Leitfaden Abgeltungsteuer:
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| Published: |
Köln
Bank-Verl. Medien
2009
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|---|---|
| adam_text | Über das Buch
Seit dem 1.1.2009 ist die Besteuerung der privaten Kapitalanlage durch
die Einführung der Abgeltungsteuer neu geregelt.
Da das Besteuerungsverfahren mit dem Kapitalertragsteuerabzug abge¬
schlossen wird, sind die zum Steuereinbehalt verpflichteten Kreditinsti¬
tute in besonderem Maße betroffen, u.a. auch, weil sie erstmals Sachver-
halte berücksichtigen müssen, die bisher Gegenstand des Veranlagungs¬
verfahrens waren.
Der Leitfaden richtet sich an mit der Umsetzung der Abgeltungsteuer
betraute Mitarbeiter in Kreditinstituten und enthält, fokussiert auf diese
Zielgruppe, eine knappe und prägnante Darstellung der neuen Gesetzes¬
lage nebst Gesetzestexten und
-materialien.
Grundsätze der Besteuerung von Kapitaleinkünften ab 1.1.2009
Auswirkungen der Abgeltungsteuer auf die Kreditinstitute und den
Kapitalertragsteuerabzug
Die Autoren
Joachim Dahm, Rechtsanwalt und Partner bei der
Axer
Partner¬
schaft in Köln, war nach Tätigkeit in der Steuerabteilung des
Bundesverbands deutscher Banken acht Jahre Leiter der Steuer¬
abteilung eines Kreditinstituts. Er verfügt aus diesen Tätigkeiten
über fundierte Erfahrungen über die Besteuerung von Kapitaler¬
trägen aus Sicht eines Kreditinstituts und dessen Kunden.
Rolfjosef Hamacher, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuer¬
recht, ist Partner bei der
Axer
Partnerschaft in Köln. Auf Grund sei¬
ner über 25-jährigen Tätigkeit als Direktor in der Steuerabteilung
des Bundesverbands deutscher Banken und in der steuerrecht¬
lichen Beratung sowie als Autor zahlreicher Publikationen ist er
ausgewiesener Spezialist für die Besteuerung der privaten Kapital¬
anlage.
Andrea Haustein, Rechtsanwältin und Fachanwältin für Steuer¬
recht, ist Partnerin bei der
Axer
Partnerschaft in Köln. Zuvor war
sie 17 Jahre beim Verband deutscher Pfandbriefbanken (vormals
Verband deutscher Hypothekenbanken) mit bankspezifischen
Fragen des Steuerrechts betraut u.a. mit der Besteuerung von
Kapitalerträgen.
Titel: Leitfaden Abgeltungsteuer
Autor: Dahm, Joachim
Jahr: 2009
Inhaltsverzeichnis
A. Vorwort 1
B. Historie der Besteuerung von Kapitalerträgen 3
I. Historische Entwicklung 4
IL Die Abgeltungsteuer 5
C. Kapitalertragsteuer 7
I. Einzelne Tatbestände 7
1. §43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG 7
2. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG 8
3. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG 9
4. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG 10
5. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6 EStG 10
6. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7 EStG 11
7. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7a-c EStG 12
8. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 8 EStG 12
9. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 EStG 13
10. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 10 EStG 13
11. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 11 EStG 14
12. § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 12 EStG 17
13. Besonderheiten bei Kapitalmaßnahmen 17
14. Inkrafttreten und Obergangsregelungen 18
II. Investmenterträge 19
1. Inkrafttreten und Übergangsregelungen 23
2. Geldmarktnahe und Spezialfonds 23
III. Depotüberträge 25
1. Bemessungsgrundlage 26
2. Mitteilung der Anschaffungsdaten bei Depotüberträgen 27
3. Behandlung beim übernehmenden Institut 29
4. Anzeigepflicht 30
IV. Fremdwährungen 30
V. Verluste 31
1. Verlustvortrag/Verlustrücktrag 32
2. Verlustbescheinigung 33
3. Verluste bei Ehegatten 33
4. Verluste bei Gemeinschaften und Personengesellschaften 34
5. Verluste bei Treuhand- und Nießbrauchskonten/-depots 34
6. Verluste von Körperschaften 34
7. Verluste von Unternehmern/Mitunternehmern 35
VI. Freistellungsauftrag 35
VII. NV-Bescheinigungen 36
1. Fortgekung bereits erteilter NV-Bescheinigungen,
vorläufige Bescheinigungen und Freistellungsbescheide 36
VIII. Verhältnis Verlustverrechnung und Freistellungsauftrag 38
IX. Steuerausländer 39
II
X. Betriebliche Anleger und Bezieher von Einkünften
aus Vermietung und Verpachtung 41
XI. Kreditinstitute/Finanzdienstleistungsinstitute und
sonstige Institutionen 43
XII. Sammelantragsverfahren nach § 45b EStG 43
XIII. Steuersatz und -berechnung 44
XIV. Anrechnung ausländischer Quellensteuern 45
XV. Kirchensteuer 47
XVI. Steueranmeldung und -abführung 49
XVII. Steuerbescheinigung 50
XVIII. Jahresbescheinigung über Kapitalerträge 52
XIX. Meldungen nach § 45d EStG 52
XX. Verhältnis Abgeltungsteuer und
Zinsinformationsverordnung 53
XXI. Haftung 53
XXII. Veranlagung 55
1. Wahlveranlagung 55
2. Pflichtveranlagung 56
D. Anhang 58
I. Gesetzes- und Verordnungstexte 58
1. Einkommensteuergesetz (EStG) - Auszug - 58
2. Solidaritätszuschlaggesetz 1995 (SoIzG 1995) 113
3. Investmentsteuergesetz (InvStG) ?19
4. Zerlegungsgesetz (ZerlG)-Auszug- 149
III
5. 1. Verordnung zur Umsetzung der Richtlinie 2003/48/EG
des Rates vom 3. Juni 2003 im Bereich der Besteuerung
von Zinserträgen (Zinsinformationsverordnung - ZIV) 152
II. Gesetzesmaterialien 173
1. Entwurf eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008
- Auszug - 173
2. Entwurf eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008,
Umdruck-Nr. 21 vom 16. 05. 2007 264
3. Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2009 (JStG 2009) 267
4. Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2009 (JStG 2009) 316
III. Verwaltungserlasse 349
1. BMF-Schreiben vom 2711.2001, Einkommensteuerliche
Behandlung von Termingeschäften, BStBl I, 986 349
2. BMF-Schreiben vom 05.11.2002, Ausstellung von
Steuerbescheinigungen für Kapitalerträge, BStBl I, 1338 367
3. BMF-Schreiben vom 25.10.2004, Zweifelsfragen bei der
Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte, BStBl I, 1034 389
4. Schreiben des BMF an den ZKA vom 14.12.2007,
Anwendungs- und Zweifelsfragen zur Einführung einer
Abgeltungssteuer zum 01.01.2009 412
5. Schreiben des BMF an den ZKA vom 05.06.2008,
Anwendungs- und Zweifelsfragen zur Einführung einer
Abgeltungssteuer zum 01.01.2009 439
IV
6. Schreiben des BMF an den ZKA vom 13.06.2008,
Zweifelsfragen zur Einführung einer Abgeltungssteuer
zum 01.01.2009 449
7. Schreiben des BMF an den ZKA vom 11.07.2008,
Anwendung der FiFo-Methode bei Unterdepots 464
8. Schreiben des BMF an den ZKA vom 21.072008,
Übersicht über anrechenbare ausländische Quellensteuer 465
9. Schreiben des BMF an den ZKA vom 15.08.2008,
Anwendungs- und Zweifelsfragen zur Einführung einer
Abgeltungssteuer zum 01.01.2009 466
10. Schreiben des BMF vom 22.10.2008,
Investmentvermögen im Sinne des § 18 Abs. 2a InvStG 485
11. Schreiben des BMF vom 24.11.2008,
Ausstellung von Steuerbescheinigungen 487
12. Schreiben des BMF vom 23.12.2008, Unentgeltliche
Übertragung von Wirtschaftsgütern 504
13. Schreiben des BMF vom 5. Februar 2009,
Investmentsteuergesetz; Aktuelle Anwendungsfragen 507
14. Schreiben des BMF vom 22. Dezember 2008,
Abstandnahme vom Steuerabzug bei losen
Personenzusammenschlüssen 511
15. Schreiben des BMF vom 2. März 2009,
Kapitalertragssteuerpflicht für Zahlungen an die
Deutsche Bank 512
V
16. Schreiben des BMF vom 1. April 2009, Anwendungs-
und Zweifelsfragen zur Einführung einer Abgeltungssteuer
zum I.Januar2009 513
17. Schreiben des BMF vom 27. April 2009, Abstandnahme
vom Steuerabzug bei losen Personenzusammenschlüssen 521
IV. Formulare 523
1. Vordruck für die Anmeldung der
Kapitalertragsteuer 2009 523
2. Steuerbescheinigung, Amtl. Muster I 526
3. Steuerbescheinigung, Amtl. Muster II 528
4. Steuerbescheinigung, Amtl. Muster III 530
5. Amtl. Muster Freistellungsauftrag für Kapitalerträge 532
6. Amtl. Muster Erklärung zur Freistellung vom
Kapitalertragsteuerabzug gemäß § 43 Abs. 2 EStG 535
7. Antrag auf Einbehalt der Kirchensteuer 538
V. ZKA - Fragen und Antworten 541
VI
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