Verfügbarkeit: Internationales Steuerrecht

Internationales Steuerrecht:

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Bibliographische Detailangaben
Format:	Buch
Sprache:	German
Veröffentlicht:	Achim Fleischer 2010
Ausgabe:	3. Aufl.
Schriftenreihe:	Grüne Reihe 17
Schlagworte:	Internationales Steuerrecht Deutschland Lehrbuch
Online-Zugang:	Inhaltsverzeichnis
Beschreibung:	835 S.
ISBN:	9783816811732 3816811736

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adam_text	INHALTSUEBERSICHT TEIL I: NATIONALES AUSSENSTEUERRECHT * VERHAELTNIS DES NATIONALEN AUSSENSTEUERRECHTS ZUM INTERNATIONALEN STEUERRECHT 29 * REGELUNGSNORMEN IN DEN DEUTSCHEN EINZELSTEUERGESETZEN MIT GRENZUEBERSCHREI- TENDEM BEZUG 1 EINKOMMENSTEUERGESETZ 31 1.1 FALLGRUPPEN ZUR UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 31 1.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT AUFGRUND EINES WOHNSITZES ODER DES GEWOEHNLICHEN AUFENTHALTS IM INLAND (§ 1 ABS. 1 ESTG) 31 1.1.1.1 WOHNSITZ (§ 8 AO) 32 1.1.1.2 GEWOEHNLICHER AUFENTHALT (§ 9 AO) 34 1.1.2 ERWEITERTE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT FUER DEUTSCHE STAATSANGE- HOERIGE IN EINEM OEFFENTLICH-RECHTLICHEN DIENSTVERHAELTNIS BEI AUS- LANDSENTSENDUNG (§ 1 ABS. 2 ESTG) 36 1.1.3 ANTRAGSABHAENGIGE UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT BEI AUSSCHLIESS- LICHEM ODER FAST AUSSCHLIESSLICHEM BEZUG VON INLAENDISCHEN EIN- KUENFTEN (§ 1 ABS. 3 ESTG) 37 1.1.4 BERUECKSICHTIGUNG VON PERSONEN- UND FAMILIENBEZOGENEN ENTLAS- TUNGEN BEI FIKTIV UNBESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN EIMEWR-FA- MILIENANGEHOERIGEN (§ LA ESTG) 40 1.1.5 ZUSAMMENFASSENDER UEBERBLICK UEBER DIE FALLGRUPPEN DER UNBE- SCHRAENKTEN UND BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 42 1.2 SACHLICHER UMFANG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 43 1.2.1 WELTEINKOMMENSPRINZIP 43 1.2.2 AUSNAHMEN VOM WELTEINKOMMENSPRINZIP 44 1.2.2.1 VERRECHNUNGSVERBOT FUER BESTIMMTE NEGATIVE AUSLAENDISCHE EIN- KUENFTE AUS DRITTSTAATEN MIT INLAENDISCHEN EINKUENFTEN (§ 2 A ABS BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN HTTP://D-NB.INFO/994166729 DIGITALISIERT DURCH INHALTSUEBERSICHT 1.2.2.3.3 FORTGELTUNG DER HINZURECHNUNGSVERPFLICHTUNG GEM. § 2 A ABS. 3,4 ESTG A. F. BEI VORMALS ABGEZOGENEN DBA-BETRIEBS- STAETTENVERLUSTEN (§ 52 ABS. 3 SATZ 3 SOWIE SAETZE 5 UND 6 ESTG).. 63 1.2.2.3.3.1 ABSCHAFFUNG DER VERRECHENBARKEIT VON DBA-BETRIEBSSTAETTENVER- LUSTEN DURCH DAS STENTLG 1999/2000/2002 63 1.2.2.3.3.2 FORTGELTUNG DER HINZURECHNUNGSVERPFLICHTUNG BEI SPAETEREN GEWINNEN 63 1.2.2.3.3.3 FORTGELTUNG DER HINZURECHNUNGSVERPFLICHTUNG FUER VORMALS NACH DEM AUSLANDSINVESTITIONSGESETZ ABGEZOGENE DBA-BETRIEBSSTAET- TENVERLUSTE BEI KUENFTIGEN GEWINNEN UEBER 2008 HINAUS (§ 8 ABS. 5 SATZ 2 AUSLINVG) 66 1.2.2.3.3.4 BEISPIEL ZUR HINZURECHNUNG VORMALS ABGEZOGENER VERLUST- BETRAEGE 67 1.2.2.3.4 ABZUGSBESCHRAENKUNGEN FUER AUSGABEN IM ZUSAMMENHANG MIT AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN 68 1.2.2.3.4.1 ABZUGSVERBOT FUER AUSGABEN IN UNMITTELBAREM WIRTSCHAFTLICHEN ZUSAMMENHANG MIT STEUERFREIEN EINNAHMEN (§ 3 C ABS. 1 ESTG) 68 1.2.2.3.4.2 TEILABZUGSVERFAHREN FUER EINKOMMENSMINDERUNGEN IN EINEM BETRIEBSVERMOEGEN, DIE MIT DEN NACH DEM TEILEINKUENFTEVERFAH- REN NACH § 3 NR. 40 ESTG TEILWEISE STEUERFREIEN EINKOMMENS- MEHRUNGEN IN WIRTSCHAFTLICHEM ZUSAMMENHANG STEHEN (§ 3 C ABS. 2 ESTG) 69 1.2.2.3.4.3 TYPISIERTES AUSGABENABZUGSVERBOT BEI EINEM BEZUG VON BESTIMMTEN AUSLAENDISCHEN KAPITALERTRAEGEN DURCH EIN INLAENDI- SCHES KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKT (§ 8 B ABS. 5 KSTG) 70 1.2.2.4 TEILWERTABSCHREIBUNGEN UND WERTAUFHOLUNGEN BEI ANTEILEN AN EINE INHALTSUEBERSICHT 1.2.4.2.2 PERSON DES FREMDKAPITALGEBERS 82 1.2.4.2.3 AUSWIRKUNGEN NUR BEI DER INLAENDISCHEN GEWINNERMITTLUNG 83 1.2.4.3 SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH DER ZINSSCHRANKE 83 1.2.4.3.1 VORLIEGEN VON ZINSAUFWENDUNGEN 83 1.2.4.3.1.1 POSITIVLISTE FUER DAS VORLIEGEN VON ZINSAUFWENDUNGEN IM SINNE DER ZINSSCHRANKE 83 1.2.4.3.1.2 NEGATIVLISTE FUER DIE NICHT VON DER ZINSSCHRANKE ERFASSTEN ZINS- ZAHLUNGEN 84 1.2.4.3.2 VORHEGEN EINES BETRIEBS 85 1.2.4.3.2.1 BEGRIFF DES BETRIEBS 85 1.2.4.3.2.2 BESONDERHEITEN BEI ORGANSCHAFTEN (§ 15 SATZ 1 NR. 3 KSTG) 86 1.2.4.4 ALTERNATIVE AUSNAHMETATBESTAENDE VON DER ANWENDUNG DER ZINS- SCHRANKE (§ 4 H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, A BIS C ESTG) 86 1.2.4.4.1 DER SCHULDZINSENUEBERHANG BETRAEGT BETRIEBS- UND WIRTSCHAFTS- JAHRBEZOGEN WENIGER ALS EINE MIO. EURO (§ 4 H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, A ESTG) 86 1.2.4.4.2 DER FREMDFINANZIERTE BETRIEB WEIST KEINE KONZERNZUGEHOERIGKEIT AUF (§4 H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, B ESTG) 87 1.2.4.4.2.1 GRUNDSAETZLICHE VORAUSSETZUNGEN FUER DIESEN AUSNAHMETAT- BESTAND 87 1.2.4.4.2.2 ZU ERFUELLENDE ZUSATZBEDINGUNGEN BEI EINEM FREMDFINANZIERTEN KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKT FUER DIESEN AUSNAHMETATBESTAND (§ 8 A ABS. 2 KSTG) 88 1.2.4.4.3 DER FREMDFINANZIERTE KONZERNVERBUNDENE BETRIEB WEIST KEINE GERINGERE EIGENKAPITALQUOTE ALS DER KONZERN AUF (§ 4 H ABS. 2 SATZ 1 BUCHST, C ESTG; ESCAPE-KLAUSEL ) 88 1.2.4.4.3.1 GRUNDSAETZLICHE VORAUSSETZUNGEN FUER DIESEN AUSNAHMETAT- BESTAN INHALTSUEBERSICHT 1.2.5 VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELL- SCHAFTEN AUS DEM PRIVATVERMOEGEN (§§17 UND 20 ESTG) 96 1.2.6 BESONDERHEITEN BEI DER STEUERLICHEN BERUECKSICHTIGUNG AUSLAEN- DISCHER EINKUENFTE 99 1.2.6.1 BEGRIFF DER AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE 99 1.2.6.2 ABGRENZUNG DER AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE VON DEN INLAENDISCHEN EINKUENFTEN 103 1.2.6.3 EINKOMMENSENNITTLUNGSGRUNDSAETZE FUER AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 105 1.2.6.4 WAEHRUNGSUMRECHNUNGSMODALITAETEN FUER AUSLAENDISCHE EINKUENFTE . 109 1.2.7 UNILATERALE MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUE- RUNG (STEUERERMAESSIGUNGEN BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN - §34CESTG) 111 1.2.7.1 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER STEUERN 112 1.2.7.1.1 ANRECHNUNGSVORAUSSETZUNGEN 112 1.2.7.1.1.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT UND STEUERSUBJEKTIDENTITAET 112 1.2.7.1.1.2 ANRECHENBARE AUSLAENDISCHE STEUERN 113 1.2.7.1.1.3 FESTSETZUNG UND ZAHLUNG DER AUSLAENDISCHEN STEUERN SOWIE KUER- ZUNG UM EINEN ENTSTANDENEN ERMAESSIGUNGSANSPRUCH 114 1.2.7.1.2 BEGRENZUNG DES ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAGS 115 1.2.7.1.2.1 ERMITTLUNGSGRUNDSATZ FUER DEN ANRECHNUNGSHOECHSTBETRAG 115 1.2.7.1.2.1.1 ERWERBSEINKUENFTE OHNE EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 115 1.2.7.1.2.1.2 MODIFIKATIONEN BEI DER ANRECHNUNG EINER AUSLAENDISCHEN QUEL- LENSTEUER BEI ABGELTUNGSTEUERPFLICHTIGEN EINKUENFTEN AUS KAPI- TALVERMOEGEN 118 1.2.7.1.2.2 BERUECKSICHTIGUNG DER IN WIRTSCHAFTLICHEM ZUSAMMENHANG MIT DEN IM AUSLAND ERZIELTEN EINNAHMEN STEHENDEN AUSGABEN ( INHALTSUEBERSICHT 1.2.7.7.1 UNILATERALE RUECKFALLKLAUSEL BEI DBA-STEUERBEFREITEN ARBEIT- NEHMEREINKUENFTEN (§ 50 D ABS. 8 ESTG) 138 1.2.7.7.2 UNILATERALE RUECKFALLKLAUSEL BEI DOPPELTER NICHTBESTEUERUNG VON DBA-STEUERBEFREITEN EINKUENFTEN (§ 50 D ABS. 9 ESTG) 140 1.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 144 1.3.1 DAS VORLIEGEN INLAENDISCHER EINKUENFTE ALS ANKNUEPFUNGSKRITE- RIUM FUER DIE BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 144 1.3.2 SACHLICHER UMFANG DER BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 147 1.3.2.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 147 1.3.2.2 EINKUENFTE AUS GEWERBEBETRIEB 148 1.3.2.2.1 UNTERHALTEN EINER INLAENDISCHEN BETRIEBSSTAETTE ODER BESTELLUNG EINES STAENDIGEN VERTRETERS IM INLAND 148 1.3.2.2.1.1 BETRIEBSSTAETTE 150 1.3.2.2.1.2 STAENDIGER VERTRETER 152 1.3.2.2.2 EINKUENFTE DURCH DIE ERBRINGUNG BESTIMMTER BEFOERDERUNGSLEIS- TUNGEN 154 1.3.2.2.3 EINKUENFTE AUS IM INLAND AUSGEUEBTEN ODER VERWERTETEN KUENSTLERI- SCHEN, SPORTLICHEN, ARTISTISCHEN, UNTERHALTENDEN ODER AEHNLICHEN DARBIETUNGEN 155 1.3.2.2.4 EINKUENFTE AUS DER VERAEUSSERUNG VON ANTEILEN AN EINER INLAENDI- SCHEN KAPITALGESELLSCHAFT 156 1.3.2.2.5 EINKUENFTE AUS DER VERMIETUNG UND VERPACHTUNG ODER VERAEUSSE- RUNG VON INLAENDISCHEM GRUNDBESITZ, INLAENDISCHEN SACHINBEGRIF- FEN UND RECHTEN 157 1.3.2.3 EINKUENFTE AUS SELBSTAENDIGER ARBEIT 158 1.3.2.4 EINKUENFTE AUS NICHTSELBSTAENDIGER ARBEIT 160 1.3.2.5 EINKUENFTE AUS KAPITALVERMOEGEN 161 1.3.2.6 EINKUENFTE AUS VERMIETUNG UND VERPACHTUNG 164 1.3.2. INHALTSUEBERSICHT 1.3.2.9.4 BESONDERHEITEN BEIM VORLIEGEN VON DOPPELBESTEUERUNGS- ABKOMMEN 179 1.3.2.9.5 BEFREIUNG DER ZWISCHEN VERBUNDENEN EU-GESELLSCHAFTEN GEZAHLTEN GEWINNAUSSCHUETTUNGEN VON DER DEUTSCHEN KAPITAL- ERTRAGSTEUER (§ 43 B ESTG) 182 1.3.2.9.6 UNILATERALE KAPITALERTRAGSTEUERERMAESSIGUNG BEI AUSSCHUETTUNG VON KAPITALERTRAEGEN AN BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE KOERPERSCHAF- TEN (§ 44 A ABS. 9 ESTG) 188 1.3.2.9.7 BEFREIUNG DER ZWISCHEN VERBUNDENEN EU-GESELLSCHAFTEN GEZAHLTEN ZINSEN UND LIZENZGEBUEHREN VOM DEUTSCHEN STEUER- ABZUG (§ 50 G ESTG) 189 1.3.2.9.8 VORAUSSETZUNGEN FUER DIE DEUTSCHE ABZUGSTEUERENTLASTUNG BEI ZWISCHENSCHALTUNG EINER AUSLAENDISCHEN GESELLSCHAFT DURCH EINE NICHTENTLASTUNGSBERECHTIGTE PERSON (§ 50 D ABS. 3 ESTG) 191 1.3.2.9.9 ANRECHNUNG UND ABZUG AUSLAENDISCHER STEUERN 195 1.3.2.9.10 UNILATERALE QUALIFIKATION VON SONDERVERGUETUNGEN ALS UNTERNEH- MENSGEWINNE IM ABKOMMENSRECHTLICHEN SINNE (§ 50 D ABS. 10 ESTG) 195 2 KOERPERSCHAFTSTEUERGESETZ 197 2.1 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 197 2.1.1 ANKNUEPFUNGSKRITERIEN 197 2.1.1.1 KOERPERSCHAFTSTEUERSUBJEKTQUALIFIKATION AUSLAENDISCHER RECHTS- GEBILDE 197 2.1.1.2 GESCHAEFTSLEITUNG (§ 10 AO) 200 2.1.1.3 SITZ(§ 11 AO) 202 2.1.2 SACHLICHER UMFANG DER UNBESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 202 2.1.3 KOERPERSCHAFTSTEUERLICHE EINKOMMENSERMITTLUNG NACH DEN VOR- SCHRIFTEN DES EINKOMMENSTEUERGESETZES 203 2.1.4 BESONDERE EINKOMMENSERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN FUER KOERPER- SCHAFTSTEUERSUBJEKT INHALTSUEBERSICHT 2.1.4.1.1.6 GEWAEHRUNG DER BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNG BEI UNBESCHRAENK- TER UND BESCHRAENKTER KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT 207 2.1.4.1.1.7 KAPITALERTRAGSTEUERABZUG UND -ERMAESSIGUNG BEI WEITERAUSSCHUET- TUNG DER STEUERFREIEN BETEILIGUNGSERTRAEGE AN DIE ANTEILSEIGNER... 207 2.1.4.1.1.8 AUSSCHLUSS DER BETEILIGUNGSERTRAGSBEFREIUNG FUER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI DEREN ABZUG AUF GESELLSCHAFTSEBENE (§8BABS. 1 SATZ2KSTG) 208 2.1.4.1.1.9 AUSSCHLUSS DES ABKOMMENSRECHTLICHEN INTERNATIONALEN SCHACH- TELPRIVILEGS FUER VERDECKTE GEWINNAUSSCHUETTUNGEN BEI DEREN ABZUG AUF GESELLSCHAFTSEBENE (§ 8 B ABS. 1 SATZ 3 KSTG) 209 2.1.4.1.2 VERAEUSSERUNGSGEWINNBEFREIUNG FUER REALISIERTE WERTZUWAECHSE BEI ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN (§ 8 B ABS. 2 KSTG) . 210 2.1.4.1.3 ABZUGSVERBOT FUER WERTMINDERUNGEN (VERAEUSSERUNGSVERLUSTE, TEILWERTABSCHREIBUNGEN) BEI ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN KOERPER- SCHAFTEN (§ 8 B ABS. 3 SATZ 3 KSTG) 213 2.1.4.2 BESONDERHEITEN DER KOERPERSCHAFTSTEUERLICHEN ORGANSCHAFT BEI GRENZUEBERSCHREITENDEN GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN 215 2.1.4.2.1 ERFORDERNIS DER GESCHAEFTSLEITUNG IM INLAND BEIM ORGANTRAEGER ... 215 2.1.4.2.2 STEUERNEUTRALE WEITERLEITUNG VON STEUERFREIEN AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN IM ORGANKREIS 215 2.1.4.2.3 AUSSCHLIESSLICHE ANWENDUNG DES § 8 B ABS. 1 BIS 3 KSTG UND DES § 3 NR. 40 ESTG BEI DER EINKOMMENSERMITTLUNG DES ORGAN- TRAEGERS (§ 15 NR. 2 KSTG) 216 2.1.4.2.4 DIE ANWENDBARKEIT VON STEUERERMAESSIGUNGEN UND TARIFVOR- SCHRIFTE INHALTSUEBERSICHT 2.2.5 KEIN BESONDERER KOERPERSCHAFTSTEUERSATZ BEI BESCHRAENKTER STEUERPFLICHT 226 2.2.6 ABGELTUNG DER KOERPERSCHAFTSTEUER DURCH DEN STEUERABZUG (§ 32 ABS. 1 NR. 2 KSTG) 226 2.2.7 VERMEIDUNG DER INTERNATIONALEN DOPPELBESTEUERUNG BEI BESCHRAENKT KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHTIGEN 228 3 GEWERBESTEUERGESETZ 229 3.1 DAS TERRITORIALITAETSPRINZIP BEI DER GEWERBESTEUER 229 3.2 GEWERBESTEUERLICHE MODIFIKATIONEN BEI AUSLAENDISCHEN EINKUENFTEN DURCH FEHLEN EIGENSTAENDIGER ERMITTLUNGSVORSCHRIFTEN IM GEWERBESTEUERGESETZ 230 3.2.1 KUERZUNGEN BEI DER ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER 230 3.2.1.1 GEWINNANTEILE EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT (§ 9 NR. 2GEWSTG) 230 3.2.1.2 AUSLAENDISCHE BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE (§ 9 NR. 3 GEWSTG) 232 3.2.1.3 GEWINNANTEILE EINER AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFT (§ 9 NR. 7 GEWSTG) 233 3.2.1.4 UNILATERALE SENKUNG DER MINDESTBETEILIGUNGSQUOTE BEIM SOG. INTERNATIONALEN GEWERBESTEUERLICHEN SCHACHTELPRIVILEG GEM. DBA (§ 9 NR. 8 GEWSTG) 237 3.2.2 HINZURECHNUNGEN BEI DER ERMITTLUNG DER GEWERBESTEUER 238 3.2.2.1 STREUBESITZDIVIDENDEN VON AUSLAENDISCHEN KOERPERSCHAFTEN, DIE NACH DEM TEILEINKUENFTEVERFAHREN ODER NACH DER BETEILIGUNGS- BETRAGSBEFREIUNG AUSSER ANSATZ BLEIBEN (§ 8 NR. 5 GEWSTG) 238 3.2.2.2 ANTEILE AM VERLUST EINER AUSLAENDISCHEN PERSONENGESELLSCHAFT (§ 8 NR. 8 GEWSTG) 239 3.2.2.3 HINZURECHNUNG DER GEWINNMINDERUNGEN DURCH AUSSCHUETTUNGS- BEDINGTE TEILWERTABSCHREIBUNGEN VON ANTEILEN AN AUSLAENDISCHEN KAPITALGESELLSCHAFTE INHALTSUEBERSICHT 4.2.4 ANWENDUNG DER ERBSCHAFTSTEUERLICHEN VERSCHONUNGSREGELUNGEN AUF BESTIMMTES AUSLAENDISCHES BETRIEBSVERMOEGEN 248 4.3 BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 249 4.3.1 PERSOENLICHE STEUERPFLICHT 249 4.3.2 SACHLICHE STEUERPFLICHT 249 4.4 MASSNAHMEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG BEI INTERNATIONALEN ERBSCHAFTEN UND SCHENKUNGEN 253 4.4.1 ANRECHNUNG AUSLAENDISCHER ERBSCHAFTSTEUER GEM. § 21 ERBSTG ... 253 4.4.1.1 ALLGEMEINE VORAUSSETZUNGEN 253 4.4.1.2 AUSLANDSVERMOEGEN 255 4.4.1.3 ERMITTLUNG DER ANRECHENBAREN STEUER 256 4.4.1.3.1 AUSSCHLIESSLICH AUSLANDSVERMOEGEN 256 4.4.1.3.2 TEILWEISE AUSLANDSVERMOEGEN 258 4.4.1.3.3 AUSLANDSVERMOEGEN IN VERSCHIEDENEN AUSLAENDISCHEN STAATEN (PRO-STAAT-BEGRENZUNG) 259 4.4.2 PROGRESSIONSVORBEHALT (§ 19 ABS. 2 ERBSTG) 260 TEIL II: AUSSENSTEUERGESETZ A GESETZESSYSTEMATISCHE EINORDNUNG 1 HINTERGRUND UND ZIELSETZUNG DES GESETZES 263 2 VERHAELTNIS ZUM NATIONALEN UND SONSTIGEN INTERNATIONALEN STEUERRECHT 264 3 VERHAELTNIS ZUM EUROPARECHT 265 * BERICHTIGUNG VON EINKUENFTEN ZWISCHEN INTERNATIONAL VERBUNDENEN UNTERNEH- MEN GEM. § 1 ASTG 1 BETRIEBSWIRTSCHAFTLICHE GRUNDLAGEN DER LEISTUNGSVERRECHNUNG ZWISCHEN VERBUNDENEN UNTERNEHMEN 269 2 EINKUNFTSKORREKTUR BEI ABWEICHUNG VOM FREMDVERGLEICHSGRUNDSATZ GEM. § 1 ABS. 1 ASTG 272 3 DAS VERHAELTNIS VON § 1 ASTG ZU KONKURRIERENDEN VORSCHRIFTEN 277 3. INHALTSUEBERSICHT 4 DER BEGRIFF DER NAHESTEHENDEN PERSON GEM. § 1 ABS. 2 ASTG 287 5 VORGABEN ZUR BESTIMMUNG DES FREMDVERGLEICHSPREISES GEM. § 1 ABS. 3 ASTG 291 5.1 VORGABEN ZUR METHODENWAHL 291 5.1.1 FUNKTIONS- UND RISIKOANALYSE ALS AUSGANGSPUNKT 291 5.1.2 VERRECHNUNGSPREISMETHODEN 294 5.1.2.1 STANDARDMETHODEN 294 5.1.2.1.1 PREISVERGLEICHSMETHODE (COMPARABLE UNCONTROLLED PRICE METHOD) 294 5.1.2.1.2 WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE (RESALE PRICE METHOD) 298 5.1.2.1.3 KOSTENAUFSCHLAGSMETHODE (COST PLUS METHOD) 309 5.1.2.1.3.1 AUSGANGSPUNKT DER METHODE 309 5.1.2.1.3.2 KOSTENKOMPONENTE 311 5.1.2.1.3.3 GEWINNKOMPONENTE 317 5.1.2.1.3.4 ANWENDUNGSBEREICH 322 5.1.2.1.4 GLEICHZEITIGE ANWENDUNG MEHRERER METHODEN UND MODIFIKATIO- NEN 323 5.1.2.2 GEWINNORIENTIERTE METHODEN 324 5.1.2.2.1 GEWINNAUFTEILUNGSMETHODE (PROFIT-SPLIT-METHOD) 326 5.1.2.2.2 NETTOMARGENMETHODE (TRANSACTIONAL NET MARGIN METHOD - TNMM) 329 5.1.3 GESETZLICHE ANORDNUNG DES VORRANGS DER STANDARDMETHODEN .... 332 5.1.4 METHODENWAHL IN DER PRAXIS 333 5.2 EINENGUNG VON PREISBANDBREITEN 335 5.2.1 BEGRUENDUNG FUER DAS ENTSTEHEN VON BANDBREITEN 335 5.2.2 VORGABEN ZUR EINENGUNG VON BANDBREITEN 338 5.2.3 MEDIANANSATZ BEI AUSSERHALB DER BANDBREITE LIEGENDEN VERRECH- NUNGSPREISEN DES STEUERPFLICHTIGEN 339 5.3 ANPASSUNGSKLAUSEM 342 5.4 RECHTSVERORDNUNGSERMAECHTIGUNG 342 5.5 ZEITLICHER ANWENDUNGSBEREICH 343 6 INHALTSUEBERSICHT 8.2 AUSGESUCHTE EINZELPROBLEME DER EINKUNFTSABGRENZUNG 350 8.2.1 WARENLIEFERUNGEN UND DIENSTLEISTUNGEN 351 8.2.2 GEWERBLICHE DIENSTLEISTUNGEN 355 8.2.3 KOSTEN DER MARKTERSCHLIESSUNG 356 8.2.4 ZINSEN UND AEHNLICHE VERGUETUNGEN 358 8.2.5 NUTZUNGSUEBERLASSUNG VON PATENTEN, KNOW-HOW ODER ANDEREN IMMATERIELLEN WIRTSCHAFTSGUETERN; AUFTRAGSFORSCHUNG 361 8.2.6 VERWALTUNGSBEZOGENE LEISTUNGEN IM KONZERN 363 8.3 EINKUNFTSABGRENZUNG DURCH UMLAGEVERTRAEGE 364 8.3.1 UMLAGE ALS ALTERNATIVE ZUR EINZELVERRECHNUNG 364 8.3.2 BEDEUTUNG UND INHALT DES UMLAGEVERTRAGES 366 8.3.3 DOKUMENTATIONSANFORDERUNGEN 372 8.4 VERRECHNUNG VON ENTGELTEN IM FALL DER PERSONALENTSENDUNG 373 8.4.1 ANWENDUNGSBEREICH 373 8.4.2 GRUNDSAETZE FUER DIE EINKUNFTSABGRENZUNG 374 8.4.3 VERFAHRENSRECHTLICHE REGELUNGEN 375 8.5 SONDERPROBLEM: DAUERVERLUSTE BEI INLAENDISCHEN VERTRIEBSGESELLSCHAFTEN UND ANDEREN FUNKTIONSSCHWACHEN GESELLSCHAFTEN 375 8.6 FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 377 8.6.1 HINTERGRUND UND GESETZLICHE REGELUNG 377 8.6.2 AUSGESTALTUNGSFORMEN VON FUNKTIONSVERLAGERUNGEN 379 8.6.3 BESTIMMUNG DER AUSGLEICHSZAHLUNGEN 381 8.7 ABSICHERUNG VON VERRECHNUNGSPREISEN MIT HILFE EINES APA 383 8.7.1 UEBERBLICK 383 8.7.2 ANTRAGSTELLUNG 385 8.7.3 INHALT DES ANTRAGS 386 8.7.4 LAUFZEIT 388 8.7.5 VERFAHRENSTECHNISCHE UMSETZUNG 388 8.7.6 BINDUNGSWIRKUNG 389 8.7.7 VORTEILHAFTIGKEIT 390 9 DOKUMENTATION- UND NACHWEISPFLICHTEN IM RAHMEN DER INTERNATIONALEN EINKUNFTSABGRENZUN INHALTSUEBERSICHT C WOHNSITZWECHSEL INSBESONDERE IN NIEDRIG BESTEUERNDE GEBIETE 1 UEBERBLICK ZUR ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT GEM. DEN §§2-5 ASTG 400 1.1 ALLGEMEINES 400 1.2 DIE ERWEITERTE BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT (§ 2 ASTG) 402 1.3 DIE ERWEITERTE BESCHRAENKTE ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERPFLICHT (§4 ASTG) 403 2 ERWEITERTE BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 404 2.1 TATBESTAND DES § 2 ASTG 404 2.1.1 PERSOENLICHER ANWENDUNGSBEREICH 404 2.1.2 NIEDRIGSTEUERGEBIET 407 2.1.3 WESENTLICHE WIRTSCHAFTLICHE INTERESSEN IM INLAND 412 2.2 RECHTSFOLGEN NACH § 2 ASTG 415 2.2.1 BESTEUERUNG ALLER NICHT AUSLAENDISCHEN EINKUENFTE 416 2.2.2 EINKUNFTSERMITTLUNG NACH DEM NETTOPRINZIP 418 2.2.3 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN 418 2.2.4 FREIGRENZE, BESONDERE FREIBETRAEGE, SONDERAUSGABEN 419 2.2.5 TARIF, PROGRESSION, HOECHSTBESTEUERUNG 419 2.2.6 VERANLAGUNGSFORM 420 2.2.7 ENDE DER ERWEITERTEN BESCHRAENKTEN STEUERPFLICHT 421 2.3 ZURECHNUNG VON EINKUENFTEN NACH § 5 ASTG 421 3 ERWEITERTE BESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT 423 3.1 TATBESTAND DES § 4 ASTG 423 3.1.1 ABGRENZUNG 423 3.1.2 VORAUSSETZUNGEN 423 3.2 RECHTSFOLGEN NACH § 4 ASTG 424 3.2.1 STEUERPFLICHT AUF NICHT AUSLAENDISCHE VERMOEGENSBESTANDTEILE 424 3.2.2 ERMITTLUNG DES STEUERPFLICHTIGEN NACHLASSES 425 3.2.3 BERECHNUNG DER DEUTSCHEN ERBSCHAFTSTEUER 426 3.2.4 BESTEUERUNGSVERFAHREN 426 3. INHALTSUEBERSICHT 4.3 RECHTSFOLGEN NACH § 6 ASTG 431 4.3.1 BESTEUERUNG DES VERMOEGENSZUWACHSES, TEILEINKUENFTEVERFAHREN . 432 4.3.2 BESTEUERUNG DES VERKAUFS DER BETEILIGUNG NACH WEGZUG 433 4.3.3 VERMEIDUNG VON DOPPELBESTEUERUNG 434 4.3.4 DIE STUNDUNG NACH § 6 ABS. 4 BIS 7 ASTG 434 4.3.5 STUNDUNG BEI WEGZUG IN EU-/EWR-STAATEN DURCH EU-/EWR-STAATSBUERGER 435 4.3.6 STUNDUNG NACH § 6 ABS. 4 ASTG 436 4.3.7 ANTEILE AUS STEUERNEUTRALEN UEBERTRAGUNGEN 437 D STEUERLICHE BEHANDLUNG DER BETEILIGUNG AN AUSLAENDISCHEN ZWISCHENGESELL- SCHAFTEN 1 UEBERBLICK UND VERHAELTNIS ZU ANDEREN VORSCHRIFTEN 437 1.1 GRUNDLEGUNG UND RECHTSENTWICKLUNG 437 1.2 VERHAELTNIS ZU DEN MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN DER ABGABENORDNUNG 440 1.3 VERHAELTNIS ZUM INTERNATIONALEN RECHT, INSBESONDERE ZUM EUROPARECHT 442 2 HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG GEM. §§ 7-14 ASTG 443 2.1 TATBESTANDSVORAUSSETZUNG 443 2.1.1 INLAENDISCHE STEUERPFLICHTIGE 443 2.1.2 BEHERRSCHUNGSBETEILIGUNG 445 2.1.2.1 UNMITTELBARE BETEILIGUNG 445 2.1.2.2 MITTELBARE BETEILIGUNG 447 2.1.2.3 BEGRIFF DER MEHRHEITLICHEN BETEILIGUNG 447 2.1.2.4 REDUZIERTE MINDESTBETEILIGUNG FUER KAPITALANLAGEGESELLSCHAFTEN. 448 2.1.2.5 VERHAELTNIS ZUM AUSLANDSINVESTMENTGESETZ 449 2.1.2.6 ANWENDUNG AUF REITS 450 2.1.3 BEGRIFF DER ZWISCHENGESELLSCHAFT 450 2.1.3.1 AUSLAENDISCHE GESELLSCHAFT 450 2.1.3.2 EINKUENFTE AUS PASSIVEM ERWERB 451 2.1.3.2.1 EINKUENFTE AUS LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT 453 2.1.3.2. INHALTSUEBERSICHT 2.1.3.3.2 REGELUNG DES GEGENBEWEISES 473 2.1.3.4 NIEDRIGE BESTEUERUNG 473 2.1.3.5 FREIGRENZE BEI GEMISCHTEN EINKUENFTEN 476 2.2 ERMITTLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGES 478 2.2.1 UEBERBLICK 478 2.2.2 ERMITTLUNG DER DEM HINZURECHNUNGSBETRAG ZUGRUNDE LIEGENDEN EINKUENFTE 481 2.2.2.1 GRUNDSAETZLICHE REGELUNG 481 2.2.2.2 ANWENDUNG DEUTSCHEN RECHTS 481 2.2.2.3 GEWINNERMITTLUNG BEI REINEN ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 482 2.2.2A GEWINNERMITTLUNG BEI GEMISCHTEN EINKUENFTEN 485 2.2.3 BERUECKSICHTIGUNG VON VERLUSTEN 486 2.2.4 BESONDERHEITEN BEI DER BERUECKSICHTIGUNG VON BETRIEBSAUSGABEN 486 2.2.5 STEUERABZUG 487 2.2.6 STEUERLICHE BEHANDLUNG DES HINZURECHNUNGSBETRAGES 487 2.2.7 GEWERBESTEUER 489 2.2.8 BERUECKSICHTIGUNG VON DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 490 2.3 VERAEUSSERUNGSGEWINNE 490 2.4 BEHANDLUNG NACHTRAEGLICHER AUSSCHUETTUNGEN 491 2.5 STEUERANRECHNUNG 492 2.5.1 UEBERBLICK 492 2.5.2 ANRECHENBARE STEUERN 493 2.5.3 EIGENES ANRECHNUNGSVERFAHREN BEI NACHFOLGENDEN GEWINNAUS- SCHUETTUNGEN 494 2.6 NACHGESCHALTETE ZWISCHENGESELLSCHAFTEN 494 2.6.1 NORMENINHALT 494 2.6.2 TATBESTANDSVORAUSSETZUNG DER UEBERTRAGENDEN ZURECHNUNGS- BESTEUERUNG 496 2.6.2.1 BETEILIGUNGSVORAUSSETZUNGEN 496 2.6.2.2 DER UEBERTRAGENDEN ZURECHNUNG ZUGRUNDE LIEGENDE ZWISCHEN- EINKUENFTE 497 2.6.2.3 NIEDRIGE BESTEUERUNG 497 2.6.2.4 AUSNAHMEN NACH DEM SOG. FUNKTIONSPRIVILEG 497 2.6. 21 INHALTSUEBERSICHT E FAMILIENSTIFTUNGEN § 15 ASTG 1 UEBERBLICK UEBER DIE REGELUNG 501 2 TATBESTAND 502 2.1 STIFTUNG NACH AUSLAENDISCHER RECHTSORDNUNG 502 2.2 SITZ UND GESCHAEFTSLEITUNG IM AUSLAND 503 2.3 UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT VON STIFTERN BZW. BEGUENSTIGTEN 504 3 RECHTSFOLGEN 505 3.1 ZURECHNUNG VONEINKOMMEN 505 3.2 ZURECHNUNG VON VERMOEGEN 506 3.3 AUSWIRKUNG AUF DIE ERBSCHAFTSTEUER 506 3.4 ZURECHNUNG NACH § 5 ASTG 507 3.5 VERMEIDUNG DOPPELTER BESTEUERUNG 507 3.6 VERHAELTNIS ZU DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 507 4 ERSATZTATBESTAND § 15 ABS. 3 UND 4 ASTG 508 5 VERHAELTNIS VON § 15 ASTG ZU § 2 ESTG 509 F ERMITTLUNG DER EINKUENFTE UND BESTEUERUNGSVERFAHREN GEM. §§ 16 BIS 18 ASTG 1 ERWEITERTE MITWIRKUNGSPFLICHTEN NACH § 16 ASTG 510 1.1 UEBERBLICK 510 1.2 VERHAELTNIS ZU DEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN NACH DER AO 511 1.3 OFFENLEGUNG VON GESCHAEFTSBEZIEHUNGEN 512 1.4 RECHTSFOLGEN BEI UNZUREICHENDER MITWIRKUNG 513 2 DIE MITWIRKUNGSPFLICHTEN NACH § 17 ASTG 513 2.1 VERHAELTNIS ZU DEN MITWIRKUNGSPFLICHTEN NACH AO 513 2.2 VORAUSSETZUNG 514 2.3 UMFANG DER MITWIRKUNGSPFLICHTEN 514 2.4 RECHTSFOLGEN BEI UNZUREICHENDER MITWIRKUNG 515 3 DIE FESTSTELLUNG VON BESTEUERUNGSGRUNDLAGEN GEM. § 18 ASTG 516 3.1 UEBERBLICK 516 3.2 ERMITTLUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGEN 516 INHALTSUEBERSICHT 3.3 DURCHFUEHRUNG DER BESTEUERUNG DES INLAENDISCHEN STEUERPFLICHTIGEN 518 3.4 BESTEUERUNGSVERFAHREN FUER AUSLAENDISCHE FAMILIENSTIFTUNGEN I. S. VON § 15 ASTG 518 G § 20 ASTG: KONKURRENZVERHAELTNIS ZWISCHEN ASTG UND DBA 1 ALLGEMEINE VORBEHALTSKLAUSEL (§ 20 ABS. 1 ASTG) 518 2 UMSCHALTKLAUSEL FUER BESTIMMTE BETRIEBSSTAETTENEINKUENFTE 519 TEIL III: DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN A EINLEITUNG 523 EINORDNUNG DER DBA-REGELUNGEN IN DAS SYSTEM DES AUSSENSTEUERRECHTS 525 C GRUNDSAETZLICHES ZU DOPPELBESTEUERUNGEN 1 BEGRIFF UND FORMEN DER DOPPELBESTEUERUNGEN 527 2 URSACHEN FUER DAS VORLIEGEN VON DOPPELBESTEUERUNGEN 528 3 VERFAHREN ZUR VERMEIDUNG BZW. MILDERUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 530 D RECHTLICHE GRUNDLAGEN DER DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN 1 DEFINITION EINES DBA 535 2 ZUSTANDEKOMMEN EINES DBA 536 3 STELLUNG DER DBA IM DEUTSCHEN STEUERRECHT 537 3.1 BEGRIFFLICHE UNTERSCHIEDE ZWISCHEN DEN RECHTSKREISEN 537 3.2 QUALIFIKATIONSKONFLIKTE UND DEREN AUSWIRKUNGEN 538 3.2.1 TREATY-OVERRIDING 541 3.2.2 TREATY SHOPPING 543 4 AUSLEGUNG EINES DBA 543 4.1 AUSLEGUNGSRICHTLINIEN, INSBESONDERE BEDEUTUNG DES OECD-MA-KOMMEN- TARS 545 4.1.1 DBA ZWISCHEN OECD-MITGLIEDSTAATEN 545 4.1.2 DBA MIT BZW. ZWISCHEN NICHT-OECD-MITGLIEDSTAATEN 546 E INHALTSUEBERSICHT 2.1 PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 547 2.1.1 PRINZIP DER ANSAESSIGKEIT ALS GRUNDNORM 547 2.1.2 VORLIEGEN EINER PERSON IM ABKOMMENSSINNE 548 2.1.2.1 NATUERLICHE PERSONEN 548 2.1.2.2 GESELLSCHAFTEN 548 2.1.2.3 BETRIEBSSTAETTE/STAENDIGER VERTRETER 551 2.1.2.4 GESELLSCHAFTEN 552 2.1.3 BEDEUTUNG DER ANSAESSIGKEIT FUER DIE ANWENDUNG DES DBA 552 2.1.3.1 BESTIMMUNG DER ANSAESSIGKEIT BEI NATUERLICHEN PERSONEN 553 2.1.3.2 BESTIMMUNG DER ANSAESSIGKEIT VON GESELLSCHAFTEN 556 2.2 SACHLICHER GELTUNGSBEREICH 560 2.3 RAEUMLICHER GELTUNGSBEREICH GEM. ART. 28 OECD- 562 3 ZUORDNUNGSPRINZIPIEN HINSICHTLICH DER BESTEUERUNGSRECHTE 563 F BESTEUERUNG EINZELNER EINKUNFTSARTEN 567 1 EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN GEM. ART. 6 OECD- 568 1.1 BESTEUERUNGSGEGENSTAND 568 1.2 ZUORDNUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 570 1.3 BESONDERHEITEN UND GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN 571 2 UNTERNEHMENSGEWINNE (ART. 5,7-9 OECD-) 572 2.1 DEFINITION DER EINKUNFTSART 572 2.2 ZUTEILUNG DES BESTEUERUNGSRECHTS 578 2.3 DEFINITION DER BETRIEBSSTAETTE 578 2.3.1 NACH NATIONALEM RECHT 579 2.3.2 NACH ABKOMMENSRECHT 581 2.3.2.1 GRUNDLAGEN 581 2.3.2.2 BEISPIELHAFTE AUFZAEHLUNG I. S. DES ART. 5 ABS. 2 OECD- 584 2.3.2.2.1 ORTDERLEITUNG 584 2.3.2.2.2 ZWEIGNIEDERLASSUNG 584 2.3.2.2. INHALTSUEBERSICHT 2.4 GEWINNABGRENZUNG BEI VERBUNDENEN UNTERNEHMEN (ART. 9 OECD-) 593 2.4.1 ZWECK DER VORSCHRIFT 593 2.4.2 STEUERLICHE KORREKTURNORMEN 594 2.5 GEWINNABGRENZUNG ZWISCHEN STAMMHAUS UND BETRIEBSSTAETTE 595 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. 2.5. ERMITTLUNG DES BETRIEBSSTAETTENGEWINNS 597 .1 GRUNDLEGENDE BUCHFUHRUNGSREGELUNGEN 598 .2 GEWINNAUFTEILUNGSMETHODEN 600 .2.1 DIREKTE METHODE 600 .2.2 INDIREKTE METHODE 601 .2.3 GEMISCHTE METHODE 602 .2.4 DIREKTE METHODE UND FUNKTIONALE ZUORDNUNG 602 .2.5 DIREKTE METHODE UND SPEZIALPROBLEME 608 .2.5.1 ZUORDNUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 608 .2.5.2 NUTZUNGSUEBERLASSUNG 611 .2.5.3 KAPITALAUSSTATTUNG 612 UEBERFUEHRUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN 616 1.3 AUFWANDS- UND ERTRAGSABGRENZUNG 616 2.5.1.3.1 GRUENDUNGSKOSTEN 618 2.5.1.3.2 MARKETING-UND WERBEKOSTEN 618 2.5.1.3.3 FORSCHUNGS-UND ENTWICKLUNGSKOSTEN 619 2.5.1.3.4 WAEHRUNGSUMRECHNUNG 620 2.5.1.3.5 KEINE ATTRAKTIVKRAFT DER BETRIEBSSTAETTE GEM. ART. 7 ABS. 1 OECD-MA 622 2.5.1.4 BETRIEBSSTAETTENVORBEHALT UND GESTALTERISCHE MASSNAHMEN 624 2.6 PERSONENGESELLSCHAFTEN ALS ABKOMMENSRECHTLICHE SONDERFORM DER BETRIEBS- STAETTE 625 2.6.1 QUALIFIZIERUNGSKRITERIEN 630 2.6.2 BESTEUERUNG DER EINKUENFTE EINES MITUNTERNEHMERS UND DIE BEHANDLUN INHALTSUEBERSICHT 4.3 AUSGEWAEHLTE EINZELPROBLEME 650 5 EINKUENFTE AUS LIZENZEN (ART. 12 OECD-MA) 651 5.1 GRUNDSAETZLICHES 651 5.2 DEFINITION UND ABGRENZUNG 654 5.2.1 DEFINITION 654 5.2.2 BESONDERE ABGRENZUNGSPROBLEME 656 5.3 BESTEUERUNGSFOLGEN 658 5.3.1 ZUTEILUNG DER BESTEUERUNGSRECHTE 658 5.3.2 ATTRAKTIVKRAFT UND UMQUALIFIZIERUNG 659 5.3.3 UNANGEMESSENHEIT DER LIZENZGEBUEHREN 660 6 GEWINN AUS DER VERAEUSSERUNG VON VERMOEGEN (ART. 13 OECD-MA) 661 6.1 GRUNDSATZ UND DEFINITION 661 6.2 UNBEWEGLICHES VERMOEGEN (ART. 13 ABS. 1) 664 6.3 BEWEGLICHES BETRIEBSVERMOEGEN (ART. 13 ABS. 2) 665 6.4 VERMOEGEN GEM. ART. 13 ABS. 3 667 6.5 SONSTIGES VERMOEGEN (ART. 13 ABS. 4) 667 7 DIENSTLEISTUNGS- UND ARBEITSEINKUENFTE 668 7.1 WOHNSITZPRINZIP ALS GRUNDORIENTIERUNG 668 7.2 SELBSTAENDIGE ARBEIT (ART. 14OECD-MA) 668 7.2.1 GRUNDSAETZLICHE REGELUNG 668 7.2.2 BEDEUTUNG EINER FESTEN GESCHAEFTSEINRICHTUNG 676 7.3 UNSELBSTAENDIGE ARBEIT (ART. 15 OECD-MA) 677 7.3.1 GRUNDSAETZLICHE REGELUNGEN 677 7.3.2 DEFINITION DER EINKUENFTE GEM. ART. 15 OECD-MA 678 7.3.3 ABGRENZUNG ZU ART. 7 OECD-MA 678 7.3.4 BESTIMMUNG DES TAETIGKEITSORTES 679 7.3.5 WOHNSITZBESTEUERUNG ALS AUSNAHME DER TAETIGKEITSORTBESTEUE- RUNG 680 7.4 EINZELREGELUNGEN ZU BESTIMMTEN TAETIGKEITEN/EINKUENFTEN 688 7.4.1 AUFSICHTSRATS- UND VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN (ART. 16 OECD- MA) 688 7.4.2 VERGUETUNGEN FUER KUENSTLERISCHE ODER SPORTLICHE TAETIGKEITEN (ART INHALTSUEBERSICHT 9 VERMOEGENSBESTEUERUNG (ART. 22 OECD-MA) 698 10 FUER ALLE EINKUNFTSARTEN GELTENDE VORSCHRIFTEN 699 10.1 VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG (ART. 23 A/B OECD-MA) 699 10.1.1 GRUNDSAETZLICHES WAHLRECHT 699 10.1.2 FREISTELLUNG 699 10.1.3 STEUERANRECHNUNG 701 10.2 GLEICHHEITSGRANDSATZ/DISKRIMINIERANGSVERBOTE (ART. 24 OECD-MA) 702 10.3 VERSTANDIGUNGSVERFAHREN (ART. 25 OECD-MA) 704 10.4 INFORMATIONSAUSTAUSCH (ART. 26 OECD-MA) 706 10.4.1 GRUNDSAETZLICHES 706 10.4.2 BESONDERHEITEN HINSICHTLICH DER RECHTS-UND AMTSHILFE 710 10.4.3 SIMULTANE BETRIEBSPRUEFUNGEN 712 G DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN BEI DER ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER 1 GRUNDZUEGE DES OECD-MUSTERABKOMMENS AUF DEM GEBIET DER NACHLASS-, ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUERN 714 2 UEBERBLICK UEBER REGELUNGSINHALTE DER GELTENDEN ERBST-DBA 717 2.2 NACHLASS-ERBST-SCHENKST-DBA-FRANKREICH 717 2.3 ERBST-DBA-GRIECHENLAND 718 2.4 STEUERABKOMMEN MIT SCHWEDEN UND DAENEMARK 718 2.5 ERBST-DBA-SCHWEIZ 719 2.6 ERBST-DBA-USA 720 TEIL : EINFLUSS DES EUROPARECHTS AUF DAS INTERNATIONALE STEUERRECHT 1 EUROPARECHT UND INTERNATIONALES STEUERRECHT 723 1.1 GRUNDLAGEN 724 1.1.1 RECHTSQUELLEN DER GEMEINSCHAFT 724 1.1.1.1 PRIMAERES GEMEINSCHAFTSRECHT 724 1.1.1.2 SEKUNDAERES GEMEINSCHAFTSRECHT 725 1.2 VERHAELTNIS ZUM NATIONALEN RECHT 726 1.3 AUSGEWAEHLTE ORGANE DER GEMEINSCHAFT 727 1. INHALTSUEBERSICHT 2 BISHERIGE HARMONISIERUNGSSCHRITTE INNERHALB DER EG 729 2.1 INDIREKTE STEUERN 729 2.2 DIREKTE STEUERN 729 2.2.1 UEBERBLICK 730 2.2.2 DIE MUTTER-TOCHTER-RICHTLINIE 730 2.2.3 DIE FUSIONSRICHTLINIE 731 2.2.4 DIE RICHTLINIE UEBER ZINSEN UND LIZENZEN INNERHALB VON VERBUN- DENEN UNTERNEHMEN 732 2.2.5 DIE ZINSRICHTLINIE 734 2.2.6 WEITER GEHENDE UEBERLEGUNGEN 735 2.3 VERFAHRENSRECHT 737 2.3.1 EINFLUSS DES EUROPARECHTS AUF DIE UMSATZBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 739 2.3.1.1 RICHTLINIENKONFORME AUSLEGUNG AM BEISPIEL DES BEGRIFFS DER BETRIEBSSTAETTE NACH § 12 AO 740 2.3.1.2 WEITERE AUSWIRKUNGEN DES EU-RECHTS AUF DIE UMSATZ- BESTEUERUNG IM INLAND 746 2.3.2 EINFLUSS DES EUROPARECHTS AUF DIE ERTRAGSBESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 747 2.3.3 ANWENDUNG DES EU-RECHTS 747 2.3.3.1 ANWENDUNG AUF EWR-STAATEN 748 2.3.3.2 ANWENDUNG AUF EFTA-STAATEN UND DRITTSTAATEN 748 TEIL V: EINFLUSS DER EUGH-RECHTSPRECHUNG AUF DAS INTERNATIO- NALE STEUERRECHT 1 EINLEITUNG 751 2 AUFGABEN DES EUGH 751 3 VORGEHENSWEISE DES EUGH 754 3.1 GRUNDSAETZLICHE VORGEHENSWEISE 754 3.2 GRUNDLEGENDE ENTWICKLUNGSTENDENZEN IN DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH 758 3.2.1 ZUM VERGLEICHSMASSSTAB 758 3.2.2 AUSDEHNUNG DER RECHTSPRECHUNG DES EUGH AUF DRITTSTAATEN- FAELLE 759 4 AUSGEWAEHLTE FAELLE AUS DER RECHTSPRECHUNG 761 4.1 VERLUSTBERUECKSICHTIGUNG 761 4.1. INHALTSUEBERSICHT 4.1.2.2 REWE ZENTRALFINANZ UND LIDL/BELGIUM - ENTSCHEIDUNGEN 764 4.1.2.3 WAEHRUNGSVERLUSTE AM DOTATIONSKAPITAL 767 4.2 QUELLENSTEUERN UND BESTEUERUNG VON BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGEN 770 4.3 STEUERANRECHNUNG 771 4.4 STEUERLICHE BEHANDLUNG VON FINANZIERUNGSAUFWAND 773 4.5 WEGZUG UND STEUERENTSTRICKUNG 775 4.6 COLUMBUS-CONTAINER 778 5 AUSGEWAEHLTE FAELLE ZUR ERBSCHAFTSTEUER 781 5.1 ERBEN BARBIER 781 5.2 ERBSCHAFT BLOCK 782 6 AUSBLICK 788 ANHANG 1: OECD-MUSTERABKOMMEN 789 ANHANG 2: STAND DER DBA 803 ANHANG 3: VERGLEICH DER RECHTSFORMEN 808 ABKUERZUNGSVERZEICHNIS 815 PARAGRAPHENSCHLUESSEL 819 STICHWORTVERZEICHNIS 825 28
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