Der Steuer- und Investitionsstandort Schweiz:
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|---|---|
| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Herne
Verl. Neue Wirtschafts-Briefe
2009
|
| Edition: | 2., aktualisierte und erw. Aufl. |
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| Online Access: | Inhaltstext Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | LIX, 775 S. graph. Darst. |
| ISBN: | 9783482548222 |
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XIV. ART. 23 DBA D-CH: MISSBRAUCHSKLAUSEL 324 INHALTSUEBERSICHT XI
INHALTSUEBERSICHT VORWORT ZUR 1. AUFLAGE V VORWORT ZUR 2. AUFLAGE VII
INHALTSUEBERSICHT XI INHALTSVERZEICHNIS XV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XLI
KANTONSABKUERZUNGEN LU RECHTSQUELLEN ULI A. DER STEUER- UND
INVESTITIONSSTANDORT SCHWEIZ 1 I. DIE SCHWEIZ IM INTERNATIONALEN
STEUERWETTBEWERB 1 II. GRUNDLAGEN ZUM SCHWEIZERISCHEN STEUERSYSTEM 9
III. BESTEUERUNG VON UNTERNEHMEN 71 IV. UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG
DER NATUERLICHEN PERSONEN IN DER SCHWEIZ 176 B. BESONDERHEITEN IM DBA
DEUTSCHLAND -SCHWEIZ 263 I. UEBERBLICK 263 II. DBA-TEILREVISION 2002 264
III. ART. 4 DBA D-CH: ANSAESSIGKEIT VON PERSONEN 264 IV. ART. 5 DBA D-CH:
BETRIEBSSTAETTE 280 V. ART. 6 DBA D-CH: EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN 287 VI. ART. 7 DBA D-CH: EINKUENFTE AUS UNTERNEHMENSGEWINNEN 288
VII. ART. 10/ART. 28 DBA D-CH: QUELLENSTEUEM AUF DIVIDENDEN UND
ENTLASTUNGSMOEGLICHKEITEN 293 VIII. ART. 11 DBA D-CH: ZINSEN 310 IX. ART.
12 DBA D-CH: LIZENZGEBUEHREN 310 X. ART. 13 DBA D-CH: VERAEUSSERUNGSGEWINNE
311 XI. ART. 15/ART. 15A DBA D-CH: EXPATRIATES, LEITENDE ANGESTELLTE UND
GRENZGAENGER 312 XII. ART. 16 DBA D-CH: AUFSICHTSRATS- UND
VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN 321 XIII. ART. 18 DBA D-CH: RUHEGEHAELTER UND
KASSENSTAATSPRINZIP 322 BIBLIOGRAFISCHE INFORMATIONEN
HTTP://D-NB.INFO/992164346 DIGITALISIERT DURCH XII INHALTSUEBERSICHT XV.
ART. 24 DBA D-CH: METHODENARTIKEL: FREISTELLUNGS- ODER
ANRECHNUNGSMETHODE 327 XVI. ART. 26 DBA D-CH: VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN
339 XVII. ART. 27 DBA D-CH: AMTSHILFEKLAUSEL 340 XVIII. ART. 28 DBA
D-CH: QUELLENSTEUEM UND ERSTATTUNG 343 C. CROSSBORDER-STRUKTUREN D-CH:
AUSGEWAEHLTE ALTERNATIVSTRUKTUREN FUER DEUTSCHE OUTBOUND-INVESTITION IN
DER SCHWEIZ 345 I. ALLGEMEINES 345 II. GRENZUEBERSCHREITENDE
GESTALTUNGSALTERNATIVEN FUER DEUTSCHE INVESTITIONEN IN DER SCHWEIZ 350 D.
GRENZEN DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 407 I. ALLGEMEINES 407 II.
IMPLEMENTIERUNGSPHASE: ANKNUEPFUNGSPUNKTE BEI DER UEBERTRAGUNG VON
WIRTSCHAFTSGUETERN UND FUNKTIONEN UND *WEGZUG" EINER KAPITALGESELLSCHAFT
INS AUSLAND 410 III. *LAUFENDE BESTEUERUNG": ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER EINE
BESTEUERUNG DER LAUFENDEN ERTRAEGE 417 IV. FREMDVERGLEICH SOWIE
MITWIRKUNGS- UND INFORMATIONSPFLICHTEN 462 V. ENTWURF EINES GESETZES ZUM
STEUERHINTERZIEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 471 E. DER WEGZUG EINER
NATUERLICHEN PERSON IN DIE SCHWEIZ 473 I. DEUTSCHE BESTEUERUNGSNORMEN BEI
NATUERLICHEN PERSONEN 473 II. DEUTSCHE ENTSTRICKUNGSNORMEN BEI
NATUERLICHEN PERSONEN 489 III. ERBSCHAFTSTEUER: DEUTSCHE SONDERREGELUNGEN
UND REGELUNGEN IM ERBST-DBA D-CH 507 F. KAPITALANLAGEN IN DER SCHWEIZ
523 I. SCHWEIZER BANKGEHEIMNIS 523 II. EU-ZINSBESTEUERUNG 529 III.
ABGELTUNGSTEUER 541 IV. BARGELD BEI GRENZKONTROLLEN ZWISCHEN DEUTSCHLAND
UND DER SCHWEIZ 570 G INHALTSUEBERSICHT XIII I. UNTERNEHMENSFORMEN IM
SCHWEIZERISCHEN ZIVILRECHT 575 II. ARBEITS- UND AUFENTHALTSBEWILLIGUNG
IN DER SCHWEIZ: PERSONENFREIZUEGIGKEIT (BUERGER DER EFTA UND DER ALTEN 15
EU-MITGLIEDSTAATEN SOWIE MALTA UND ZYPERN) UND WEITERE REGELUNGEN IM
AUSLAENDERRECHT 591 III. SOZIALVERSICHERUNG: NATIONALE SCHWEIZER
REGELUNGEN UND PERSONENFREIZUEGIGKEITSABKOMMEN (EG/EFTA-BUERGER) 613 IV.
ERWERB VON SCHWEIZER GRUNDSTUECKEN DURCH IM AUSLAND ANSAESSIGE PERSONEN.
647 V. EINBUERGERUNG IN DIE SCHWEIZ 657 ANHAENGE 663 ANHANG 1
VERRECHNUNGSSTEUER AUF DIVIDENDEN 665 ANHANG 2 EMISSIONSABGABE,
UMSATZABGABE 683 ANHANG 3 MEHRWERTSTEUER 687 ANHANG 4 ARBEITS- UND
AUFENTHALTSBEWILLIGUNG 700 ANHANG 5 SOZIALVERSICHERUNG 705 ANHANG 6
SONSTIGES 712 LITERATURVERZEICHNIS 723 MATERIALIENVERZEICHNIS 744
STICHWORTVERZEICHNIS 755 KURZBESCHREIBUNG DER AUTOREN 775 11.2.2.
BESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 21 INHALTSVERZEICHNIS XV INHALTSVERZEICHNIS
VORWORT ZUR 1. AUFLAGE V VORWORT ZUR 2. AUFLAGE VII INHALTSUEBERSICHT XI
INHALTSVERZEICHNIS XV ABKUERZUNGSVERZEICHNIS XLI KANTONSABKUERZUNGEN LII
RECHTSQUELLEN UM A. DER STEUER- UND INVESTITIONSSTANDORT SCHWEIZ 1 I.
DIE SCHWEIZ IM INTERNATIONALEN STEUERWETTBEWERB 1 1.1. STANDORTKRITERIEN
1 1.2. STEUERSYSTEME IM WETTBEWERB 1 1.3. FISKALQUOTE IN DER OECD 2 1.4.
INTERNATIONALER STEUERBELASTUNGSVERGLEICH 4 1.4.1. GEWINNSTEUER 4 1.4.2.
EINKOMMENSSTEUER 5 1.4.3. ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUER 7 1.5.
FOLGERUNGEN FUER DIE SCHWEIZ 8 II. GRUNDLAGEN ZUM SCHWEIZERISCHEN
STEUERSYSTEM 9 11.1. ELEMENTE DES STEUERRECHTSVERHAELTNISSES 9 11.1.1.
STEUERHOHEIT 9 11.1.2. STEUERSUBJEKT ., 11 11.1.3. STEUEROBJEKT 12
11.1.4. STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 12 11.1.5. STEUERMASS 12 11.2.
STEUERPFLICHT IN DER SCHWEIZ 15 11.2.1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT 17
11.2.1.1. UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT NATUERLICHER PERSONEN 17 11.2.1.2.
UNBESCHRAENKTE STEUERPFLICHT JURISTISCHER PERSONEN 19 11.3.3.5.
LIEGENSCHAFTENSTEUER (GRUNDSTUECKSTEUER) 64 XVI INHALTSVERZEICHNIS
11.2.2.1. GESCHAEFTSBETRIEBE 23 11.2.2.2. BETRIEBSSTAETTEN 25 11.2.2.3.
GRUNDSTUECKE 28 11.3. STEUERARTEN 29 11.3.1. DIREKTE STEUERN DES BUNDES,
DER KANTONE UND DER GEMEINDEN 30 11.3.1.1. EINKOMMENS- UND GEWINNSTEUERN
30 11.3.1.1.1. EINKOMMENSSTEUER NATUERLICHER PERSONEN 31 11.3.1.1.2.
GEWINNSTEUER JURISTISCHER PERSONEN 35 11.3.1.2. VERMOEGENS- UND
KAPITALSTEUERN 38 11.3.1.2.1. VERMOEGENSSTEUER NATUERLICHER PERSONEN 38
11.3.1.2.2. KAPITALSSTEUER JURISTISCHER PERSONEN 40 11.3.1.3. EXKURS ZUR
KIRCHENSTEUER 42 11.3.2. INDIREKTE STEUERN DES BUNDES 43 11.3.2.1.
VERRECHNUNGSSTEUER 43 11.3.2.2. STEMPELABGABEN 46 11.3.2.2.1.
EMISSIONSABGABE 46 11.3.2.2.2. UMSATZABGABE 48 11.3.2.3. MEHRWERTSTEUER
(UMSATZSTEUER) 52 11.3.2.3.1. STEUERHOHEIT UND STEUERPFLICHT 52
11.3.2.3.2. UMSATZARTEN 54 11.3.2.3.3. STEUERSAETZE 55 11.3.2.3.4.
VORSTEUERABZUG 55 11.3.2.3.5. VERGUETUNG DER MEHRWERTSTEUER AN ABNEHMER
MIT WOHN- ODER GESCHAEFTSSITZ IM AUSLAND 57 11.3.2.3.6. BESONDERHEITEN 57
11.3.3. GRUNDSTUECKGEWINN-, HANDAENDERUNGS- UND LIEGENSCHAFTENSTEUER. 58
11.3.3.1. VORBEMERKUNGEN 58 11.3.3.2. ZIVILRECHTLICHE BZW.
WIRTSCHAFTLICHE HANDAENDERUNG 58 11.3.3.3. GRUNDSTUECKGEWINNSTEUER 59
11.3.3.4. HANDAENDERUNGSSTEUER 63 INHALTSVERZEICHNIS XVII 11.3.3.6.
INTERKANTONALE DOPPELBESTEUERUNG VON LIEGENSCHAFTSGEWINNEN
(SCHLECHTERSTELLUNGSVERBOT) 65 11.4. VERANLAGUNGSVERFAHREN 66 11.4.1.
VORBEMERKUNGEN UND GRUNDSAETZE DER ZEITLICHEN BEMESSUNG 66 11.4.2.
VERFAHRENSARTEN 67 11.5. BEZUGSVERFAHREN BEI DEN DIREKTEN STEUERN 68
III. BESTEUERUNG VON UNTERNEHMEN 71 LLL.L. BESTEUERUNG VON
PERSONENUNTERNEHMEN 71 111.1.1. STEUERSUBJEKT BEI PERSONENUNTERNEHMEN 72
111.1.2. BEGRIFF DER SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 73 111.1.2.1.
MERKMALE DER SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 73 HL.1.2.2. ABGRENZUNG DER
SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT VON ANDEREN TAETIGKEITEN 75 IH.1.2.2.1.
ABGRENZUNG VON DER UNSELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 75 HL.1.2.2.2.
ABGRENZUNG VON DER LIEBHABEREI 75 111.1.2.2.3. ABGRENZUNG VON DER
PRIVATEN VERMOEGENSVERWALTUNG 76 111.1.2.3. BEGINN UND ENDE DER
SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 79 111.1.23.1. BEGINN 79 III.1.2.3.2.
ENDE 79 111.1.3. GESCHAEFTSVERMOEGEN 81 IH.1.3.1. BEGRIFF DES
GESCHAEFTSVERMOEGENS 81 111.1.3.2. SPEZIALFALL: GEWILLKUERTES
GESCHAEFTSVERMOEGEN 82 111.1.3.3. ABGRENZUNG VON GESCHAEFTS- UND
PRIVATVERMOEGEN 83 IH.1.3.3.1. ZUORDNUNG BEI EINZELUNTERNEHMEN 83
111.1.3.3.2. ZUORDNUNG BEI KOLLEKTIV- UND KOMMANDITGESELLSCHAFTEN 84
HL.1.3.3.3. ZUORDNUNG BEI EINFACHEN UND STILLEN GESELLSCHAFTEN 85
IH.1.3.3.4. ZUORDNUNG VON GEMISCHT GENUTZTEN VERMOEGENSOBJEKTEN 86
111.1.4. EINKOMMEN AUS SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 86 III.1.4.1
111.2.1.3.1. ZEITLICHE BEMESSUNG DER GEWINNSTEUER 115 XVIII
INHALTSVERZEICHNIS 111.1.4.1.2. AUFWENDUNGEN FUER DIE SELBSTAENDIGE
ERWERBSTAETIGKEIT: ALLGEMEINES 90 111.1.4.1.2.1. NICHT ABZUGSFAEHIGE
AUFWENDUNGEN 91 HL.1.4.1.2.2. GESCHAEFTSMAESSIG BEGRUENDETER AUFWAND 92
111.1.4.1.3. ABSCHREIBUNGEN UND WERTBERICHTIGUNGEN 93 111.1.4.1.3.1.
ORDENTLICHE ABSCHREIBUNGEN 94 111.1.4.1.3.2. AUSSERORDENTLICHE
ABSCHREIBUNGEN 95 111.1.4.1.3.3. ABSCHREIBUNGEN AUF AUFGEWERTETEN
AKTIVEN 96 HL.1.4.1.3.4. WERTBERICHTIGUNGEN 96 IH.1.4.1.4.
RUECKSTELLUNGEN 97 111.1.4.1.5. RESERVEN FUER FORSCHUNGS- UND
ENTWICKLUNGSKOSTEN 99 HL.1.4.1.6. ERSATZBESCHAFFUNGEN 100 IH.1.4.2.
VERLUSTVERRECHNUNG BEI SELBSTAENDIGERWERBENDEN 100 111.2. BESTEUERUNG VON
JURISTISCHEN PERSONEN 103 III.2.1. ALLGEMEINES 103 IH.2.1.1. STEUERLICHE
GEWINNERMITTLUNG 103 111.2.1.1.1. GESCHAEFTSMAESSIG
BEGRUENDETER/UNBEGRUENDETER AUFWAND 105 111.2.1.1.1.1. VERDECKTE
GEWINNAUSSCHUETTUNG 107 111.2.1.1.1.2. ABSCHREIBUNGEN 107 111.2.1.1.1.3.
ERSATZBESCHAFFUNGEN 108 IH.2.1.1.1.4. RUECKSTELLUNGEN 109 111.2.1.1.1.5.
STEUERN 110 HL.2.1.1.2. NICHT GUTGESCHRIEBENE REGULAERE/AUSSERORDENTLICHE
ERTRAEGE.LLO HL.2.1.1.2.1. GEWINNVORWEGNAHME 111 111.2.1.1.2.2.
KAPITALGEWINNE 111 IH.2.1.1.2.3. AUFWERTUNGSGEWINNE 112 HL.2.1.1.2.4.
LIQUIDATIONSGEWINNE 112 111.2.1.1.3. ZINSEN AUF VERDECKTEM EIGENKAPITAL
112 HL.2.1.2. VERLUSTVERRECHNUNG 113 HL.2.1.3. ZEITLICHE BEMESSUNG 114
INHALTSVERZEICHNIS XIX 111.2.1.3.2. ZEITLICHE BEMESSUNG BEI DER
KAPITALSTEUER 116 111.2.2. KAPITALGESELLSCHAFTEN 117 111.2.2.1.
BESONDERHEITEN 117 111.2.2.1.1. WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBELASTUNG 117
HL.2.2.1.1.1. ALLGEMEIN 117 IH.2.2.1.1.2. REDUKTION DER WIRTSCHAFTLICHEN
DOPPELBELASTUNG 117 111.2.2.1.1.3. DIE WIRTSCHAFTLICHE DOPPELBELASTUNG
BEI DER KOMMANDIT-AG 121 111.2.2.1.2. LIQUIDATIONSUEBERSCHUSS 122
111.2.2.1.3. AUSNAHMETATBESTAENDE DES STEUERFREIEN KAPITALGEWINNS. 124
111.2.2.1.3.1. INDIREKTE TEILLIQUIDATION 125 111.2.2.1.3.2.
TRANSPONIERUNG 129 IH.2.2.1.3.3. MANTELHANDEL 130 111.2.2.2.
BERECHNUNGSBEISPIEL ZUR BESTEUERUNG 131 111.2.3. GENOSSENSCHAFT 131
111.2.4. VEREINE UND STIFTUNGEN 132 111.2.4.1. BESONDERHEITEN 133
IH.2.4.1.1. INVESTMENT-CLUB 133 III.2.4.1.2. ANLAGESTIFTUNG 134 111.3.
STEUERERLEICHTERUNGEN UND BESONDERE STEUERREGIMES FUER UNTERNEHMEN 134
111.3.1. TIEFERE STEUERSAETZE ALS ERGEBNIS DES INTERKANTONALEN
STEUERWETTBEWERBS 134 111.3.2. STEUERERLEICHTERUNGEN (TAX HOLIDAY) 135
111.3.2.1. KANTONS- UND GEMEINDESTEUERN 135 IH.3.2.2. DIREKTE
BUNDESSTEUER (NEUE REGIONALPOLITIK) 136 111.3.3. BESONDERE STEUERREGIMES
140 111.3.3.1. ALLGEMEINES 140 111.3.3.2. PLANUNGSSICHERHEIT DURCH
STEUERVORABBESCHEID (STEUERRULING XX INHALTSVERZEICHNIS 111.3.3.5.
GEMISCHTE GESELLSCHAFT 152 111.3.3.6. PRINZIPAL-GESELLSCHAFT 157
111.3.3.7. FINANCE BRANCH 160 HL.3.3.8. VERWALTUNGSGESELLSCHAFT
(DOMIZILGESELLSCHAFT) 161 111.4. NEUERE ENTWICKLUNGEN IM SCHWEIZER
UNTERNEHMENSSTEUERRECHT 164 111.4.3. UNTERNEHMENSSTEUERREFORM II 164
HL.4.2. HARMFUL TAX COMPETITION 168 111.5. STEUERFOLGEN VON
UNTERNEHMENSUMSTRUKTURIERUNGEN 169 111.5.1. ART. 19 DBG:
UMSTRUKTURIERUNG VON PERSONENUNTERNEHMEN 170 111.5.2. ART. 61 DBG:
UMSTRUKTURIERUNGEN VON JURISTISCHEN PERSONEN: 170 111.5.3.
KREISSCHREIBEN NR. 5 DER ESTV VOM 1.6.2004 172 111.5.4. SITZVERLEGUNG
BZW. VERLAGERUNG DER TATSAECHLICHEN VERWALTUNG INS AUSLAND 173 111.5.5.
SITZVERLEGUNG BZW. VERLAGERUNG DER TATSAECHLICHEN VERWALTUNG IN DIE
SCHWEIZ 174 IV. UEBERBLICK UEBER DIE BESTEUERUNG DER NATUERLICHEN PERSONEN
IN DER SCHWEIZ 176 IV.L. ORDENTLICHE EINKOMMENS- UND
VERMOEGENSBESTEUERUNG 176 IV.1.1. STEUERSUBJEKTEIGENSCHAFT 176 IV.1.2.
FAMILIENBESTEUERUNG UND DER GRUNDSATZ DER WIRTSCHAFTLICHEN
LEISTUNGSFAEHIGKEIT 177 1V.1.3. EINKOMMENSSTEUER 179 IV.1.3.1.
EINKOMMENSBEGRIFF 179 IV.1.3.2. ARTEN VON EINKUENFTEN 181 IV.1.3.3.
STEUERBARE EINKUENFTE 182 IV.1.3.3.1. ERWERBSEINKOMMEN 182 IV.1.3.3.1.1.
BEGRIFF DER SELBSTAENDIGEN ERWERBSTAETIGKEIT 182 IV.1.3.3.1.2. ABGRENZUNG
ZWISCHEN SELBSTAENDIGER UND UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 183
IV.1.3.3.1.3. EINKOMMEN AUS UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 184
IV.1.3.3.1.3.1 INHALTSVERZEICHNIS XXI IV.L.3.3.1.3.3.
ABGANGSENTSCHAEDIGUNGEN RESP. KAPITALABFINDUNGEN DES ARBEITGEBERS 187
IV.1.3.3.2. EINKUENFTE AUS VERMOEGEN 189 IV.1.3.3.2.1. ERTRAEGE AUS
BEWEGLICHEM VERMOEGEN 189 IV.1.3.3.2.2. ERTRAEGE AUS UNBEWEGLICHEM
VERMOEGEN 190 IV.1.3.3.2.3. ABGRENZUNG VON KAPITALGEWINN UND
VERMOEGENSERTRAG 190 IV.1.3.3.3. EINKUENFTE AUS VORSORGE 191 IV.1.3.3.4.
UEBRIGES EINKOMMEN 192 IV.1.3.3.4.1. ALLGEMEINES 192 IV.1.3.3.4.2.
ERWERBSERSATZEINKUENFTE 192 IV.1.3.3.4.3. ENTSCHAEDIGUNGEN FUER DIE
BEEINTRAECHTIGUNG DER KOERPERLICHEN INTEGRITAET 193 IV.1.3.3.4.4.
ENTSCHAEDIGUNGEN FUER UNTERLASSUNGEN 194 IV.1.3.3.4.5. LOTTERIEGEWINNE 194
IV.1.3.3.4.6. UNTERHALTSBEITRAEGE 194 IV.1.3.4. STEUERFREIE EINKUENFTE 194
IV.1.3.4.1. ALLGEMEINES 194 IV.1.3.4.2. VERMOEGENSANFALL INFOLGE
ERBSCHAFT, VERMAECHTNIS, SCHENKUNG ODER GUETERRECHTLICHER
AUSEINANDERSETZUNG 195 1V.1.3.4.3. KAPITALGEWINNE AUS DER VERAEUSSERUNG
VON PRIVATVERMOEGEN 195 IV.1.3.4.4. UEBRIGE STEUERFREIE EINKUENFTE 196
IV.1.3.5. ABZUGSFAEHIGE AUFWENDUNGEN - ERMITTLUNG DES REINEINKOMMENS 197
IV.1.3.5.1. ORGANISCHE ABZUEGE (GEWINNUNGSKOSTEN) 198 IV.1.3.5.1.1.
GEWINNUNGSKOSTEN BEI SELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT 198 IV.1.3.5.1.2.
GEWINNUNGSKOSTEN BEI UNSELBSTAENDIGER ERWERBSTAETIGKEIT. 198
IV.1.3.5.1.2.1. FAHRTKOSTEN 199 IV.1.3.5.1.2.2. MEHRKOSTEN FUER
AUSWAERTIGE VERPFLEGUNG UND BEI SCHICHTARBEIT 200 IV.1.3.5.1.2.3. UEBRIGE
BERUFSKOSTEN 200 IV.1.3.5.1.2.4 XXII INHALTSVERZEICHNIS IV.L.3.5.2.1.
ALLGEMEINER SCHULDZINSENABZUG 204 IV.1.3.5.2.2. LEIBRENTEN UND DAUERNDE
LASTEN 205 IV.1.3.5.2.3. UNTERHALTSBEITRAEGE 206 IV.1.3.5.2.4. BEITRAEGE
AN DIE AHV/1V UND AN EINRICHTUNGEN DER BERUFLICHEN VORSORGE 206
IV.1.3.5.2.5. BEITRAEGE ZUM ERWERB VON ANSPRUECHEN AUS ANERKANNTEN FORMEN
DER GEBUNDENEN SELBSTVORSORGE 207 IV.1.3.5.2.6. BEITRAEGE AN EO, ALV UND
OBLIGATORISCHE UNFALLVERSICHERUNG 207 IV.1.3.5.2.7. VERSICHERUNGSPRAEMIEN
UND ZINSEN VON SPARKAPITALIEN 207 IV.1.3.5.2.8. KRANKHEITS-, UNFALL- UND
INVALIDITAETSKOSTEN SOWIE BEHINDERUNGSBEDINGTE KOSTEN 208 IV.1.3.5.2.9.
ZUWENDUNGEN AN INSTITUTIONEN MIT OEFFENTLICHER ODER GEMEINNUETZIGER
ZWECKSETZUNG 208 IV.1.3.5.2.10. ABZUG BEI ERWERBSTAETIGKEIT BEIDER
EHEGATTEN 208 IV.1.3.5.2.11. LIEGENSCHAFTSUNTERHALTSKOSTEN, ENERGIESPAR-
UND UMWELTSCHUTZMASSNAHMEN SOWIE KOSTEN DER DENKMALPFLEGE 209
IV.1.3.5.2.12. SCHEMATISCHE UEBERSICHT UEBER DIE ALLGEMEINEN ABZUEGE 209
IV.1.3.5.3. SOZIALABZUEGE (FREIBETRAEGE) 212 IV.2. BESTEUERUNG NACH DEM
AUFWAND 213 IV.2.1. ALLGEMEINES ZUR BESTEUERUNG NACH DEM AUFWAND 213
IV.2.2. BEGINN UND ENDE DES RECHTS AUF BESTEUERUNG NACH DEM AUFWAND 214
IV.2.2.1. SUBJEKTIVE VORAUSSETZUNGEN 214 IV.2.2.2. OBJEKTIVE
VORAUSSETZUNGEN 219 IV.2.3. MODIFIZIERTE BESTEUERUNG NACH DEM AUFWAND
223 IV.2.4. EMPFEHLUNGEN ZUR SCHWEIZER AUFWANDBESTEUERUNG 227 IV.3.
BESTEUERUNG AN DER QUELLE 228 IV.3.1 INHALTSVERZEICHNIS XXIII IV.3.2.3.
IM AUSLAND WOHNHAFTE SCHWEIZER ODER AUSLAENDER 230 IV.3.2.3.1. KURZ- UND
WOCHENAUFENTHALTER 230 IV.3.2.3.2. GRENZGAENGER 231 IV.3.2.3.3. DEUTSCHE
GRENZGAENGER IM SINNE DES STEUERRECHTS 231 IV.3.2.4. KRITERIEN FUER DAS
VORLIEGEN EINES SCHWEIZERISCHEN ARBEITGEBERS RESP. DESSEN
QUELLENSTEUERPFLICHT 231 IV.3.3. MIT DER QUELLENSTEUER ZU ERFASSENDE
EINKUENFTE 232 IV.3.4. QUELLENSTEUERTARIFE UND -BERECHNUNG 234 IV.3.5.
PFLICHTEN DES ARBEITGEBERS 235 1V.3.6. VORBEHALT DER BESTEUERUNG IM
ORDENTLICHEN VERFAHREN 236 IV.4. KANTONALE ERBSCHAFTS- UND
SCHENKUNGSSTEUERN 239 IV.4.1. GUETER- UND ERBRECHTLICHE ASPEKTE 239
IV.4.1.1. VORBEMERKUNGEN 239 IV.4.1.2. ANWENDBARKEIT DES MASSGEBLICHEN
INTERNATIONALEN GUETER- UND ERBRECHTS 239 IV.4.1.2.1. GRUNDZUEGE DES
DEUTSCHEN INTERNATIONALEN GUETER- UND ERBRECHTS 239 IV.4.1.2.2. GRUNDZUEGE
DES SCHWEIZERISCHEN INTERNATIONALEN GUETER- UND ERBRECHTS 240 IV.4.1.2.3.
KONFLIKT UEBER DAS ANWENDBARE RECHT IM VERHAELTNIS DEUTSCHLAND-SCHWEIZ 241
IV.4.1.2.4. ZUSTAENDIGKEIT DER GERICHTE UND BEHOERDEN IM VORLIEGENDEN FALL
242 IV.4.1.2.5. ANWENDBARES RECHT IM VORLIEGENDEN FALL 242 IV.4.1.2.5.1.
GUETERRECHT 242 IV.4.1.2.5.2. ERBRECHT 243 IV.4.1.3.
GESTALTUNGSALTERNATIVEN NACH SCHWEIZERISCHEM RECHT 244 IV.4.1.3.1.
GUETERRECHT 244 IV.4.1.3.1.1. GUETERSTAENDE NACH SCHWEIZERISCHEM RECHT,
FORMFRAGEN 244 IV.4.1.3.1.1.1. DER GUETERSTAND DER
ERRUNGENSCHAFTSBETEILIGUNG 245 IV.4.1.3.1.1.2 XXIV INHALTSVERZEICHNIS
IV.4.1.3.2. ERBRECHT 246 IV.4.1.3.2.1. GESETZLICHE REGELUNG 246
IV.4.1.3.2.2. VERFUEGUNGEN VON TODES WEGEN 247 IV.4.1.3.2.3. DEUTSCHES
GESETZLICHES ERBRECHT BZW. GESTALTUNGSMOEGLICHKEITEN NACH DEUTSCHEM RECHT
248 IV.4.2. ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUERN IN DER SCHWEIZ 249
IV.4.2.1. RECHTSNATUR DER ERBSCHAFTS- UND SCHENKUNGSSTEUERN 249
IV.4.2.2. STEUERHOHEIT 250 IV.4.2.2.1. ALLGEMEINES 250 IV.4.2.2.2.
INTERKANTONALE ABGRENZUNG DER STEUERHOHEIT 251 IV.4.2.2.3.
INTERNATIONALE ABGRENZUNG DER STEUERHOHEIT 253 IV.4.2.3. STEUERPFLICHT
UND STEUERSUBJEKT 254 IV.4.2.3.1. UMFANG DER STEUERPFLICHT 254
IV.4.2.3.2. STEUERSUBJEKT 256 IV.4.2.4. STEUEROBJEKT 257 IV.4.2.5.
STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 259 IV.4.2.6. STEUERBERECHNUNG 260 IV.4.2.7.
STEUERVERANLAGUNG 261 B. BESONDERHEITEN IM DBA DEUTSCHLAND - SCHWEIZ 263
I. UEBERBLICK 263 II. DBA-TEILREVISION 2002 264 III. ART. 4 DBA D-CH:
ANSAESSIGKEIT VON PERSONEN 264 111.3. ART. 4 ABS. 1 DBA D-CH 265 111.2.
ART. 4 ABS. 2 DBA D-CH: DOPPELANSAESSIGKEIT VON NATUERLICHEN PERSONEN
.265 111.3. ART. 4 ABS. 3 DBA D-CH: UEBERDACHENDE BESTEUERUNG BEI
DOPPELTER ANSAESSIGKEIT NATUERLICHER PERSONEN 266 111.3.1. STAENDIGE
WOHNSTAETTE 268 111.3.2. VERMEIDUNG DER MEHRFACHBESTEUERUNG IN
DEUTSCHLAND 271 HL.3.2.1. FREISTELLUNG UNTER PROGRESSIONSVORBEHALT 271
HL.3.2.2 INHALTSVERZEICHNIS XXV 111.3.2.3. BESCHRAENKTE ANRECHNUNG DER
SCHWEIZERISCHEN STEUERN AUF DIE UEBRIGEN EINKUENFTE UND VERMOEGENSWERTE 272
111.4. ART. 4 ABS. 4 DBA D-CH: WEGZUG NATUERLICHER PERSONEN AUS
DEUTSCHLAND IN DIE SCHWEIZ 272 111.5. ART. 4 ABS. 5 DBA D-CH:
WOHNSITZWECHSEL UND ZEITLICHE AUFTEILUNG DES BESTEUERUNGSANSPRUCHS 276
111.6. ART. 4 ABS. 6 DBA D-CH: (MODIFIZIERTE) AUFWANDBESTEUERUNG 276
111.7. ART. 4 ABS. 7 DBA D-CH: BESTIMMUNG DER ANSAESSIGKEIT VON
BEVORMUNDETEN PERSONEN 277 111.8. ART. 4 ABS. 8 DBA D-CH:
DOPPELANSAESSIGKEIT VON GESELLSCHAFTEN 277 111.9. ART. 4 ABS. 9 DBA D-CH:
UEBERDACHENDE DEUTSCHE BESTEUERUNG IN FAELLEN DOPPELTER ANSAESSIGKEIT VON
GESELLSCHAFTEN 278 111.10. ART. 4 ABS. 10 DBA D-CH: OUELLENBESTEUERUNG
BEI DOPPELT ANSAESSIGEN GESELLSCHAFTEN 279 111.11. ART. 4 ABS. 11 DBA
D-CH: EINKOMMENS- UND VERMOEGENSZURECHNUNG UNTER ABKOMMENSANWENDUNG 279
IV. ART. 5 DBA D-CH: BETRIEBSSTAETTE 280 IV.L. FESTE GESCHAEFTSEINRICHTUNG
280 IV.2. VERTRETER-BETRIEBSSTAETTE 282 IV.3. BEGRUENDET EIN SERVER EINE
BETRIEBSSTAETTE? 283 IV.3.1. URTEIL DES FINANZGERICHTS SCHLESWIG-HOLSTEIN
283 IV.3.2. BFH-URTEIL 285 IV.3.2.1. SACHVERHALT - AUSSCHLIESSLICHE
VERMIETUNGSTAETIGKEIT DER KLAEGERIN 285 IV.3.2.2. FREISTELLUNG UNTER
AKTIVITAETSVORBEHALT 286 IV.3.2.3. ERGEBNISSE 286 V. ART. 6 DBA D-CH:
EINKUENFTE AUS UNBEWEGLICHEM VERMOEGEN 287 VI. ART. 7 DBA D-CH: EINKUENFTE
AUS UNTERNEHMENSGEWINNEN 288 VL.L. ART. 7 ABS. 7 DBA D-CH 288 VI.2 XXVI
INHALTSVERZEICHNIS VII.2. DER *SONDERFALL" PERSONENGESELLSCHAFTEN 297
VII.3. EXKURS: ART. 15 ZINSBESTEUERUNGSABKOMMEN 297 VII.4.
ERSTATTUNGSVERFAHREN UND ENTLASTUNG AN DER QUELLE 300 VLL.4.1.
ERSTATTUNGSVERFAHREN 300 VLL.4.2. ENTLASTUNG AN DER QUELLE 301
VLL.4.2.1. ENTLASTUNG AN DER SCHWEIZER QUELLE 301 VLL.4.2.2. ENTLASTUNG
AN DER DEUTSCHEN QUELLE 302 VLL.4.3. UEBERSICHT ZU DEN
ENTLASTUNGSVERFAHREN 303 VII.5. TYPISCHE PRAXIS-BEISPIELE 305 VIII. ART.
11 DBA D-CH: ZINSEN 310 IX. ART. 12 DBA D-CH: LIZENZGEBUEHREN 310 X. ART.
13 DBA D-CH: VERAEUSSERUNGSGEWINNE 311 XI. ART. 15/ART. 15A DBA D-CH:
EXPATRIATES, LEITENDE ANGESTELLTE UND GRENZGAENGER 312 XL.L. GRUNDSATZ:
ARBEITSORTPRINZIP 312 XI.2. SONDERFAELLE 312 XL.2.1. GRENZGAENGERREGELUNG
(ART. 15A DBA D-CH) 313 XL.2.2. KURZFRISTIGE ENTSENDUNG: 183-TAGE-REGEL
(ART. 15 ABS. 2 DBA D-CH) 314 XL.2.3. LEITENDE ANGESTELLTE (ART. 15 ABS.
4 DBA D-CH) 315 XI.3. DIE DEUTSCHEN VORAUSSETZUNGEN AN EINE FREISTELLUNG
AUSLAENDISCHER ARBEITSEINKUENFTE 318 XI.4. EXKURS: STEUEROPTIMIERUNG DURCH
PAYROLL-SPLIT: GETRENNTE ARBEITSVERTRAEGE IM IN- UND AUSLAND 319 XI.5.
ARBEITGEBERRISIKEN DURCH DIE INTERNATIONALE MITARBEITERENTSENDUNG 320
XII. ART. 16 DBA D-CH: AUFSICHTSRATS- UND VERWALTUNGSRATSVERGUETUNGEN 321
XIII. ART. 18 DBA D-CH: RUHEGEHAELTER UND KASSENSTAATSPRINZIP 322 XIV.
ART. 23 DBA D-CH: MISSBRAUCHSKLAUSEL 324 XIV.L. SCHWEIZER
MISSBRAUCHSVORSCHRIFTEN 324 XIV.2 1.2. ELEMENTE EFFIZIENTER
STEUERPLANUNG 346 INHALTSVERZEICHNIS XXVII XV.L. INHALT UND TRAGWEITE
VON ART. 24 ABS. 1 NR. 1 DBA D-CH 327 XV.1.1. FREISTELLUNG ALS
AUSNAHMEREGELUNG 327 XV.1.2. AUSLEGUNG VON ART. 24 ABS. 1 NR. 1 LIT A
SATZ 1 DBA D-CH 328 XV.1.2.1. GEWINNE IM SINNE DES ART. 7 DBA D-CH AUS
EIGENER TAETIGKEIT EINER BETRIEBSSTAETTE 328 XV.1.2.2. SOWEIT DIE GEWINNE
NACHWEISLICH DURCH AKTIVE TAETIGKEIT ERZIELT WERDEN 329 XV.1.2.3.
TEILNAHME AM ALLGEMEINEN WIRTSCHAFTSVERKEHR 331 XV.2. RECHTSPRECHUNG DES
BUNDESFINANZHOFES ZUR AKTIVITAETSKLAUSEL 332 XV.2.1. EINLEITUNG 332
XV.2.2. LIZENZURTEIL DES BFH VOM 29.11.2000 332 XV.2.2.1. SACHVERHALT
332 XV.2.2.2. ERWAEGUNGEN DES BFH 333 XV.2.2.3. WUERDIGUNG 333 XV.2.3.
DIVIDENDENURTEIL 334 XV.2.3.1. SACHVERHALT 334 XV.2.3.2. ENTSCHEID DER
VORINSTANZ 334 XV.2.3.3. ERWAEGUNGEN DES BFH IM NICHT VEROEFFENTLICHTEN
GERICHTSBESCHEID VOM 30.1.2002 335 XV.2.3.4. ERWAEGUNGEN DES BFH IM
VEROEFFENTLICHTEN URTEIL VOM 7.8.2002 336 XV.2.3.5. WUERDIGUNG 336 XV.3.
ERGEBNIS 337 XVI. ART. 26 DBA D-CH: VERSTAENDIGUNGSVERFAHREN 339 XVII.
ART. 27 DBA D-CH: AMTSHILFEKLAUSEL 340 XVIII. ART. 28 DBA D-CH:
QUELLENSTEUEM UND ERSTATTUNG 343 C. CROSSBORDER-STRUKTUREN D-CH:
AUSGEWAEHLTE ALTERNATIVSTRUKTUREN FUER DEUTSCHE OUTBOUND-INVESTITION IN
DER SCHWEIZ 345 I. ALLGEMEINES 345 1.1. STEUERLICHE AUSGANGSLAGE IN
DEUTSCHLAND 345 XXVIII INHALTSVERZEICHNIS 11. GRENZUEBERSCHREITENDE
GESTALTUNGSALTERNATIVEN FUER DEUTSCHE INVESTITIONEN IN DER SCHWEIZ 350
11.1. AUSGANGSSITUATION: NATIONALE TAETIGKEIT BZW. KLASSISCHER
DIREKTVERTRIEB .353 11.1.1. BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 353 11.1.2. DBA
D-CH UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 354 11.1.3. GESAMTSTEUERQUOTE 354
11.2. ALTERNATIVE 1 *BETRIEBSSTAETTENMODELL": PERSONENGESELLSCHAFT/
EINZELUNTERNEHMUNG MIT SCHWEIZER BETRIEBSSTAETTE BZW.
PERSONENGESELLSCHAFTSSTRUKTUR 355 11.2.1. BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 356
11.2.2. DBA D-CH UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 358 11.2.3.
GESAMTSTEUERQUOTE 361 11.3. ALTERNATIVE 2: DEUTSCHE
EINZELUNTERNEHMUNG/PERSONENGESELLSCHAFT MIT EINER BETEILIGUNG AN EINER
SCHWEIZER KAPITALGESELLSCHAFT 363 11.3.1. BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 364
11.3.2. DBA D-CH UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 365 11.3.3.
GESAMTSTEUERQUOTE 367 11.4. ALTERNATIVE 3: ZWISCHENSCHALTUNG EINER
DEUTSCHEN KAPITALGESELLSCHAFT ALS STAMMHAUS EINER SCHWEIZER
BETRIEBSSTAETTE 368 11.4.1. BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 368 11.4.2. DBA
D-CH UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 369 11.4.3. GESAMTSTEUERQUOTE 371
11.5. ALTERNATIVE 4 *KAPITALGESELLSCHAFTSKONZERN": DEUTSCHE
KAPITALGESELLSCHAFT MIT SCHWEIZER TOCHTERKAPITALGESELLSCHAFT 372 11.5.1.
BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 373 11.5.2. DBA D-CH UND BESTEUERUNG IN
DEUTSCHLAND 374 11.5.3. GESAMTSTEUERQUOTE 377 11.6. ZWISCHENFAZIT
ALTERNATIVEN 1 BIS 4 378 11.7. ALTERNATIVE 5 *ORGANSCHAFTSMODELL":
SCHWEIZER BETRIEBSSTAETTE MIT DEUTSCHE INHALTSVERZEICHNIS XXIX 11.7.3.
GESAMTSTEUERQUOTE 385 11.8. ALTERNATIVE 6 *AG/GMBH & ATYPISCH STILL":
ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG AN EINER DEUTSCHEN KAPITALGESELLSCHAFT MIT
SCHWEIZER BETRIEBSSTAETTE 386 11.8.1. BESTEUERUNG IN DER SCHWEIZ 389
11.8.2. DBA D-CH UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 389 11.8.3.
GESAMTSTEUERQUOTE 395 11.9. ALTERNATIVE 7: ATYPISCH STILLE BETEILIGUNG
AN EINER SCHWEIZER KAPITALGESELLSCHAFT 396 11.9.1. BESTEUERUNG IN DER
SCHWEIZ 397 11.9.2. DBA D-CH UND BESTEUERUNG IN DEUTSCHLAND 400 11.9.3.
GESAMTSTEUERQUOTE 405 D. GRENZEN DER INTERNATIONALEN STEUERPLANUNG 407
I. ALLGEMEINES 407 II. IMPLEMENTIERUNGSPHASE: ANKNUEPFUNGSPUNKTE BEI DER
UEBERTRAGUNG VON WIRTSCHAFTSGUETERN UND FUNKTIONEN UND *WEGZUG" EINER
KAPITALGESELLSCHAFT INS AUSLAND 410 11.1. FUNKTIONSVERLAGERUNG 410
11.1.1. ALLGEMEINES UND BEGRIFFSDEFINITION 410 11.1.2. BEWERTUNG 411
11.1.3. DOKUMENTATION 412 11.1.4. MOEGLICHE LOESUNGSANSAETZE 413 11.2.
BETRIEBLICHE ENTSTRICKUNGSNORM (§ 12 ABS. 1 KSTG) 414 11.3.
ENTSTRICKUNGSNORM BEI *WEGZUG" EINER KAPITALGESELLSCHAFT, § 17 ABS. 5
ESTG, § 12 ABS. 3 KSTG 415 III. *LAUFENDE BESTEUERUNG":
ANKNUEPFUNGSPUNKTE FUER EINE BESTEUERUNG DER LAUFENDEN ERTRAEGE 417 ULI.
RECHTSTYPENVERGLEICH 417 111.2. UNBESCHRAENKTE DEUTSCHE
KOERPERSCHAFTSTEUERPFLICHT: ORT DER TATSAECHLICHEN GESCHAEFTSLEITUNG 41 XXX
INHALTSVERZEICHNIS 111.4.2. RECHTSLAGE BIS 2007 423 111.4.3. FASSUNG AB
2008 424 111.4.4. ANWENDUNGSFAELLE IN DER PRAXIS 426 111.5. TREATY
SHOPPING (§ 50D ABS. 3 ESTG) 429 111.6. AUSSENSTEUERGESETZ 440 111.6.1.
HINZURECHNUNGSBESTEUERUNG NACH §§7 -14 ASTG 441 HL.6.1.1.
MEHRHEITSBETEILIGUNG 441 111.6.1.2. NIEDRIGBESTEUERUNG 442 111.6.1.3.
AKTIVE TAETIGKEIT VERSUS PASSIVE TAETIGKEIT 444 111.6.1.3.1. PRODUKTION (§
8 ABS. 1 NR. 2 ASTG) 446 111.6.1.3.2. HANDELSTAETIGKEIT (§ 8 ABS. 1 NR. 4
ASTG) 447 HL.6.1.3.3. DIENSTLEISTUNGEN (§ 8 ABS. 1 NR. 5 ASTG) 449
111.6.1.3.4. UEBERLASSUNG VON RECHTEN, ETC. (§ 8 ABS. 1 NR. 6A ASTG) 449
111.6.1.3.5. VERMIETUNG UND VERPACHTUNG VON GRUNDSTUECKEN (§ 8 ABS. 1 NR.
6B ASTG) 450 111.6.1.3.6. FINANZIERUNGSFUNKTION (§ 8 ABS. 1 NR. 7 ASTG)
450 HL.6.1.3.7. GEWINNAUSSCHUETTUNGEN (§ 8 ABS. 1 NR. 8 ASTG) 451
111.6.1.3.8. VERAEUSSERUNGSGEWINNE (§ 8 ABS. 1 NR. 9 ASTG) 451 111.6.1.4.
EINKUENFTE MIT KAPITALANLAGECHARAKTER 452 111.6.1.5. NACHGELAGERTE
ZWISCHENGESELLSCHAFT (§ 14 ASTG) 453 111.6.1.6. FREI-BZW. BAGATELLGRENZE
453 HL.6.1.7. RECHTSFOLGEN 453 111.6.2. FAMILIENSTIFTUNG NACH § 15 ASTG
454 111.6.3. SWITCH-OVER KLAUSEL NACH § 20 ABS. 2 ASTG 456 111.7.
INVESTMENTSTEUERGESETZ 458 111.8. BESCHRAENKTE DEUTSCHE STEUERPFLICHT:
(VERTRETER)BETRIEBSSTAETTE 460 IV INHALTSVERZEICHNIS XXXI IV.4. BENENNUNG
VON GLAEUBIGERN UND ZAHLUNGSEMPFAENGERN 469 V. ENTWURF EINES GESETZES ZUM
STEUERHINTERZIEHUNGSBEKAEMPFUNGSGESETZ 471 E. DER WEGZUG EINER
NATUERLICHEN PERSON IN DIE SCHWEIZ 473 I. DEUTSCHE BESTEUERUNGSNORMEN BEI
NATUERLICHEN PERSONEN 473 1.1. UNBESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 473
1.1.1. WOHNSITZ 474 1.1.2. GEWOEHNLICHER AUFENTHALT 476 1.1.3.
DOKUMENTATION UND CHECKLISTEN 479 1.2. ERWEITERT BESCHRAENKTE
ERTRAGSTEUERPFLICHT 481 1.3. BESCHRAENKTE EINKOMMENSTEUERPFLICHT 486 II.
DEUTSCHE ENTSTRICKUNGSNORMEN BEI NATUERLICHEN PERSONEN 489 11.1.
ALLGEMEINE STEUERLICHE ENTSTRICKUNGSTATBESTAENDE IN DEUTSCHLAND 489 11.2.
AUFGABE DES GEWERBEBETRIEBS ODER DER SELBSTAENDIGEN TAETIGKEIT 493 11.3.
WEGZUGSBESTEUERUNG NACH § 6 ASTG 494 11.3.1. EUGH-URTEILE ZUR
FRANZOESISCHEN UND NIEDERLAENDISCHEN WEGZUGSBESTEUERUNG UND DIE
AUSWIRKUNGEN AUF DIE DEUTSCHE WEGZUGSBESTEUERUNG 495 11.3.2. DIE
NEUREGELUNG DES § 6 ASTG DURCH DAS SESTEG 497 11.3.3. ERMITTLUNG DES
FIKTIVEN VERAEUSSERUNGSGEWINNS 498 11.3.4. BESTEHENDE FRAGEN ZUR
EU-RECHTSWIDRIGKEIT UND AUSWIRKUNGEN AUF DIE SCHWEIZ 501 11.3.5.
MOEGLICHE ALTERNATIVSTRUKTUREN 505 11.4. EINBRINGUNGSGEBORENE ANTEILE UND
SESTEG-GESETZGEBUNG 506 11.5. GRUNDBESITZ IN DEUTSCHLAND 506 III.
ERBSCHAFTSTEUER: DEUTSCHE SONDERREGELUNGEN UND REGELUNGEN IM ERBST-DBA
D-CH 507 111.1. NATIONALE REGELUNGEN IN DEUTSCHLAND 507 111.1.1.
UNBESCHRAENKTE ERBSCHAFTSTEUERPFLICHT IN DEUTSCHLAND 508 111.1.2 11.4.
DER ZINS 535 XXXII INHALTSVERZEICHNIS 111.2. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN
AUF DEM GEBIET DER NACHLASS- UND ERBSCHAFTSTEUERN IN DER SCHWEIZ UND IN
DEUTSCHLAND 511 111.2.1. ALLGEMEINES 511 HL.2.2. ANWENDUNGSBEREICH 512
111.2.2.1. SACHLICHER ANWENDUNGSBEREICH 512 HL.2.2.2. PERSOENLICHER
ANWENDUNGSBEREICH 513 111.2.2.2.1. GRUNDSAETZLICH ANKNUEPFUNG AN DEN
WOHNSITZ 513 111.2.2.2.2. BESCHRAENKTE BESTEUERUNGSRECHTE 513 111.2.3.
METHODEN ZUR VERMEIDUNG DER DOPPELBESTEUERUNG 514 111.2.4.
SONDERREGELUNGEN ZUGUNSTEN VON DEUTSCHLAND 515 111.2.4.1.
DOPPELWOHNSITZ: UEBERDACHENDE BESTEUERUNG 515 111.2.4.2. WEGZUGSFAELLE:
NACHHAENGENDES ODER KONKURRIERENDES DEUTSCHES BESTEUERUNGSRECHT 516
HL.2.4.3. ANKNUEPFUNG AN DEN BZW. DIE ERBEN 518 111.2.5. AUFTEILUNG DER
SCHULDEN 519 111.2.6. AMTSHILFEKLAUSEL 519 111.2.7. ZUSAMMENFASSUNG UND
FALLBEISPIELE 520 F. KAPITALANLAGEN IN DER SCHWEIZ 523 I. SCHWEIZER
BANKGEHEIMNIS 523 1.1. ALLGEMEINES 523 1.2. BEGRIFF DES
BANKKUNDENGEHEIMNISSES 524 1.3. RECHTSGRUNDLAGE UND GESETZLICH
DEFINIERTE GRENZEN 524 1.4. MYTHOS NUMMERNKONTO 525 1.5. ZUGANG ZU
BANKINFORMATIONEN FUER STEUERLICHE ZWECKE 525 1.6. BILATERALEIL 527 1.7.
BETRUGSBEKAEMPFUNGSABKOMMEN 528 II. EU-ZINSBESTEUERUNG 529 F 1.1.
EINFUEHRUNG UND UEBERBLICK 529 11.2. DIE ZAHLSTELLE 533 11.3. DIE
BETROFFENE PERSON 533 INHALTSVERZEICHNIS XXXIII 11.4.1. DIREKTE ZINSEN
UND IHRE BEMESSUNGSGRUNDLAGE 535 11.4.2. INDIREKTE ZINSEN UND IHRE
BERECHNUNGSGRUNDLAGE 536 11.4.3. KEINE ZINSEN UND AUSNAHMEN GEMAESS
ABKOMMEN 536 11.4.4. BEHANDLUNG VON DERIVATEN UND STRUKTURIERTEN
PRODUKTEN 537 11.5. ABWICKLUNG UND VERANTWORTLICHKEITEN 537 11.5.1. DER
RUECKBEHALT 537 11.5.2. DIE MELDUNG 538 11.6. BISHERIGE PRAXISERFAHRUNG
UND AUSBLICK 538 III. ABGELTUNGSTEUER 541 111.1. KURZER UEBERBLICK UEBER
DIE RECHTSLAGE BIS 2008 541 111.2. SYSTEMATIK DER BESTEUERUNG VON
KAPITALEINKUENFTEN AB 2009 542 111.3. BESONDERHEITEN DER NEUEN SYSTEMATIK
546 111.3.1. BESTEUERUNG VON DIVIDENDEN AB 1.1.2009 547 111.3.2.
BESTEUERUNG VON VERAEUSSERUNGSGEWINNEN 549 111.3.3. BESTEUERUNG VON ZINSEN
551 111.3.4. INVESTITIONEN IN FONDS 554 111.4. PFLICHTVERANLAGUNG UND
VERANLAGUNGSOPTION 556 111.5. BERUECKSICHTIGUNG AUSLAENDISCHER
QUELLENSTEUEM 558 111.6. ANWENDUNGSZEITPUNKT 558 111.7. ABC DER PRIVATEN
KAPITALANLAGEN 560 111.8. EXKURS: AUSWIRKUNGEN DER ABGELTUNGSTEUER AUF
SCHWEIZER INVESTOREN ALS IN DEUTSCHLAND BESCHRAENKT STEUERPFLICHTIGE
*STEUERAUSLAENDER" 562 111.9. FALLBEISPIELE: AUSWIRKUNGEN DER NEUEN
ABGELTUNGSTEUER AUF AUSGEWAEHLTE INTERNATIONALE SACHVERHALTE 564 111.10.
ZUSAMMENFASSUNG 569 IV. BARGELD BEI GRENZKONTROLLEN ZWISCHEN DEUTSCHLAND
UND DER SCHWEIZ 570 G.SPEZIALTHEME 11.2.2. VORAUSSETZUNGEN 593 XXXIV
INHALTSVERZEICHNIS 1.2.2. KOLLEKTIVGESELLSCHAFT (ART. 552 FF. OR) 577
1.2.3. KOMMANDITGESELLSCHAFT (ART. 594 FF. OR) 577 1.2.4. EINFACHE UND
STILLE GESELLSCHAFT (ART. 530 FF. OR) 577 1.3. KAPITALGESELLSCHAFTEN 578
1.3.1. AKTIENGESELLSCHAFT (ART. 620 FF. OR) 578 1.3.2. GESELLSCHAFT MIT
BESCHRAENKTER HAFTUNG (ART. 772 FF. OR) 580 1.3.3. VERGLEICH DER AG MIT
DER GMBH 582 1.3.4. KOMMANDITAKTIENGESELLSCHAFT (ART. 764 FF. OR) 585
1.3.5. KOLLEKTIVE KAPITALANLAGEN (ART. 1 FF. KAG) 585 1.4. UEBRIGE
JURISTISCHE PERSONEN 586 1.4.1. GENOSSENSCHAFT (ART. 828 FF. OR) 586
1.4.2. VEREIN (ART. 60 FF. ZGB) 586 1.4.3. STIFTUNG (ART. 80 FF. ZGB)
586 1.5. ZWEIGNIEDERLASSUNG 587 1.6. REVISIONSPFLICHT 587 1.6.1.
AKTIENGESELLSCHAFT 588 1.6.1.1. ORDENTLICHE REVISION 588 1.6.1.2.
EINGESCHRAENKTE REVISION (REVIEW) 589 1.6.1.3. VERZICHT AUF REVISION
(OPTING-OUT) 589 1.6.1.4. VORKEHRUNGEN 589 1.6.2. GMBH 589 1.6.2.1.
VORKEHRUNGEN 590 II. ARBEITS- UND AUFENTHALTSBEWILLIGUNG IN DER SCHWEIZ:
PERSONENFREIZUEGIGKEIT (BUERGER DER EFTA UND DER ALTEN 15
EU-MITGLIEDSTAATEN SOWIE MALTA UND ZYPERN) UND WEITERE REGELUNGEN IM
AUSLAENDERRECHT 591 11.1. ARBEITS- UND AUFENTHALTSBEWILLIGUNG IN DER
SCHWEIZ 591 11.1.1. GRUNDSATZ: BEWILLIGUNGSPFLICHT 591 11.1.2. AUSNAHME:
8-TAGE-REGEL 592 11.2. ARBEITS- UND AUFENTHALTSBEWILLIGUNGEN FUER
DRITTSTAATENANGEHOERIGE 593 11.2.1. ALLGEMEIN 593 INHALTSVERZEICHNIS XXXV
11.2.2.1. VERFUEGBARKEIT VON KONTINGENTEN 593 11.2.2.2. VORRANG VON AUF
DEM SCHWEIZERISCHEN UND EU/EFTA ARBEITSMARKT ZUGELASSENEN ARBEITSKRAEFTEN
594 11.2.2.3. EINHALTUNG DER ORTS- UND BRANCHENUEBLICHEN LOHN- UND
ARBEITSBEDINGUNGEN 595 11.2.3. BEWILLIGUNGSARTEN 595 11.2.3.1.
KURZZEITAUFENTHALTSBEWILLIGUNG L 595 11.2.3.2.
LANGZEITAUFENTHALTSBEWILLIGUNG B 596 11.2.3.3. NIEDERLASSUNGSBEWILLIGUNG
C 596 11.2.3.4. GRENZGAENGERBEWILLIGUNG G 596 11.2.4. BERUFLICHE UND
GEOGRAPHISCHE MOBILITAET 597 11.2.5. VISUMSPFLICHT 598 11.2.6.
FAMILIENNACHZUG 598 11.2.7. EINREISE IN DIE SCHWEIZ 599 11.3. ARBEITS-
UND AUFENTHALTSBEWILLIGUNGEN FUER EU/EFTA-BUERGER 599 11.3.1. ALLGEMEINES
599 11.3.2. VORAUSSETZUNGEN (BILATERALE VERTRAEGE I) 599 11.3.3.
BEWILLIGUNGSARTEN 600 11.3.3.1. KURZZEITAUFENTHALTSBEWILLIGUNG L UND
LANGZEITAUFENTHALTSBEWILLIGUNG B 600 11.3.3.2. NIEDERLASSUNGSBEWILLIGUNG
C 600 11.3.3.3. GRENZGAENGERBEWILLIGUNG G 600 11.3.3.4. MELDEVERFAHREN
601 11.3.3.5. FLANKIERENDE MASSNAHMEN 603 11.3.3.6. FAMILIENNACHZUG
EU/EFTA 605 11.4. AUSDEHNUNG DES FREIZUEGIGKEITABKOMMENS 606 11.4.1.
ALLGEMEIN 606 11.4.2. UEBERGANGSREGIME 606 11.5. VERLAENGERUNG VON
ARBEITSBEWILLIGUNGEN 608 11.5.1. ALLGEMEIN 608 11.5.2.
DRITTSTAATENANGEHOERIGE 608 11.5.3. EU/EFTA-BUERGER 609 XXXVI
INHALTSVERZEICHNIS 11.5.4. VERFALLSANZEIGE 609 11.6. KONSEQUENZEN DER
NICHTEINHOLUNG VON ARBEITSBEWILLIGUNGEN 610 11.6.1.
ADMINISTRATIWERFAHREN 610 11.6.2. STRAFVERFAHREN 610 11.6.2.1.
ARBEITNEHMER/ARBEITGEBER/DRITTE 610 11.6.2.2. ARBEITGEBER 611 11.7. DIE
AUSWIRKUNGEN DES SCHENGENER ASSOZIIERUNGSABKOMMENS 612 11.7.1.
AUSWIRKUNGEN FUER DIE EINREISE IN DIE SCHWEIZ 612 11.7.2. AUSWIRKUNGEN
FUER DIE EINREISE IN EINEN SCHENGEN-STAAT AUS DER SCHWEIZ 612 11.7.3.
PRAKTISCHE AENDERUNGEN 612 III. SOZIALVERSICHERUNG: NATIONALE SCHWEIZER
REGELUNGEN UND PERSONENFREIZUEGIGKEITSABKOMMEN (EG/EFTA-BUERGER) 613 UM.
DREI-SAEULEN MODELL IN DER SCHWEIZ - UEBERBLICK 613 111.2. AUSGEWAEHLTE
SCHWEIZERISCHE SOZIALVERSICHERUNGSZWEIGE 614 111.2.1. MASSGEBLICHKEIT DES
ARBEITGEBERS 614 HL.2.2. AHV/IV 615 111.2.2.1. VERSICHERUNGSPFLICHT 615
111.2.2.2. BEITRAGSPFLICHT UND BEITRAGSHOEHE 617 III.2.3. BVG
(GESETZLICH, UEBEROBLIGATORISCH) 620 HL.2.3.1. VERSICHERUNGSPFLICHT 621
HL.2.3.2. BEITRAGSPFLICHT 622 111.3. SOZIALSCHUTZSYSTEME IN DER EU 624
111.4. KOORDINATION DER SOZIALVERSICHERUNGSZWEIGE IN DER SCHWEIZ 625
111.5. KOORDINATION DER SOZIALVERSICHERUNG IN *EUROPA" 625 111.5.1.
HINTERGRUND 625 111.5.2. BILATERALE 1 626 111.5.3. AUSDEHNUNG DER
BILATERALEN I (EU 15+10) 626 111.5.4 INHALTSVERZEICHNIS XXXVII
111.5.5.2. DIE VERORDNUNGEN (EWG) NR. 1408/71 UND NR. 574/72 IM
BESONDEREN 629 111.5.5.2.1. PERSOENLICHER GELTUNGSBEREICH 629
111.5.5.2.2. OERTLICHER GELTUNGSBEREICH 630 111.5.5.2.3. SACHLICHER
GELTUNGSBEREICH 630 111.5.5.2.4. KOORDINATIONSGRUNDSAETZE 630
IH.5.5.2.4.1. VERSICHERUNGSRECHTLICHE UNTERSTELLUNG IM ALLGEMEINEN 631
IH.5.5.2.4.1.1. BEISPIELFALL ART. 14 ABS. 1 LIT. A DER VO (EWG) NR.
1408/71.631 111.5.5.2.4.1.2. BEISPIELFALL ART. 14 ABS. 2 LIT. BDER VO
(EWG) NR. 1408/71.633 111.5.5.2.4.1.3. BEISPIELFALL ART. 14A ABS. 2 DER
VO (EWG) NR. 1408/71 634 HL.5.5.2.4.1.4. BEISPIELFALL ART. 14C LIT. B
DER VO (EWG) NR. 1408/71 636 III.5.5.2.4.1.5. BEISPIELFALL ART. 14A ABS.
2 BZW. ART. 14C LIT. A DER VO (EWG) NR. 1408/71 639 HL.5.5.2.4.2.
VERSICHERUNGSRECHTLICHE UNTERSTELLUNG BEI DER KRANKENVERSICHERUNG 640
111.5.5.2.4.3. VERSICHERUNGSRECHTLICHE UNTERSTELLUNG IM BEREICH DER
FAMILIENLEISTUNGEN 642 111.5.5.2.4.4. REGELUNGEN BEZUEGLICH DER
LEISTUNGEN 642 111.5.5.2.4.4.1. ALTERS-, HINTERLASSENEN- UND
INVALIDENVERSICHERUNG (AHV/IV) 642 111.5.5.2.4.4.2. KANTONALE
ERGAENZUNGSLEISTUNGEN ZUR AHV/IV 642 HL.5.5.2.4.4.3. KRANKENVERSICHERUNG
643 ML.5.5.2.4.4.4. FAMILIENLEISTUNGEN 644 111.5.5.2.4.4.5. BERUFLICHE
VORSORGE (2. SAEULE) 644 111.5.5.2.4.4.6. UNFALLVERSICHERUNG 644
111.5.5.3. DIE VERORDNUNG (EWG) NR. 883/2004 645 111.5.5.4. DIE
RICHTLINIE (EG) NR. 98/49 645 111.5.5.4.1. GELTUNGSBEREICH 645
111.5.5.4.2 ANHAENGE 663 XXXVIII INHALTSVERZEICHNIS IV.2.1.
GRUNDSTUECKERWERB 649 IV.2.2. NATUERLICHE PERSONEN 649 IV.2.2.1. AUSLAENDER
IM SINNE DES BEWG 649 IV.2.2.2. HAUPTWOHNUNG 650 IV.2.2.3.
ZWEITWOHNUNGEN 651 IV.2.2.4. WEITERE AUSNAHMEN 651 IV.2.3. JURISTISCHE
PERSONEN UND VERMOEGENSFAEHIGE GESELLSCHAFTEN OHNE JURISTISCHE
PERSOENLICHKEIT 651 IV.2.3.1. AUSLAENDER IM SINNE DES BEWG 651 IV.2.3.2.
SITZERFORDERNIS/BEHERRSCHENDE STELLUNG 652 IV.2.4. TREUHANDGESCHAEFTE 653
IV.2.5. ALLGEMEINE AUSNAHMEN VON DER BEWILLIGUNGSPFLICHT FUER NATUERLICHE
UND JURISTISCHE PERSONEN 653 IV.2.5.1. BETRIEBSSTAETTEN-GRUNDSTUECK 653
IV.2.5.2. ANTEILE AN BOERSENKOTIERTEN IMMOBILIENGESELLSCHAFTEN 654
IV.2.6. BEWILLIGUNGSVERFAHREN 654 IV.2.7. SANKTIONEN 655 IV.3. AUSBLICK
655 IV.4. ZUSAMMENFASSUNG 656 V. EINBUERGERUNG IN DIE SCHWEIZ 657 V.L.
ORDENTLICHE EINBUERGERUNG 657 V.L.L. VORAUSSETZUNGEN UND VERFAHREN 657
V.L.1.1. EIDGENOESSISCHES EINBUERGERUNGSBEWILLIGUNGSVERFAHREN 657 V.L.1.2.
KOMMUNALES EINBUERGERUNGSBEWILLIGUNGSVERFAHREN 658 V.L.1.3. KANTONALES
EINBUERGERUNGSBEWILLIGUNGSVERFAHREN 659 V.1.2. ZWEITWOHNSITZ 659 V.1.3.
ZUM VERFAHREN IM EINZELNEN 659 V.2. ERLEICHTERTE EINBUERGERUNG 660 V.2.1.
VORAUSSETZUNGEN FUER DIE ERLEICHTERTE EINBUERGERUNG 660 V.2.2. VERFAHREN
DER ERLEICHTERTEN EINBUERGERUNG 660 V.3. VERLUST/BEIBEHALTUNG DER
DEUTSCHEN STAATSANGEHOERIGKEIT 661 INHALTSVERZEICHNIS XXXIX ANHANG 1
VERRECHNUNGSSTEUER AUF DIVIDENDEN 665 ANHANG 2 EMISSIONSABGABE,
UMSATZABGABE 683 ANHANG 3 MEHRWERTSTEUER 687 ANHANG 4 ARBEITS- UND
AUFENTHALTSBEWILLIGUNG 700 ANHANG 5 SOZIALVERSICHERUNG 705 ANHANG 6
SONSTIGES 712 LITERATURVERZEICHNIS 723 MATERIALIENVERZEICHNIS 744
STICHWORTVERZEICHNIS 755 KURZBESCHREIBUNG DER AUTOREN 775 |
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