Doppelte Nichtbesteuerung im internationalen Steuerrecht:
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Baden-Baden
Nomos-Verl.-Ges. [u.a.]
2009
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| adam_text | INHALTSVERZEICHNIS ABKUERZUNGS VERZEICHNIS 13 EINLEITUNG 17 KAPITEL 1:
STRUKTURIERTE BETRACHTUNG DER DOPPELTEN NICHTBESTEUERUNG IM
INTERNATIONALEN STEUERRECHT 21 A. DOPPELBESTEUERUNG UND DOPPELTE
NICHTBESTEUERUNG 22 I. DOPPELBESTEUERUNG IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT
22 II. VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNGEN 24 1. ANRECHNUNGS- UND
FREISTELLUNGSMETHODE 25 2. UNI- UND BILATERALE VERHINDERUNG DER
DOPPELBESTEUERUNG 27 III. DOPPELTE NICHTBESTEUERUNG - EIN WENIG
UNTERSUCHTES PHAENOMEN 32 B. ERSCHEINUNGSFORMEN UND URSACHEN DER
DOPPELTEN NICHTBESTEUERUNG 34 I. DOPPELTE NICHTBESTEUERUNG ALS FOLGE VON
QUALIFIKATIONSKONFLIKTEN 34 1. TYPISCHE BEISPIELSFALLE 35 A) DOPPELTE
NICHTBESTEUERUNGEN BEI PERSONENGESELLSCHAFTEN 35 (1) BESTEUERUNG
GRENZUEBERSCHREITEND TAETIGER PERSONENGESELLSCHAFTEN 35 (2)
NICHTBESTEUERUNGEN VON SONDERVERGUETUNGEN 37 (3) NICHTBESTEUERUNGEN BEI
ANTEILSVERAEUSSERUNGEN 40 B) DOPPELTE NICHTBESTEUERUNGEN BEI HYBRIDEN
FINANZINSTRUMENTEN 41 (1) BESTEUERUNG HYBRIDER FINANZINSTRUMENTE 42 (2)
NICHTBESTEUERUNGEN BEI ATYPISCH STILLEN BETEILIGUNGEN 44 (3)
NICHTBESTEUERUNGEN BEI TYPISCH STILLEN BETEILIGUNGEN 45 C) DOPPELTE
NICHTBESTEUERUNGEN BEI GESELLSCHAFTER- FREMDFINANZIERUNGEN 48 2.
QUALIFIKATIONSKONFLIKT ALS GEMEINSAME URSACHE 52 3. POSITIVE UND
NEGATIVE QUALIFIKATIONSKONFLIKTE - JANUSKOEPFIGKEIT IM INTERNATIONALEN
STEUERRECHT 57 II. EINSEITIG INDUZIERTE DOPPELTE NICHTBESTEUERUNGEN 58 1
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/995159939 DIGITALISIERT
DURCH INHALTSVERZEICHNIS 1. BEISPIEL: FIKTIVE STEUERANRECHNUNG 69 2.
DOPPELTE NICHTBESTEUERUNG ALS ZIEL DER ABKOMMENSPOLITIK 72 C. ALLGEMEINE
MERKMALE DER DOPPELTEN NICHTBESTEUERUNG 74 I. ZUSAMMENHANG MIT DER
FREISTELLUNGSMETHODE 74 II. AUFEINANDERTREFFEN EIGENSTAENDIGER
RECHTSORDNUNGEN 77 III. GRAUE EINKUENFTE ALS DOPPELTE NICHTBESTEUERUNG 79
IV. ABGRENZUNG ZUM MISSBRAUCH 81 D. ERGEBNISSE DES ERSTEN KAPITELS 82
KAPITEL 2: DOPPELTE NICHTBESTEUERUNG ALS NACHTEIL DER
FREISTELLUNGSMETHODE? 85 A. GERECHTIGKEIT GEGENUEBER DEN STEUERGLAEUBIGERN
86 I. BEDEUTUNG NUTZENTHEORETISCHER ASPEKTE BEI DER ZWISCHENSTAATLICHEN
AUFKOMMENSVERTEILUNG 87 II. ROLLE DER FREISTELLUNGSMETHODE BEI DER
ZWISCHENSTAATLICHEN AUFKOMMENSVERTEILUNG 89 III. FALSCHE
AUFKOMMENSVERTEILUNG BEI DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG? 93 B. GERECHTIGKEIT
GEGENUEBER DEN STEUERPFLICHTIGEN 98 I. LEISTUNGSFAEHIGKEITSPRINZIP IM
NATIONALEN UND INTERNATIONALEN KONTEXT 98 II. GESAMT- UND
TEILLEISTUNGSFAEHIGKEIT IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 100 III.
LEISTUNGSFAEHIGKEITSWIDRIGE DOPPELTE NICHTBESTEUERUNG? 103 C. OEKONOMISCHE
EFFIZIENZ 106 I. EFFIZIENZGESICHTSPUNKTE IM INTERNATIONALEN STEUERRECHT
106 II. KAPITALIMPORT- UND KAPITALEXPORTNEUTRALITAET 108 III.
VERZERRUNGSWIRKUNGEN DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG? 110 D. STEUERWETTBEWERB
DER STAATEN 113 I. BEDEUTUNG VON FREISTELLUNG UND ANRECHNUNG IM
STEUERWETTBEWERB 113 II. UNFAIRER STEUERWETTBEWERB DURCH DOPPELTE
NICHTBESTEUERUNG? 115 E INHALTSVERZEICHNIS I. QUALIFIKATIONSVERKETTUNG
ZUR VERHINDERUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNGEN 130 1. IDEE EINER
QUALIFIKATIONSVERKETTUNG IM ABKOMMENSRECHT 131 2.
QUALIFIKATIONSVERKETTUNG IN ART. 23A/B ABS. 1 OECD-MA 134 II.
EINZELHEITEN ZUR ANWENDUNG 136 III. ZULAESSIGKEIT UND GRENZEN DER
NEUINTERPRETATION 138 1. ZUR AUSLEGUNG DES METHODENARTIKELS 138 2.
BEDEUTUNG DES MUSTERKOMMENTARS UND ZEITLICHE REICHWEITE DER
NEUINTERPRETATION 143 IV. BEWERTUNG DER QUALIFIKATIONSVERKETTUNG 146 B.
ART. 23A ABS. 4 OECD-MA 149 I. VERHINDERUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNGEN
DURCH ART. 23A ABS. 4 OECD-MA 149 II. EINZELHEITEN ZUR ANWENDUNG 150
III. BEWERTUNG DER NEUEN MUSTERVORSCHRIFT 153 C. SWITCH-OVER-KLAUSELN
156 /. SW/C/2-OVER-KLAUSELN ZUR BESCHRAENKUNG DOPPELTER
NICHTBESTEUERUNGEN 156 II. EINZELHEITEN ZUR ANWENDUNG 158 1. ERFORDERNIS
EINES QUALIFIKATIONSKONFLIKTS 159 2. NICHTBESTEUERUNG ODER
NIEDRIGBESTEUERUNG VON EINKUENFTEN 162 3. VERSTAENDIGUNGS- ODER
KONSULTATIONS VERFAHREN 165 III. BEWERTUNG DER SWZ FCFT-OVER-KLAUSELN
168 IV. GEMEINSCHAFTSRECHTLICHE ASPEKTE 170 D. SUBJECT-TO-TAX-KLAUSELN
172 I. VERSCHIEDENE ERSCHEINUNGSFORMEN DER SUBJECT-TO-TAX-KLAUSE IN
DEUTSCHEN DBA 173 1. SUBJECT-TO-TAX-YA&UESEXN ZUGUNSTEN DES QUELLEN- ODER
ANSAESSIGKEITSSTAATES. 174 2. ZUR »MAER VON DEN RUECKFALLKLAUSELN 177 A
INHALTSVERZEICHNIS 2. SONDERREGELUNGEN FUER QUALIFIKATIONSKONFLIKTE BEI
HYBRIDEN FINANZIERUNGEN 206 II. BEWERTUNG VON INDIVIDUELLEN
ABKOMMENSANPASSUNGEN 210 G. ZWISCHENSTAATLICHER INFORMATIONSAUSTAUSCH
212 H. ERGEBNISSE DES DRITTEN KAPITELS 215 KAPITEL 4: UNILATERALE
BESCHRAENKUNGEN DER DOPPELTEN NICHTBESTEUERUNG 219 A. AKTUELLE DEUTSCHE
GESETZGEBUNG ZUR BESCHRAENKUNG DOPPELTER NICHTBESTEUERUNGEN 220 I. § 50D
ABS. 8 ESTG 220 1. QUALIFIZIERTE SUBJECT-TO-TAX-KLAUSEL IM DEUTSCHEN
STEUERRECHT 221 2. EINZELHEITEN ZUR ANWENDUNG 222 3. BEWERTUNG 225 II. §
50D ABS. 9 S. 1 NR. 1 ESTG 228 1. SWITCH-OVER-KLAUSEL IM DEUTSCHEN
STEUERRECHT 228 2. EINZELHEITEN ZUR ANWENDUNG 230 A) GENERELLE
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN FUER § 50D ABS. 1 S. 1 NR. 1 UND 2 ESTG 230 B)
BESONDERE ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN DER NR. 1 231 C)
SUBSIDIARITAETSKLAUSEL IN § 50D ABS. 9 S. 3 ESTG 233 3. BEWERTUNG 234
III. § 50D ABS. 9 S. 1 NR. 2 ESTG 237 1. SIIBJECT-TO-TAX-KLAUSE IM
DEUTSCHEN STEUERRECHT 237 2. EINZELHEITEN ZUR ANWENDUNG 238 A)
ANWENDUNGSVORAUSSETZUNGEN GEMAESS § 50D ABS. 9 S. 1 NR. 2 ESTG 238 B)
DIVIDENDENAUSNAHME IN § 50D ABS. 9 S. 2 ESTG 242 3. BEWERTUNG 245 IV. §
8B ABS. 1 S. 2 UND 3 KSTG 247 1. KORRESPONDENZREGELUNG FUER VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNGEN 247 2 INHALTSVERZEICHNIS 2. RECHTSSTAATSPRINZIP UND
VOELKERRECHTSFREUNDLICHKEIT - UMDENKEN DES BVERFG? 263 IV.
EUROPARECHTLICHE ASPEKTE 267 C. ERGEBNISSE DES VIERTEN KAPITELS 270
ERGEBNIS 273 LITERATURVERZEICHNIS 277 11
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