Revisionshandbuch für den Mittelstand: die Praxis der Internen Revision
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Stuttgart
Boorberg
2009
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|---|---|
| adam_text | Titel: Revisionshandbuch für den Mittelstand
Autor: Schreiber, Ottokar
Jahr: 2009
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 15
Kurzglossar 19
1 Sinn und Zweck des Revisionshandbuches 23
1.1 Zielgruppen des Revisionshandbuches 23
1.2 Ansprüche an das Revisionshandbuch 23
2 Ziele der Revision 25
2.1 Die Notwendigkeit der Revision im Mittelstand 25
2.2 Unternehmenserfolg 28
2.3 Risikominimierung 29
3 Externe und interne Anforderungen
an die Revision 31
3.1 Externe Anforderungen an die Revision 31
3.1.1 KonTraG und HGrG 31
3.1.2 IDW 32
3.1.3 Corporate Governance und Revision 32
3.1.4 Transparenz- und Publizitätsgesetz 33
3.1.5 Sarbanes-Oxley-Act und andere
relevante Vorschriften 34
3.1.6 IIA Standards und Grundsätze der
beruflichen Praxis der Revision 35
3.1.7 DUR Revisionsstandards 36
3.1.8 Empfehlungen des DUR zur Gewinnung und
Qualifizierung von Revisionsmitarbeitern 37
9
3.1.9 ISACA Standards 37
3.1.9.1 Allgemeine Standards für die
Prüfung von Informationssystemen .. 37
3.1.9.2 COBIT 38
3.1.10 ITIL 39
3.1.11 Compliance 40
3.2 Berufsgrundsätze und -ethik der Revision 43
z 3.3 Interne Anforderungen an eine Revision 44
- 3.4 Lücken im Überwachungssystem (Control-Gap) .... 44
tsl
cc
LU
5 4 Aufgaben der Revision 45
^ 4.1 Originäre Aufgabenbereiche der Revision (ex post) .. 45
| 4.2 „Ex ante -Revision 46
4.3 Prüfungsausrichtungen 47
4.3.1 Financial Auditing 47
4.3.2 Operational Auditing 47
4.3.3 Management Auditing 47
4.4 Sonderprüfungen 48
4.4.1 Wirtschaftskriminalität 48
4.4.1.1 Grundsätzliches zur Thematik
„Wirtschaftskriminalität 48
4.4.1.2 Dolose Handlungen 49
4.4.1.3 Präventionsmöglichkeiten 50
4.4.2 Sonstige ungeplante Prüfungen 50
5 Rechte, Pflichten und Befugnisse der Revision 51
5.1 Informationsrecht/-pflicht 51
5.2 Weisungsbefugnis und Richtlinienkompetenz 51
5.3 Berichtspflicht 52
5.4 Pflicht zur pfleglichen und vertraulichen
Behandlung von überlassenen Unterlagen
und Daten 52
5.5 Pflicht zur Weiterbildung und zum
Wissensmanagement 53
6 Organisation und Ausstattung der Revision 55
6.1 Geschäftsordnung der Revision 55
10 6.2 Organisatorische Eingliederung 55
6.3 Revisionsbereiche 55
6.4 Aufgabenverteilung und Vertretungsregelung in der
Revision 56
6.5 Personal 56
6.5.1 Personalausstattung 56
6.5.2 Anforderungen 57
6.5.3 Qualifikation 57
6.5.3.1 CIA - Certified Internal Auditor 58 |
6.5.3.2 CISA-Certified Information ¥
Systems Auditor 60 £
6.5.3.3 CGEIT-Certified in the
Governance of Enterprise IT 61 ^
6.5.3.4 CCSA-Certified in Control *
Self-Assessment 62
6.5.3.5 CFA - Certified Financial Analyst 63
6.5.3.6 CPA - Certified Public Auditor 64
6.5.3.7 CFE - Certified Fraud Examinier 65
6.5.4 Fort- und Weiterbildung 66
6.6 Budget der Revision 67
7 Prüfungsplanung 69
7.1 Risikoorientierter Ansatz der Prüfungsplanung 69
7.2 Weitere grundsätzliche Anforderungen an die
Prüfungsplanung 69
7.3 Phasen der Prüfungsplanung 70
7.3.1 Mehrjähriger Prüfungsplan 70
7.3.2 Jahresplan/jährliches Revisionsprogramm .... 70
7.3.3 Genehmigung des Jahresplans 71
7.3.4 Regelmäßige Aktualisierung der
jahresbezogenen Prüfungspläne 71
7.4 Detailplan zur einzelnen Prüfung 71
7.5 Planungskontrolle 71
8 Prüfungsablauf 73
8.1 Prüfungsauftrag 73
8.2 Prüfungsvorbereitung 74
8.2.1 Terminabstimmung und
Prüfungsankündigung - Form und Frist 75 11
8.2.2 Methoden, Techniken und
Stichprobenbestimmung 75
8.2.3 Kontrollstandards 76
8.2.4 Selfaudit 77
8.2.4.1 Grundlegender Prozess 77
8.2.4.2 Anwendung im Mittelstand 77
8.3 Prüfungsdurchführung 78
z 8.3.1 Einfuhrungsgespräch 78
^ 8.3.2 Abweichungen vom Prüfungsprogramm 79
£ 8.3.3 Arbeitspapiere 79
5 8.3.4 Tätigkeitsnachweise 80
5J 8.3.5 Abstimmungsgespräch 81
z 8.4 Berichterstattung zur einzelnen Prüfung 81
8.4.1 Berichtsaufbau und Berichtsform 81
8.4.2 Grundsätze zur benutzerfreundlichen und
effizienten Berichtsabfassung 82
8.4.3 Qualitätssicherung mittels Berichtskritik
durch den Revisions-/Prüfungsleiter 83
8.4.4 Schlussbesprechung mit dem Geprüften 83
8.4.5 Berichtsveröffentlichung 84
8.4.5.1 Verteiler und Weitergabe an Dritte ... 84
8.4.5.2 Nutzung neuer Medien im Rahmen
der Verteilung 84
8.5 Prüfungsnacharbeit 84
8.6 Follow up - Erfolgskontrolle 85
8.7 Periodische Berichterstattung 86
8.8 Revisionsbericht als Beleg im Rahmen juristischer
Verfahren 86
8.9 Dokumentation und Aufbewahrung 86
9 Revisionstools 89
9.1 Organisation-/Verwaltungssoftware für die
Revision 89
9.2 Software zur Prüfung und Analyse von
Datenbeständen 90
9.3 Tools zur Prüfung der Sicherheit von
Betriebssystemen und Netzwerken 90
12
9.4 Tools zur Prüfung der Sicherheit von
Applikationen 91
9.5 Software zur Darstellung von Systemen
und Abläufen 92
9.6 Allgemeine Betriebsmittel 92
10 Haftung der Revision 93
10.1 Haftung des Revisors wegen z
Anzeigepflichtverletzung ggü. dem Arbeitgeber 93 -
10.2 Haftung des Revisors wegen unterlassener £
Strafanzeige 94
10.3 Persönliche Haftung des Revisors wegen ^
Sorgfaltspflichtverletzung 94 §
11 Qualität und Wirtschaftlichkeit der Revision 97
11.1 Qualitätsmanagement der Revision 97
11.1.1 Grundlage - Berufsstandards 97
11.1.2 Qualitätsmanagementprozess 98
11.2 Überwachung und Beurteilung der Revision
durch Dritte 98
11.2.1 Prüfung des Qualitätsmanagements der
Internen Revision i. S. d. Berufsstandards ... 99
11.2.1.1 Abschlussprüfung 99
11.2.1.2 Externe Audits und Peer Reviews ... 100
11.2.1.3 Zertifizierung der Revision
nach DIN EN ISO 9000 ff. 101
11.2.2 Weitere Möglichkeiten der Beurteilung
der Qualität der Revision 101
11.2.2.1 Kundenbefragung - Nachfrage
bei geprüften Stellen
und Auftraggebern 102
11.2.2.2 Vergleich mit anderen Revisionen .. 102
12 Fachaustausch und Zusammenarbeit
mit internen und externen Dritten 103
12.1 Fachaustausch und Zusammenarbeit
mit revisionsnahen Funktionen und betrieblichen
Gremien 103 13
12.2 Fachaustausch und Zusammenarbeit mit Externen . 104
12.3 Erfahrungsaustausch mit Revisoren anderer
Unternehmen 105
Anlagen 107
Literaturhinweise 211
Ln
2
X
id Autorenvorstellung 217
N
Sachregister 221
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