Insolvenzen und Steuern:
Gespeichert in:
| Format: | Buch |
|---|---|
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Herne
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2010
|
| Ausgabe: | 8., völlig überarb. und aktualisierte Aufl. |
| Schlagworte: | |
| Online-Zugang: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Beschreibung: | 684 S. |
| ISBN: | 9783482550133 9783482411687 |
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IMAGE 1
VORWORT 5
LITERATURVERZEICHNIS 23
ABKUERZUNGEN 41
I. ALLGEMEINER TEIL RZ. SEITE
A. UEBERBLICK UEBER DAS REGELINSOLVENZVERFAHREN
1. INSOLVENZORDNUNG
A) ANWENDBARKEIT B) GESETZESENTWICKLUNG SEIT DEM 1.1.1999 (1) GESETZ ZUR
VEREINFACHUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS (2) GESETZ ZUR NEUREGELUNG DES
RECHTSBERATUNGSRECHTS
(3) FINANZMARKTSTABILISIERUNGSGESETZ (4) GESETZ ZUR MODERNISIERUNG DES
GMBH-RECHTS UND ZUR BEKAEMPFUNG VON MISSBRAEUCHEN
(A) AENDERUNGEN DES GMBHG (AA) GRUENDUNG EINER GMBH (BB) SATZUNGS- UND
VERWALTUNGSSITZ (CC) STAMMKAPITAL UND
UNTERNEHMERGESELLSCHAFT (DD) DISQUALIFIKATION DES GESCHAEFTSFUEHRERS (EE)
GESCHAEFTSANTEILE UND GESELLSCHAFTERLISTE (FF) GENEHMIGUNGSBEDUERFTIGE
UNTERNEHMENS-
GEGENSTAENDE (GG) KAPITALAUFBRINGUNG (HH) ANGABE EINER INLAENDISCHEN
GESCHAEFTSANSCHRIFT (I) ANTEILSUEBERTRAGUNG (JJ) KAPITALERHALTUNG UND
CASH-POOLING (KK) FUEHRUNGSLOSE GESELLSCHAFTEN (II) KAPITALERSATZRECHT
1 1 1 4 6
21 22
24 25 25 26
29 41 46
48 49
61 65 73 78
83
47 47 47 48 49
51 52
53 55 55 55
56 57 58
58 59
61 62 63 64 66
BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/994360223
DIGITALISIERT DURCH
IMAGE 2
INHALT
(B) INSOLVENZORDNUNG (AA) ANHOERUNG DES SCHULDNERS (BB)
INSOLVENZANTRAGSPFLICHT (CC) FESTSTELLUNG DER UEBERSCHULDUNG
(DD) GESELLSCHAFTERDARLEHENSRECHT (C) AENDERUNGEN DES ANFECHTUNGSGESETZES
(D) WEITERE AENDERUNGEN DURCH DAS MOMIG (E) AKTUELLE RECHTSPRECHUNG ZUM
MOMIG 2. EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS
A) ZWECK DES INSOLVENZVERFAHRENS (1) GLAEUBIGERAUTONOMIE (2)
VERBRAUCHERINSOLVENZ (3) KEINE VORRECHTE
(4) INSOLVENZMASSE B) GEGENSTAND DES INSOLVENZVERFAHRENS C)
INSOLVENZANTRAG (1) ALLGEMEINES
(2) INSOLVENZANTRAG DER FINANZBEHOERDE D) INSOLVENZGRUENDE (1)
ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT (§ 17 INSO) (2) DROHENDE ZAHLUNGSUNFAEHIGKEIT (§ 18
INSO)
(3) UEBERSCHULDUNG (§ 19 INSO) E) SICHERUNGSMASSNAHMEN/BESTELLUNG EINES
VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS (1) ALLGEMEINE SICHERUNGSMASSNAHMEN
(2) VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER (§ 22 INSO) F) ABWEISUNG MANGELS
MASSE G) EROEFFNUNGSBESCHLUSS 3. DAS EROEFFNETE VERFAHREN
A) B)
C) A) E) F)
UEBERBLICK INSOLVENZVERWALTER (1) BESTELLUNG (2) RECHTSSTELLUNG (3)
INSOLVENZRECHTLICHE RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN EIGENVERWALTUNG
BERICHTSTERMIN ANMELDUNG UND FESTSTELLUNG DER FORDERUNGEN ABWICKLUNG
SCHWEBENDER GESCHAEFTE
RDN.
91
92 93 111 123 141 143 145 166 166 166 169 171 174 177 186 186 192 211
212 217 221
231 231 235 241
247 261 261 271
271 273 274 276
283 286 293
SEITE 66
67 67 69 72
74 75 75 78
78 78 79 79
80 81 82 82
83 87 87 89 90
91 91 92 93
94 95 95 96 96
97 98 99 100 101 102
IMAGE 3
INHALT
G) ABWICKLUNG VON ARBEITSVERHAELTNISSEN H) SCHWEBENDE PROZESSE I)
HAFTUNGSREALISIERUNG UND ANFECHTUNG (1) SCHADENSERSATZANSPRUECHE
(2) GESELLSCHAFTERHAFTUNG (3) ANFECHTUNG (A) ZWECK/VORAUSSETZUNGEN (B)
ANFECHTUNGSGRUENDE
(C) KONGRUENTE DECKUNG (§130 INSO) (D) INKONGRUENTE DECKUNG (§ 131 INSO)
(E) VORSAETZLICHE GLAEUBIGERBENACHTEILIGUNG (§133 ABS. 1 INSO)
(F) KURZHINWEISE FUER DEN BERATER 4. LIQUIDATION UND VERTEILUNG IM
REGELINSOLVENZVERFAHREN A) BEREINIGUNG DER MASSE (1) HERAUSGABE DES
UNPFAENDBAREN VERMOEGENS
(2) FREIGABE VON VERMOEGENSGEGENSTAENDEN DURCH DEN INSOLVENZVERWALTER (3)
AUSSONDERUNG (4) ABSONDERUNG B) VERTEILUNG DER INSOLVENZMASSE
(1) BEFRIEDIGUNG DER MASSEGLAEUBIGER (2) BEFRIEDIGUNG DER
INSOLVENZGLAEUBIGER C) BEENDIGUNG DES VERFAHRENS
B. DAS BESTEUERUNGS- UND ERHEBUNGSVERFAHREN IN DER INSOLVENZ 1. DAS
VERHAELTNIS VON STEUER- UND INSOLVENZRECHT 2. VERFAHRENSRECHTLICHE
STELLUNG VON INSOLVENZVERWALTER UND INSOLVENZSCHULDNER
A) INSOLVENZSCHULDNER B) DER INSOLVENZVERWALTER ALS VERMOEGENSVERWALTER
I. S. D. § 34 ABS. 3 AO
C) VORLAEUFIGER INSOLVENZVERWALTER OHNE
VERFUEGUNGSBEFUGNIS/EIGENVERWALTUNG 3. STEUERFESTSETZUNGSVERFAHREN A)
WIRKUNG DER EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS AUF DAS
BESTEUERUNGSVERFAHREN B) ZUSTAENDIGKEITEN DER FINANZBEHOERDE C)
STEUERERKLAERUNGSPFLICHT
RDN.
295
311 313 314 316
319 319 331 333
346
361 371 386 388
389
390 400 402
416 416 426 431
461 462
481 481
482
484 491
491 494 495
SEITE 102
103 104 104 104
105 105 108 108
111
113 115 116 116
116
117 119 119 120 120 122
124 125 125
129 129
129
130 131
131 132 133
IMAGE 4
INHALT
RDN. SEITE
(1) INSOLVENZVERWALTER 496 133
(2) INSOLVENZSCHULDNER 512 139
C) ERMITTLUNG DER STEUERANSPRUECHE 513 139
(1) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 513 139
(2) PFLICHTEN DES INSOLVENZVERWALTERS 515 140
(3) AUSSENPRUEFUNGEN 517 140
D) STEUERFESTSETZUNG UND FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN 526 142
(1) ZULAESSIGKEIT DER STEUERFESTSETZUNG DURCH STEUERBESCHEID NACH
INSOLVENZEROEFFNUNG 526 142
(2) ERSTATTUNG VON STEUERANSPRUECHEN 531 143
(3) GESONDERTE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN SOWIE FESTSETZUNG
VON STEUERMESSBETRAEGEN 534 146
(4) BEKANNTGABE VON VERWALTUNGSAKTEN NACH INSOLVENZEROEFFNUNG 4.
RECHTSBEHELFS- UND RECHTSMITTELVERFAHREN 5. AUSWIRKUNGEN DER
INSOLVENZEROEFFNUNG AUF DAS ERHEBUNGS-
UND VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN A) ERHEBUNGSVERFAHREN B)
VOLLSTRECKUNGSVERFAHREN 6. AUSKUNFTS- BZW. HINWEISPFLICHTEN A)
VERWALTUNG GEGENUEBER DEM INSOLVENZGERICHT B) VERWALTUNG GEGENUEBER DEM
INSOLVENZVERWALTER C) STEUERBERATER GEGENUEBER INSOLVENZVERWALTER UND
INSOLVENZGERICHT 7. NEUERWERB A) PROBLEMSTELLUNG B) STAND DER
BFH-RECHTSPRECHUNG ZUR RECHTSLAGE VOR DER
NEUFASSUNG DES § 35 INSO C) PRAKTISCHE FOLGERUNGEN ZUR RECHTSLAGE VOR
DER NEUFASSUNG DES § 35 INSO D) NEUFASSUNG DES § 35 INSO FUER VERFAHREN
AB DEM
1.7.2007
8. BESONDERHEITEN: KANZLEIABWICKLER - BESTEUERUNGSVERFAHREN 9.
BESONDERHEITEN: ZWANGSVERWALTUNG - BESTEUERUNGSVERFAHREN 671 168
541 561
586 586 587 611 611 614
617 631 631
633
636
637 661
148 150
155 155 156 158 158 159
160 161 161
162
163
163 167
10
IMAGE 5
RDN. SEITE
10. BESONDERHEITEN: NACHLASSINSOLVENZVERFAHREN -
BESTEUERUNGSVERFAHREN
C. DURCHSETZUNG VON STEUERFORDERUNGEN 1. STEUERFORDERUNGEN ALS
INSOLVENZFORDERUNGEN ODER MASSEVERBINDLICHKEITEN A) ALLGEMEINES
B) STEUERFORDERUNGEN ALS INSOLVENZFORDERUNGEN C) STEUERFORDERUNGEN ALS
MASSEVERBINDLICHKEITEN 2. ANMELDUNG UND FESTSTELLUNG VON
STEUERFORDERUNGEN ALS INSOLVENZFORDERUNGEN
A) RECHTSNATUR UND INHALT DER ANMELDUNG B) PRUEFUNGSTERMIN C)
FESTSTELLUNG VON ANSPRUECHEN AUS DEM STEUERVERHAELTNIS (1) PRUEFUNGSTERMIN
OHNE WIDERSPRUCH
(2) WIDERSPRUCH DES INSOLVENZSCHULDNERS (3) WIDERSPRUCH DES
INSOLVENZVERWALTERS ODER EINES INSOLVENZGLAEUBIGERS (A) WIDERSPRUCH
(B) NICHT TITULIERTE FORDERUNGEN (C) TITULIERTE FORDERUNGEN (4)
AUSWIRKUNGEN AUF DAS VERTEILUNGSVERFAHREN D) UEBERSICHT ZUM
VERFAHRENSABLAUF 3. DURCHSETZUNG VON MASSEVERBINDLICHKEITEN A)
MASSEREICHTUM B) MASSEARMUT 4. AUFRECHNUNG IM INSOLVENZVERFAHREN A)
ALLGEMEINES B) VORAUSSETZUNGEN DER AUFRECHNUNG C) AUFRECHNUNGSVERBOTE (§
96 INSO) D) UEBERSICHT ZUR AUFRECHNUNG VON STEUERFORDERUNGEN E)
AUFRECHNUNG MIT STEUERN AUS DEM INSOLVENZFREIEN BEREICH (NEUERWERB) 841
200
F) AUFRECHNUNG IM RESTSCHULDBEFREIUNGSVERFAHREN/INSOLVENZPLANVERFAHREN
851 202 G) AUFRECHNUNG GEGEN NACH AUFHEBUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS
ERMITTELTE FORDERUNG 855 204
H) UMSATZSTEUERLICHE AUFRECHNUNGSLAGEN 861 204
11
681 701
701 701 702 708
721 721 736
737 737 744
746 746 750 758
762 766 781 781
787 811 811 813
826 834
169 171
171 171 172 173
174 174 178 178
178 181
183 183 184 186
187 189 189 189 191 194 194 195
197 200
IMAGE 6
INHALT
RDN. SEITE
(1) AUFRECHNUNG GEGENUEBER
VORSTEUERVERGUETUNGSANSPRUECHEN
(2) VERHAELTNIS AUFRECHNUNG ZUR ZWANGSVERRECHNUNG NACH§16ABS.2USTG
(3) VERGUETUNG DES VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTERS
(4) DAUERFRISTVERLAENGERUNG - AUFRECHENBARKEIT DER SONDERVORAUSZAHLUNG
(5) AUFRECHENBARKEIT DES VERGUETUNGSANSPRUCHS NACH RECHNUNGSBERICHTIGUNG
(6) AUFRECHENBARKEIT VON VORSTEUER BEI MASSEUNZULAENGLICHKEIT
(7) AUFRECHENBARKEIT BEI ORGANSCHAFT MIT HAFTUNGSANSPRUECHEN AUS § 73 AO
(8) AUFRECHNUNG GEGEN ANSPRUCH AUS § 17 USTG NACH QUOTENAUSZAHLUNG
H) BESONDERE AUFRECHNUNGSLAGEN BEI ANDEREN STEUERARTEN/NEBENLEISTUNGEN
D. RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN DES INSOLVENZVERWALTERS
1. EINFUEHRUNG
2. DIE HANDELSRECHTLICHEN RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN
A) ZU ERSTELLENDE ABSCHLUESSE
B) BILANZIERUNG
C) BEWERTUNG
D) GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG
E) ANHANG UND LAGEBERICHT
F) JAHRESABSCHLUSSPRUEFUNG UND OFFENLEGUNG
3. DIE STEUERLICHEN RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN
4. EINSCHRAENKUNG DER RECHNUNGSLEGUNGSPFLICHTEN IM INSOLVENZVERFAHREN
5. SONDERFRAGEN
A) ERTRAGSTEUERLICHE BEHANDLUNG VON VERBINDLICHKEITEN IN DER
UNTERNEHMENSINSOLVENZ (RESTSCHULDBEFREIUNG- *SANIERUNGSGEWINNE")
B) UNTERNEHMENSUMWANDLUNG IN DER KRISE/INSOLVENZ
C) GEMEINNUETZIGKEIT IN DER INSOLVENZ
12
861
864 871
881
883
884
887
888
896
921 921 941 941 951 954 958 960 971 991
1001 1021
1021
1024
1025
204
206 208
209
210
210
211
212
212
214 215 217 217 220 221 222
222 223 235
236 238
238 245 245
IMAGE 7
INHALT
E. DIE BEFREIUNG DES SCHULDNERS VON SEINEN VERBINDLICHKEITEN 1.
INSOLVENZPLANVERFAHREN A) UEBERBLICK B) ARTEN DES INSOLVENZPLANES
C) PLANINITIATIVRECHT D) INHALT DES INSOLVENZPLANES (1) DARSTELLENDER
TEIL (2) GESTALTENDER TEIL
(3) ANLAGEN E) PRUEFUNG DES INSOLVENZPLANES F) ANNAHME UND BESTAETIGUNG
DES PLANS (1) EROERTERUNG UND ABSTIMMUNG
(2) OBSTRUKTIONSVERBOT (3) MINDERHEITENSCHUTZ UND ZUSTIMMUNG DES
SCHULDNERS (4) ZUSTIMMUNG DER FINANZBEHOERDE ZUM INSOLVENZPLAN G)
GERICHTLICHE BESTAETIGUNG
H) PLANWIRKUNGEN (1) WIRKUNGEN FUER DIE BETEILIGTEN (2)
WIEDERAUFLEBENSKLAUSEL (3) TITULIERUNG DER FORDERUNGEN I) AUFHEBUNG DES
INSOLVENZVERFAHRENS 2. VERBRAUCHERINSOLVENZVERFAHREN
A) PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH B) ABLAUF DES VERFAHRENS (1)
AUSSERGERICHTLICHES EINIGUNGSVERFAHREN (2) GERICHTLICHES
SCHULDENBEREINIGUNGSVERFAHREN
(A) SCHULDNERANTRAG (B) GLAEUBIGERANTRAG (3) VEREINFACHTES
INSOLVENZVERFAHREN 3. RESTSCHULDBEFREIUNGSVERFAHREN A) ZWECK DER
RESTSCHULDBEFREIUNG B) ANKUENDIGUNG DER RESTSCHULDBEFREIUNG (1)
VORAUSSETZUNGEN (2) ANKUENDIGUNGSBESCHLUSS (3) WOHLVERHALTENSPERIODE
RDN.
1051
1051 1051 1052 1057
1058 1059 1060 1065
1081 1083 1083 1086
1089 1092 1101 1104
1104 1106 1107 1109
1121 1122 1130 1132
1142 1144 1157 1161
1181 1181 1183 1183 1188 1200
SEITE 247
247 247 248 249
250 250 251 252
255 256 256 257
258 259 259 260 260
261 262 262 263 263
264 265 269 269 272
272 274 274 274 274
276 279
13
IMAGE 8
INHALT
C) ENTSCHEIDUNG UEBER DIE RESTSCHULDBEFREIUNG D) VON DER
RESTSCHULDBEFREIUNG AUSGENOMMENE VERBINDLICHKEITEN
HAFTUNGSINANSPRUCHNAHME 1. ALLGEMEINES 2. HAFTUNG NACH ABGABENRECHT A)
HAFTUNG DES INSOLVENZVERWALTERS NACH § 69 AO
B) HAFTUNG DES GESCHAEFTSFUEHRERS NACH § 69 AO (1) HAFTUNG DES BESTELLTEN
UND IM REGISTER EINGETRAGENEN GESCHAEFTSFUEHRERS (2) HAFTUNG DES
FAKTISCHEN GESCHAEFTSFUEHRERS (3) BESONDERHEITEN BEI DER
UMSATZSTEUER-HAFTUNG
(4) BESONDERHEITEN BEI DER LOHNSTEUER-HAFTUNG C) GESELLSCHAFTERHAFTUNG
D) STEUERBERATERHAFTUNG 3. INSOLVENZRECHTLICHE HAFTUNG
A) HAFTUNG NACH §60 ABS. 1 INSO B) HAFTUNG NACH § 61 INSO 4. UEBERSICHT
II. DIE BEHANDLUNG DER EINZELNEN STEUERARTEN UND ERHEBUNGSFORMEN
A. EINKOMMENSTEUER
1. DAS MATERIELLE EINKOMMENSTEUERRECHT
A) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE B) VERLUSTAUSGLEICH UND VERLUSTABZUG (1)
ALLGEMEINE GRUNDSAETZE (2) BESONDERHEITEN BEI DER NACHLASSINSOLVENZ
(A) VERLUSTABZUG IM ERBFALL (B) VERLUSTABZUG IM
NACHLASSINSOLVENZVERFAHREN (3) NEGATIVES KAPITALKONTO C)
BETRIEBSAUFSPALTUNG D) SANIERUNGSGEWINN UND FORDERUNGSVERZICHT E)
VERAEUSSERUNGS- UND BETRIEBSAUFGABEGEWINN F) VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN
KAPITALGESELLSCHAFTEN NACH §17ESTG 1385 333
14
RDN.
1212
1217
1241 1241 1251 1251 1260
1260 1264 1271 1276 1286 1291 1301 1301
1306 1313
SEITE 283
284 287 287 288 288 291
291 292 294 295 298 299 299 299
301 303
1331 1341 1341 1344 1344
1347 1347 1350 1353
1371 1379 1383
305 309 309 310 310
311 311 312 313
328 331 332
IMAGE 9
INHALT
G) EHEGATTENVERANLAGUNG (1) AUSUEBUNG DES WAHLRECHTS (2)
ZUSAMMENVERANLAGUNG (3) GETRENNTE VERANLAGUNG 2. INSOLVENZRECHTLICHE
ZUORDNUNG DER EINKOMMENSTEUERSCHULD
A) ALLGEMEINE ZUORDNUNGSGRUNDSAETZE B) BILDUNG VON
BESTEUERUNGSABSCHNITTEN (1) EINKOMMENSTEUERSCHULD ALS INSOLVENZFORDERUNG
(2) EINKOMMENSTEUERSCHULD ALS MASSEVERBINDLICHKEIT
(3) EINKOMMENSTEUERSCHULD ALS INSOLVENZFREIE VERBINDLICHKEIT C) DIE
AUFTEILUNG DER EINHEITLICHEN STEUERSCHULD D) UEBERSICHT ZUR AUFTEILUNG
DER EINKOMMENSTEUERSCHULD E) ZUORDNUNG BEI DER AUFDECKUNG STILLER
RESERVEN F) ZUORDNUNG BEI AUSSONDERUNG UND ABSONDERUNG
G) INSOLVENZ DER PERSONENGESELLSCHAFT (1) STEUER- UND
INSOLVENZRECHTLICHE BESONDERHEITEN 3. ANRECHNUNGEN AUF DIE
EINKOMMENSTEUERSCHULD A) EINKOMMENSTEUERVORAUSZAHLUNGEN UND
STEUERABZUGSBETRAEGE (1) INSOLVENZRECHTLICHE DURCHSETZUNG OFFENER
VORAUSZAHLUNGEN (2) VERRECHNUNG DER ANRECHNUNGSBETRAEGE MIT DER
HAUPTSCHULD
B) BESONDERHEITEN BEI DER ZINSABSCHLAGSTEUER (1) ALLGEMEINE GRUNDSAETZE
(2) KAPITALERTRAGSTEUER UND PERSONENGESELLSCHAFTEN C) LOHNSTEUER
(1) STEUERRECHTLICHE GRUNDLAGEN (2) INSOLVENZRECHTLICHE BEHANDLUNG (A)
INSOLVENZ DES ARBEITGEBERS (B) INSOLVENZ DES ARBEITNEHMERS
(C) INSOLVENZGELD
(D) BAUABZUGSTEUER
B. KOERPERSCHAFTSTEUER 1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 2. ZUORDNUNG ZU DEN
INSOLVENZRECHTLICHEN VERMOEGENSMASSEN 3. KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE
ORGANSCHAFT
RDN.
1401
1401 1405 1410 1431
1431 1451 1451 1454
1455 1457 1465 1466 1481
1501 1501 1531
SEITE 336
336 338 342 343
343 348 348 349
350 351 354 354 358
362 362 372
1532
1532
372
372
1536 1551 1551 1552
1576 1576 1578 1582
1588 1593 1594
1631 1631 1633 1651
374 377 377 377
383 383 384 385 390 391
392 395 396 397
399
15
IMAGE 10
RDN. SEITE
4. INSOLVENZRECHTLICHE BEDEUTUNG DES § 11 ABS. 7 KSTG 1661 401
A) ALLGEMEINE ABWICKLUNGSGRUNDSAETZE 1661 401
B) ABWICKLUNG IN DER INSOLVENZ 1664 402
5. STEUERLICHE BEHANDLUNG VON *SANIERUNGSGEWINNEN" 1681 409 6. VERDECKTE
EINLAGEN 1696 417
7. EIGENKAPITALERSATZ (VOR MOMIG) -» TEILWERTABSCHREIBUNGEN (VOR JSTG
2008) 1706 418
A) KOMPENDIUM L.TEIL: (EIGEN-)KAPITALERSATZ IM GESELLSCHAFTSRECHT (VOR
MOMIG) 1706 419
(1) KAPITALERSATZ IM GMBHGA. F. 1707 420
(2) KAPITALERSATZ IM HGB 1716 422
(3) KAPITALERSATZ IM AKTG 1721 423
(4) KAPITALERSATZ IN DER INSO 1722 424
(5) KAPITALERSATZ IM ANFG 1727 426
B) KOMPENDIUM 2.TEIL: (EIGEN-)KAPITALERSATZ IM STEUERRECHT 1736 427 (1)
STEUERLICHE FOLGEN FUER DIE GESELLSCHAFT 1736 427
(A) ANSATZ IN DER HANDELSBILANZ/STEUERBILANZ 1737 427 (B) ABGRENZUNG:
FORDERUNGSVERZICHT GEGEN BESSERUNGSSCHEIN 1748 430
(2) STEUERLICHE FOLGEN FUER DEN GESELLSCHAFTER 1749 431
(A) ANTEILE AN DER GMBH IM PV 1750 431
(B) ANTEILE AN DER GMBH IM BV/SBV 1755 434
(3) SONDERFRAGEN 1767 436
(A) KAPITALERSETZENDE NUTZUNGSUEBERLASSUNG 1768 436 (B) KAPITALERSETZENDE
DIENSTLEISTUNGEN 1769 437
8. AKTUELLE GESETZESAENDERUNGEN IM GESELLSCHAFTS- UND STEUERRECHT 1791
440
A) WEGFALL DES EIGENKAPITALERSATZRECHTS 1792 440
(1) *SONDERRECHT DER GESELLSCHAFTERKREDITE" 1792 441
(2) RANGRUECKTRITTSVEREINBARUNGEN (§ 39 ABS. 2 INSO) - UEBERSCHULDUNG
(§19 ABS. 2 INSO) 1793 441
(3) NUTZUNGSUEBERLASSUNGEN DURCH GESELLSCHAFTER (§135 ABS. 3 INSO) 1796
442
B) STEUERLICHE AENDERUNGEN FUER GESELLSCHAFTERDARLEHEN (§ 8B ABS. 3 SATZ 4
FF. KSTG) 1797 443
AA) ANWENDUNGSBEREICH DES § 8B ABS. 3 SATZ4FF. KSTG 1797 443 BB)
ZWISCHENFAZIT 1802 444
16
IMAGE 11
INHALT
RDN. SEITE
CC) GESETZESBEGRUENDUNG 1804 445
DD) STELLUNGNAHME 1805 446
C) EINFUEGUNG EINER SANIERUNGSKLAUSEL (§ 8C ABS. LA KSTG) 1808 447 AA)
VERLUSTABZUGSBESCHRAENKUNG DES § 8C KSTG - SANIERUNG 1808 447
BB) GESETZESBEGRUENDUNG ZUR EINFUEGUNG EINER SANIERUNGSKLAUSEL 1812 448
CC) ANWENDUNGSBEREICH DER SANIERUNGSKLAUSEL DES § 8C ABS. LA KSTG 1814
450
DD) STELLUNGNAHME 1819 452
C. GEWERBESTEUER 1851 454
1. ALLGEMEINE GRUNDSAETZE 1851 454
2. DAUER DER GEWERBESTEUERPFLICHT 1856 455
3. GEWERBEERTRAG IN DER INSOLVENZ 1866 456
4. ZUORDNUNG ZU DEN INSOLVENZRECHTLICHEN VERMOEGENSMASSEN 1881 458 5.
VERFAHRENSRECHTLICHE GELTENDMACHUNG 1891 460
D. UMSATZSTEUER 1911 462
1. UNTERNEHMEREIGENSCHAFT 1912 462
A) DES INSOLVENZSCHULDNERS 1912 462
B) DES INSOLVENZVERWALTERS 1915 463
C) DES ALS INSOLVENZVERWALTER EINGESETZTEN ANGESTELLTEN
RECHTSANWALTES/SOZIUS 1916 464
2. ORGANSCHAFT 1931 465
A) INSOLVENZ DER ORGANGESELLSCHAFT 1933 466
B) INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS 1936 467
C) INSOLVENZ DES ORGANTRAEGERS UND DER ORGANGESELLSCHAFT 1939 468 D)
UEBERSICHT ZUR ORGANSCHAFT IN DER INSOLVENZ 1941 469
E) RECHTSFOLGENDER BEENDIGUNG DER ORGANSCHAFT 1942 469
F) UNBERUECKSICHTIGTE ORGANSCHAFT IN DER INSOLVENZ 1945 472
3. UMSATZSTEUERANSPRUECHE ALS INSOLVENZFORDERUNGEN ODER
MASSEVERBINDLICHKEITEN 1961 474
A) DEFINITION DES BEGRIFFES *BEGRUENDETSEIN" 1963 475
B) ZUORDNUNG VON LIEFERUNGEN UND LEISTUNGEN 1977 478
(1) ALLGEMEINES W77 478
(2) BESTEUERUNG NACH VEREINBARTEN ENTGELTEN (SOLLBESTEUERUNG) 1978 479
(3) BESTEUERUNG NACH VEREINNAHMTEN ENTGELTEN (ISTBESTEUERUNG) 1979 479
17
IMAGE 12
FFL^BFIIFIFFI
INHALT
(4) ISTVERSTEUERUNG VON ANZAHLUNGEN (5) TEILLEISTUNGEN C) ZUORDNUNG
SONSTIGER UMSATZSTEUERTATBESTAENDE D) BESONDERHEITEN BEI DER VORLAEUFIGEN
INSOLVENZVERWALTUNG E) EIGENE UNTERNEHMERISCHE TAETIGKEIT DES SCHULDNERS
(SOG. NEUERWERB) (1) RECHTSLAGE AB 1.7.2007
(2) RECHTSLAGE BIS 30.6.2007 F) GESCHAEFTSVERAEUSSERUNG IM
GANZEN/TEILBETRIEBSVERAEUSSERUNG 4. BESTEUERUNGSVERFAHREN
A) STEUERNUMMER B) BESTEUERUNGSART/VORANMELDUNGSZEITRAUM C)
ENTSTEHUNGSZEITPUNKT D) DAUERFRISTVERLAENGERUNG UND SONDERVORAUSZAHLUNG
E) ERKLAERUNGSPFLICHTEN DES INSOLVENZVERWALTERS F)
UMSATZSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 17 ABS. 1 USTG 5.
RECHNUNGSERTEILUNG/'BERICHTIGUNG 6. VORSTEUER IM INSOLVENZVERFAHREN
A) VORSTEUERABZUG B) VORSTEUERABZUG AUS RECHNUNGEN DES (VORLAEUFIGEN)
INSOLVENZVERWALTERS (1) ALLGEMEINES
(2) AUFTEILUNG DER VORSTEUER C) VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 17 USTG (1)
VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI UNEINBRINGLICHKEIT VON FORDERUNGEN (§17 ABS. 2
NR. 1 USTG)
(A) TATBESTAND/INSOLVENZRECHTLICHE EINORDNUNG (B) UNEINBRINGLICHKEIT (C)
PRAKTISCHE UMSETZUNG (D) BERICHTIGUNG NACH § 17 ABS. 1 USTG AUFGRUND
AUSGEKEHRTER QUOTE (SOG. ZWEITE VORSTEUERKORREKTUR)
(E) BERICHTIGUNG NACH § 17 USTG BEI ORGANSCHAFT (F) BERICHTIGUNG NACH §
17 USTG IM FALL DER ANFECHTUNG
RDN.
1981
1983 1991 1995
1999 1999 2000
2011 2031 2031 2034
2036 2037 2041 2045 2071
2091 2091
2096 2096 2103 2116
2117 2117 2120 2123
2124 2125
SEITE 480
481 483 483
484 484 485
487 488 488
489 489 490 491 492
494 495 495
496 496 498
499
500 500 501 502
502 503
2126 503
18
IMAGE 13
INHALT
(2) VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI NICHTAUSFUEHRUNG DER LIEFERUNG ODER
SONSTIGEN LEISTUNG (§17 ABS. 2 NR. 2 USTG) (A) INSOLVENZSCHULDNER ALS
LEISTUNGSEMPFAENGER (B) INSOLVENZSCHULDNER ALS LEISTUNGSERBRINGER (3)
VORSTEUERBERICHTIGUNG BEI LIEFERUNGEN UNTER
EIGENTUMSVORBEHALT (§ 17 ABS. 2 NR. 3 USTG) (A) ABLEHNUNG DER ERFUELLUNG
(B) ERFUELLUNG (C) NEUER VERTRAG UEBER VORBEHALTSWARE D)
VORSTEUERBERICHTIGUNG NACH § 15A USTG UMSATZSTEUERANSPRUECHE AUS NICHT
VOLLSTAENDIG ERFUELLTEN VERTRAEGEN
A) INSOLVENZ- UND ZIVILRECHTLICHE GRUNDLAGEN B) INSOLVENZSCHULDNER ALS
LEISTUNGSERBRINGER C) UEBERSICHT D) INSOLVENZSCHULDNER ALS
LEISTUNGSBESTELLER
UMSATZSTEUERANSPRUECHE BEI DER VERWERTUNG SICHERUNGSUEBEREIGNETER
GEGENSTAENDE A) ALLGEMEINES
B) VERWERTUNG IM EROEFFNETEN INSOLVENZVERFAHREN/SICHERUNGSGUT IM BESITZ
DES INSOLVENZVERWALTERS (1) ALLGEMEINES (2) VERWERTUNG DURCH DEN
INSOLVENZVERWALTER
(§166 ABS. 1 INSO) (3) VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER (§ 170 ABS.
2 INSO) (4) FREIGABE VON SICHERUNGSGUT AN DEN
INSOLVENZSCHULDNER C) VERWERTUNG IM EROEFFNETEN
INSOLVENZVERFAHREN/SICHERUNGSGUT NICHT IM BESITZ DES INSOLVENZVERWALTERS
D) VERWERTUNG WAEHREND DER EIGENVERWALTUNG E) VERWERTUNG VOR
INSOLVENZEROEFFNUNG
(1) UEBERBLICK (2) VERWERTUNG DURCH DEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTER
2131 2131 2135
2138 2140 2143 2144
2146
2171 2171 2172 2181
2182
2201 2201
2202 2202
2204
2221
2228
2236 2246 2247 2247
504 504 505
506 507 507 508
509
512 512 513 516
516
517 517
517 517
518
520
523
524 525 525 525
2248 526
19
IMAGE 14
INHALT
(A) VERWERTUNG DURCH EINEN VORLAEUFIGEN INSOLVENZVERWALTER MIT
VERFUEGUNGSBEFUGNIS (B) VERWERTUNG DURCH EINEN BESONDERS ERMAECHTIGTEN
INSOLVENZVERWALTER (3) VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSNEHMER (4)
VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSGEBER IM
AUFTRAG/FUER RECHNUNG DES SICHERUNGSNEHMERS (SOG. DREIFACHUMSATZ) (5)
VERWERTUNG DURCH DEN SICHERUNGSGEBER OHNE ZUSTIMMUNG DES
SICHERUNGSNEHMERS 9. UMSATZSTEUERANSPRUECHE BEI DER IMMOBILIARVERWERTUNG
A) FREIHAENDIGE VERAEUSSERUNG (1) ALLGEMEINES (2) BEHANDLUNG DES
VERWERTUNGSKOSTENBEITRAGES BEI GRUNDSTUECKSVERAEUSSERUNGEN B)
ZWANGSVERSTEIGERUNG C) ZWANGSVERWALTUNG 10. VERWERTUNG VON ZUR
SICHERHEIT ABGETRETENEN FORDERUNGEN 11. STEUERHAFTUNG NACH § 13C USTG
A) ALLGEMEINES B) HAFTUNGSVORAUSSETZUNGEN C) INSOLVENZSPEZIFISCHE
PROBLEMFELDER D) ANWENDUNGSBEISPIEL 12. HAFTUNG NACH § 25D USTG
E. SONSTIGE STEUERN UND NEBENFORDERUNGEN 1. GRUNDERWERBSTEUER 2.
GRUNDSTEUER 3. INDIREKTE VERBRAUCHSTEUERN UND ZOELLE 4.
INVESTITIONSZULAGE
A) INSOLVENZ UND ZULAGESCHAEDLICHKEIT B) INSOLVENZRECHTLICHE DURCHSETZUNG
DES RUECKFORDERUNGSANSPRUCHS 5. KIRCHENSTEUER 6. KRAFTFAHRZEUGSTEUER 7.
SAEUMNIS- UND VERSPAETUNGSZUSCHLAEGE 8. VOLLSTRECKUNGSKOSTEN 9. ZINSEN 10.
ZWANGS- UND ORDNUNGSGELDER, GELDBUSSEN UND -STRAFEN
RDN.
2249
2250 2251
2255
526
527 527
528
2257 2281 2281 2281
2284 2288 2292 2321 2341 2341 2345 2349 2356
2381
2411 2411 2441 2472
2491 2491
2495 2521 2531 2571 2601 2611 2631
529 530 531 531
532 533 534 536 537 537 538 538 541
542 543 543 547 551 554 554
556 558 559 566 570 571 572
20
IMAGE 15
INHALT \PR=JFFLIIIFFI
11. HUNDESTEUER 12. ERBSCHAFTSTEUER
ASPEKTE AUS SICHT DES INSOLVENZVERWALTERS 1. EINKUENFTE DES
INSOLVENZVERWALTERS A) EINKOMMENSTEUER (1) EINZELPRAXIS
(2) VERVIELFAELTIGUNGSTHEORIE (3) KRITERIEN BEI DER UEBERPRUEFUNG VON
INSOLVENZVERWALTERN IM HINBLICK AUF DIE GEWERBESTEUER (4) AKTUELLE
RECHTSPRECHUNG
(A) FG RHEINLAND-PFALZ, URTEIL V. 21.6.2007 - 4 K 2063/05 (B) FG KOELN,
URTEIL V. 28.5.2008 - 12 K 3735/05 (C) BFH, BESCHLUSS V. 14.7.2008 -
VIII * 179/07 (D) BFH, BESCHLUSS V. 7.4.2009 - VIII * 191/07
(E) FG HAMBURG, URTEIL VOM 27.5.2009 - 2 K 72/07 (5) EINKUENFTE DES
ANGESTELLTEN INSOLVENZVERWALTERS (A) ERTRAGSTEUERN
(B) UMSATZSTEUER B) BERUFSAUSUEBUNG IN EINER PERSONENGESELLSCHAFT (1)
ALLGEMEINES (2) GESTALTUNGSEMPFEHLUNG C) BERUFSAUSUEBUNG IN EINER
KAPITALGESELLSCHAFT D) GEWERBESTEUER E) UMSATZSTEUER
(1) LIEFERUNG UND SONSTIGE LEISTUNG (2) IST- UND SOLLVERSTEUERUNG (3)
STEUERSATZ 2. STEUERBERATER UND EIGENE INSOLVENZ
A) WIDERRUF DER BERUFSZULASSUNG B) GRUNDRECHT AUF BERUFSFREIHEIT 3.
RISIKEN DES BERATERS IN DER KRISE DES MANDANTEN A) ERKENNEN VON KRISE
UND INSOLVENZ
B) SANIERUNGSBERATUNG (1) REICHWEITE DES MANDATS DES BERATERS IN DER
KRISE (2) AUSNAHMEN FUER STEUERBERATER UND WIRTSCHAFTSPRUEFER GEM. § 5
ABS. 1 RDG 2938 619
21
RDN.
2651
2691
2741 2741 2742 2743
2781
2801 2806
2806 2807 2808 2809
2810 2816 2816
2818 2821 2821 2825
2826 2836 2846 2846 2847 2849 2881 2881 2887 2921 2921 2936 2936
SEITE 572
576 582 582 582
582 590
592 593
593 596 598 599
599 599 599 600 601 601 602 602 602 604 604 604 605 608 609 611 614 616
618
618
IMAGE 16
INHALT
C) INSOLVENZBERATUNG D) HONORARFRAGEN (1) EINFUEHRUNG (2) VORSCHUSS
(3) BESTELLUNG VON SICHERHEITEN E) ERHALTUNG DES GEBUEHRENANSPRUCHS F)
HONORARANSPRUCH NACH EROEFFNUNG DES INSOLVENZVERFAHRENS
(1) GEBUEHRENANSPRUECHE ALS INSOLVENZFORDERUNGEN (2) ZURUECKBEHALTUNGSRECHT
DES STEUERBERATERS G) ANSPRUECHE DES INSOLVENZVERWALTERS H)
ZIVILRECHTLICHE HAFTUNG DES STEUERBERATERS
(1) HAFTUNG GEGENUEBER DEM MANDANTEN (2) HAFTUNG DES STEUERBERATERS
GEGENUEBER DRITTEN (3) VERTRAGLICHE HAFTUNG I) STRAFRECHTLICHE RISIKEN
(1) BUCHFUEHRUNGSDELIKTE (2) RECHTSFORMSPEZIFISCHE STRAFTATBESTAENDE (3)
RECHTSFORMUNABHAENGIGE STRAFTATBESTAENDE IN DER KRISE (4) STEUERSTRAFTATEN
4. INTERNATIONALE BEZUEGE
A) AUSGANGSLAGE B) RESTSCHULDBEFREIUNG C) UNTERGANG DEUTSCHER
STEUERSCHULDEN D) HAFTUNGSFRAGEN 5. PROBLEMFELD ERTEILUNG VON
KLARTEXTKONTOAUSZUEGEN
STICHWORTVERZEICHNIS 673
RDN.
2956
2961 2961 2964 2966
2981
3021 3022 3025 3046 3066 3066 3070
3083 3091 3096 3102
3122 3137 3161 3161
3164 3166 3181 3201
SEITE 624
624 624 625 625 627
633 633 633 637 641
641 643 646 647
649 651
656 659 660 660 661 662 665 666
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