Bilanzanalyse-Kommentar nach IFRS: Bonitätsbeurteilung auf Basis internationaler Rechnungslegungsvorschriften
Saved in:
| Format: | Book |
|---|---|
| Language: | German |
| Published: |
Heidelberg
Finanz-Colloquium
2009
|
| Edition: | 2. Aufl. |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 804 S. graph. Darst. 210 mm x 148,5 mm |
| ISBN: | 9783940976048 |
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|---|---|
| adam_text | Inhaltsübersicht
Inhaltsübersicht
Vorwort zur 2. Auflage...............................................................................................5
Geleitwort zur 1. Auflage...........................................................................................9
Vorwort zur 1. Auflage.............................................................................................13
Vorstellung der Autoren...........................................................................................17
Inhaltsübersicht..........................................................................................................19
Inhaltsverzeichnis......................................................................................................21
Abbüdungsverzeichnis..............................................................................................33
Beispielverzeichnis.....................................................................................................39
Abkürzungsverzeichnis.............................................................................................41
A
Rahmenbedingungen der internationalen Rechnungslegung
und Auswirkungen auf das Kreditgeschäft........................................51
1 Rahmenbedingungen der internationalen Rechnungslegung..................54
2 Grundlegende Vorschriften der International Financial
Reporting
Standards (IFRS).............................................................................................73
3 IFRS und der Kreditvergabeprozess...........................................................92
В
Grundlagen der IFRS-Bonitätsanalyse............................................115
1 Zielsetzung der Bonitätsanalyse.................................................................116
2 Ablauf der IFRS-Bilanzanalyse...................................................................117
3 Ertragslage und wichtige Einflussfaktoren...............................................119
4 Ermessensspielräume und Grenzen der Objektivierbarkeit..................128
5 Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die IFRS-Analyse...........134
С
IFRS-Anforderungen an den Einzelabschluss und deren
analytische Wertung.........................................................................137
1 Sachanlagen...................................................................................................137
2 Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien............................................166
3 Leasing...........................................................................................................197
4 Immaterielle Vermögenswerte....................................................................224
5 Finanzielle Vermögenswerte.......................................................................257
6 Vorräte...........................................................................................................306
7 Fertigungsaufträge........................................................................................332
8 Ertragsteuern.................................................................................................361
19
Inhaltsübersicht
9 Eigenkapital..................................................................................................393
10 Finanzielle Verbindlichkeiten....................................................................435
11 Rückstellungen.............................................................................................451
12
Hedge Accounting.......................................................................................
489
13 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und
aufgegebene Geschäftsbereiche.................................................................512
14 Gewinn- und Verlustrechnung..................................................................536
D
Konzern............................................................................................569
E
Kapitalflussrechnung und Segmentberichterstattung.....................601
1 Kapitalflussrechnung...................................................................................601
2 Segmentberichterstattung...........................................................................622
F
Anhang.............................................................................................639
G
Branchenspezifische Besonderheiten..............................................657
1 Pharmazeutische Industrie.........................................................................657
2 Automobilindustrie......................................................................................674
3
Retail
&
Consumer......................................................................................
691
4 Fluggesellschaften........................................................................................702
H IFRS-basierte
Kreditvergabe...........................................................725
1 Ausgangslage................................................................................................727
2 Untersuchungsergebnisse und Studien zur Analyse von IFRS-
Abschlüssen..................................................................................................729
3 IFRS-Kreditanalyse in der Praxis..............................................................733
4 IFRS und Rating..........................................................................................750
5 Zusammenfassung.......................................................................................753
Anhang
I:
IAS/IFRS (Stand: 1. Januar 2009)............................................755
Anhang
II:
SIC/IFRIC-Interpretationen (Stand: 1. Januar 2009)...........757
Anhang
III:
Musterbilanz................................................................................759
Anhang
IV:
Muster-Gewinn- und Verlustrechnung...................................760
Stichwortverzeichnis...............................................................................................761
Literaturverzeichnis................................................................................................775
20
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 2. Auflage...............................................................................................5
Geleitwort zur 1. Auflage...........................................................................................9
Vorwort zur 1. Auflage.............................................................................................13
Vorstellung der Autoren...........................................................................................17
Inhaltsübersicht..........................................................................................................19
Inhaltsverzeichnis......................................................................................................21
Abbüdungsverzeichnis..............................................................................................33
Beispielverzeichnis.....................................................................................................39
Abkürzungsverzeichnis.............................................................................................41
A
Rahmenbedingungen der internationalen Rechnungslegung
und Auswirkungen auf das Kreditgeschäft........................................51
1 Rahmenbedingungen der internationalen Rechnungslegung..................54
1.1 Entwicklung der internationalen Rechnungslegung......................54
1.2 Rechtliche Rahmenbedingungen in der Europäischen
Union.....................................................................................................56
1.3 Rechtliche Rahmenbedingungen in Deutschland..........................62
1.4
Enforcement-
Verfahren auf internationaler und nationaler
Ebene....................................................................................................70
2 Grundlegende Vorschriften der International Financial
Reporting
Standards (IFRS).............................................................................................73
2.1 Normensystem und Normenhierarchie...........................................73
2.2 Bestandteile eines IFRS^Konzern^Abschlusses...........................75
2.3 Allgemeine Rechnungslegungsgrundsätze.......................................78
2.3.1 Regelungsbereich des Rahmenkonzepts..............................78
2.3.2 Ansatzkriterien.........................................................................82
2.3.3 Bewertungsgrundsätze............................................................83
2.3.4 Gliederung der Bilanz und Gewinn- und
Verlustrechnung......................................................................85
2.3.5 Korrekturmaßnahmen zur Aufrechterhaltung der
Stetigkeit und Vergleichbarkeit von IFRS-
Abschlüssen..............................................................................87
2.3.6 Ereignisse nach dem Bilanzstichtag.....................................91
21
Inhaltsverzeichnis
3 IFRS und der Kreditvergabeprozess..........................................................92
3.1 Die Herausforderungen an die Praxis.............................................92
3.2 Aufsichtsrechtliche Rahmenbedingungen: § 18 KWG,
Mindestanforderungen an das Risikomanagement und
Basel
II
.................................................................................................94
3.3 Traditionelle büanzanalytische Beurteilung versus
internationale Rechnungslegung.....................................................103
3.4 IFRS und der Sparkassensektor:
Typologische
Bilanzanalyse und Einsatz des Bilanzauswertungstools
EBIL3.1.............................................................................................107
3.5 IFRS und der Genossenschaftssektor...........................................113
В
Grundlagen der IFRS-Bonitätsanalyse............................................115
1 Zielsetzung der Bonitätsanalyse................................................................116
2 Ablauf der IFRS-Bilanzanalyse..................................................................117
3 Ertragslage und wichtige Einflussfaktoren..............................................119
3.1 Gesamtergebnis der Periode...........................................................119
3.2 Analyse der Büanzierangs- und Bewertungsmethoden..............124
3.3 Korrekturmaßnahmen zur Aufrechterhaltung der Stetigkeit
und Vergleichbarkeit........................................................................125
3.4
Related
Parties...................................................................................127
3.5 Ereignisse nach dem Bilanzstichtag...............................................128
4 Ermessensspielräume und Grenzen der Objektivierbarkeit.................128
4.1 Ermessensspielräume und deren Relativierung bei der Fair
Value-Bewertung..............................................................................128
4.2 Wesentliche Quellen der Schätzungsunsicherheiten...................131
4.3 Kapitalflussrechnung als Regulativ zur
Zukunftsorientierung.......................................................................133
4.4 Qualität von Rechnungswesen und Projektcontrolling..............134
5 Erwartungshaltung des Abschlussprüfers an die IFRS-Analyse..........134
С
IFRS-Anforderungen an den Einzelabschluss und deren
analytische Wertung........................................................................137
1 Sachanlagen...................................................................................................137
1.1 Ausweis..............................................................................................138
1.2 Ansatz.................................................................................................139
1.3 Bewertung..........................................................................................142
1.3.1 Zugangsbewertung...............................................................142
22
Inhaltsverzeichnis
1.3.2 Folgebewertung.....................................................................144
1.4 Offenlegung.......................................................................................151
1.5 Auswirkungen auf den Abschluss...................................................152
1.6 Bilanzpolitische Spielräume.............................................................154
1.7 Was ein Analyst wissen sollte..........................................................156
1.8 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................157
1.9 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS und HGB.................164
Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien............................................166
2.1 Ausweis...............................................................................................167
2.2 Ansatz..................................................................................................171
2.3 Bewertung...........................................................................................171
2.3.1 Zugangsbewertung................................................................171
2.3.2 Folgebewertung.....................................................................172
2.3.2.1 Fair value-Modell......................................................173
2.3.2.2 Anschaffungskostenmodell.....................................179
2.3.2.3 Umgliederungen.......................................................179
2.4 Offenlegung.......................................................................................181
2.4.1 Allgemeine Angaben.............................................................181
2.4.2 Angaben bei der Bewertung mit beizulegenden
Zeitwerten (Fair value-Modell)...........................................183
2.4.3 Angaben bei der Bewertung zu fortgeführten
Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten
(Anschaffungskostenmodell)...............................................184
2.5 Auswirkungen auf den Abschluss...................................................185
2.6 Bilanzpolitische Spielräume.............................................................186
2.7 Was ein Analyst wissen sollte..........................................................190
2.8 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................193
2.9 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbilanz........................................................................................196
Leasing...........................................................................................................197
3.1 Ausweis und Definitionen...............................................................198
3.2 Ansatz..................................................................................................200
3.2.1 Mobilienleasing......................................................................200
3.2.2 Immobilienleasing.................................................................203
3.2.3 Besonderheit
Sale
and Leaseback-Transaktionen............205
3.3 Bewertung...........................................................................................206
3.3.1 Leasingnehmer.......................................................................206
23
Inhaltsverzeichnis
3.3.1.1 Finanzierungsleasingverhältnisse...........................206
3.3.1.2 Operating-Leasingverhältnisse..............................208
3.3.2 Leasinggeber..........................................................................208
3.3.2.1 Finanzierungsleasingverhältnisse...........................208
3.3.2.2 Operating-Leasingverhältnisse..............................210
3.4 Offenlegung.......................................................................................211
3.4.1 Leasingnehmer......................................................................211
3.4.1.1 Finanzierungsleasingverhältnisse...........................211
3.4.1.2 Operating-Leasingverhältnisse..............................211
3.4.2 Leasinggeber..........................................................................212
3.4.2.1 Finanzierungsleasingverhältnisse...........................212
3.4.2.2 Operating-Leasingverhältnisse..............................212
3.5 Auswirkungen auf den Abschluss..................................................213
3.6 Bilanzpolitische Spielräume............................................................214
3.7 Was ein Analyst wissen sollte.........................................................215
3.8 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................215
3.9 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbilanz.......................................................................................220
3.10 Ausblick..............................................................................................222
Immaterielle Vermögenswerte...................................................................224
4.1 Ausweis..............................................................................................225
4.2 Ansatz.................................................................................................226
4.3 Bewertung..........................................................................................231
4.3.1 Zugangsbewertung...............................................................232
4.3.2 Folgebewertung....................................................................235
4.4 Offenlegung.......................................................................................241
4.5 Bilanzpolitische Spielräume............................................................247
4.6 Was ein Analyst wissen sollte.........................................................247
4.7 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................252
4.8 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS und HGB................255
Finanzielle Vermögenswerte......................................................................257
5.1 Ausweis und Definitionen...............................................................259
5.2 Ansatz.................................................................................................270
5.3 Bewertung..........................................................................................273
5.4 Offenlegung.......................................................................................280
5.5 Auswirkungen auf den Abschluss..................................................286
5.6 Bilanzpolitische Spielräume............................................................288
24
Inhaltsverzeichnis
5.7 Was ein Analyst wissen sollte..........................................................289
5.8 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................295
5.9 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbilanz........................................................................................303
6 Vorräte...........................................................................................................306
6.1 Ausweis...............................................................................................307
6.2 Ansatz..................................................................................................309
6.3 Bewertung...........................................................................................310
6.3.1 Zugangsbewertung................................................................310
6.3.2 Folgebewertung.....................................................................315
6.4 Offenlegung.......................................................................................318
6.5 Auswirkungen auf den Abschluss...................................................320
6.6 Bilanzpolitische Spielräume.............................................................320
6.7 Was ein Analyst wissen sollte..........................................................323
6.8 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................327
6.9 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS und HGB.................330
7 Fertigungsaufträge........................................................................................332
1.1 Ausweis...............................................................................................333
7.1 Ansatz..................................................................................................336
7.2 Bewertung...........................................................................................339
7.3 Offenlegung.......................................................................................346
7.4 Auswirkungen auf den Abschluss...................................................346
7.5 Bilanzpolitische Spielräume.............................................................350
7.6 Was ein Analyst wissen sollte..........................................................353
7.7 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................356
7.8 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbilanz........................................................................................359
8 Ertragsteuern.................................................................................................361
8.1 Ausweis...............................................................................................363
8.1.1 Ertragsteuerposten................................................................363
8.1.2 Tatsächliche Ertragsteuern..................................................364
8.1.3 Latente Ertragsteuern...........................................................365
8.2 Ansatz..................................................................................................366
8.2.1 Tatsächliche Ertragsteueransprüche und
-Verpflichtungen....................................................................366
8.2.2 Latente Ertragsteueransprüche und -Verpflichtungen.....366
8.3 Bewertung...........................................................................................371
25
Inhaltsverzeichnis
8.4 Offenlegung.......................................................................................373
8.5 Auswirkungen auf den Abschluss..................................................374
8.6 Büanzpolitische Spielräume............................................................385
8.7 Was ein Analyst wissen sollte.........................................................386
8.8 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................389
8.9 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbilanz.......................................................................................391
9 Eigenkapital..................................................................................................393
9.1 Einführung.........................................................................................396
9.2 Ausweis und Definitionen...............................................................397
9.3 Abgrenzung von Eigenkapital und finanziellen
Verbindlichkeiten..............................................................................399
9.4 Übertragung der Abgrenzungskriterien auf verschiedene
Rechtsformen....................................................................................404
9.5 Bewertung..........................................................................................407
9.6 Zinsen und Dividenden...................................................................413
9.7 Offenlegung.......................................................................................413
9.8 Eigenkapitalspiegel und Aufstellung der erfassten Erträge
und Aufwendungen..........................................................................415
9.9 Auswirkungen auf den Abschluss..................................................416
9.10 Erstmalige Anwendung der IFRS..................................................419
9.11 Auswirkungen von
IAS I (rev.
2007) auf das
Gesamtergebnis der Periode und die
Eigenkapitalveränderungsrechnung...............................................420
9.12 Was ein Analyst wissen sollte.........................................................426
9.13 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................428
9.14 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbüanz.......................................................................................432
10 Finanzielle Verbindlichkeiten....................................................................435
10.1 Ausweis und Definitionen...............................................................435
10.2 Ansatz.................................................................................................439
10.3 Bewertung..........................................................................................440
10.4 Offenlegung.......................................................................................442
10.5 Auswirkungen auf den Abschluss..................................................443
10.6 Bilanzpolitische Spielräume............................................................445
10.7 Was ein Analyst wissen sollte.........................................................446
10.8 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................447
26
Inhaltsverzeichnis
10.9 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbüanz........................................................................................450
11 Rückstellungen..............................................................................................451
11.1 Ausweis...............................................................................................453
11.2 Ansatz..................................................................................................454
11.3 Bewertung...........................................................................................459
11.4 Offenlegung.......................................................................................461
11.5 Auswirkungen auf den Abschluss...................................................461
11.6 Pensionsrückstellungen....................................................................462
11.6.1 Ausweis...................................................................................462
11.6.2 Ansatz......................................................................................463
11.6.3 Bewertung...............................................................................468
11.6.4 Offenlegung...........................................................................470
11.6.5 Auswirkungen auf den Abschluss.......................................471
11.7 Was ein Analyst wissen sollte..........................................................473
11.8 Fragen, die ein Analyst stellen soüte...............................................480
11.9 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbüanz........................................................................................486
12
Hedge
Accounting........................................................................................
489
12.1 Risikomanagement und
Hedge Accounting..................................
492
12.2 Arten von Sicherungsbeziehungen nach LAS 39..........................494
12.3 Grundzüge der Sicherungsbeziehungen nach
IAS
39.................496
12.4 Praxisbeispiel: Sicherungsbilanzierung nach
IAS
39....................497
12.5 Ausweis...............................................................................................501
12.6 Angabepflichten.................................................................................502
12.7 Diskrepanz zwischen Risikomanagement und
Hedge
Accounting.........................................................................................
504
12.8 Büanzpolitische Spielräume.............................................................505
12.9 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................507
12.10 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbilanz........................................................................................509
13 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerte und
aufgegebene Geschäftsbereiche.................................................................512
13.1 Vorbemerkung...................................................................................513
13.2 Klassifizierungsvoraussetzungen und Ausweis.............................518
13.3 Bewertung...........................................................................................522
27
Inhaltsverzeichnis
13.3.1 Bewertung im Zeitpunkt der Klassifikation als
held
for sale....................................................................................
522
13.3.2 Folgebewertung....................................................................525
13.3.3 Bewertung bei Aufgabe der Klassifikation als
held
for sale....................................................................................
526
13.4 Offenlegung.......................................................................................527
13.5 Auswirkungen auf den Abschluss..................................................530
13.6 Was ein Analyst wissen sollte.........................................................531
13.7 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................533
13.8 Wesentliche Unterschiede 2wischen IFRS, HGB und
Steuerbilanz.......................................................................................535
14 Gewinn- und Verlustrechnung..................................................................536
14.1 Bedeutung des Gesamtergebnisses in einem IFRS-
Abschluss...........................................................................................538
14.2 Mindestinhalt der Gewinn- und Verlustrechung.........................542
14.3 Saldierung...........................................................................................546
14.4 Gesamtkosten- und Umsatzkostenverfahren...............................548
14.5 Offenlegung.......................................................................................555
14.6 Auswirkungen auf den Abschluss..................................................556
14.7 Bilanzpolitische Spielräume............................................................557
14.8 Was ein Analyst wissen sollte.........................................................559
14.9 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................562
14.10 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS und HGB................567
D
Konzern............................................................................................569
1.1 AufsteUungspflicht............................................................................571
1.2 Einbeziehung von Anteüen an Unternehmen.............................572
1.2.1 Tochterunternehmen...........................................................573
1.2.1.1
IAS
27........................................................................573
1.2.1.2 SIC-12........................................................................575
1.2.2 Joint
Ventures
.......................................................................576
1.2.3 Assoziierte Unternehmen....................................................577
1.2.4 Finanzinstrumente................................................................578
1.3 Konzerneinheitliche Vorgaben.......................................................578
1.4 Einbeziehung durch Konsolidierung.............................................578
1.4.1 Kapitalkonsolidierung..........................................................580
1.4.2 Übrige Konsolidierungsmethoden.....................................586
28
Inhaltsverzeichnis
1.5 Einbeziehung durch Anwendung der Equity-Methode..............586
1.6 Offenlegung.......................................................................................589
1.7 Bilanzpolitische Spielräume.............................................................589
1.8 Was ein Analyst wissen sollte..........................................................592
1.9 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................592
1.10 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS, HGB und
Steuerbilanz........................................................................................597
Kapitalflussrechnung und Segmentberichterstattung.....................601
1 Kapitalflussrechnung...................................................................................601
1.1 Zielsetzung und Anwendungsbereich der
Kapitalflussrechnung........................................................................602
1.2 Ausgestaltung der Kapitalflussrechnung.......................................604
1.3 Offenlegung.......................................................................................614
1.4 Analyse der Kapitalflussrechnung..................................................616
1.5 Was ein Analyst wissen sollte..........................................................618
1.6 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................619
1.7 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS und HGB.................621
2 Segmentberichterstattung............................................................................622
2.1 Zielsetzung und Anwendungsbereich der
Segmentberichterstattung.................................................................624
2.2 Berichtspflichtige Segmente.............................................................625
2.3 Offenzulegende Segmentinformationen........................................629
2.4 Bilanzpolitische Spielräume.............................................................632
2.5 Was ein Analyst wissen sollte..........................................................634
2.6 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................636
2.7 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS und HGB.................637
Anhang............................................................................................639
1.1 Vorbemerkung...................................................................................640
1.2 Gliederung des Anhangs..................................................................640
1.3 Angaben zu nahe stehenden Unternehmen und Personen........646
1.3.1 Zielsetzung und Anwendungsbereich................................646
1.3.2 Offenlegung...........................................................................649
1.3.3 Wesentliche Unterschiede zwischen IFRS und HGB.....651
1.4 Ergebnis je Aktie...............................................................................652
1.4.1 Zielsetzung und Anwendungsbereich................................652
1.4.2 Offenlegung...........................................................................654
29
Inhaltsverzeichnis
1.5 Was ein Analyst wissen sollte.........................................................655
1.6 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................656
G
Branchenspezifische Besonderheiten..............................................657
1 Pharmazeutische Industrie.........................................................................657
1.1 Überblick über die Branche und branchenspezifische
Fragestellungen.................................................................................657
1.2 Entwicklungskosten: Immaterielle Vermögenswerte oder
Aurwand.............................................................................................660
1.3 Abschreibungsdauer und
Impairment Test
bei
immateriellen Vermögenswerten und Vorräten...........................663
1.4 Kooperationen..................................................................................666
1.5 Bilanzpolitische Spielräume............................................................669
1.6 Kennzahlen........................................................................................670
1.7 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................671
2 Automobilindustrie......................................................................................674
2.1 Überblick über die Branche und branchenspezifische
Fragestellungen.................................................................................674
2.2 Aktivierung von Entwicklungskosten...........................................676
2.3 Bilanzierung von Werkzeugen........................................................680
2.4 Rückkaufsvereinbarungen (Buyback-Vereinbarungen)..............683
2.5 Bilanzpolitische Spielräume............................................................685
2.6 Kennzahlen........................................................................................685
2.7 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................688
3
Retail & Consumer......................................................................................
691
3.1 Branchenspezifische Fragestellungen und Kennzahlen.............691
3.2 Realisation von Umsätzen und deren Ausweis............................693
3.3 Werbung, Preisnachlässe und
Boni
................................................695
3.4 Wertminderungen bei zahlungsmittelgenerierenden
Einheiten
(Impairment
bei
Cash Generating Units)
...................697
3.5 Mietfreie Perioden und bedingte Leasingraten............................697
3.6 Defizitäre Geschäfte und Standortschließungen.........................698
3.7 Umfang der zu aktivierenden und abzugrenzenden Kosten.....698
3.8 Fragen, die ein Analyst stellen sollte..............................................699
4 Fluggesellschaften........................................................................................702
4.1 Überblick über die Branche und branchenspezifische
Fragen.................................................................................................704
30
Inhaltsverzeichnis
4.2 Ertragsvereinnahmung bei Vielfliegerprogrammen.....................707
4.3 Anschaffungskosten von Flugzeugen............................................714
4.4 Komponentenansatz bei Flugzeugen.............................................715
4.5 Leasing bei Flugzeugen....................................................................717
4.6 Erworbene immaterielle Vermögenswerte bei Übernahmen
von Airlines........................................................................................719
4.7 Branchenspezifische Kennzahlen...................................................721
4.8 Fragen, die ein Analyst stellen sollte...............................................723
H
IFRS-basierte Kreditvergabe...........................................................725
1 Ausgangslage.................................................................................................727
2 Untersuchungsergebnisse und Studien zur Analyse von IFRS-
Abschlüssen...................................................................................................729
3 IFRS-Kreditanalyse in der Praxis...............................................................733
3.1 Elektronische Erfassung und Aufbereitung..................................734
3.2 Checkliste............................................................................................740
3.3 Qualitative Bewertung......................................................................744
3.4 Kennzahlenauswahl..........................................................................746
4 IFRS und Rating...........................................................................................750
5 Zusammenfassung........................................................................................753
Anhang
I:
IAS/IFRS (Stand: 1. Januar 2009).............................................755
Anhang
II:
SIC/IFRIC-Interpretationen (Stand: 1. Januar 2009)............757
Anhang
III:
Musterbilanz.................................................................................759
Anhang
IV:
Muster-Gewinn- und Verlustrechnung....................................760
Stichwortverzeichnis...............................................................................................761
Literaturverzeichnis.................................................................................................775
31
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