Bilanzierung intensiv: Veranlagungszeitraum 2008 und 2009
Gespeichert in:
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| Format: | Buch |
| Sprache: | German |
| Veröffentlicht: |
Wiesbaden
Gabler
2009
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| Ausgabe: | 2. Aufl. |
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| Online-Zugang: | Inhaltsverzeichnis |
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| adam_text | Titel: Bilanzierung intensiv
Autor: Hegemann, Jürgen
Jahr: 2009
Inhaltsübersicht
Vorwort 5
Bearbeiterverzeichnis 17
§ 1 Handelsbilanz 19
A. Ersetzung eines formnichtigen Jahresabschlusses 19
I. Ausgangssituation 19
II. Besteuerungsproblem 20
III. Ergebnis des BFH 20
1. Nichtigkeit auf Grund fehlender Prüfung 20
2. Grundsätzlich keine doppelte Nichtigkeit 20
3. Umgekehrte Maßgeblichkeit 20
IV. Lösung in der Ausgangssituation 21
V. Praxishinweis 22
B. Betriebsbereiter Zustand: Beurteilung der Kosten für den Umbau
eines Gebäudes nach der Anschaffung 23
I. Ausgangssituation 23
II. Besteuerungsprobleme 24
III. Auffassung des Finanzgerichts 24
1. Herstellungskosten 24
2. Anschaffungskosten 25
3. Abschreibung der Thekeneinrichtung 26
IV. Lösung in der Ausgangssituation 27
C. Vom Ein- zum Zweifamilienhaus (Herstellungskosten) -
gewillkürtes Betriebsvermögen 28
I. Ausgangssituation 28
II. Besteuerungsproblem 28
III. Ergebnis des Finanzgerichts 29
IV. Lösung in der Ausgangsituation 29
D. Voraussichtlich dauerhafte Wertminderung bei Veräußerungsabsicht
(Rechtsprechungsfortentwicklung) 30
I. Ausgangssituation 30
II. Besteuerungsproblem 31
III. Ergebnis des FG 31
1. Teilwertabschreibung 31
2. Veräußerungsabsicht 32
IV. Lösung in der Ausgangssituation 33
V. Praxishinweis 34
§ 2 Steuerbilanz 35
A. Steuerpflichtige anteilige stille Reserven bei Ehegattenimmobilie 35
I. Ausgangssituation 35
II. Besteuerungsproblem 36
III. Auflassung des BFH 35
1. Wirtschaftsgut des Betriebsvermögens 36
2. Wirtschaftsgüter im Miteigentum von Ehegatten 38
3. Wirtschaftliches Eigentum 38
4. Entschädigungsanspruch 40
5. Nutzungsrecht 41
IV. Lösung in der Ausgangssituation 43
V. Praxishinweis 43
B. Abgrenzung: anschaffungsnaher Herstellungsaufwand
vs. Schönheitsreparaturen 44
I. Ausgangssituation 44
II. Besteuerungsproblem 45
III. Auffassung des Finanzgerichts 46
1. Instandhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen 46
2. Anschaffungsnahe Herstellungskosten 47
IV. Lösung in der Ausgangssituation 48
V. Praxishinweis 49
C. Teilwertabschreibung auf Darlehensforderung als vGA 51
I. Ausgangssituation 51
II. Besteuerungsproblem 52
III. Ergebnis des BFH 52
IV. Lösung in der Ausgangssituation 54
V. Praxishinweis 56
D. Einbringung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens
in das Gesamthandsvermögen 56
I. Ausgangssituation 56
II. Besteuerungsproblem 58
III. Auffassung der Finanzverwaltung 58
IV. Ergebnis des BFH 59
1. Vermeidung der doppelten AfA 59
2. Unberührter Teilwertansatz 59
3. Tauschähnlicher Vorgang 60
4. Einbringung 61
V. Lösung in der Ausgangssituation 63
VI. Praxishinweis 64
VII. Einbringung in eine Kapitalgesellschaft 65
VIII. Offene Frage 65
IX. Unterscheidung 66
X. Gestaltungsberatung 67
E. Kein Bewertungswahlrecht bei Eintritt einer GmbH in eine KG ohne Einlage 70
I. Ausgangssituation 70
II. Besteuerungsproblem 71
III. Auffassung des Steuerpflichtigen 71
IV. Ergebnis vom BFH 72
1. Bewertungswahlrecht in Einbringungsfällen 72
2. Einbringung von Betriebsvermögen 73
3. Lediglich Umstrukturierung 74
4. Begünstigte Einbringungsfälle 74
5. Kein Einbringungsvorfall 76
V. Lösung in der Ausgangssituation 76
VI. Praxishinweis 77
F. Einbringung von Betriebsvermögen in eine Mitunternehmerschaft 78
I. Einleitung 78
II. Weiteranwendung 78
G. Billigkeitsregel in Übertragungsfällen 79
I. Unterquotale Übertragung 79
II. Buchwertbeibehaltung 80
III. Billigkeitsregelung 80
IV. Zusätzliche Voraussetzungen an das Buchwertprivileg 81
H. Neues zur Pauschalwertberichtigung auf Forderungen 82
I. Einleitung 82
II. Zinsverlust 82
III. Einziehungsrisiko 84
I. Rückgängigmachung von Sonderabschreibungen 85
I. Ausgangssituation 85
II. Besteuerungsproblem 86
III. Ergebnis des BFH 86
1. Umgekehrte Maßgeblichkeit 86
2. Keine steuerrechtliche Zuschreibungspflicht 86
3. Keine Rückgängigmachung der umgekehrten Maßgeblichkeit 87
IV. Lösung in der Ausgangssituation 88
V. Praxishinweis 88
1. Zuschreibungswahlrecht im Rahmen der Sonderabschreibungen 88
2. Beendigung einer Rücklagenbildung 89
VI. Reaktion der Finanzverwaltung 89
J. Teilwertabschreibung eigenkapitalersetzender Dariehensforderung
bei einer Betriebsaufspaltung (= Rechtssprechungsbestätigung) 90
L Ausgangssituation 90
II. Besteuerungsproblem 91
III. Ergebnis des Finanzgerichts 92
1. Teilwertabschreibung 92
2. Teilwertbestimmung einer Kapitalgesellschaftsbeteiligung 92
3. Innere Wertminderung des Beteiligungsunternehmens 92
4. Verbund: Besitz- und Betriebsunternehmen 93
5. Darlehensforderungen innerhalb der Betriebsaufspaltung 94
IV. Lösung in der Ausgangssituation 94
V. Praxishinweis 95
K. Abgrenzung eines Darlehenskontos von einem Kapitalkonto 96
I. Ausgangssituation 96
II. Besteuerungsproblem
III. Ergebnis des BFH
1. Grundsätze der Verlustabzugsbeschränkung 99
2. Kapitalkonto 100
3. Berücksichtigung der Darlehenskonten
bei der Berechnung des Abfindungsguthabens 101
4. Behandlung von Rücklagenkonten 101
5. Auswirkungen von Verzinsung oder
fehlender Verzinsung für die Kontenabgrenzung 102
IV. Lösung in der Ausgangssituation 103
V. Praxishinweis 104
L. Betriebsvermögen zur Gewährung der Ansparrücklage 105
M. Anwendungserlass -
Rückstellungen für Zuwendungen anlässlich eines Dienstjubiläums 106
I. Einleitung 106
II. Jubiläumszuwendung 107
III. Bewertung 108
1. Umfang der Verpflichtung 108
2. Berücksichtigung der Wahrscheinlichkeit
des Arbeitnehmerausscheiden 109
3. Bewertungsverfahren 110
4. Beginn des Dienstverhältnisses 112
5. Kürzung der Rückstellung bei Beginn
des Dienstverhältnisses vor dem 1.1.1993 113
IV. Zeitliche Anwendung 115
V. Praxishinweis 116
N. Keine Bildung einer Rückstellung für die Aufwendungen
zur Anpassung des betrieblichen EDV-Systems 118
O. Eingeschränkte Rückstellung für drohende Rückforderungen
von Honoraren 119
I. Ausgangssituation 119
II. Besteuerungsproblem 119
III. Ergebnis des FG 119
1. Rückstellungen für Ungewisse Verbindlichkeiten 119
2. Ausreichende Wahrscheinlichkeit 120
IV. Lösung in der Ausgangssituation 120
V. Praxishinweis 120
P. Keine Verbindlichkeitsrückstellung bei sale-and-lease-back 121
I. Ausgangssituation 121
II. Besteuerungsproblem 122
III. Ergebnis des FG 122
1. Einseitig verpflichtende Verträge 122
2. Schwebendes Geschäft (zweiseitig verpflichtender Vertrag) 122
3. Erfüllungsrückstand 122
IV. Lösung in der Ausgangssituation 123
V. Praxishinweis 124
Q. Anhebung des Pensionsalters (EStÄR 2008) 125
I. Einleitung 125
10
II. Auswirkungen 125
III. Mindestpensionsalter für beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer
125
IV. Neue Pensionszusagen 126
V. Keine Übergangsfrist für bestehende Pensionszusagen 126
VI. Anwendungsbeispiel 126
VII. Steuer-und Handelsbilanz 127
VIII. BilMoG 127
IX. Handlungsempfehlungen 127
§ 3 Sonderbetriebsvermögen 128
A. Bilanzierungskonkurrenz 128
I. Einleitung 128
II. Arten von Bilanzierungskonkurrenzen 128
III. BUanzierungskonkurrenz bei Überlassung von Wirtschaftsgütern
von einem Einzelunternehmen an ein anderes Einzelunternehmen
desselben Steuerpflichtigen 129
1. Zuordnung zu einem Betriebsvermögen 129
2. Bilanzierungskonkurrenz zwischen Einzelunternehmen desselben
Steuerpflichtigen 130
IV. Überlassung von Wirtschaftsgütern eines Einzelunternehmers
an eine Mitunternehmerschaft 132
1. £eitie Bilanzierungskonkurrenz 132
2. Entstehung einer BUanzierungskonkurrenz 132
3. Qualifikations- und Zurechnungsvorschrift 133
4. Durchbrechung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes 135
V. Überlassung von Wirtschaftsgütern einer Mitunternehmerschaft an
eine andere Mitunternehmerschaft (= Schwesterpersonengesellschaft) 136
1. Entstehung der Bilanzierungskonkurrenz 136
2. Leistender ist gewerbliche Personengesellschaft 137
3. Leistender ist nicht gewerbliche Personengesellschaft 138
4. Leistender ist eine vermögensverwaltende Personengesellschaft 139
VI. Doppel- / mehrstöckige Personengesellschaften 140
1. Leistender ist Obergesellschaft 140
2. Leistender ist Gesellschafter der Obergesellschaft 140
B. Wiederaufleben von SBV bei Beendigung
der mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung 141
!• Ausgangssituation 141
II. Besteuerungsproblem I43
III. Ergebnis des BFH 143
1. Betriebsaufspaltung I43
2. BUanzierungskonkurrenz 143
3. Eröffnung des Insolvenzverfahrens 143
4. Folgen der Beendigung der Betriebsaufspaltung 144
5. Ausnahme von der Betriebsaufgabe 144
6. Wegfall der Bilanzierungskonkurrenz 145
IV. Lösung in der Ausgangssituation 145
11
V. Praxishinweis 146
1. Insolvenzverwalter 146
2. Umqualifizierung 147
3. Vermeidung der Aufdeckung der stillen Reserven 147
§ 4 Einnahmen-Überschuss-Rechnung 149
A. Auflösung der Ansparrücklage während des Jahres bei Einnahmen-
Überschussrechner 149
I. Ausgangssituation 149
II. Besteuerungsproblem 150
III. Ergebnis des BFH 150
1. Gewinnzuschlag 150
2. Vermeidung Gewinnzuschlag durch
Auflösung der Rücklage während des Jahres 150
IV. Lösung in der Ausgangssituation 151
V. Praxishinweis 152
B. Übergangsregelungen von der Ansparabschreibung zum
Investitionsabzugsbetrag bei Freiberuflern 152
I. Ausgangssituation 152
II. Besteuerungsproblem 153
III. Übergangsregelung 153
IV. Lösung in der Ausgangssituation 154
V. Praxishinweis 155
1. Weiteranwendung des alten Rechts 155
2. Anwendung des neuen Rechts 155
VI. Musterrechtsbehelf 157
C. Zeitpunkt des Reisekostenabzugs bei EÜR für den Unternehmer 158
I. Ausgangssituation 158
II. Besteuerungsproblem 158
III. Ergebnis des FG 158
IV. Lösung in der Ausgangssituation 158
V. Handlungsempfehlung 159
D. Abzugsfähigkeit von Versicherungsbeiträgen als Betriebsausgabe 159
E. Sachzuwendungspauschalierung: Einrichtung von Buchungskonten 160
I. Überblick 160
II. Anwendungsbereich 161
III. Wahlrecht zur Anwendung der Sachzuwendungspauschalierung 162
1. Einheitlichkeit der Wahlrechtsausübung 162
2. Zeitpunkt der Wahlrechtsausübung 163
a) Zuwendung an Dritte 163
b) Zuwendung an eigene Arbeitnehmer 163
IV. Bemessungsgrundlage 164
1. Begriffsbestimmung 164
2. Wirkung auf bestehende Regelungen 166
a) Nichterfassung 166
b) Sachbezugsfreigrenze 166
12
c) Mahlzeiten aus besonderem Anlass 167
d) Aufmerksamkeiten 167
3. Zeitpunkt der Zuwendung 167
4. Höchstbetrag / -grenze 167
a) Höchstbetrag 167
b) Höchstgrenze 168
V. Verhältnis zu anderen Pauschalierungsvorschriften 169
VI. Steuerrechtliche Behandlung beim Zuwendenden 169
VII. Verfahren zur Pauschalierung der Einkommensteuer 170
1. Unterrichtung des Empfängers der Zuwendung 170
2. Aufzeichnungspflichten 170
3. Örtliche Zuständigkeit 171
4. Anrufungsauskunft 171
5. Kirchensteuer 171
F. Zeitnahe Konkretisierung der Investitionsentscheidung
für Ansparabschreibung 173
I. Ausgangssituation 173
II. Besteuerungsproblem 173
III. Ergebnis des Finanzgerichts 173
1. Voraussetzungen der Ansparabschreibung 173
2. Verschulden 174
IV. Lösung in der Ausgangssituation 174
V. Praxishinweis 174
G. Keine Inanspruchnahme von Investitionsförderungen
bei Betriebsverpachtung 175
I. Ausgangssituation 175
II. Besteuerungsproblem 175
III. Ergebnis des FG 175
1. Keine Ansparabschreibung 175
2. Keine Sonderabschreibung 176
IV. Praxishinweis 176
H. Verfügbarkeit mehrerer betrieblicher Kfz 176
I. Ausgangssituation 176
II. Besteuerungsproblem 177
III. Grundsätze der Nutzungswertbesteuerung 178
IV. Billigkeitsregelung der Finanzverwaltung 178
V. Auffassung des Finanzgerichts 179
1. Nutzungswertbesteuerung für alle privat mit genutzten Fahrzeuge 179
2. Keine Bindungswirkung der Billigkeitsregelung 180
VI. Lösung in der Ausgangssituation 181
VII. Praxishinweis 182
1. Höhere pauschale Nutzungswertbesteuerung 182
2. Rechtsanspruch auf Kostendeckelung 182
3. Unentgeltliche Wertabgabe 183
4. Firmenfahrzeug eines Gesellschafter/Geschäftsführer 183
I. Abgeltungswirkung der 1 %-Regelung 183
13
I. Ausgangssituation 183
II. Besteuerungsproblem 184
III. Ergebnis des BFH 184
IV. Ergebnis der Finanzverwaltung 185
V. Lösung in der Ausgangssituation 186
J. Trennwand als Kriterium für Pkw- oder Lkw-Eigenschaft 186
I. Ausgangssituation 186
II. Besteuerungsproblem 187
III. Lösung in der Ausgangssituation 187
IV. Praxishinweis 188
1. Folgen der LKW Einstufung 188
2. Abgrenzung 189
3. „anderes Fahrzeug 190
K. Kastenwagen für Gütertransport - keine 1 %-Regel 190
I. Ausgangssituation 190
II. Besteuerungsproblem 191
III. Ergebnis des BFH 191
1. Arbeitslohn 191
2. Kraftfahrzeug 193
3. Lkw 193
IV. Lösung in der Ausgangssituation 194
V. Praxishinweis 195
§ 5 Außerbilanzielle Korrekturen 196
A. IAB: neue Grenzwerten ab VZ 2009 196
B. Anwendungsschreiben (Entwurf) Investitionsabzugsbetrag
und Sonderabschreibung 198
C. Nicht abzugsfähige betriebliche Schuldzinsen bei Mitunternehmerschaften 200
I. Ausgangssituation 200
II. Besteuerungsproblem 200
III. Ergebnis des BFH 200
IV. Praxishinweis 202
V. Praxishinweis/Anwendungsbeispiele 204
D. Gewerbesteuer - keine Betriebsausgabe 208
I. Das Problem 208
II. Konsequenzen für die Praxis 209
§ 6 Bilanzberichtigung / Bilanzänderung 211
A. Zeitpunkt des Bilanzänderungsantrags / Aufstellung der Änderungsbilanz 211
I. Ausgangssituation 211
II. Besteuerungsproblem 212
III. Ergebnis des BFH 212
1. Rückstellungsbildungspflicht 212
2. Ordnungsgemäße Bilanz 212
3. Bilanzänderung 213
4. Zweifelhafte Bilanzposition 215
5. Enger zeitlicher und sachlicher Zusammenhang 215
14
6. Einreichung der Änderungsbilanz 216
IV. Lösung in der Ausgangssituation 217
B. Anwendungserlass: Bilanz 218
I. Einleitung 218
II. Bilanzberichtigung 219
III. Bilanzänderung 219
IV. Außerbilanzielle Korrekturen 222
§ 7 Sonstiges 225
A. BilMoG (Entwurfsüberblick) 225
I. Änderungen Ansatz 225
II. Änderungen Bewertung 227
III. Änderungen Konzern / Konsolidierung 230
IV. Geschäfts- / Firmenwert 230
V. Verrechnung von Planvermögen 233
B. Entfernungspauschale (ab dem VZ 2007) 236
I. „Unser Urteil beim BVerfG 236
II. Grundlegende Neuregelung für die Zukunft 236
III. Zeitliche Möglichkeiten 236
IV. Unterschiede 236
V. Wirkung 237
VI. Gesetzliche Neuregelung 237
VII. Zeitliche Anwendung 239
§ 8 Formularservice 240
A. Änderungen im Formular EUR 2008 240
B. Einkünfte aus Gewerbebetrieb - Anlage G 242
C. Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit - Anlage S 244
D. Sondertarifierung - Anlage 34a 246
Stichwortverzeichnis 247
15
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