESTG) 71
2.1.2 EINKUENFTE AUS GEWERBLICHER MITUNTERNEHMERSCHAFT
(§ 15 ABS. 1 NR. 2 ESTG) 74
IMAGE 3
INHALTSVERZEICHNIS
2.1.3 BETRIEBSAUFSPALTUNG 78
2.1.4 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER KAPITALGESELLSCHAFT (§ 17 ESTG)
. 80 2.2 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 82
2.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 83
3. NICHTUNTERNEHMERISCHE EINKUENFTE 84
3.1 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 84
3.2 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 85
3.3 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 86
3.4 SONSTIGE EINKUENFTE 88
4. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 91
4.1 EINKOMMENSTEUERLICH ZU BERUECKSICHTIGENDE VORGAENGE 91
4.2 ERMITTLUNG DER GEWINNEINKUENFTE (§ 2 ABS. 2 SATZ 1 NR. 1 ESTG) 97
4.2.1 BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH (§§ 4 ABS. 1,5 ABS. 1 ESTG) 97 4.2.1.1
MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ 98
4.2.1.2 GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG UND BILANZIERUNG 98
4.2.1.3 GRENZEN DER MASSGEBLICHKEIT HANDELSRECHTLICHER BILANZIE-
RUNGSREGELN FUER DAS STEUERRECHT (BIS EINSCHL. VZ 2009) 100 4.2.1.4
WIRTSCHAFTSGUETER DES BETRIEBSVERMOEGENS UND ANDERE BILANZPOSTEN 101
4.2.1.5 BEWERTUNG 105
4.2.1.6 ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG UND SUBSTANZVERRINGERUNG 110 4.2.1.7
BILANZBERICHTIGUNGZ-AENDERUNG 112
4.2.2 GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG 113
4.2.3 BETRIEBSEINNAHMEN/BETRIEBSAUSGABEN-UEBERSCHUSSRECHNUNG (§ 4 ABS. 3
ESTG) 114
4.2.4 GEWINNERMITTLUNG NACH DURCHSCHNITTSSAEUEN (§ 13A ESTG) 117 4.3
ERMITTLUNG DER EINKUENFTE VON MITUNTEMEHMERN 117
4.4 ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE (§ 2 ABS. 2 NR. 2 ESTG) 121 4.5
SUBJEKTIVE ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN 122
5. ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE DER EINKOMMENSTEUER 124 5.1 VOM
GESAMTBETRAG DER EINKUENFTE ZUM ZU VERSTEUERNDEN EINKOMMEN . . . 124 52
ABSCHNITTSBESTEUERUNG 124
6. PRIVATE ABZUEGE 126
6.1 UNTERHALTSVERPFLICHTUNGEN 127
6.2 SONDERAUSGABEN 128
6.3 AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 131
6.4 ALLGEMEINE REGEM ZUM ABZUG VON SONDERAUSGABEN UND AUSSERGEWOEHNLICHEN
BELASTUNGEN 132
7. STEUERSATZ (TARIF) 132
8. ENTSTEHUNG UND ERHEBUNG DER EINKOMMENSTEUER 134
4. KAPITEL: LOHNSTEUER 141
(BEARBEITEN HOERNICKE) 1. LOHNSTEUER KEINE SELBSTAENDIGE STEUERART 142
2. BEDEUTUNG DER LOHNSTEUER, GESETZGEBUNGS-, ERTRAGS- UND
VERWALTUNGSHOHEIT . . 144 2.1 BEDEUTUNG DER LOHNSTEUER 144
22 GESETZGEBUNGSHOHEIT 144
23 ERTRAGSHOHEIT 144
23.1 AUFTEILUNG DER EINKOMMENSTEUER UND KOERPERSCHAFTSSTEUER 144 232
ZERLEGUNG DER LOHNSTEUER 145
IMAGE 4
INHALTSVERZEICHNIS
2.4 VERWALTUNGSHOHEIT 146
3. ABGRENZUNG ZWISCHEN DEN EINKUNFTSARTEN NACH § 2 ESTG 146
4. ARBEITNEHMER - DIENSTVERHAELTNIS - ARBEITGEBER 146
4.1 ARBEITNEHMER 147
4.2 SCHEMSELBSTAENDIGE ARBEITNEHMER 147
4.3 ARBEITGEBER 148
4.4 DIENSTVERHAELTNIS - ARBEITNEHMER 150
4.5 DIENSTVERHAELTNISSE ZWISCHEN NAHEN ANGEHOERIGEN UND EHEGATTEN 157 5.
HAUSHALTSNAHE BESCHAEFTIGUNGSVERHAELTNISSE (§ 35A ABS. 1 ESTG) 159 6.
ARBEITSLOHN 163
7. NACH § 3 ESTG STEUERFREIE ODER TEILWEISE STEUERFREIE ARBEITGEBER-
LEISTUNGEN 166
8. BEMESSUNGSGRUNDLAGE FUER DIE LOHNSTEUER 171
9. LOHNSTEUERABZUGSVERFAHREN 186
9.1 LOHNSTEUERKALTE 187
9.2 LOHNSTEUERABZUG BEI ARBEITNEHMERN, DIE AUF ANTRAG ALS UNBESCHRAENKT
STEUERPFLICHTIG BEHANDELT WERDEN (GRENZPENDLER) 189
9.3 LOHNSTEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN ARBEITNEHMERN 190
9.4 BESTEUERUNG DES ARBEITSLOHNS BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN
KUENSTLERN (§ 39D ABS. 3 SATZ 4 ESTG) 191
9.5 LOHNSTEUERKLASSEN 192
9.5.1 STEUERKLASSENWAHL VON ARBEITNEHMER-EHEGATTEN 194 9.5.2 OPTIONALES
FAKTORVERFAHREN 1%
9.5.3 ENTLASTUNGSBETRAG FUER ALLEINERZIEHENDE GEMAESS § 24B ESTG 199 9.6
LOHNSTEUERTABELLEN 200
9.7 BEIM LOHNSTEUERABZUG GESETZLICH ZU BERUECKSICHTIGENDE FREIBETRAEGE 201
9.8 PERMANENTER LOHNSTEUER-JAHRESAUSGLEICH 203
9.9 LOHNSTEUERABZUG BEI NICHTVORLAGE DER LOHNSTEUERKARTE 203 9.10
LOHNSTEUERABZUG BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN ARBEITNEHMERN 204 9.11
NETTOLOHNVEREINBARUNG 204
10. PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER UND KIRCHENSTEUER 205
10.1 PAUSCHALIERUNG NACH § 40 ABS. 1 ESTG 208
10.2 PAUSCHALIERUNG NACH § 40 ABS. 2 ESTG 209
10.2.1 PAUSCHALIERUNG NACH § 40 ABS. 2 SATZ 2 ESTG 211
10.22 PAUSCHALIERUNG NACH § 40 ABS. 2 NR. 5 ESTG 211
10.3 PAUSCHALIERUNG DER LOHNSTEUER NACH § 40A ESTG 212
10.4 PAUSCHALIERUNG NACH § 40B ESTG 218
103 PAUSCHALIERUNG BEI EHEGATTEN-ARBEITSVERHAELTNISSEN 219
10.6 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER DURCH DRITTE (§ 37A ESTG) -
KUNDENBINDUNGSPROGRAMME 219
10.7 PAUSCHALIERUNG DER EINKOMMENSTEUER BEI SACHZUWENDUNGEN NACH § 37B
ESTG 220
11. BESTEUERUNG VON LOHNZAHLUNGEN DRITTER 221
12. LOHNSTEUERABZUG DURCH EINEN DRITTEN 223
12.1 GESETZLICHE VERPFLICHTUNG BEI ERFUELLUNG TARIFVERTRAGLICHER
GELDANSPRIICHE (§ 38 ABS. 3A SATZ 1, § 39C ABS. 5 ESTG) 223
12.2 ERFUELLUNG VON LOHNSTEUERRECHTLICHEN ARBEITGEBERPFLICHTEN AUF ANTRAG
(§ 38 ABS. 3A SATZ 2 FF. ESTG) 224
13. BESTEUERUNG DES TRINKGELDES 225
14. LOHNSTEUERRECHTLICHE PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS 227
15. ANRUFUNGSAUSKUNFT 232
10
IMAGE 5
INHALTSVERZEICHNIS
16. LOHNSTEUER-AUSSENPRUEFUNG 233
17. LOHNSTEUERERMAESSIGUNGSVERFAHREN 234
18. ARBEITNEHMER-LOHNSTEUERJAHRESAUSGLEICH 241
19. VERANLAGUNG VON ARBEITNEHMERN ZUR EINKOMMENSTEUER 242 20.
LOHNSTEUER-ANMELDUNGEN SOWIE LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN UND BESONDERE
LOHNSTEUERBESCHEINIGUNGEN 2009 243
20.1 KLAGEBEFUGNIS DES ARBEITNEHMERS HINSICHTLICH DER LOHNSTEUER-
ANMELDUNG 245
20.2 VERBLEIB DER LOHNSTEUERKARTEN NACH ELEKTRONISCHER LOHNSTEUER-
BESCHEINIGUNG 245
20.3 ARBEITGEBERPFLICHTEN VON PRIVATHAUSHALTEN (MIT GERINGFUEGIGEN
BESCHAEFTIGTEN) 246
20.4 ELEKTRONISCHE UEBERMITTLUNG DER LOHNSTEUER-ANMELDUNGEN 246 20.5
IDENTIFIKATIONSNUMMER 246
20.6 TARIFLICHE AENDERUNGEN IN 2009 247
5. KAPITEL: KOERPERSCHAFTSTEUER 253
(BEARBEITEN PERBEY) 1. GRUNDKONZEPTION DER KOERPERSCHAFTSTEUER 253
2. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 255
2.1 BEGINN DER UNBESCHRAENKTEN KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 256 2.2
MASSGEBLICHKEIT DER RECHTSFORM (STEUERSUBJEKT) 256
2.3 UNBESCHRAENKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 256
2.4 BEGINN DER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 257
2.5 BESCHRANKTE KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 258
3. SACHLICHE STEUERPFLICHT 258
3.1 FUER DIE BESTEUERUNG MASSGEBENDE ZEITRAEUME 259
3.2 EINKUNFTSARTEN BEI KOERPERSCHAFTEN 259
3.3 SUMME DER EINKUENFTE BEI KOERPERSCHAFTEN 260
4. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN NACH § 5 KSTG 260
4.1 STEUERBEFREIUNG NACH § 5 ABS. 1 NR. 9 KSTG 261
42 DER IDEELLE BEREICH 262
4.3 DER ZWECKBETRIEB 262
4.4 DIE VERMOEGENSVERWALTUNG 262
45 DER WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEB (§ 14 AO) 263
4.6 DER STEUERPFLICHTIGE WIRTSCHAFTLICHE GESCHAEFTSBETRIEB (§ 64 AO) 263
5. EINKOMMENSERMITTLUNG 263
5.1 ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 263
52 ZUWENDUNGEN 264
53 BEISPIEL ZUWENDUNGEN 264
5.4 VORTRAGSFAEHIGE ZUWENDUNGEN 265
55 NICHT ABZIEHBARE AUFWENDUNGEN 265
53.1 NICHT ABZIEHBARE STEUERN 265
552 GELDSTRAFEN UND AEHNLICHE RECHTSNACHTEILE 266
553 AUFSICHTSRATSVERGUETUNGEN 266
5.6 STEUERFREIE UND NICHT STEUERBARE EINNAHMEN 267
5.7 KOERPERSCHAFTSTEUERGUTHABEN 267
5.8 KOERPERSCHAFTSTEUERERHOEHUNG § 38 KSTG 268
6. ALLGEMEINE HINWEISE ZUR VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 269 6.1
SYSTEMATISCHE STELLUNG DER VGA 269
62 BEGRIFF DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 269
11
IMAGE 6
INHALTSVERZEICHNIS
6.3 MITGLIEDSCHAFTLICHES ODER MITGLIEDSCHAFTSAEHNLICHES VERHAELTNIS 270
6.4 VERMOEGENSMINDERUNG 270
6.4.1 VERHINDERTE VERMOEGENSMEHRUNG 270
6.4.2 VERANLASSUNG DURCH DAS GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 271 6.4.3 KLARE
VEREINBARUNG 271
6.4.4 RUECKWIRKUNGSVERBOT 271
6.5 NAHE STEHENDE PERSON 273
6.6 SPIEGELBILDLICHE BESTEUERUNG DER VERDECKTEN GEWINNAUSSCHUETTUNG 273
6.7 ZWEI UNTERSCHIEDLICHE LOESUNGSANSAETZE 273
6.7.1 KEINE ANWENDUNG DES HALBEINKUENFTEVERFAHRENS 274 6.7.2 KORREKTUR
DES STEUERBESCHEIDS DES ANTEILSEIGNERS 275 6.73 BEWEISLAST 275
7. VERDECKTE EINLAGEN 276
7.1 ZINSSCHRANKE (§ 4H ESTG) 278
7.1.1 BETROFFENER PERSONENKREIS 279
7.1.2 ABZUGSFAHIGE ZINSAUFWENDUNGEN UND ZINSVORTRAG 279 8.
BETEILIGUNGSERTRAEGE (VERWENDUNG DES STEUERLICHEN EINLAGEKONTOS) 280 8.1
LEGALDEFMITION DER EINLAGENRUECKGEWAEHR - § 27 ABS. 1 KSTG - 280 8.2
ZUORDNUNG DER AUSKEHRUNG ZU DEN GESELLSCHAFTERN 280
8.3 NICHT ABZIEHBARE BETRIEBSAUSGABEN BEI DIVIDENDEN 281
9. VERLUSTABZUG 283
9.1 ALLGEMEINES 283
9.2 MANTELKAUF (VERLUSTNUTZUNG) 285
9.2.1 QUOTALER UNTERGANG DES VERLUSTS 286
9.2.2 VOLLSTAENDIGE VERSAGUNG DER VERLUSTNUTZUNG 286
9.23 FORTGELTUNG DES § 8 ABS. 4 KSTG A.F. UND ANWENDUNG § 8C KSTG . 288
10. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE ORGANSCHAFT 288
10.1 ZWECK 288
10.2 ORGANTRAEGER 289
10.3 DIE ORGANGESELLSCHAFT 290
10.4 VORAUSSETZUNGEN 290
105 GEWINNABFUHRUNGSVERTRAG 291
10.6 AUSGLEICHSZAHLUNGEN 292
10.7 ERMITTLUNG DES EINKOMMENS DER ORGANGESELLSCHAFT 292 11. LIQUIDATION
293
11.1 ALLGEMEINE HINWEISE (GESELLSCHAFTSRECHTLICH) 293
112 ABLAUFSCHEMA DER LIQUIDATION EINER GMBH (HIEN BESCHLUSSFASSUNG) 294
113 ALLGEMEINE HINWEISE (STEUERRECHTLICH) 295
11.4 LIQUIDATIONSGEWINN 297
12. TARIF UND FREIBETRAG 297
6. KAPITEL: BEWERTUNGSRECHT/ERBSCHAFTSTEUER 299
(BEARBEITEN BECK) 1. BEWERTUNGSGESETZ 299
1.1 ALLGEMEINES 299
1.2 SYSTEMATIK DES BEWERTUNGSGESETZES 300
1.2.1 UEBERSICHT 300
1 22 ALLGEMEINE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 300
1.23 BESONDERE BEWERTUNGSVORSCHRIFTEN 302
13 AENDERUNG DES BEWERTUNGSGESETZES ZUM 01.01.2009 303
1.4 UEBERSICHT 304
12
IMAGE 7
INHALTSVERZEICHNIS
1 5 DIE BEWERTUNG VON GRUNDBESITZ SOWIE VON NICHT NOTIERTEN ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN UND VON BETRIEBSVERMOEGEN NACH ABSCHNITT 6 DES BEWG
- GRUNDBESITZ (§§ 176 FF. BEWG) 305
1.5.1 UNBEBAUTE GRUNDSTUECKE 305
1.5.2 BEBAUTE GRUNDSTUECKE (§§ 180 FF. BEWG) 306
1.5.3 SONDERFAELLE (§§ 192 FF. BEWG) 310
1.5.4 ESCAPE KLAUSEL (NACHWEIS DES NIEDRIGEREN GEMEINEN WERTES) 311 1.6
LAND-UND FORSTWIRTSCHAFT (§§ 158 FF. BEWG) 311
1.7 ANTEILE AN KAPITALGESELLSCHAFTEN 312
1.8 BETRIEBSVERMOEGEN 312
1.8.1 DAS BEWERTUNGSKONZEPT DES § 11 ABS. 2 BEWG 312
1.8.2 GRUNDZUEGE DES VEREINFACHTEN ERTRAGS WERTVERFAHRENS (§§ 199 FF.
BEWG) 314
1.8.2.1 GESONDERTE BEWERTUNG 314
1.8.2.2 KAPITALISIERUNGSFAKTOR 314
2. ERBSCHAFTSTEUER 315
2.1 ALLGEMEINES 315
2.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT (§ 1 ERBSTG) 315
2.3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 316
2.4 ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 9 ERBSTG) 317
2.5 STEUERPFLICHTIGER ERWERB 317
2.6 BEWERTUNG (§ 12 ERBSTG) 318
2.6.1 UEBRIGES VERMOEGEN, VERBINDLICHKEITEN UND BELASTUNGEN 318 2.6.2
GRUNDVERMOEGEN 319
2.6.3 BETRIEBE DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 319
2.6.4 BETRIEBSVERMOEGEN UND NICHT NOTIERTE ANTEILE AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN 319
2.7 SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 319
2.8 VERSCHONUNG VON BETRIEBSVERMOEGEN 320
2.8.1 RECHTSLAGE BIS ZUM 31.12.2008 320
2.82 RECHTSLAGE AB DEM 01.012009 320
2.9 TARIFBEGRENZUNG 324
2.10 STEUERKLASSEN 324
2.11 DIE PERSOENLICHEN FREIBETRAEGE 325
2.12 TARIF 326
2.13 BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE INNERHALB EINES ZEITRAUMS VON 10
JAHREN 327
2.14 FESTSETZUNG UND ENTRICHTUNG DER STEUER 328
2.15 DOPPELBELASTUNG MIT ERBSCHAFT- UND EINKOMMENSTEUER 329
2.16 ANZEIGE- UND ERKLAERUNGSPFLICHT 329
2.17 ZEITLICHE ANWENDUNG 330
.KAPITEL: GRUNDSTEUER 333
(BEARBEITEN DAUMKE) 1. ALLGEMEINES 333
2. STEUERPFLICHT 333
3. STEUERSCHULDNER 334
4. STEUERBEMESSUNG (MESSBETRAGSVERFAHREN) 334
5. STEUERFESTSETZUNG 338
6. ERLASS DER GRUNDSTEUER 339
13
IMAGE 8
INHALTSVERZEICHNIS
7. SONDERVORSCHRIFTEN FUER DIE NEUEN BUNDESLAENDER 339
8. VERFASSUNGSMAESSIGKEIT DER GRUNDSTEUER 339
8. KAPITEL: GEWERBESTEUER 341
(BEARBEITER: PERBEY) 1. WESEN UND BEDEUTUNG DER GEWERBESTEUER 341
2. HEBESATZ 342
3. REALSTEUER (OBJEKTSTEUER) 343
4. VERHAELTNIS ZUR EINKOMMEN- UND KOERPERSCHAFTSTEUER 344
5. VERHAELTNIS ZUR GRUNDSTEUER 344
6. STEUERGEGENSTAND 345
6.1 FORMEN DER GEWERBEBETRIEBE 345
6.2 EINZELUNTEMEHMEN (§ 2 ABS. 1 GEWSTG) 346
6.3 PERSONENGESELLSCHAFT (ABSCHNITT 11 ABS. 4 GEWSTR 1998) 347 6.4
KAPITALGESELLSCHAFTEN, ERWERBS- UND WIRTSCHAFTSGENOSSENSCHAFTEN UND
VERSICHERUNGSVEREINE AUF GEGENSEITIGKEIT 347
6.5 BETRIEBE GEWERBLICHER ART (§ 2 GEWSTDV) 348
6.6 MEHRHEIT VON BETRIEBEN (ABSCHNITT 16 GEWSTR 1998) 348 7. SACHLICHE
UND PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 348
7.1 BEGINN UND ENDE DER SACHLICHEN GEWERBESTEUERPFLICHT 348 7.2
BEFREIUNGEN 348
7.3 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSCHULDNER) 349
8. BESTEUERUNGSGRUNDLAGE 349
8.1 BESTEUERUNGSGRUNDLAGE (GEWERBEERTRAG) 349
8.2 GEWERBEERTRAG (§ 7 GEWSTG) 349
9. HINZURECHNUNGEN (§ 8 GEWSTG) 349
9.1 ALLGEMEINE HINWEISE BIS ZUM ERHEBUNGSZEITRAUM 2007 (ALTRECHT) 349
9.2 ALLGEMEINE HINWEISE FUER ERHEBUNGSZEITRAEUME AB 2008 350 93 § 8 NR. 1
GEWSTG 350
9.4 ENTGELTE FUER SCHULDEN (§ 8 NR. 1 BUCHSTABE A GEWSTG) 351
9.4.1 VERKAUF VON GELDFORDERUNGEN 351
9.42 FORFAITIETUNG VON ANSPRUECHEN AUS SCHWEBENDEN VERTRAEGEN 351 9.4.3
ABZINSUNG 351
9.4.4 ZINSSCHRANKE 352
95 RENTEN UND DAUERNDE LASTEN (§ 8 NR. 1 BUCHSTABE B GEWSTG) 352 9.6
STILLE GESELLSCHAFT (§ 8 NR. 1 BUCHSTABE C GEWSTG) 352
9.7 MIET- UND PACHTZINSEN (§ 8 NR. 1 BUCHSTABE D, E GEWSTG) 352 9.8
UEBERLASSUNG VON RECHTEN (§ 8 NR. 1 BUCHSTABE F GEWSTG) 353 9.8.1
LEISTUNGSKOMPONENTEN/GEMISCHTE LEISTUNG 354
9.8.2 WEITERE NICHT UNTER § 8 NR. 1 GEWSTG FALLENDE BETRAEGE 355 9.9
FREIBETRAG FUER HINZURECHNUNGEN NACH § 8 NR. 1 GEWSTG 355 9.10
DIVIDENDEN, DIE NICHT UNTER § 9 NR. 2A GEWSTG FALLEN (§ 8 NR. 5 GEWSTG)
355
9.11 VERLUSTANTEIL PERSONENGESEILSCHAFT (§ 8 NR. 8 GEWSTG) 356 9.12
SPENDEN/ZUWENDUNGEN (§ 8 NR. 9 GEWSTG) 356
9.13 WEITERE HINZURECHNUNGEN 356
9.14 BERECHNUNGSBEISPIEL (HINZURECHNUNGEN) 357
10. KUERZUNGEN BEIM GEWERBEERTRAG (§ 9 GEWSTG) 358
10.1 KUERZUNG ZUM BETRIEBSVERMOEGEN GEHOERENDEM GRUNDBESITZ (§ 9 NR. 1
GEWSTG) 358
102 DIE ANTEILE AM GEWINN IN- ODER AUSLAENDISCHER PERSONENGESELLSCHAFTEN
. 358
14
IMAGE 9
INHALTSVERZEICHNIS
10.3 DIVIDENDEN INLAENDISCHER KAPITALGESELLSCHAFTEN (§ 9 NR. 2A GEWSTG) .
. . 359 10.4 NICHT IM INLAND BELEGENE BETRIEBSSTAETTE (§ 9 NR. 3 GEWSTG)
359 10.5 ALLGEMEINES ZU SPENDEN (ZUWENDUNGEN) § 9 NR. 5 GEWSTG 359 10.6
SPENDEN (ZUWENDUNGEN) BERECHNUNGEN § 9 NR. 5 GEWSTG 360 10.7 WEITERE
KUERZUNGEN 360
11. MASSGEBENDER GEWERBEERTRAG (§ 10 GEWSTG) 360
11.1 ABWEICHENDES WIRTSCHAFTSJAHR 360
11.2 LIQUIDATION (§ 16 GEWSTDV/ABSCHNITT 44 GEWSTR 1998) 361 12.
GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) 361
12.1 UNTERNEHMER UND UNTERNEHMENSIDENTITAET 362
12.2 UEBERNAHME EINKOMMENSTEUERLICHER REGELUNGEN 362
12.3 ANWENDUNG KOERPERSCHAFTSTEUERLICHER VORSCHRIFTEN 363
12.4 BEISPIELE VERLUSTABZUG/MEHRERE GEWERBEBETRIEBE 363
12.5 BEISPIELE VERLUSTABZUG/GESELLSCHAFTERWECHSEL 363
13. STEUERMESSZAHL UND STEUERMESSBETRAG 363
14. FESTSETZUNG UND ERHEBUNG (ABSCHNITT 71 FF. GEWSTR 1998) 364
15. ZERLEGUNG (§§ 28 FF. GEWSTG/ABSCHNITT 75 FF. GEWSTR 1998) 365
15.1 ZERLEGUNGSMASSSTAB 365
15.2 ZERLEGUNG NACH SITZVERLEGUNG MIT AENDERUNG DES UNTEMEHMENS-
GEGENSTANDS 366
16. ANRECHNUNG AUF DIE EINKOMMENSTEUER 366
16.1 SYSTEMATISCHE STELLUNG 367
16.2 GEWERBLICHE EINKUENFTE 367
16.3 BEGRENZUNG DER ANRECHNUNG DURCH DIE GEWERBESTEUER 368
16.3.1 MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 368
16.3.2 GRUNDLAGENBESCHEID 368
16.4 MEHRERE GEWERBLICHE UNTERNEHMEN 369
165 UNTERNEHMENSUEBERTRAGUNG UND GESELLSCHAFTERWECHSEL 369
16.6 AUSWIRKUNGEN AUF DEN SOLIDARITAETSZUSCHLAG UND DIE KIST 369
9. KAPITEL: GRUNDERWERBSTEUER 371
(BEARBEITEN DAUMKE) 1. ALLGEMEINES 371
2. RECHTSNATUR UND ZWECK DER STEUER 372
3. STEUERBARE VORGAENGE 373
4. BEMESSUNGSGRUNDLAGE 375
5. STEUERBERECHNUNG, STEUERSCHULD, STEUERSCHULDNER 375
6. KORREKTUR DER STEUERFESTSETZUNG, VERFAHRENSFRAGEN 375
7. EUGH ZUR DOPPELBELASTUNG VON UMSATZ- UND GRUNDERWERBSTEUER 376 8.
ANWENDUNGSBEREICH 376
10. KAPITEL: INTERNATIONALES STEUERRECHT 377
(BEARBEITER PERBEY) 1. VORBEMERKUNGEN ZUM BEGRIFF DES *INTERNATIONALEN
STEUERRECHTS" 377 2. WELCHE STEUERARTEN SIND BETROFFEN? 378
3. FESTSTELLUNG DES STEUERSUBJEKTS 379
3.1 DAS *QUALIFIKATIONSPROBLEM" 379
32 PERSONENGESELLSCHAFT 382
3.3 ANKNUEPFUNGSMERKMALE FUER DIE SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT EINER
NATUERLICHEN PERSON 383
3.3.1 ALLGEMEINES ZUM WOHNSITZBEGRIFF 383
3 32 ALLGEMEINES ZUM GEWOEHNLICHEN AUFENTHALT NATUERLICHER PERSONEN (§ 9
AO) 384
15
IMAGE 10
INHALTSVERZEICHNIS
4. UMFANG DER SUBJEKTIVEN STEUERPFLICHT 384
5. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS.4, §§ 49 BIS 50A ESTG) 384
6. EINKOMMENSTEUERVERANLAGUNG IM JAHR DES WECHSELS DER STEUERPFLICHT 386
7. VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG (GRUNDREGELN) 387
7.1 ANRECHNUNGSMETHODE 387
7.2 FREISTELLUNGSMETHODE 388
8. DBA 388
8.1 PRAKTISCHE ARBEITSWEISE MIT EINEM DBA 389
8.2 STAND DER DBA 389
8.3 ELEKTRONISCHE ARBEITSHILFEN DER FINANZVERWALTUNG 389
8.4 OECD 389
9. EINZELREGELUNGEN ZUM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 392
9.1 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN EINES INLAENDISCHEN BETRIEBS IN
EINE AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTE 392
9.2 WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG 393
9.3 QUELLENSTEUER BEI BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN (§ 50A ESTG) 395 9.4
ZINSINFORMATIONSVERORDNUNG 396
10. ANZUWENDENDE VORSCHRIFTEN DER ABGABENORDNUNG 397
11. KAPITEL: STEUERLICHES VERFAHRENSRECHT 399
(BEARBEITEN DAUMKE) 1. BEDEUTUNG UND GESCHICHTE DER ABGABENORDNUNG 399
2. GLIEDERUNG UND AUFBAU DER ABGABENORDNUNG 400
3. WICHTIGE NEBENGESETZE UND VERWALTUNGSANWEISUNGEN ZUR ABGABENORDNUNG .
. 400 4. ANWENDUNGSBEREICH DER ABGABENORDNUNG 401
5. BEGRIFF DER STEUER, ABGRENZUNG ZU ANDEREN ABGABEN 401
6. STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 403
7. AUFBAU DER FINANZVERWALTUNG 403
8. ZUSTAENDIGKEIT DER FINANZBEHOERDEN 404
9. STEUERGEHEIMNIS 404
10. ALLGEMEINE BESTEUERUNGSGRUNDSAETZE 405
11. DER VERWALTUNGSAKT 406
11.1 BEGRIFF, ENTSTEHUNG UND BEDEUTUNG DES VERWALTUNGSAKTS 406 112 FORM
DES VERWALTUNGSAKTS 407
113 ARTEN VON VERWALTUNGSAKTEN 408
11.4 FEHLERHAFTIGKEIT VON VERWALTUNGSAKTEN 408
12. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 409
13. ARTEN DER STEUERFESTSETZUNG 411
13.1 ENDGUELTIGE STEUERFESTSETZUNG 411
13.2 VORBEHALTSFESTSETZUNG (§ 164 AO) 411
133 VORLAEUFIGE STEUERFESTSETZUNG (§ 165 AO) 412
13.4 STEUERANMELDUNGEN 413
13 5 FESTSTELLUNGSBESCHEID 413
14. ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND ERLOESCHEN VON STEUERANSPRUECHEN 413 15.
KORREKTUR VON VERWALTUNGSAKTEN 414
16. HAFTUNG 4 16
17. STEUERVOLLSTRECKUNGSRECHT 4 1 |
18. AUSSERGERICHTLICHER UND GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ 418
12. KAPITEL: STEUERREFORMEN 429
(BEARBEITEN DAUMKE) SACHVERZEICHNIS 4 33
16 |
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