Informationspflichten und Haftung der Organmitglieder börsennotierter Aktiengesellschaften: ein Vergleich Deutschland/USA
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| Main Author: | |
|---|---|
| Format: | Thesis Book |
| Language: | German |
| Published: |
Baden-Baden
Nomos
2009
|
| Edition: | 1. Aufl. |
| Series: | Bank- und kapitalmarktrechtliche Schriften des Instituts für Bankrecht Köln
33 |
| Subjects: | |
| Online Access: | Inhaltsverzeichnis |
| Physical Description: | 370 S. |
| ISBN: | 9783832939298 |
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|---|---|
| adam_text | Titel: Informationspflichten und Haftung der Organmitglieder börsennotierter Aktiengesellschaften
Autor: Klöckner, Stefan
Jahr: 2009
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis 21
Einleitung 27
1. Kapitel: Binnenhaftung für den Jahresabschluss 29
§ 1 Organmitglieder der Public Corporation/Aktiengesellschaft 29
I. Public Corporation 29
II. Die deutsche Aktiengesellschaft 30
III. Vergleich der Gesellschaftsstruktur 30
§ 2 Binnenhaftung in den USA 31
I. Unternehmerische Entscheidung und Duty of Care 31
1. Bilanzierung und unsachgemäßes Verhalten 33
a) Fälschung von Bilanzunterlagen 33
b) Fälschung der Finanzberichte 34
c) Privater Schadensersatzanspruch 35
d) Unsachgemäßer Einfluss auf den Prüfer 35
(I) Persönlicher Anwendungsbereich 36
(II) Verhalten 36
(III) Prüfer und Zeitraum der Regelung 37
(IV) Ergebnis und Kenntnis 38
(V) Privater Schadensersatzanspruch 38
2. Inhalt des Jahresabschlusses 39
a) Wesentliche korrigierende Anpassungen 39
b) Transparenz der Vergütungen 39
c)MD A 41
(I) Off-Balance-Sheet Transactions 41
(1) Definition 41
(2) Informationsgehalt 42
(3) Format und Zeitraum 43
(II) Vertragliche Verpflichtungen 43
(III) Safe Harbor 44
d) Pro Forma Finanzinformationen 44
e) Beurteilung der Internen Kontrollen 46
(I) Interne Kontrolle/Verfahrensweisen für das Rechnungswesen 46
(II) Beurteilung durch die Geschäftsführung 47
(III) Bestätigung des Prüfers 48
f) Beglaubigung Periodischer Berichte 49
(I) Finanzberichte 49
(II) Definition von Publizitätskontrollen und -verfahren 50
(III) Interne Kontrollen und Verfahren 51
g) Ethik-Kodex 52
(I) Definition 53
(II) Publizität 54
(III) Ergänzungen und Befreiungen 54
(IV) Verletzungen der Duty of Care 55
h) Vergütung der Executive Officers und Directors 56
(I) Allgemeine Zielsetzung 56
(II) Vergütung der Executives 56
(1) Erfasster Personenkreis 56
(2) Compensation Discussion and Analysis 57
(3) Summary Compensation Table 59
(4) Weitere Verpflichtungen 62
(III) Vergütung der Directors 63
(IV) Compensation Committee 64
(1) Personelle Verflechtungen 65
(2) Compensation Committee Report 65
3. Audit Committee 66
a) Mitglieder des Audit committee 66
(I) Duty of Care v. Duty of Loyalty 67
(II) Vergütung 67
(III) Keine Zugehörigkeit 68
(IV) Ergebnis 70
b) Finanzexperte 70
(I) Definition 71
(1) Vorausgesetzte Eigenschaften 71
(2) Erfahrung oder Ausbildung 73
(II) Safe Harbor 73
(III) Ergebnis 74
(IV) Sonstige Verletzungen der Duty of Care 75
c) Funktionen des Audit Committee 75
(I) Verantwortung bzgl. der Prüfungsgesellschaft 76
(II) Beschwerden 76
(III) Beauftragung externer Berater 77
(IV) Finanzausstattung 78
4. Die Prüfungsgesellschaft 78
a) Verbotene Nichtprüfungsleistungen 79
(I) Buchführung 79
(II) Entwicklung und Einrichtung von Finanzsystemen 80
(III) Schätzung und Bewertung 81
(IV) Versicherungsmathematische Leistungen 81
(V) Ausgliederang interner Prüfungen 82
(VI) Aufgaben der Geschäftsführung 82
(VII) Personalwesen 83
(VIII) Investment Bank, Broker-Dealer, Investment Berater 83
(IX) Rechtsberatung 84
(X) Sachverständigen-Leistungen 84
(XI) Steuerberatung 85
(XII) Diskussion 85
b) Vorherige Zustimmung 86
c) Vergütung 87
(I) Prüflings- und Auftragszeitraum 87
(II) Prüfungsteam 87
d) Rotation der Prüfungspartner 88
e) Bericht des Prüfers 89
f) Interessenkonflikt 90
(I) Aufsicht über das Bilanzwesen oder die Finanzberichte 91
(II) Abkühlungsphase 91
(III) Erwägungen der SEC 92
5. Publizität 93
a) Beschleunigtes Einreichen 93
(I) Definition 93
(II) Zeitrahmen 95
b) Website-Zugang 96
c) Piain English 97
II. Weitere Ansprachsvoraussetzungen 98
1. Verschulden 98
a) Allgemeine Voraussetzungen 98
b) Delaware 99
c) Vertrauen 99
d) Maßstab des Audit Committee 100
e) Maßstab des Board of Directors 100
2. Schaden 102
3. Kausalität 102
III. Herausgabe von Boni und Gewinnen 103
§ 3 Binnenhaftung in Deutschland 103
I. § 93 II1 AktG: Pflichtverletzung beim Jahresabschluss 103
1. Jahresabschluss 105
a) Buchführung, Bilanz und GuV 105
b) Anhang 105
(I) § 284 II Nr. 3 HGB 106
(II) Langzeitverbindlichkeiten und Sicherheiten 107
(III) Verbindlichkeitenspiegel 107
(IV) Finanzielle Verflechtungen 108
11
(V) Bezüge der Organmitglieder 109
(1) Aggregierte Angaben 109
(2) Individualisierte Angaben 110
(VI) Die Entsprechenserklärung 114
(1) Ablehnende Ansicht 114
(2) Befürwortende Ansicht 115
(3) Stellungnahme 116
(VII) Prüferhonorare 117
c) Unterschrift und Bilanzeid 118
2. Lagebericht 119
a)§289IHGB 120
b)§289IIHGB 121
c)§289IIIHGB 124
3. Die Abschlussprüfung 124
a) Prüfungspflicht und-gegenstand 125
b) Prüfung des Überwachungssystems 126
(I) Maßnahmen zur Früherkennung 126
(II) Überwachungssystem 127
(1) Entwicklungen/Risiken 128
(2) Wortlaut und Historie 129
(3) Organisationsziele 129
(4) Ermessen des Vorstands 130
(5) Voraussetzungen des Überwachungssystems 130
(III)§317IVHGB 131
c) Formalia 133
(I) Vorlage, Feststellung und Entgegennahme 133
(II) Prüfungsbericht 133
(III) Bestätigungsvermerk 134
4. Der Abschlussprüfer 135
a) Bestellung 135
b) Auswahl des Abschlussprüfers 135
(I) Allgemeine Zielsetzung 136
(II) Die Allweiler-Entscheidung 137
(III) §319 II HGB 138
(IV) §319 III HGB 140
(1) § 319 III 1 Nr. 1 HGB 140
(2)§319IIIlNr.2HGB 141
(3) §319 Uli Nr. 3 HGB 142
(4) §319 Uli Nr. 4 HGB 145
(5) §319 Uli Nr. 5 HGB 146
(6) §319 III 2 HGB 146
(V)§319IVHGB 147
(VI) §319a HGB 148
(l)§319al INr. 1 HGB 148
(2)§319aIlNr.2HGB 149
(3)§319aIlNr.3HGB 151
(4)§319aIlNr.4HGB 152
(5) Weitere Ausschlussgründe 152
5. Publizität des Jahresabschlusses 153
6. Sonderfall Einzelabschluss 154
7. Exkurs: Die Entsprechenserklärung 155
a) Ziel und Adressaten der Regelung 155
b) Beschlussfassung 156
c) Vergangenheitsbezogene Wissenserklärung 157
d) Zukunftsgerichtete Absichtserklärung 158
e) Unterj ährige Korrektur des DCGK 159
f) Dauerhafte Zugänglichkeit 161
II. § 93 II 1 AktG: Pflichtverletzung beim Jahresfinanzbericht 161
1. Inhalt 162
2. Publizität 162
a) Europaweite Verbreitung 162
b) Weitere Publizitätspflichten 165
III. § 93 II 1 AktG: Pflichtverletzung beim DCGK 166
IV. Weitere Anspruchsvoraussetzungen 167
1. Schaden 167
2. Verschulden 169
3. Kausalität 169
4. Beweislastumkehr 169
5. Anspruchsausschluss und -berechtigung 170
§ 4 Vergleich der Binnenhaftung 170
I. Bilanzierung und Jahresabschluss 171
II. Inhalt des Jahresabschlusses 171
1. Anhang 171
2. Lagebericht 173
3. Beurteilung der internen Kontrollen/Früherkennung 173
4. Beglaubigung periodischer Finanzberichte 174
III. Publizität 174
IV. Audit Committee v. Aufsichtsrat 175
1. Mitglieder 175
2. Befugnisse/Funktionen 176
V. Der Abschlussprüfer 176
1. Registrierung 177
2. Ausschlusstatbestände 177
13
2. Kapitel: Außenhaftung für den Jahresabschluss 179
§ 5 Außenhaftung in den USA 179
I. RulelOb-5 179
1. Falsche Angabe oder Unterlassen 180
2. Zusammenhang mit einem Kauf oder Verkauf 180
3. Wissenselement 181
4. Kausalität 181
5. Schadensersatz und Rückgängigmachung 183
6. Einwendungen 184
a) Verjährung 184
b) In Pari Delicto 185
c) Due Diligence 186
II. See. 18(a)SEA 186
1. Persönlicher Anwendungsbereich 187
2. Wissen und guter Glaube 187
3. Vertrauen und Kausalität 187
4. Ersatzfahiger Schaden 188
5. Verjährung 188
III. See. 20 (a) SEA 189
1. Kontrollierende Person 189
a) Definition 189
b) Schuldhafte Teilnahme 190
2. Scienter und Einwände 190
3. Schaden 191
4. Verjährung 191
IV. Safe Harbor 191
1. Definitionen 192
2. Anwendungsbereich 192
3. Diskussion 193
V. Rückgriff 193
§ 6 Außenhaftung in Deutschland 195
I. § 823 1 BGB 195
II. § 823 II 1 BGB 195
l.DCGK 195
2. § 161 AktG 196
3. Betrug § 263 I StGB 196
a) Objektiver Tatbestand 197
b) Subjektiver Tatbestand 198
4. Kapitalanlagebetrug § 264a I StGB 199
5. Unrichtige Darstellung § 400 I Nr. 1 AktG 200
a) Jahresabschluss 200
b) Entsprechenserklärung 201
6. Unrichtige Darstellung § 331 Nr. 1 HGB 202
14
7. Unrichtige Darstellung § 331 Nr. 3a HGB 203
8. Buchfflhrungspflicht §§ 91 I AktG, 238 ff. HGB 204
a) Anerkennung als Schutzgesetz 204
b) Verschuldensmaßstab 206
c) Schaden und Kausalität 207
9. Offenlegung § 325 HGB 208
III. § 826 BGB 208
IV. § 44 I 1 Nr. 2 BörsG 209
V. Zivilrechtliche Prospekthaftung 210
VI. Sachwalterhaftung §§ 28011,311 II Nr. 1, III BGB 212
VII. Vertrauenshaftung 213
§ 7 Vergleich der Außenhaftung 214
3. Kapitel: Die unterjährige Berichterstattung 216
§ 8 Quarterly Reports in den US A 216
I. Inhaltliche Anforderungen 216
II. Publizität 217
III. Haftung 217
§ 9 Deutschland 217
I. Halbjahresfinanzbericht 217
1. Inhaltliche Anforderungen 217
2. Publizität 219
3. Prüfung/Prüferische Durchsicht 219
II. DCGK 220
III. Zwischenmitteilung 220
1. Inhaltliche Anforderungen 220
2. Publizität 221
IV. Quartalsbericht 222
V. Haftung 222
§ 10 Vergleich der unterjährigen Berichterstattung 224
4. Kapitel: Besondere kapitalmarktrechtliche Informationen 227
§ 11 Außenhaftung in den USA 227
I. Rule 10b-5 227
1. Allgemeine Überlegungen 227
2. Besondere Voraussetzungen des Insiderhandels 227
3. Hinweis-Kontext 228
4. Misappropriation Theory 228
II. See. 20A (a) SEA 230
15
III. See. 20 (a) SEA 231
IV. Rückgriff 231
§ 12 Außenhaftung in Deutschland 232
I. Zivilrechtliche und börsengesetzliche Prospekthaftung 232
II. § 823 I BGB 233
III. § 823 II 1 BGB 233
1. Veröffentlichung von Insiderinformationen § 15 I 1 WpHG 234
2. Directors Dealing § 15a I 1 WpHG 234
3. Führung von Insiderverzeichnissen § 15b 11 WpHG 235
4. Verbot der Marktmanipulation § 20a I 1 WpHG 236
a) Ablehnende Ansicht 236
b) Befürworter 237
c) Stellungnahme 239
5. Unrichtige Darstellung § 400 I Nr. 1 AktG 240
6. Sonstige Schutzgesetze 241
IV. § 826 BGB 241
1. Sittenwidriges Verhalten 241
2. Vorsatz 243
3. Schaden 245
a) Differenzschaden 245
b) Naturalrestitution 246
4. Kausalität 249
5. Mitverschulden 252
V. Sachwalterhaftung §§ 280 I 1, 311 II Nr. 1, III 2 BGB 254
§ 13 Vergleich der Außenhaftung 254
§ 14 Binnenhaftung in den USA 255
I. DutyofCare 255
1. Unternehmerische Entscheidung 255
a) Gegenwärtige Berichte 256
(I) Inhalt des Berichts 256
(II) „Non-GAAP Financial Measures 256
(III) Frist und Form 258
(IV) Safe Harbor 259
b) Real-Time-Veröffentlichung 259
c) Regulation FD 261
(I) Mitteilende Personen 262
(II) Kenntnis bestimmter Personen 262
(III) Veröffentlichung 263
d) Regulation G 264
II. DutyofLoyalty 264
16
§ 15 Binnenhaftung in Deutschland 266
I. Haftung nach § 93 II 1 AktG 266
1. Pflichtverletzung nach § 93 I 1 AktG 266
a) Veröffentlichung von Insiderinformationen § 15 I 1 WpHG 266
(I) Publizitätspflicht 267
(1) Grundfall 267
(2) Weitergabe an Dritte 268
(3) Kennzahlen 269
(4) Sonstige und unwahre Angaben 270
(II) Insiderinformation 270
(1) Umstände 270
(2) Nicht öffentlich bekannt 271
(3) Emittenten- oder Insiderpapierbezug 272
(4) Eignung zur erheblichen Preisbeeinflussung 273
(5) Beispiele § § 13 14, II WpHG 274
(III) Unmittelbare Betroffenheit 275
(IV) Befreiung von der Informationspflicht 277
(1) Unternehmerische Entscheidung 277
(2) Interessenabwägung 278
(3) Keine Irreführung 280
(4) Gewährleistung der Vertraulichkeit 281
(5) Wegfall der Befreiung 281
(V) Veröffentlichung 282
(1) Mitteilung 283
(2) Veröffentlichung 283
b) Führung von Insiderverzeichnissen § 15b I 1 WpHG 285
c) DCGK 287
2. Schaden 288
3. Schaden wegen §§ 37b, 37c WpHG 289
a) Allgemeines 289
b) Negative Informationen 290
(I) § 37b I Nr. 1 WpHG 290
(II) § 37c I Nr. 2 WpHG 291
(III) Erwerb und Bekanntwerden 292
c) Positive Informationen 292
d) Weitere Fallgruppen 293
e) Schaden 293
(I) Kursdifferenzschaden 294
(II) Anerkennung der Rückgängigmachung 295
(1) Kursdifferenz als Regel fal 1 295
(2) Kursdifferenz als einzige Schadensform 296
(3) Rückgängigmachung neben Kursdifferenz 298
(4) Stellungnahme 300
(III) Berechnung des Differenzschadens 302
17
(IV) Durchfuhrung der Rückgängigmachung 303
(V) Grundsatz der Kapitalerhaltung 303
f) Kausalität 304
(I) Rückgängigmachung 304
(II) Kursdifferenzschaden 306
g) Verschulden 306
h) Kenntnis des Anspruchsstellers 308
i) Mitverschulden 309
j) Verjährung 310
k) Weitere Regelungen 311
4. Verschulden 311
§ 16 Vergleich der Binnenhaftung 311
I. Form 8-K, Real-Time v. § 15 I 1 WpHG 312
II. Regulation FD v. §§ 15 I 3,14 WpHG 313
III. Regulation G v. § 15 I 6 WpHG 313
IV. Insiderverzeichnisse 313
V. Duty of Care v. § 93 II 1 AktG 314
VI. Duty of Loyalty 314
§ 17 Directors Dealing 314
I. USA 315
1. Definitionen 315
2. Anwendungsbereich 316
3. Wertpapiergeschäfte und Anteilsbesitz 316
a) Voraussetzungen der Meldepflicht 316
b) Elektronische Mitteilung 317
c) Website-Zugang 318
4. See. 16(b)SEA 319
a) Kauf/Verkauf 319
b) Befreite Wertpapiertransaktionen 320
c) Meldepflichtiger Status 321
d) Erzielter Gewinn 321
5. Rule 10b-5v. See. 16(b)SEA 323
6. Duty of Care 324
II. Deutschland 325
1. Persönlicher Anwendungsbereich 325
2. Sachlicher Anwendungsbereich 327
3. Anknüpfungspunkt „Geschäfte 328
4. Ausnahmetatbestand 329
5. Form und Frist 330
a) Mitteilung 330
b) Veröffentlichung 331
6. Haftung nach § 93 II 1 AktG 332
III. Vergleich des Directors Dealing 332
18
5. Kapitel: Auswirkungen des SOA/SEA auf die deutsche AG 334
§ 18 Berichterstattung 334
I. Bilanzierung und Finanzberichte 334
II. Transparenz der Prüfervergütung und -tätigkeiten 336
III. MD A 336
IV. Non-GAAP Financial Measures 336
V. Interne Kontrollen 337
VI. Beglaubigung periodischer Finanzberichte 338
VII. Ethik-Kodex 339
VIII. Vergütung 340
IX. Form6-K 341
X. Nicht anzuwendende Bestimmungen 342
XI. IFRS 342
§ 19 Gesellschaftsrechtliche Vorgaben 343
I. Audit Committee 343
II. Finanzexperte 345
Schlussbemerkung 347
Literaturverzeichnis 350
Stichwortverzeichnis 367
19
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