Besteuerung ausländischer Unternehmen in Russland: mit besonderer Relevanz für deutsche Unternehmen
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| Format: | Book |
| Language: | German |
| Published: |
Saarbrücken
VDM Verl. Dr. Müller
2008
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Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Einleitung 5
A. Theoretische Grundlagen 7
I.
Grundlagen der internationalen Besteuerung von Unternehmen 7
1. Allgemeines 7
2. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht 8
3. Der Betriebsstättenbegriff im internationalen und deutschen Steuerrecht 11
4. Begriff und Ursachen der Doppelbesteuerung 15
5. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 17
a. Anrechnungsmethode ! 8
b. Abzugsmethode 20
с
Erlass-und Pauschalierungsmethode 21
d. Freistellungsmethode 21
II.
Rechtliche Grundlagen der Besteuerung ausländischer Unternehmen
in der Russischen Föderation 24
1. System und Hierarchie der Rechtsquellen der Besteuerung von
ausländischen Unternehmen 24
2. Verfassungsrechtliche Prinzipien der Besteuerung von ausländischen
Unternehmen 28
ΠΙ.
Mögliche Formen unternehmerischer Betätigung in Russland 31
1. Ausländischer Investor: Begriff und rechtliche Stellung 31
2. Repräsentanz oder Niederlassung 34
3. Gründung einer russischen Tochtergesellschaft 35
4. Begriff der Betriebsstätte nach russischem Steuerrecht 37
5. Besondere Formen der Betriebsstätte (Bau- bzw. Montagebetriebsstätte) 43
B. Russisches Steuerrecht 44
I.
Grundzüge des russischen Steuerrechts 44
1. Allgemeines 44
2. Systematik der Steuern 46
3. Besteuerungssachverhalte 48
4. Steuerliche Pflichten im russischen Steuerrecht 49
5. Steuerliche Registrierungspflichten ausländischer Unternehmen in Russland 51
a. Registrierung von russischen Tochtergesellschaften 51
b. Registrierung von Repräsentanzen und Filialen ausländischer
Unternehmen sowie internationalen Organisationen 52
с
Registrierung ausländischer Unternehmen im Zusammenhang
mit der Kontoeröffnung auf dem Territorium der RF 55
d. Erfassung ausländischer Unternehmen aufgrund
eines Mitteilungsbriefes 56
e. Registrierung von Änderungen und steuerliche Abmeldung 57
6. Sanktionen und Rechtsmittelverfahren im russischen Steuerrecht 58
II.
Ertragsbesteuerung ausländischer Unternehmen in Russland 61
1. Grundlagen der Gewinnbesteuerung 61
2. Besteuerung laufender Gewinne 62
a. Besteuerung von Tochtergesellschaften ausländischer Unternehmen 62
aa. Gewinnermittlung 62
bb.
Steuerliche Behandlung der Betriebseinnahmen 64
cc. Steuerliche Behandlung der Betriebsausgaben 67
b. Besteuerung der Betriebsstätten ausländischer Unternehmen 77
3. Besteuerung von Einkünften ausländischer Unternehmen aus Quellen
in der RF ohne Vorliegen einer Betriebsstätte 80
4. Besteuerungsverfahren 83
5. Steuerliche Behandlung von Verlusten 87
6. Besteuerung der Veräußerungsgewinne 88
IV.
Exkurs: die russische Mehrwertsteuer 90
V.
Sonstige Steuern und Abgaben 97
1. Vermögensteuer auf Vermögen von Unternehmen 97
2. Grundsteuer 98
3. Verbrauchsteuern (Akzisen) 98
С
Zusammenfassung und Ausblick 99
Literatur- und Quellenverzeichnis 101
Der russische Markt hat ein sehr hohes Potential sowoW für expor¬
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