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Steuerrecht:

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Bibliographic Details
Main Author:	Birk, Dieter 1946-2021 (Author)
Format:	Book
Language:	German
Published:	Heidelberg ; München ; Landsberg [u.a.] Müller 2009
Edition:	12., neu bearb. Aufl.
Series:	Schwerpunkte 17,3
Subjects:	Steuerrecht Deutschland Deutschland - Steuerrecht - Lehrbuch Lehrbuch
Online Access:	Inhaltstext Inhaltsverzeichnis
Physical Description:	XXXVIII, 497 S.
ISBN:	9783811497030

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adam_text	INHALTSVERZEICHNIS RN SEITE VORWORT V AUS DEM VORWORT ZUR 1. AUFLAGE VI ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XXVI VERZEICHNIS HAEUFIG ZITIERTER LITERATUR XXXI VERZEICHNIS STEUERRECHTLICHER LITERATUR AUSGEWAEHLTER STAATEN XXXII FUNDSTELLEN ZU RECHTSVERGLEICHENDEM SCHRIFTTUM XXXV FUNDSTELLEN ZUM STEUERRECHT IM INTERNET XXXVII L.TEIL EINFUEHRUNG § 1 GESCHICHTLICHE GRUNDLAGEN, PRINZIPIEN UND SYSTEM DER BESTEUERUNG 6 2 A. DER GESCHICHTLICHE HINTERGRUND DER HEUTIGEN STEUERRECHTS- ORDNUNG 6 2 I. ALLEINSTEUER- UND VIELSTEUERSYSTEM UND DAS POSTULAT DER STEUERGERECHTIGKEIT 7 3 II. EINIGE STATIONEN DER STEUERGESCHICHTE 11 4 1. OBJEKTSTEUEM, KOPFSTEUERN, LUXUSSTEUERN UND VERBRAUCHSABGABEN 11 4 2. BESTEUERUNG DES EINKOMMENS 18 7 3. BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS 24 9 B. PRINZIPIEN DER BESTEUERUNG 25 10 I. OEKONOMISCHE PRINZIPIEN 26 10 1. VERTEILUNGSPRINZIPIEN 27 11 A) DAS AEQUIVALENZPRINZIP 29 11 B) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP 33 12 2. GESTALTUNGSPRINZIPIEN 38 14 3. EFFIZIENZPRINZIPIEN 41 15 II. RECHTLICHE PRINZIPIEN 44 17 1. SYSTEMTRAGENDE PRINZIPIEN DES STEUERRECHTS 45 17 2. STEUERRECHT ALS TEIL DER RECHTSORDNUNG 46 17 3 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/995507759 DIGITALISIERT DURCH INHALTSVERZEICHNIS C. UEBERBLICK UEBER DAS STEUERSYSTEM 70 21 I. STEUERN AUF DEN HINZUERWERB 71 21 1. DIE EINKOMMEN-UND KOERPERSCHAFTSTEUER 72 22 2. ZUSCHLAGSTEUERN (SOLIDARITAETSZUSCHLAG UND KIRCHENSTEUER) 73 22 3. DIE GEWERBESTEUER 75 22 4. DIE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 76 23 II. STEUERN AUF DEN VERMOEGENSBESTAND 77 23 1. DIE VERMOEGENSTEUER 78 23 2. DIE GRUNDSTEUER 80 24 HI. STEUERN AUF DIE VERWENDUNG VON EINKOMMEN UND VERMOEGEN 82 24 1. DIE VERBRAUCHSTEUERN 84 25 2. DIE AUFWANDSTEUERN 88 26 3. DIE VERKEHRSTEUERN 91 27 IV. STEUERREFORMMODELLE 95 27 D. DER AUFBAU DES STEUERTATBESTANDES 100 29 I. STEUERSUBJEKT 101 30 II. STEUEROBJEKT 102 30 DI. STEUERSATZ 105 31 § 2 VERFASSUNGS- UND EUROPARECHTLICHE GRUNDLAGEN DER BESTEUERUNG 110 32 A. FINANZVERFASSUNGSRECHTLICHE GRUNDLAGEN 110 32 I. DER STEUERBEGRIFF 113 32 1. MERKMALE DES STEUERBEGRIFFS 114 32 2. ABGRENZUNG ZU DEN VORZUGSLASTEN (GEBUEHREN UND BEITRAEGE) 117 34 3. ABGRENZUNG ZU DEN SONDERABGABEN 121 35 II. DIE STEUERGESETZGEBUNGSHOHEIT 130 39 1. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 132 39 2. DIE KONKURRIERENDE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DES BUNDES 135 40 3. DIE AUSSCHLIESSLICHE GESETZGEBUNGSKOMPETENZ DERLAENDER 141 42 4. DAS STEUERSATZUNGSRECHT DER GEMEINDEN 144 42 HI INHALTSVERZEICHNIS 2. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER LAENDER 158 46 3. DIE VERWALTUNGSKOMPETENZ DER GEMEINDEN 160 47 V. DIE VERTEILUNG DER FINANZHOHEIT IN DER EU 161 47 B. VERFASSUNGSRECHTLICHE SCHRANKEN DER BESTEUERUNGS- GEWALT 170 49 I. RECHTSSTAATLICHE GRENZEN 172 49 1. DER GRUNDSATZ DER GESETZMAESSIGKEIT DER BESTEUERUNG 172 49 2. BESTIMMTHEITSGEBOT 175 51 3. RUECKWIRKUNGSVERBOT 176 51 II. GRUNDRECHTLICHE GRENZEN 185 54 1. DER ALLGEMEINE GLEICHHEITSSATZ GEMAESS ART. 3 ABS. 1 GG ALS MASSSTAB DER LASTENGLEICHHEIT IM STEUERRECHT 186 54 A) DAS LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP ALS KONKRETISIERUNG DES GEBOTS GLEICHER STEUERLICHER LASTENVERTEILUNG 188 55 B) DER GRUNDSATZ DER VERTIKALEN UND HORIZONTALEN STEUERGERECHTIGKEIT 191 56 2. KONKRETISIERUNG DES PRINZIPS DER BESTEUERUNG NACH DER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH ANDERE VERFASSUNGSINHALTE 195 57 A) DAS GEBOT DER BERUECKSICHTIGUNG DES STEUERLICHEN EXISTENZMINIMUMS 1% 57 B) DAS GEBOT DER FOERDERUNG VON EHE UND FAMILIE IM STEUERRECHT 199 59 3. DIE EIGENTUMSGARANTIE 200 59 HI. DAS SONDERPROBLEM DER VERFASSUNGSRECHTLICHEN RECHTFERTIGUNG VON LENKUNGSNONNEN 202 60 1. ABGRENZUNG VON FISKALZWECK- UND LENKUNGS- NORMEN 204 60 2. GESETZGEBUNGSKOMPETENZ FUER STEUERLICHE LENKUNGSNORMEN 206 61 3. GRUNDPROBLEME STEUERLICHER LENKUNG 208 62 4. DIE MATERIELLE VERFASSUNGSMAESSIGKEIT STEUERLICHER GESTALTUNGSWIRKUNGE INHALTSVERZEICHNIS II. DIE AUSWIRKUNGEN DER GRUNDFREIHEITEN AUF DIE NATIONALEN STEUERRECHTSORDNUNGEN 223 66 HI. STEUERHARMONISIERUNG IN DER EU 231 69 1. HARMONISIERUNG DER INDIREKTEN STEUERN 232 69 2. HARMONISIERUNG DER DIREKTEN STEUERN 235 70 2. TEIL ALLGEMEINES STEUERSCHULD- UND -VERFAHRENSRECHT §3 STEUERSCHULDRECHT 250 73 A. ANSPRUECHE AUS DEM STEUERSCHULDVERHAELTNIS 251 73 I. DER STEUERANSPRUCH 252 74 1. ENTSTEHEN DES STEUERANSPRUCHS 254 75 2. FAELLIGKEIT 255 76 A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG 255 76 B) VORAUSSETZUNGEN DER FAELLIGKEIT 256 76 3. ERLOESCHEN 259 77 A) ZAHLUNG (§§ 224, 225 AO) 260 77 B) HINGABE VON KUNSTGEGENSTAENDEN AN ZAHLUNGS STATT (§ 224A AO) 261 77 C) AUFRECHNUNG (§ 226 AO) 262 78 AA) VORAUSSETZUNGEN 263 78 BB) VERRECHNUNGSVERTRAG 264 79 CC) RECHTSBEHELFE 265 79 D) FESTSETZUNGSVERJAEHRUNG (§§ 169 FF AO) 266 79 AA) FRISTDAUER 268 80 BB) BEGINN DER FRIST 269 80 CC) ENDEDERFRIST 270 80 E) ZAHLUNGSVERJAEHRUNG (§§228 FF AO) 275 82 F) FESTSETZUNGS- UND ZAHLUNGSERLASS (§§ 163,227 AO) 276 83 AA) VORAUSSETZUNGEN DES ERLASSES 277 83 BB) AUFHEBUNG DES ERLASSES 278 84 4. UEBERGANG DES STEUERANSPRUCHS 279 84 II. ANSPRUECHE AUF STEUERLICHE NEBENLEISTUNGEN 285 85 1. VERSPAETUNGSZUSCHLAG 286 85 A) BEGRIFF UND VORAUSSETZUNGEN 286 85 B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 287 85 2 INHALTSVERZEICHNIS B) ENTSTEHEN, FAELLIGKEIT, ERLOESCHEN 291 86 4. ZWANGSGELDER 292 86 5. KOSTEN 293 87 6. ZUSCHLAG NACH § 162 ABS. 4 AO 297 87 III. DER HAFTUNGSANSPRUCH 300 87 1. HAFTUNGSTATBESTAENDE 302 88 A) ALLGEMEINES 302 88 B) INSBESONDERE: DIE PERSOENLICHE HAFTUNG NACH §§ 69-75 AO 304 90 2. AKZESSORIETAET DER HAFTUNG 305 90 3. HAFTUNGSBESCHEID UND INANSPRUCHNAHME 310 91 A) ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDS 310 91 B) INANSPRUCHNAHME NACH ERLASS DES HAFTUNGSBESCHEIDS 312 92 4. PRUEFUNGSREIHENFOLGE BEI HAFTUNGSFAELLEN 313 93 IV. DER STEUERERSTATTUNGSANSPRUCH 316 94 V. DER STEUERVERGUETUNGSANSPRUCH 319 95 B. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE FUER DIE ANWENDUNG DER EINZELSTEUERGESETZE 325 95 I. ZURECHNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN (§ 39 AO) 326 96 H. ERWIRTSCHAFTUNG WIRTSCHAFTLICHER LEISTUNGSFAEHIGKEIT DURCH GESETZ- ODER SITTENWIDRIGES VERHALTEN (§40AO) 332 100 HI. UNWIRKSAME, ABER WIRTSCHAFTLICH VOLLZOGENE RECHTSGESCHAEFTE (§ 41 AO) 335 100 1. GRUNDSATZ 335 100 2. BESONDERHEITEN BEI VERTRAEGEN ZWISCHEN FAMILIENANGEHOERIGEN 337 101 IV. GESTALTUNGSMISSBRAUCH (§ 42 AO) 341 103 V. TREU UND GLAUBEN 350 105 C. EXKURS: GEMEINNUETZIGKEITSRECHT 355 106 I. STEUERBEFREIUNG GEMEINNUETZIGER KOERPERSCHAFTEN . 356 107 1. STRENGE GEMEINWOHLORIENTIERUNG 357 107 A) SELBSUEOSIGKEIT (§ 55 AO) 358 108 B) AUSSCHLIESSLICHKEIT (§ 56 AO) UND UNMITTELBARKEIT (§57AO INHALTSVERZEICHNIS §4 STEUERVERFAHRENSRECHT 370 111 A. DIE HANDLUNGSFORMEN DER FINANZVERWALTUNG 372 112 I. DER STEUERVERWALTUNGSAKT 373 112 1. BEGRIFF, ARTEN UND INHALT VON STEUERVERWALTUNGS- AKTEN 374 112 A) BEGRIFF DES STEUERVERWALTUNGSAKTES 374 112 B) ARTEN VON STEUERVERWALTUNGSAKTEN 375 113 AA) BEGUENSTIGENDE UND BELASTENDE STEUER- VERWALTUNGSAKTE 376 113 BB) GEBUNDENE UND ERMESSENSVERWALTUNGS- AKTE 377 113 CC) ALLGEMEINE UND BESONDERE STEUERVERWALTUNGSAKTE 378 113 C) NEBENBESTIMMUNGEN DES STEUERVERWALTUNGS- AKTES 379 114 2. ZUSTANDEKOMMEN UND WIRKSAMWERDEN VON STEUER- VERWALTUNGSAKTEN 380 114 A) ZEITPUNKT 381 115 B) BEKANNTGABE GEGENUEBER PERSONENMEHRHEITEN (§ 122 ABS. 6 UND 7 AO) 383 116 C) BEKANNTGABE BEI BEVOLLMAECHTIGUNG DRITTER . . . 385 117 3. DER FEHLERHAFTE STEUERVERWALTUNGSAKT 386 117 A) FEHLERQUELLEN 387 118 AA) GESETZESVORBEHALT 388 118 BB) FORMELLE RECHTMAESSIGKEIT 389 118 CC) MATERIELLE RECHTMAESSIGKEIT 390 119 B) FEHLERFOLGEN 395 120 AA) WIRKSAMKEIT UND UNWIRKSAMKEIT 396 120 BB) HEILUNG UND UNBEACHTLICHKEIT FORMELLER FEHLER 398 121 4. KORREKTUR ALLGEMEINER STEUERVERWALTUNGSAKTE . 401 121 A) KORREKTUR OFFENBARER UNRICHTIGKEITEN 402 122 B) RUECKNAHME UND WIDERRUF ALLGEMEINER STEUER- VERWALTUNGSAKTE 403 123 5. KORREKTUR VON STEUERBESCHEIDEN 411 126 A INHALTSVERZEICHNIS E) KORREKTUR WEGEN EINES RUECKWIRKENDEN EREIGNISSES GEMAESS § 175 ABS. 1 SATZ 1 NR2 AO 438 135 F) KORREKTUR WEGEN VERSTAENDIGUNGSVEREINBARUNGEN GEMAESS § 175A AO 441 136 G) VERTRAUENSSCHUTZ NACH § 176 AO BEI DER KORREKTUR 442 137 H) SALDIERUNG GEGENLAEUFIGER MATERIELLER FEHLER NACH § 177 AO 445 137 6. ANHANG: AUFBAUHINWEISE 455 140 H. KOOPERATIVE HANDLUNGSFORMEN 460 141 1. OEFFENTLICH-RECHTLICHER VERTRAG 461 141 2. TATSAECHLICHE VERSTAENDIGUNG 463 142 3. VERBINDLICHE AUSKUNFT 466 143 B. DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG 475 144 I. ERMITTLUNG DES SACHVERHALTS 476 145 1. ERFASSUNG DER STEUERPFLICHTIGEN 476 145 2. SACHAUFKLAERUNG 477 145 A) AUFGABENUMSCHREIBUNGEN UND EINGRIFFS- NORMEN 477 145 B) ART UND UMFANG DER ERMITTLUNGSPFLICHTEN 480 146 AA) WECHSELWIRKUNG ZWISCHEN ERMITTLUNGSPFLICHTEN UND MITWIRKUNG DES STEUERPFLICHTIGEN . 480 146 BB) SCHAETZUNG (§ 162 AO) 481 147 CC) VERMUTUNGSREGELN (§§ 158-161 AO) . 482 147 C) MITWIRKUNGSVERWEIGERUNGSRECHTE (§§ 101-104 AO) 485 148 D) SCHUTZ VON BANKKUNDEN (§ 30A AO) 488 148 3. DAS STEUERGEHEIMNIS (§ 30 AO) 491 149 4. BESONDERE VERFAHREN DER SACHAUFKLAERUNG 500 151 A) AUSSENPRUEFUNG (§§ 193-207 AO) 501 151 B) STEUERFAHNDUNG (§ 208 AO) 510 154 C) STEUERAUFSICHT IN BESONDEREN FAELLEN 511 155 II. STEUERFESTSETZUNG UND FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGS- GRUNDLAGEN 515 155 1 INHALTSVERZEICHNIS BB) RECHTSFOLGEN DER VORLAEUFIGEN STEUERFEST- SETZUNG (§ 165 ABS. 2 AO) 528 159 CC) RECHTSSCHUTZ BEI DER VORLAEUFIGEN STEUER- FESTSETZUNG 529 159 2. FESTSETZUNG OHNE STEUERBESCHEID 531 160 3. GESONDERTE FESTSTELLUNG DER BESTEUERUNGS- GRUNDLAGEN 532 161 A) BEGRIFF UND BEDEUTUNG 533 161 B) FALLGRUPPEN DER GESONDERTEN FESTSTELLUNG . 538 162 C) EXKURS: GESONDERTE FESTSETZUNG VON STEUER- MESSBETRAEGEN 542 164 C. ERHEBUNGSVERFAHREN 550 164 I. TITEL 552 165 II. FAELLIGKEIT DES ANSPRUCHS UND AUFSCHUB DER DURCHSETZUNG 554 166 D. RECHTSSCHUTZVERFAHREN 560 167 I. AUSSERGERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ 561 167 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DES EINSPRUCHS . . . 562 168 A) STATTHAFTIGKEIT DES EINSPRUCHS (§§ 347, 348 AO) 563 168 B) EINSPRUCHSBEFUGNIS (§§ 350-353 AO) 564 168 C) FORM UND FRIST (§§ 355,356, 357 ABS. 1, 3 AO) 565 169 D) KEIN RECHTSBEHELFSVERBRAUCH 566 169 E) BINDUNGSWIRKUNG ANDERER VERWALTUNGSAKTE . . . 567 169 F) SONSTIGE ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN 568 169 2. SUSPENSIVEFFEKT UND AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG . . 570 170 A) GRUNDSATZ: KEINE AUFSCHIEBENDE WIRKUNG DES EINSPRUCHS 570 170 B) AUSSETZUNG DER VOLLZIEHUNG 571 170 3. EINSPRUCHSENTSCHEIDUNG DER FINANZBEHOERDE 575 171 H. GERICHTLICHER RECHTSSCHUTZ 580 172 1. ZULAESSIGKEITSVORAUSSETZUNGEN DER FINANZGERICHTLICHEN KLAGE 581 173 A INHALTSVERZEICHNIS 3. TEIL STEUERN VOM EINKOMMEN UND ERTRAG § 5 EINKOMMENSTEUERRECHT 600 176 A. GESCHICHTLICHE ENTWICKLUNG IM UEBERBLICK 601 176 B. DAS EINKOMMEN ALS GEGENSTAND DER EINKOMMENSTEUER - BEGRIFFE UND GRUNDSAETZE 602 177 I. DAS ZU VERSTEUERNDE EINKOMMEN GEMAESS §2ABS.5ESTG 602 177 1. DAS EINKOMMENSERMITTLUNGSSCHEMA 602 177 2. OBJEKTIVE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 604 178 A) STEUERBARE EINKUENFTE 604 178 B) DUALISMUS DER EINKUNFTSARTEN 608 181 C) STEUERFREIE EINNAHMEN (§§ 3, 3B ESTG) 612 182 II. OBJEKTIVES NETTOPRINZIP (§ 2 ABS. 2 ESTG) 615 184 1. VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG IRD ERWERBSSPHAERE 615 184 2. DURCHBRECHUNGEN DES OBJEKTIVEN NETTOPRINZIPS - ABZUGS- UND VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE 619 186 A) ABZUGSVERBOTE BEI PRIVATER MITVERANLASSUNG . 621 186 B) VERLUSTAUSGLEICHSVERBOTE BEI DER ERMITTLUNG DER SUMME DER EINKUENFTE 626 188 III. SUBJEKTIVES NETTOPRINZIP - BERUECKSICHTIGUNG DER PRIVAT- SPHAERE IM EINKOMMENSTEUERRECHT (§ 2 ABS. 4 ESTG) . 628 189 IV. DER TARIF UND DIE FESTZUSETZENDE EINKOMMENSTEUER (§§2 ABS. 6, 32A FF ESTG) 631 190 1. DER EINKOMMENSTEUERTARIF (§ 32A ESTG) 633 190 2. SPLITTING-TARIF BEI EHEGATTEN 636 192 3. BESONDERE STEUERSAETZE 643 196 A) PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 32B ESTG) 644 196 B) TARIFERMAESSIGUNG FUER AUSSERORDENTLICHE EINKUENFTE (§34 ESTG) 647 197 C) THESAURIERUNGSBEGUENSTIGUNG 648 199 4 INHALTSVERZEICHNIS C. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 663 204 I. NATUERLICHE PERSON ALS SUBJEKT DER EINKOMMEN- STEUER 663 204 II. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 1 ESTG) . 666 205 1. WOHNSITZ 667 205 2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 673 207 M. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 1 ABS. 4 ESTG) 676 207 IV. FIKTIVE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§§ 1 ABS. 3, LA ESTG) 682 209 V. SONDERFORMEN: ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE UND ERWEITERTE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 683 209 D. DIE EINZELNEN EINKUNFTSAITEN 691 210 I. EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB (§§ 15-17 ESTG) . 692 211 1. UEBERBLICK 692 211 2. ORIGINAER" GEWERBLICHE TAETIGKEIT 695 212 A) EINKUENFTE AUS EINEM GEWERBLICHEN UNTERNEHMEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 1 ESTG) 695 212 AA) SELBSTSTAENDIGE, NACHHALTIGE BETAETIGUNG UND TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTLICHEN VERKEHR 696 213 BB) GEWINNERZIELUNGSABSICHT 699 213 CC) KEINE LAND- UND FORSTWIRTSCHAFTLICHE, FREIBERUFLICHE ODER VERMOEGENSVERWALTENDE TAETIGKEIT 702 214 B) MITUNTERNEHMERSCHAFT (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR2ESTG) 704 215 C) BETRIEBSAUFSPALTUNG 705 215 D) BETRIEBSVERAEUSSERUNG UND BETRIEBSAUFGABE (§ 16 ESTG) 716 217 3. ALS GEWERBLICH FINGIERTE BZW UMQUALIFIZIERTE EINKUENFTE 719 219 A) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN KAPITALGESELL- SCHAFTEN BEI MINDESTENS 1-%-BETEILIGUNG (§ 17 ESTG) 719 219 B) BETRIEBSVERPACHTUNG 721 219 N INHALTSVERZEICHNIS 3. WERBUNGSKOSTEN 756 228 V. EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN (§ 20 ESTG) 759 229 1. EINZELNE EINNAHMETATBESTAENDE ISD § 20 ABS. 1 UND ABS. 2 ESTG 763 230 A) EINNAHMEN AUS BETEILIGUNGEN AN KAPITALGESELL- SCHAFTEN (§ 20 ABS. 1 NR 1 ESTG) 764 231 B) ERTRAEGE AUS SONSTIGEN KAPITALFORDERUNGEN (§ 20 ABS. 1 NR 7 ESTG) 768 232 2. BERECHNUNG DER EINKUENFTE 769 232 3. STEUERABZUG VOM KAPITALERTRAG (§§ 43 FF ESTG) UNDTARIF (§ 32DESTG) 774 233 VI. EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG (§ 21 ESTG) 779 234 1. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG IM EINKOMMEN- STEUERRECHT 780 234 2. ABGRENZUNG ZU ANDEREN EINKUNFTSARTEN 783 235 3. WERBUNGSKOSTEN 785 235 VU. SONSTIGE EINKUENFTE 788 237 1. EINKUENFTE AUS WIEDERKEHRENDEN BEZUEGEN (§22NRL, LA ESTG) 789 237 2. EINKUENFTE AUS PRIVATEN VERAEUSSERUNGSGESCHAEFTEN (§§ 22 NR 2, 23 ESTG) 795 240 3. EINKUENFTE AUS SONSTIGEN LEISTUNGEN (§22NR3ESTG) 796 240 E. ERMITTLUNG DER EINKUENFTE 800 242 I. UEBERBLICK 800 242 N. GEWINNERMITTLUNG GEMAESS §§4 ABS. 1, 5 ABS. 1 ESTG (BETRIEBSVERMOEGENSVERGLEICH) 804 244 1. GEWINNERMITTLUNG DURCH BETRIEBSVERMOEGENS- VERGLEICH 806 244 2. ERMITTLUNG DES BETRIEBSVERMOEGENS 807 244 A) BILANZIERUNG 807 244 B) BUCHFUEHRUNG 812 246 C) MASSGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FUER DIE STEUERBILANZ 819 249 D) GRUNDSAETZE ORDNUNGSMAESSIGER BUCHFUEHRUNG . 825 250 AA INHALTSVERZEICHNIS BB) SUBJEKTIVE ZURECHNUNG 848 255 CC) BETRIEBSVERMOEGENSZUGEHOERIGKEIT 849 255 DD) VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN . . . 853 256 EE) RECHNUNGSABGRENZUNGSPOSTEN 861 258 FF) STEUERFREIE RUECKLAGEN 866 259 F) BILANZIERUNG DER HOEHE NACH" (BEWERTUNG) . . . 870 259 AA) ANSCHAFFUNGS- UND HERSTELLUNGSKOSTEN, TEILWERT 873 260 BB) WERTVERAENDERUNGEN IM BETRIEBSVERMOEGEN . . 884 261 CC) BEWERTUNG VON VERBINDLICHKEITEN UND RUECKSTELLUNGEN 910 267 3. ENTNAHMEN UND EINLAGEN 913 268 4. BESONDERHEITEN BEI STEUERFREIEN EINNAHMEN UND ABZUGS VERBOTEN 924 270 IN. GEWINNERMITTLUNG NACH § 4 ABS. 3 ESTG . 930 271 1. ALLGEMEINES 931 271 A) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 933 272 B) ZU- UND ABFLUSSPRINZIP 934 272 C) ENTNAHMEN UND EINLAGEN 942 274 2. BETRIEBSEINNAHMEN 948 275 3. BETRIEBSAUSGABEN 959 277 A) BEGRIFF 959 277 B) BEHANDLUNG DER ANSCHAFFUNGS- ODER HERSTELLUNGS- KOSTEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN 977 281 C) VERLUST VON WIRTSCHAFTSGUETERN 987 283 4. WECHSEL DER GEWINNERMITTLUNGSART 991 285 RV. ERMITTLUNG DER UEBERSCHUSSEINKUENFTE 993 286 1. ALLGEMEINES 994 286 2. EINNAHMEN 996 287 A) GUETER IN GELD ODER GELDESWERT 997 287 B) VERANLASSUNGSZUSAMMENHANG 1001 289 C) BEWERTUNG DER EINNAHMEN 1005 290 3. WERBUNGSKOSTEN 1012 293 A) BEGRIFF 1012 293 B) ABSETZUNG FUER ABNUTZUNG (AFA) 1025 297 C INHALTSVERZEICHNIS III. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN 1057 309 1. ALLGEMEINES 1057 309 2. AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN - GRUNDTATBESTAND (§33 ESTG) 1059 309 A) KEINE ANDERWEITIGE ABZUGSMOEGLICHKEIT 1061 310 B) AUFWENDUNGEN 1062 310 C) BELASTUNG 1064 311 D) AUSSERGEWOEHNLICHKEIT 1067 312 E) ZWANGSLAEUFIGKEIT 1069 312 F) RECHTSFOLGE 1075 315 3. SONDERTATBESTAENDE 1077 316 A) AUSSERGEWOEHNLICHE BELASTUNGEN IN BESONDEREN FAELLEN (§ 33A ESTG) 1077 316 B) PAUSCHBETRAG FUER BEHINDERTE, HINTERBLIEBENE UND PFLEGEPERSONEN (§ 33B ESTG) 1083 318 IV. BERUECKSICHTIGUNG VON UNTERHALTSLEISTUNGEN AN KINDER 1086 318 1. BERUECKSICHTIGUNG DER KINDESAUFWENDUNGEN DURCH FREIBETRAEGE/KINDERGELD 1088 318 2. BEGRENZTE BERUECKSICHTIGUNG GETAETIGTER KINDES- AUFWENDUNGEN 1095 321 6 UNTERNEHMENSTEUERRECHT 1100 322 A. BESTEUERUNG VON PERSONENGESELLSCHAFTEN 1101 323 I. UEBERBLICK 1101 323 1. STELLUNG DER PERSONENGESELLSCHAFTEN IM STEUERRECHT 1101 323 2. BEDEUTUNG DER MITUNTERNEHMERSCHAFT 1104 325 N. ANWENDUNGSBEREICH DES § 15 ABS. 1 SATZ 1 NR2ESTG 1109 326 1. VORLIEGEN EINER MITUNTERNEHMERSCHAFT 1111 326 A) ZIVILRECHTLICHES GESELLSCHAFTSVERHAELTNIS 1112 326 B) UNTERNEHMERRISIKO 1113 327 C) UNTERNEHMERINITIATIVE 1114 328 2. ERZIELUNG VON EINKUENFTEN AUS GEWERBEBETRIEB . . . . 1115 328 A INHALTSVERZEICHNIS III. BESTANDTEILE DER EINKUENFTE BEI MITUNTERNEHMER- SCHAFT 1131 333 1. GEWINNANTEILE AUS DER GESELLSCHAFT (§ 15 ABS. 1 SATZ L NR 2 SATZ 1 HS 1 ESTG) . 1133 334 A) ERMITTLUNG UND VERTEILUNG DES GEWINNS 1133 334 B) ZURECHNUNG VON VERLUSTEN; BESCHRAENKUNG DES VERLUSTAUSGLEICHS IN DEN FAELLEN DES § 15A ESTG 1134 335 2. ERGEBNISSE AUS SONDERBEREICHEN (§ 15 ABS. 1 SATZ 1 NR 2 SATZ 1 HS 2 ESTG) . 1146 335 A) SONDERBETRIEBSEINNAHMEN UND -AUSGABEN . 1147 336 B) SONDERBETRIEBSVERMOEGEN 1149 337 AA) WIRTSCHAFTSGUETER, DIE DER PERSONENGESELLSCHAFT DIENEN (SONDERBETRIEBSVERMOEGEN I) . 1151 338 BB) WIRTSCHAFTSGUETER, DIE DER EIGENEN BETEILIGUNG DIENEN (SONDERBETRIEBSVERMOEGEN N) . 1152 338 C) GEWINNERMITTLUNG IM SONDERBEREICH 1153 339 3. ERGEBNISSE AUS ERGAENZUNGSBILANZEN 1154 340 4. UEBERTRAGUNGEN VON WIRTSCHAFTSGUETERN IN MITUNTERNEHMERSCHAFTEN 1161 341 B. BESTEUERUNG VON KAPITALGESELLSCHAFTEN 1200 344 I. UEBERBLICK 1200 344 II. DIE PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (STEUERSUBJEKT) 1211 346 1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ IKSTG) 1211 346 2. BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT (§ 2 KSTG) 1218 348 3. STEUERBEFREIUNGEN (§ 5 KSTG) 1219 348 4. ORGANSCHAFT (§§ 14-19 KSTG) 1220 348 HI. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE (STEUEROBJEKT) 1231 349 1. ZU VERSTEUERNDES EINKOMMEN, EINKOMMEN UND GEWINN 1232 350 2. GEWINN NACH §§ 4,5 ESTG ALS AUSGANGSGROESSE . . . 1233 350 3 INHALTSVERZEICHNIS B) VERDECKTE EINLAGE 1258 362 6. SONDERAUSGABENAEHNLICHE ABZUGSTATBESTAENDE 1262 363 7. FREIBETRAEGE (§§ 24, 25 KSTG) 1269 365 IV. TARIF 1276 365 V. DIE BEHANDLUNG VON AUSSCHUETTUNGEN BEI DER AUS- SCHUETTENDEN KOERPERSCHAFT UND BEIM ANTEILSEIGNER . . . 1281 365 1. DIE BESTEUERUNG DER KOERPERSCHAFT 1282 366 2. DIE BESTEUERUNG DES ANTEILSEIGNERS 1283 367 A) BETEILIGUNG IM PRIVATVERMOEGEN 1284 367 AA) LAUFENDE AUSSCHUETTUNGEN 1284 367 BB) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN 1285 368 B) BETEILIGUNG IM BETRIEBSVERMOEGEN 1286 369 C) KAPITALGESELLSCHAFTEN ALS GESELLSCHAFTER 1290 370 C. DIE GEWERBESTEUER 1351 371 I. UEBERBLICK 1351 371 1. OBJEKTSTEUER 1351 371 2. AEQUIVALENZPRINZIP 1356 372 3. FINANZVERFASSUNG; AUFKOMMEN 1358 373 II. STEUERGEGENSTAND 1361 374 1. INLAENDISCHER STEHENDER GEWERBEBETRIEB (§ 2 ABS. 1 GEWSTG) 1362 374 2. STEUERBEFREIUNGEN (§ 3 GEWSTG) 1375 377 3. STEUERSCHULDNER (§ 5 GEWSTG) 1376 377 DI. DER GEWERBEERTRAG 1381 377 1. GEWINN NACH ESTG/KSTG ALS AUSGANGSGROESSE (§7 GEWSTG) 1383 377 2. KORREKTUR UM GEWINNBESTANDTEILE, DIE NICHT DEM OBJEKTSTEUERCHARAKTER DER GEWERBESTEUER ENTSPRECHEN 1384 378 3. HINZURECHNUNGEN (§ 8 GEWSTG) 1386 379 4. KUERZUNGEN (§ 9 GEWSTG) 1403 383 5. GEWERBEVERLUST (§ 10A GEWSTG) 1411 385 IV. FESTSETZUNG DER GEWERBESTEUER; VERFAHREN 1415 386 1. STEUERMESSBETRAG (§ 11 GEWSTG) UND STEUER- MESSBESCHEI INHALTSVERZEICHNIS §7 DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT 1450 395 A. BESTEUERUNG GRENZUEBERSCHREITENDER SACHVERHALTE 1451 396 B. MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG . . . 1455 397 I. UNILATERALE MASSNAHMEN (STEUERANRECHNUNG, ABZUG BEI DER ERMITTLUNG DER EINKUENFTE) 1460 398 II. BILATERALE MASSNAHMEN (DBA) 1463 400 C. FORMEN GRENZUEBERSCHREITENDER WIRTSCHAFTLICHER TAETIGKEIT 1468 401 I. DIREKTGESCHAEFT 1469 401 II. BETRIEBSSTAETTE/STAENDIGER VERTRETER 1472 402 HI. KAPITALGESELLSCHAFT 1474 403 IV. PERSONENGESELLSCHAFT 1476 404 D. EINKUENFTEVERLAGERUNGEN UND STAATLICHE ABWEHR- STRATEGIEN 1479 406 I. VERRECHNUNGSPREISE 1480 406 H. HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG 1482 407 III. GESELLSCHAFTERFREMDFINANZIERUNG 1484 408 IV. WEGZUG UND UNTERNEHMENSVERLAGERUNG 1485 409 V. GRENZUEBERSCHREITENDE VERLUSTVERRECHNUNG 1489 411 §8 ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUERRECHT 1550 413 A. ALLGEMEINES 1551 414 I. REFORM DER ERBSCHAFTSTEUER ZUM 1.1.2009 1551 414 H. CHARAKTER DER ERBSCHAFT-UND SCHENKUNGSTEUER . 1554 415 B. STEUERPFLICHT 1560 416 I. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 2 ERBSTG) UND STEUERSCHULDNER (§20 ERBSTG) 1560 416 II. SACHLICHE STEUERPFLICHT 1564 417 1. ERWERB VON TODES WEGEN (§3 ERBSTG) 1564 417 2. SCHENKUNG UNTER LEBENDEN (§ 7 ERBSTG) 1567 418 C. ERMITTLUNG DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 1575 420 I INHALTSVERZEICHNIS 2. NACHLASSVERBINDLICHKEITEN 1589 423 3. BESONDERHEITEN BEI EINER SCHENKUNG 1592 424 N. SACHLICHE STEUERBEFREIUNGEN 1595 425 1. STEUERBEFREIUNGEN NACH § 13 ERBSTG 1596 426 2. STEUERBEFREIUNGEN FUER BETRIEBSVERMOEGEN, §§ 13A, 13B ERBSTG 1606 427 A) BEGUENSTIGTES VERMOEGEN 1607 428 B) REGELVERSCHONUNG VON 85%, § 13A ABS. 1-5, § 13B ABS. 4 ERBSTG 1613 430 C) OPTION: VOLLE VERSCHONUNG, § 13A ABS. 8 IVMABS. 1-7, § 13B ERBSTG 1617 433 3. STEUERBEFREIUNG FUER ZU WOHNZWECKEN VERMIETETE GRUNDSTUECKE, § 13C ERBSTG 1619 433 III. PERSOENLICHE STEUERBEFREIUNGEN 1621 435 1. PERSOENLICHER FREIBETRAG (§ 16 ERBSTG) 1621 435 2. BESONDERER VERSORGUNGSFREIBETRAG (§ 17 ERBSTG) . . . 1624 435 D. STEUERBERECHNUNG 1626 436 I. STEUERKLASSEN (§ 15 ERBSTG) 1626 436 H. STEUERSATZ (§ 19 ERBSTG) 1627 436 HI. TARIFBEGRENZUNG (§ 19A ERBSTG) 1630 437 IV. BERUECKSICHTIGUNG FRUEHERER ERWERBE (§ 14 ERBSTG) . . . 1632 438 V. MEHRFACHER ERWERB DESSELBEN VERMOEGENS (§27 ERBSTG) 1634 439 E. STEUERFESTSETZUNG UND -ERHEBUNG; ANRECHNUNG AUF EINKOMMENSTEUER 1636 439 4. TEIL BESTEUERUNG DES VERBRAUCHS UND DES RECHTSVERKEHRS §9 UEBERBLICK 1650 441 § 10 UMSATZSTEUER 1670 443 A. ENTWICKLUNG UND BEDEUTUNG DER UMSATZSTEUER 1670 443 I. VON DER ALLPHASENBRUTTOUMSATZSTEUER ZUR MEHRWERTSTEUER 1671 444 H INHALTSVERZEICHNIS I. DER STEUERTATBESTAND 1687 450 1. STEUERSUBJEKT 1688 450 2. STEUEROBJEKT 1695 453 A) BESTEUERUNG DES LEISTUNGSAUSTAUSCHS (§ 1 ABS. 1 NR 1 USTG) 1697 454 AA) LIEFERUNGEN (§ 3 ABS. 1 USTG) 1699 455 BB) SONSTIGE LEISTUNGEN (§ 3 ABS. 9 USTG) . 1700 455 CC) GEGEN ENTGELT: LEISTUNGSAUSTAUSCH (§ 1 ABS. 1 NR 1 USTG) 1701 455 DD) LEISTUNGSORT (§§ 3 ABS. 6-8; 3A FF USTG) 1704 457 B) BESTEUERUNG DER ENTNAHME UND UNENTGELTLICHER ZUWENDUNGEN (§§ 1 ABS. 1 SATZ 1, 3 ABS. LB USTG) 1708 459 C) EINFUHR AUS DEM DRITTLANDSGEBIET (§ 1 ABS. 1 NR4USTG) 1710 460 D) DIE BESTEUERUNG DES INNERGEMEINSCHAFTLICHEN ERWERBS (§§ 1 ABS. 1 NR 5, LA, LB USTG) . 1712 460 3. STEUERBEFREIUNGEN 1715 462 4. DIE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 1724 464 5. DER STEUERSATZ 1729 466 II. DER VORSTEUERABZUG 1730 466 DI. DIE ZEITLICHE ZUORDNUNG DER UMSAETZE UND DER VORSTEUER 1741 470 1. ENTSTEHUNG DER STEUER (§ 13 USTG) 1743 471 2. AENDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE (§ 17 USTG) 1745 471 3. ZEITLICHE ZUORDNUNG DER VORSTEUER 1749 472 C. VERFAHREN DER STEUERANMELDUNG UND VERANLAGUNG 1751 473 11 GRUNDERWERBSTEUER 1800 474 A. PERSOENLICHE STEUERPFLICHT (§ 13 GRESTG) 1802 475 B. SACHLICHE STEUERPFLICHT 1803 475 I. STEUERGEGENSTAND 1804 475 1. GRUNDSTUECK (§ 2 GRESTG) 1804 475 2. ERWERBSVORGAENGE 1805 476 A INHALTSVERZEICHNIS D) ANTEILSUEBERGANG UND -VEREINIGUNG BEI GESELL- SCHAFTEN (§ 1 ABS. 2A, ABS. 3 GRESTG) 1810 477 II. STEUERBEFREIUNGEN (§§ 3-7 GRESTG) 1813 478 III. BEMESSUNGSGRUNDLAGE UND STEUERSATZ (§§ 8,9 UND 11 GRESTG) 1814 479 C. ENTSTEHUNG, FAELLIGKEIT UND DURCHSETZUNG DES STEUERANSPRUCHES 1819 480 SACHVERZEICHNIS 483 XXV
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